企业拆迁补偿收入缴税规定
企业搬迁收入的财税处理
会 计 准 则 规 定 政 府 补 助 采 用收 益 法 下 资产 效 能 或延 长使 用寿命 的， 卸、 迁 及 重 应 该 对 原 有 预 算 和立 项 金 额 进 行 调 整 ， 际 折 搬 实 的全 额 法 处 理 ， 即将 政 府 补 助 全额 确认 为企 新安 装费 用计 入 当期营 业 外 支 出； 业收入， 不允 许 以 补 助收 入 作 为 相 关资 产 账 完 成 的项 目金 额 比 预 算 金 额 超 支 的， 按 超 应
理 费 用。
收 入 ， 且 《 释 ３ 的适 用范 围 也 只 限 于 执 而 解 》 行 新 会 计 准 则 的上 市 公 司等 单 位 ； 务 上 ， 税 １ 号 文 件 规 范的 既包 括 搬 迁 企 业 取 得 政 府 １ ８ 拨 付 的 补偿 收入 ， 规 范 搬 迁 企 业 取 得 的与 也
２核 销 原 土 地 使 用 权 ， 果 原 为 “ ． 如 出让 ” 支 金 额 从 专 项 应 付 款 余 额 中转 入 递 延 收 益
面 余 额 或费 用的 扣减 。 ， 决 上 述 两 项费 土 地 ， 全 部 摊 余 价 值 应 计 入 营 业 外 支 出； （ 完 为限 ） 因此 解 其 转 ； 实际完 成 的项 目 额 比预 算 金 额 金
的 重 复 扣 除 ， 以这 两 项 费 用的重 复 扣除 应 专 项 应 付 款 转 入 递 延 收 益 ， 记 “ 所 借 专项 应 付 金 额 为 相 关 资 产 的 原 价 或 新 增 价 值 除 以 各 予处 理 。 方法 可以是 ： ） 接 将 费 用化 支 出从 款 ” 目， 记 “ 延 收 益 — — 待 转 搬 迁 补偿 该 资 产的 使 用寿命 （ ） 录 均 为 借 记 “ 延 （直 １ 科 贷 递 年 ， 分 递 专项 应 付 款 中扣除， 计 入 当期损 益 ； ） 发 收 入 ” 目 以下省 略 明细科 目 。 不 （在 ２ 科 （ ） 生 上 述 两 项 费 用的 年 度 纳 税 申报 时 ， 当年 对
拆迁补偿费的会计和税务处理
拆迁补偿费的会计和税务处理引言拆迁补偿费是指在城市改造、基础设施建设、土地开发等项目中，由政府或开发商向被拆迁户支付的补偿费用。
对于被拆迁户来说，拆迁补偿费是一笔重要的收入，而对于政府和开发商来说，正确处理拆迁补偿费的会计和税务问题，不仅能保证合规运作，还能有效管理成本和税负。
本文将探讨拆迁补偿费的会计和税务处理的相关要点和注意事项。
会计处理记账原则在会计处理拆迁补偿费时，应遵循以下原则：1.实质重于形式原则：根据拆迁协议或政府规定，将实际支付的拆迁补偿费记入账簿。
2.个别准则原则：将拆迁补偿费按照个别权益进行分析和确认，确保准确记录相关交易。
3.有据可查原则：要求在会计账簿中有足够的凭证和记录，以便审计和税务检查。
记账流程拆迁补偿费的记账流程包括以下几个步骤：1.登记拆迁补偿费：将拆迁补偿费的来源、金额等信息登记在会计账簿中。
2.录入拆迁补偿费：将登记的信息录入到会计软件或账簿中，确保准确记录拆迁补偿费的收支情况。
3.核算拆迁补偿费：根据拆迁补偿费的性质和用途，进行相关的核算和分类。
4.生成报表：根据需要，生成拆迁补偿费的相关报表，如资产负债表、利润表等。
在会计处理拆迁补偿费时，需要借贷两个会计科目进行记账。
常见的会计科目包括：1.应收账款：将拆迁补偿费作为应收账款登记，表示待收取的拆迁补偿费。
2.银行存款：将实际收取的拆迁补偿费记入银行存款科目。
注意事项：•需要关注是否存在应交税费或其他相关费用，需要根据实际情况进行相应的会计处理。
税务处理税务类型在拆迁补偿费的税务处理中，主要涉及以下几个税种：1.城市维护建设税：按照地方规定的税率，计算拆迁补偿费所需缴纳的城市维护建设税。
2.教育费附加：按照地方规定的税率，计算拆迁补偿费所需缴纳的教育费附加。
3.个人所得税：针对个人的拆迁补偿费，按照个人所得税法的规定进行税务处理。
4.增值税：对于企业的拆迁补偿费，涉及到增值税的处理。
税务申报在进行拆迁补偿费的税务处理时，需要按照相关规定进行税务申报。
拆迁款要交税吗交税计算方法是怎样
一、拆迁款要交税吗?交税计算方法是怎样营业税被拆迁单位和个人因拆迁取得的房屋(或土地)拆迁补偿费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。
1、被拆迁单位和个人取得政府财政部门支付的房屋(或土地)拆迁补偿费及其他补助费，暂免征收营业税。
2、被拆迁个人因自用普通住房拆迁，所取得的补偿费或拆迁过程中发生的房屋等面积产权调换，暂免征收营业税。
由于目前尚无搬迁补偿费营业税税务处理的统一政策，可建议企业在遇到此类业务时多与主管税务机关及其专管员沟通，并根据沟通结果确定如何进行税务处理。
土地增值税根据《土地增值税暂行条例》第8条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。
《土地增值税暂行条例实施细则》第11条进一步规定：此处所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
根据《土地增值税暂行条例实施细则》第11条规定，符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
由上述规定可知，企业从政府收到的搬迁补偿款项，在绝大多数情况下是免征土地增值税的，但是此类情况下的免征应以原房地产所在地税务机关的批文为准。
在实际工作中，我们需要关注是否已获得税务机关的免税批文。
如果尚未收到批文，则应视同房地产出售或转让，计提应交土地增值税。
企业所得税1、搬迁补偿款结余的所得税处理截至目前，内资企业所得税法中对搬迁补偿款的税务处理未作专门规定。
在外商投资企业和外国企业所得税方面，规范搬迁补偿费税务处理的最主要文件是国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入税务处理问题的批复》。
(1)企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产(以下称重置固定资产)的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减企业重置固定资产的原价。
企业拆迁补偿款账务处理
企业拆迁补偿款账务处理拆迁⼀直是我们当地居民所关⼼的事情，尤其近年来，收到动拆迁补偿的会计处理是我们在审计中经常遇到的问题之⼀，但以往只有⼀些地⽅财政部门发布的地⽅性⽂件⽽缺乏全国统⼀的处理规定，致使实务中做法不⼀致的问题相当普遍，⼤家⼀直很关注这些问题。
那么企业拆迁补偿款账务处理?下⾯就让店铺⼩编为⼤家讲解。
企业拆迁补偿对企业搬迁补偿款会计处理的规范，主要涉及《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号)、《企业会计准则第4号—固定资产》和《企业会计准则第16号—政府补助》等。
1、因公共利益搬迁⽽收到的从财政预算直接拨付的搬迁补偿款。
企业应于收到补偿款时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“专项应付款”科⽬。
然后区别以下情况分别进⾏处理：第⼀，属于补偿搬迁过程中发⽣的费⽤性⽀出和停⼯损失的，应从“专项应付款”科⽬转⼊“递延收益”科⽬，借记“专项应付款”科⽬，贷记“递延收益”科⽬;并作为与收益相关的政府补助计⼊营业外收⼊，即借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。
第⼆，属于补偿固定资产和⽆形资产(⼟地使⽤权)搬迁损失的，应从“专项应付款”科⽬转⼊“递延收益”科⽬。
在固定资产清理损失计⼊营业外⽀出时，借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬;在⽆形资产转销计⼊营业外⽀出时，借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。
第三，属于补偿搬迁后新建资产(主要为固定资产和⼟地使⽤权)的，应从“专项应付款”科⽬转⼊“递延收益”科⽬，并作为与资产相关的政府补助，在相关资产使⽤寿命内平均分配，分期计⼊当期损益，借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。
第四，企业取得的搬迁补偿款扣除转⼊递延收益后的结余，应当转⼊资本公积中的其他资本公积明细科⽬，由全体股东共同享有，借记“专项应付款”科⽬，贷记“资本公积”科⽬。
2、因⾮公共利益搬迁⽽收到政府拨给的搬迁补偿款(包括因公共利益搬迁⽽收到的⾮财政预算直接拨付的搬迁补偿款)。
财税[2007]61号 国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知 财税
![财税[2007]61号 国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知 财税](https://img.taocdn.com/s3/m/757339bff121dd36a32d825d.png)
财政部国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知财税[2007]61号财政部国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知财税[2007]61号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为支持城市的规划改造工作，经研究，现将企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题明确如下：一、本通知所称企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收入。
二、对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：（一）搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。
（二）企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。
（三）搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
（四）搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。
（五）搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。
三、对于符合西部大开发、高新技术企业等企业所得税优惠政策的搬迁企业，其取得企业搬迁收入，在审核企业享受税收优惠政策有关主营业务收入占总收入比例的条件时，不计入企业的总收入。
企业收到政府搬迁补偿款相关会计处理
最近几年我国大中城市改造力度加大，根据城市规划的要求，许多企业将厂房、机器设备等固定资产，从城市中心部分或整体搬迁，各级政府对搬迁企业也给予了补偿。
但对搬迁过程中收到政府搬迁补偿、拆除旧固定资产、重建固定资产折旧的计提等经济行为，执行新企业会计准则和新企业所得税法的企业应如何进行会计处理和税务处理？本文拟对此进行分析。
一、收到政府搬迁补偿（一）会计处理根据《企业会计准则第16号—政府补助》的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
企业在收到政府搬迁补偿款时首先要区分政府补助和政府资本性投入，对于政府补助，又分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入—政府补偿收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
对于政府作为企业所有者投入的资本性投入，应按照《企业会计准则—应用指南》的规定，在专项应付款核算，待工程项目完工形成长期资产的部分，借记“专项应付款”，贷记“资本公积—资本溢价”，对未形成长期资产的部分，借记“在建工程”等科目，拨款结余需返还的，借记“专项应付款”，贷记“银行存款”。
根据《企业会计准则解释第3号》第四条规定，对于企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理，即参照上述规定先作为政府资本性投入处理。
其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应作为政府补助，自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号—政府补助》进行会计处理。
企业政策性搬迁所得税管理办法
《企业政策性搬迁所得税管理办法》第一章总则第一条为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第二条本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
解析：规范性文件的写作格式。
中等长度的规范性文件的第1条为法律渊源，第二条为适用范围，第三条为概念解释，第四条为总体管理要求。
这是一般规范性文件的常用格式。
例如，国税发[2009]31号文件也是如此。
第一条法律渊源，第二条适用范围，第三条解释完工标准，第四条总体征管要求。
再如：财税[2009]59号文件第一条法律渊源明确是根据《企业所得税》第二十条和《企业所得税法实施条例》第七十五条，也是如此。
文件适用范围。
文件将搬迁分为政策性搬迁和非政策性搬迁，非政策性搬迁又分为自行搬迁和商业性搬迁。
只有符合第3条的政策性搬迁才能适用本办法。
第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基解析：政策性搬迁的范围，有三个关键词，一是“公共利益的需要”，二是“政府主导”，三是包括“整体搬迁和部分搬迁”。
并列举了五种情况，加一个兜底条款。
实际上该条款是从《国有土地上房屋征收与补偿条例》（2011年1月21日发布并实施）第6条中照搬过来的。
第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。
不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
根据第四条规定，虽然符合政策性搬迁范围，但是没有单独进行税务管理和核算的，按照非政策性搬迁处理，这里的“单独进行税务管理”容易做到，但是企业的政策性搬迁要受到会计准则做账的约束，不可能按照税务的要求去做账，上市公司更是如此，因此个人认为这里的“单独进行核算”，并不是按照税收的要求去做账，只要在做账时有明细科目清晰显示即可。
企业政策性搬迁收到政府补助如何进行财税处理
企业政策性搬迁收到政府补助如何进行财税处理？3分钟给你整明白~随着全面建设小康社会的深入和中国城市化进程的加快，政策性搬迁事务逐渐增多。
政策性搬迁在进行会计处理时，相对容易简单，主要依据财政部《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企〔2005〕123号）、《企业会计准则第16号——政府补助》和《财政部关于印发<企业会计准则解释第3号>的通知（财会〔2009〕8号）等规定。
政策性搬迁的税务处理涉及增值税、土地增值税、契税、印花税和企业所得税等税种，多且复杂，很多都要求溯及既往，大大增加了企业财税处理的难度和不确定性，操作不当，会给企业带来巨大风险。
未执行企业会计准则企业的会计处理财企〔2005〕123号文件按照收到款项、购置资产、支付费用、款项节余处理和财务报告附注披露的逻辑，吸收借鉴《企业财务通则》关于资本公积归属的规定，对企业贯彻宏观经济政策或实现调控目标，因公共利益搬迁而收到财政补偿款的会计处理进行了全面规范，是政策性搬迁业务和交易会计处理的最主要依据。
企业政策性搬迁涉及的主要会计处理：1.企业收到的被征用资产价值补偿、搬迁安置补偿、停产停业损失补偿、资产搬迁毁损保险赔款、提前搬迁奖励款，以及上述款项孳生利息，作为搬迁项目的资金来源和现金流入，计入专项应付款科目核算。
2.因搬迁涉及需要处置的固定资产（土地除外），通过固定资产清理科目正常核算，固定资产清理科目余额计入专项应付款科目；涉及需要处置的无形资产，结转相关科目，最终将余额计入专项应付款科目；直接作为固定资产单独入账的土地、新购置的固定资产和无形资产、搬迁费用、职工安置费用等，直接冲减专项应付款科目。
3.企业搬迁完成并将有关科目结转后，如果专项应付款科目出现贷方余额，则调增资本公积金科目，此资本公积金由持股股东按持股比例享有；如果专项应付款科目出现借方余额，则应计入当期损益，若从税前利润扣除，应按照税法规定专项申报。
政策性搬迁补偿收入的财税要点分析
政策性搬迁补偿收入的财税要点分析政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
政策性搬迁收入主要为搬迁过程中，从政府或其他单位取得的搬迁补偿收入。
本文重点阐述搬迁补偿收入相关财税处理。
一、政策性搬迁收入的增值税处理政策性搬迁补偿中，对征收资产价值补偿收入免征增值税。
根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项规定：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免增增值税。
但纳税人享受土地使用权补偿收入免征增值税政策时，需要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用权文件以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
但该文件并没有明确建筑物以及机器设备等补偿是否缴纳增值税，导致实际政策执行比较混乱，如原湖北省税务局明确“取得的建筑物、构筑物和机器设备的补偿收入征收增值税”。
现行政策即《财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第40号）已明确：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。
因此，企业收到的对征用资产价值补偿收入，包括的土地补偿、地上建筑物补偿、机器设备补偿，属于将土地使用权归还给土地所有者而取得的收入，免征增值税。
搬迁补偿收入，是指企业在搬迁过程中取得的货币性和非货币性补偿收入，具体包括：对被征用资产价值的补偿；因搬迁、安置而给予的补偿；对停产停业形成的损失而给予的补偿；资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款和其他补偿收入。
除征用资产以外的补偿收入，因为并未发生应税行为，所以也不存在缴纳增值税。
所得税对企业补偿收入的税务规定解析
所得税对企业补偿收入的税务规定解析所得税是一种按照税法规定对个人和企业所得收取的税费。
在企业经营中，有时会出现一些特殊情况，例如发生火灾、自然灾害、侵权行为等，导致企业遭受损失。
为了补偿企业的损失，可能会获得补偿收入。
本文将针对企业补偿收入的税务规定进行解析。
1. 企业补偿收入的定义企业补偿收入指的是企业在遭受损失后，由保险公司、侵权方或其他第三方赔偿所得到的经济补偿。
这种补偿收入可以用于弥补企业遭受的直接经济损失，如修复设备、补偿员工工资等。
2. 补偿收入的税务性质根据国家税法规定，企业补偿收入属于“其他收入”范畴，需要计入企业全年所得额中，并按照所得税法规定缴纳相应的税费。
3. 企业补偿收入的税率根据所得税法的规定，企业补偿收入的纳税率与企业的所得税税率相同。
通常情况下，企业所得税税率为25%，但根据企业的不同情况，例如是否符合小型微利企业的条件等，税率可能有所调整。
因此，在计算企业补偿收入的应纳税额时，需要根据企业的具体税率进行计算。
4. 税前扣除和税后补偿有些企业在接受补偿之前，可能需要支付一定的税前费用，例如与保险公司签订的保险合同中的保费等。
根据税法规定，这部分费用可以作为税前扣除，从企业补偿收入中减去。
而补偿收入到手后，仍然需要按照所得税法规定进行纳税。
5. 补偿收入的税务申报企业在申报所得税时，需要将补偿收入计入所得额，并根据所得税法规定的税率计算应纳税额。
同时，需要在所得税申报表中详细列示补偿收入的来源和金额，以便税务部门核查和监管。
6. 补偿收入的税务合规企业在处理补偿收入时，需要遵守税法的相关规定，确保税务合规。
例如，企业应及时申报补偿收入并缴纳相应的税费，保留相关的票据和证明材料以备查验，避免出现逃税和税务风险。
总结：企业补偿收入是企业在遭受损失后获得的经济补偿。
根据国家税法规定，这种收入需要计入企业全年所得额中，并按照所得税法规定的税率进行纳税。
在处理补偿收入时，企业应遵守税法规定，确保税务合规。
企业搬迁相关税收政策解析
个人所得税：根据《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税[2005]45号）的规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
根据《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税[2005]45号）的规定，被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
个体工商户、个人独资、合伙企业取得拆迁补偿在国家税务总局没有政策明确之前，可参照执行财税［2005］45号文件规定执行。
因此，个人独资企业取得符合上述文件规定的拆迁补偿款不需要缴纳个人所得税。
城镇土地使用税：根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（[1989]国税地字第140号）第十条的规定，企业搬迁后，其原有场地和新场地都使用的，均应照章征收土地使用税；原有场地不使用的，可暂免征收土地使用税。
根据《国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函[2004]939号）第二条的规定，对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，凡企业申报暂免征收城镇土地使用税的，应事先向土地所在地的主管税务机关报送有关部门的批准文件或认定书等相关证明材料，以备税务机关查验。
具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。
根据《关于<涉税管理事项及提交资料>的公告》(苏地税规[2015]1号)的规定，您需要携带以下资料前往主管税务机关办理搬迁企业用地城镇土地使用税优惠：1、《纳税人减免税备案登记表》。
2、土地权属证明。
3、有关部门的批准文书或认定书。
因此，若您企业符合上述文件的规定，应当提交相关资料到主管局税务机关申请办理土地使用税的减免。
企业所得税：根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第五条的规定，企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
企业拆迁补偿费的会计和税务处理汇总
企业拆迁补偿费的会计和税务处理时间: 2006-11-23 17:32:51 | [<<][>>]企业拆迁补偿费的会计和税务处理作者：张剑锋近年来，随着我国经济的发展，我国城市建设日新月异，城市规模处于不断的高速扩张的进程之中。
城市化进程不断加快，人居环境日益改善，使我们的生活变得更便捷、更舒适，同时也提升了城市形象。
这一切都需要对我们生活的城市进行系统、全面的规划、改造。
城市改造需要的道路拓宽、建设广场、新增绿地、搬迁市区工业企业等等问题都会涉及到原有居民、企业的拆迁安置问题。
本文针对在城市改造拆迁安置过程中，对企业所收到拆迁偿款事项，从会计及税务方面进行分析。
目前，城市改造都是以政府为主导进行的。
由政府或政府有关主管部门根据审批通过的城市规划确定进行城市改造的搬迁安置，具体由政府土地收储中心受国土资源部门的委托将拆迁安置的土地先行收回进行重新规划，妥善处理好出让地块内的土地收购和房屋拆迁安置补偿事项，再通过招标、拍卖形式将土地使用权出让。
房地产公司通过参加招标或拍卖，签订拍卖成交确认书，并在规定的期限内交付土地出让金，获得国有土地使用权。
在此模式下，城市的拆迁改造完全处于政府的控制之下。
一、拆迁补偿的形式城市改造房屋被拆除，给被拆除房屋的所有人造成了一定的财产损失。
为保证被拆除房屋所有人的合法权益，拆迁人应当对被拆除房屋及其附属物的所有人（包括代管人、国家授权的国有房屋及其附属物的管理人）给予补偿。
补偿的对象既包括自然人也包括法人。
根据《城市房地产拆迁管理条例》的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。
（1）产权调换。
拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权。
这是一种实物补偿形式。
（2）作价补偿。
拆迁人将被拆除房屋的价值，以货币结算方式补偿给被拆除房屋的所有人。
这是一种货币补偿形式。
政策性拆迁固定资产企业税费怎么处理
政策性拆迁固定资产企业税费怎么处理(1)搬迁中购置的各类资产作为搬迁支出从搬迁收入中扣除，从而使被扣除的这部分收入暂不缴纳所得税;(2)对搬迁中购置的各类资产，按照剔除已扣除搬迁收入后的余值作为该资产的计税基础，据以计算税收上的折旧或摊销。
现在在社会上，有不少的固定资产企业，在一些城市，有些固定资产企业会遇到政策性拆迁的问题，遇到这样的问题，▲政策性拆迁固定资产企业所得税和财税应该怎么处理?针对这个问题，小编为大家简单说明一下。
▲一、企业搬迁所得税相关规定及其分析▲(一)相关规定与此前有关政策性搬迁所得税问题的几个文件比较，国家税务总局《关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》(国家税务总局2013年第11号公告，以下简称11号公告)在“搬迁中购置资产支出是否可以从搬迁收入中扣除，以搬迁收入购置资产的折旧、摊销可否税前扣除”两方面作出了新的规定。
11号公告下发以前，企业搬迁所得税政策主要经历了以下几个过程的变化：1、财政部、国家税务总局《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2007]61号，以下简称财税[2007]61号)规定：(1)企业搬迁收入扣除重置固定资产(含土地使用权，下同)、技术改造和安置职工费用，其余计入应纳税所得额;(2)搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以安照现行税收规定计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
2008年《企业所得税法》实施后，财税[2007]61号在现行税法框架下失效。
2、国家税务总局《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号，以下简称国税函[2009]118号)，基本沿用财税[2007]61号的规定，其中关于固定资产购置支出的扣除及其提取折旧、摊销的规定，基本上与财税[2007]61号的表述完全一致。
3、国家税务关于《关于发布的公告》(国家税务总局公告2012年第40号，以下简称40号公告)，对财税[2007]61号和国税函[2009]118号中有关购置资产扣除作了实质性变更，规定“企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除”。
企业拆迁获得的补偿款的税收规定
企业拆迁获得的补偿款的税收规定随着我国城市化进程不断加快以及各个⼤型项⽬的不断展开，所需要的⼟地资源也就不断增加。
当国家或集体所有的空地都不符合规划要求时，可能就需要从个⼈或者企业正在合法使⽤的⼟地中进⾏征⽤了。
今天店铺⼩编要要谈的就是关于企业拆迁获得的补偿款的税收规定。
⼀、企业拆迁获得的补偿款的税收规定企业拆迁获得的补偿款需要缴纳企业所得税，不需要缴纳营业税。
根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收⼊有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)第⼆条的规定，企业取得的政策性搬迁或处置收⼊按4种不同的⽅式进⾏企业所得税处理：(⼀)，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的⽣产经营业务，⽤企业搬迁或处置收⼊购置或建造与搬迁前相同或类似性质、⽤途或者新的固定资产和⼟地使⽤权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进⾏改良，或进⾏技术改造，或安置职⼯的，准予其搬迁或处置收⼊扣除固定资产重置或改良⽀出、技术改造⽀出和职⼯安置⽀出后的余额，计⼊企业应纳税所得额。
(⼆)，企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或⽴项报告，应将搬迁收⼊加上各类拆迁固定资产的变卖收⼊、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费⽤后的余额计⼊企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
(三)，企业利⽤政策性搬迁或处置收⼊购置或改良的固定资产，可以按照现⾏税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
(四)，企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收⼊或处置收⼊暂不计⼊企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收⼊按上述规定处理。
《国家税务总局关于⼟地使⽤者将⼟地使⽤权归还给⼟地所有者⾏为营业税问题的通知》(国税函〔2008〕277号)规定，纳税⼈将⼟地使⽤权归还给⼟地所有者时，只要出具县级(含)以上地⽅⼈民政府收回⼟地使⽤权的正式⽂件，⽆论⽀付征地补偿费的资⾦来源是否为政府财政资⾦，该⾏为均属于⼟地使⽤者将⼟地使⽤权归还给⼟地所有者的⾏为，不征收营业税。
企业拆迁补偿费的会计与税务处理汇总
会计处理：政策性 搬迁在会计处理上 需将搬迁收入和支 出分别进行核算； 商业性搬迁则将搬 迁支出直接计入企
业当期损益。
税务处理：政策 性搬迁的税收优 惠政策由政府出 台；商业性搬迁 则无相关税收优
惠政策。
土地增值税清算涉及的拆迁补偿费
土地增值税清算时，企业拆迁补偿费会计处理需遵循相关会计准则，如《企业会计准则 第4号——固定资产》等。
财务报表披露
资产负债表：企业拆迁补偿费作为非经营性资产在资产负债表中列示 利润表：企业拆迁补偿费对利润表的影响，如折旧费用等 现金流量表：企业拆迁补偿费对现金流量表的影响，如现金流入和流出的记录 所有者权益变动表：企业拆迁补偿费对所有者权益变动表的影响，如权益的变动情况
增值税处理
企业收到拆迁补偿费，应作为价外费用缴纳增值税 根据补偿款的性质，分别计算销项税额和进项税额 对于无法抵扣的进项税额，应进行转出处理 企业拆迁后购置固定资产，可以抵扣进项税额
税务风险来源：企业自 身管理漏洞、税收政策 变化、税务人员执法不 严等。
税务风险识别方法：建 立税务风险管理制度、 定期进行税务风险评估、 加强内部税务培训等。
税务风险防范措施：合理 规划企业税务策略、及时 掌握税收政策变化、加强 与税务部门的沟通等。
风险防范措施
了解相关法律法规：企业应熟悉国家有关拆迁补偿费的法律法规，确保在拆迁过程中不违反法律规定，从而避免 不必要的法律风险。
添加标题
注意事项：企业在处理企业合并、分立涉及的拆迁补偿费时，需注意保留相关凭证和资料， 确保合法合规地进行会计和税务处理。
其他特殊情况的处理
土地使用权补偿费：按照企业会计准则的规定，企业拆迁补偿费中包含的土地使用权补偿费应当计入企业拆迁补 偿费中，并按照税务规定进行税务处理。
常勇详细解读拆迁补偿款税务处理(绝对实用)
常勇详细解读拆迁补偿款税务处理（绝对实用）最近经常有企业会计咨询有关拆迁补偿涉税处理问题，本人就此问题梳理：1、房屋拆迁补偿款营改增后是否征收增值税？2、免征土地增值税是否需要税务办理？3、个人独资企业以及合伙企业拆迁补偿款是否征收个人所得税？4、如何处理政府拨付拆迁款企业所得税需要继续缴纳企业所得税的问题？等等问题一一进行梳理，如下内容仅为各位财务人员提供多个角度或换个角度思考问题，如有歧义请遵照主管税务机关的规定执行。
一、相关财税政策1、营业税以及增值税国税函【2007】969号《国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复》规定：“对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照《中华人民共和国土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物（包括不动产）的补偿费不征收营业税。
”财税【2016】36号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。
2、土地增值税《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第8条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第11条第三款规定，条例第8条所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
3、企业所得税国税【2012】40号《企业政策性搬迁所得税管理办法》（1）拆迁补偿收入企业所得税处理原则性规定企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。
企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
国税函2012第40号-企业政策性搬迁所得税管理办法
国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第40号2012.8.10现将《企业政策性搬迁所得税管理办法》予以发布，自2012年10月1日起施行。
特此公告。
企业政策性搬迁所得税管理办法第一章总则第一条为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。
第二条本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。
不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
第二章搬迁收入第五条企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
第六条企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。
具体包括：（一）对被征用资产价值的补偿；（二）因搬迁、安置而给予的补偿；（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（五）其他补偿收入。
了解企业动迁补偿征税
了解企业动迁补偿征税凡搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第四十四条的规定，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
企业动迁时，政府会给予一定的动迁补偿款，用于企业动迁后新盖厂房、购买新设备。
那么，企业取得房屋拆迁补偿款后是否应该缴纳增值税呢?现在就让小编带您了解▲企业动迁补偿征税的问题吧。
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十三号)规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
另外，根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定，符合政策性搬迁的企业，企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。
企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：(一)国防和外交的需要;(二)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;(三)由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;(四)由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;(五)由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;(六)法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
非政策性搬迁：补偿费(转让收入)根据个人所得税法的规定，应按“财产转让所得”项目，按收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，计算缴纳个人所得税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业拆迁补偿收入缴税规定
企业取得“搬迁补偿收入”除了涉及企业所得税外，还涉及营业税金及附加、土地增值税和印花税等3个税种。
《土地增值税条例》第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。
在大家因为自己的企业拆迁之后，相信大家应该已经有了很大一笔合理合法的拆迁补偿费用了吧，但是按照法律的规定，就算是国家对于▲企业拆迁补偿收入缴税还是需要的，这个是不能避免的一个规定。
▲企业拆迁补偿收入交税
一、关于企业所得税。
根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)第二条的规定，企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理：
(一)，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除
固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
(二)，企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
(三)，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
(四)，企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
根据上述规定，只要企业符合以下两个条件，取得的搬迁补偿收入可不用在当年确认收入，视搬迁进展情况，可在规划搬迁次年起五年内确认收入：1、因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因搬迁。
2、有新的投入计划或立项报告。
此案中，由于企业提供了政府搬迁文件、搬迁协议、搬迁计划和重置固定资产的立项报告，根据上述文件，此项收入可不在当年计入应纳税所得额。
很明显，企业当年多缴纳了企业所得税。
企业取得“搬迁补偿收入”除了涉及企业所得税外，还
涉及营业税金及附加、土地增值税和印花税等3个税种。
二、关于营业税。
按照《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》(国税函〔2008〕277号)规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。
《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》(国税函〔2009〕520号)又补充说，上述文件中关于县级以上(含)地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上(含)地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
此案中，企业财务人员向税收管理员出具了广州市人民政府的收回土地文件等相关资料，因此该企业这6000万元搬迁补偿费可不用缴纳营业税。
三、关于土地增值税。
《土地增值税条例》第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。
《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，条例第八条(二)项所称的因国
家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使
用权。
根据相关文件精神，在确定搬迁收入的土地增值税征免时，需要确定两个条件。
一是是否因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用;二是如属于“城市实施规划”而搬迁，还需要确定是否因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁。
此案中，企业财务人员向税收管理员提供了政府进行“旧城改造”批复文件、具体规划等相关文件，企业此项搬迁补偿收入可以认定为土地增值税的免税收入，应到税务机关办理相关减免税手续。
四、关于印花税。
由于印花税属于列举征收，而“搬迁补偿协议”不在列举范围内，此搬迁补偿收入也可以暂不缴纳印花税。
大家仔细阅读以上的内容之后，应该明白了就算是因为国家政府拆迁而给大家的补偿费用也是一样是需要缴纳税
费的，而且根据相关的法律规定▲企业拆迁补偿收入缴税是从四个方面缴纳的，就是印花税和土地的增值税，还有营业税和企业所得税，其实大家也能发现和平时的交税是一样的。