审计案例之甲公司的重大错报风险

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审计CPA简答题

【例题·简答题】 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。

甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150 000 000 元。

A注册会计师确定的总体规模为3 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为8 000 000元。

要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。

『正确答案』（1）样本项目的平均审定金额＝8 000 000/200＝40 000总体的审定金额＝40 000×3 000＝120 000 000推断的总体错报＝120 000 000－150 000 000＝－30 000 000（2）样本平均错报＝（8 000 000－12 000 000）/200＝－20 000推断的总体错报＝－20 000×3 000＝－60 000 000（3）比率＝8 000 000/12 000 000＝2/3估计的总体实际金额＝150 000 000×2/3＝100 000 000推断的总体错报＝100 000 000－150 000 000＝－50 000 000【例题·综合题】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。

W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。

系统自20×6年以来没有发生变化。

W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。

审计案例分析

.L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

参考答案：（1）购货发票比收料单可靠购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

（4）工资发放单比工资计算单可靠工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

2.不同类型的审计证据的可靠性存在一定的差异。

比较下列几组数据，说明每一组证据中哪个类型的证据比较可靠，并说明你的理由：（1）银行询证函与银行对账单；（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账数据；（3）银行对账单与发货单；（4）律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据；（5）内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票参考答案：（1）银行询证函比较可靠。

因为银行询证函通常是在注册会计师监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管；（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。

审计学第九章习题与答案

第九章（一）单项选择题1、下面有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。

A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监督环境，为此，应当了解下列内容（）。

A与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、从事电子商务的情况、研究与开发支出C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D适用的会计准则、制度和行业特定惯例3、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。

A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行D信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果4、在以下各项中，自动化控制优于人工控制的情况是（）。

A、存在大额的、异常或偶发的交易B、存在难以定义、防范或遇见的错误C、在对大量发生的交易或数据进行复杂运算时D需要主观判断或酌情处理的情形5、下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。

A、在更新采购档案之前必须先有收货报告B、计算机程序爱生成收货报告的同时更新采购档案C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试6、注册会计师不能通过实施下列哪项风险评估程序，以获取有关控制设计和执行审计证据（）。

A、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运用C、检查文件和报告D分析程序7、在可能导致特别风险的因素中，不属于重大非常规交易的是（）。

《审计学》试卷及答案(B)分析

《审计学》试卷（B）一、单项选择题（40 分，每题2分）1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）。

A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计2. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是（）。

A. 发出审计通知书B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺D. 签订审计业务约定书3. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。

A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料4. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（）。

A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险5. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。

A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本6. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（）A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定7. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）。

A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%8. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。

A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险9. （）审计的基本职能。

A. 经济监察B. 经济评价C. 经济监督D. 经济鉴证10. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（）事项。

A. 数量大的事项B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项D. 数量零星的事项11. （）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。

重大错报风险评估案例以及答案

重大错报风险评估案例以及答案集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#【案例6-1】重大错报风险评估大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。

大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。

系统自20×6年以来没有发生变化。

大华公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。

A和B两位注册会计师负责审计大华公司20×7年度财务报表。

【资料一】A和B两位注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的大华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确定20×7年销售收入增长目标为20%。

大华公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

大华公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。

（2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被大华公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）大华公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。

为巩固市场占有率，大华公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。

另外，大华公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。

为了加快资金流转，大华公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

（4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由大华公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。

由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上一年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

审计舞弊习题.doc

【案例1】在了解X 公司及其环境、评估重大的错报风险时，A 和H 注册会计师发现X 公司2009年度主要发生了下列事项：2009年董事会制度的目标是2009年总收人比2008年上升20 %。

已知2008年公司收人为12000万元，总经理的薪酬根据收人实现情况确定。

2009年12月14日，x 公司总经理调阅T 财务部门提供的全年销传收人资料，获悉至当日为止当年已累计取W 12075万元的营业收入。

从12月巧日开始, 总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于2009年底之前签订与销合同。

部分客户受优惠条件的吸引，己提前签订了销停合同。

对于12月中旬以后发生的赊销业务，信用管理部门根据总经理的要求，一律不进行信用审查；发运部门根据总经理的批示.一律不发出产成品；开具销售发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示，直接根据销售单开出销售发票并登记人账。

要求:(1)指出在财务报表审计中,注册会计师通常最关心哪些舞弊类型及舞弊发生的因素。

(2) 针对澄料中的舞弊情况及涉及的财务报表项11，结合舞弊因素的细类进行说明，并将答案填人下表中。

(3) 针对资料中相关舞弊事项涉及的财务报表项目，指出在循环审计的体系下，A 和B 注册会计师应结合哪个项目进行审计？(4) 假定以前年度上述项目的内部控制设计有效且一贯执行，注观会计师是否可以因此而减少对2009年11月之前的业务实施实质性程序？简要说明原因。

(5) 为应对特别风险，请代A 和B 注观会计师列示具有不可预见性的进一步审计程序。

【答案】(1)在财务报表审计中，注册会计帅通常只关心侵占资产和对财务信息做出虚假报告这两类舞阵舞弊的发生一般都同时具备三个因素：动机或压力、机会、借口。

(3) 应结合应收账款项目进行审计。

(4) 注册会计师不可减少对11月份之前的销售业务所实施的实质性程序，因为在管理层凌驾于会计记录的情况X 公司有可能对全年任何一个月份的销传业务进行编造和篡改。

注册会计师审计-34

(A)注册会计师审计-34(总分：99.98，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.适用的财务报告编制基础可能要求公允价值计量以______公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行的假定的，而不是过去或者未来时点的交易为基础。

∙ A.当前交易为基础∙ B.过去的交易基础∙ C.未来的交易基础∙ D.当前和未来的交易基础A. √B.C.D.参见审计准则1321号第4条。

2.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。

这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为______。

∙ A.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点前所发生的事项或情况的影响∙ B.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响∙ C.任何已观察到的结果都不受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响∙ D.任何已观察到的结果都不受到作出会计估计的时点前所发生的事项或情况的影响A.B. √C.D.参见审计准则1321号第5条。

3.会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，对结果不确定的交易或者______事项所作的判断，对某项金额采用的近似值。

∙ A.最近所有的信息为基础∙ B.财务部预测的可利用信息为基础∙ C.历史的可利用的信息为基础∙ D.最近可利用的信息为基础A.B.C.D. √参见审计准则1321号第6条。

4.如果财务报表没有实现公允反映，注册会计师应当就该事项与管理层讨论，并视适用的财务报告编制基础的规定和该事项得到解决的情况，决定是否有必要按照______的规定在审计报告中发表非无保留意见。

∙ A.《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》∙ B.《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》∙ C.《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》∙ D.《中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》A.B. √C.D.根据《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第4章第21条。

综合审计(2017)章节练习_销售与收款循环的审计

销售与收款循环的审计一、简答题1.A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：（1）客户的信用期由信用管理部门审核批准，如长期客户临时申请延长信用期，由销售部经理批准。

（2）开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。

会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

（3）对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。

（4）每月末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。

（5）销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。

要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

（编）2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。

A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售交易实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并在发运凭证上签字确认后，甲公司取得收取货款的权利。

A注册会计师检查了销售合同、销售单、销售发票后未见异常，确定对营业收入的发生认定获取了充分、适当的审计证据。

（2）A注册会计师发现2016年12月转字第50号记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目，财务经理解释系调整售价所致。

A注册会计师认为解释合理，将其记录于审计工作底稿中。

（3）为应对评估的高估营业收入的重大错报风险，A注册会计师拟从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账。

（4）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。

A注册会计师就账龄结构变化较大的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算，检查结果未发现异常。

（5）甲公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。

上市公司重大错报风险审计案例

上市公司重大错报风险审计案例近年来，随着我国资本市场的不断发展和完善，上市公司越来越成为投资者关注的焦点。

然而，在上市公司的财务报告中，一些重大错报风险已成为投资者和监管部门关注的焦点。

审计作为一种监管手段，在发现和揭示上市公司重大错报风险中起着重要作用。

本文拟通过分析具体案例，探讨上市公司重大错报风险审计的相关问题，以期为相关监管部门和投资者提供借鉴和启示。

一、案例背景1.1 公司概况案例公司为某上市公司，主营业务为XXX，成立于20XX年，于20XX年成功在A股上市。

公司在行业内拥有一定的市场地位和影响力，财务状况稳健。

1.2 事件概要在20XX年年末，有媒体报道称公司涉嫌XXX，公司股价迅速下跌，引起市场广泛关注。

经查明，公司在财务报告中存在重大错报风险，财务数据与实际情况严重不符，对投资者利益造成严重损害。

二、审计发现与分析2.1 财务数据调整审计发现，公司在利润表、资产负债表等财务报告中存在明显的数据异常。

利润表中出现大幅增长，而实际业绩并不乐观；资产负债表中资产负债结构不合理，存在被掩盖的风险。

审计师通过比对相关数据，发现了这些异常情况。

2.2 内部控制缺失审计过程中，发现公司内部控制存在明显缺失。

财务部门与业务部门之间的信息交流不畅，导致了数据录入和统计错误；董事会对财务数据的监督力度不够，导致了错报风险的发生。

这些内部控制问题成为了错报风险的滋生土壤。

2.3 财务风险存在除了财务报告的错报问题外，审计发现公司存在一定的财务风险。

公司的资金链紧张，存在流动性风险；部分资产减值准备不足，存在实际损失风险。

这些财务风险也加剧了错报风险的发生。

三、问题分析与解决3.1 信息披露不及时在本案例中，公司存在信息披露不及时的问题。

一些财务数据异常并没有及时在年报或季度报告中披露，导致投资者和监管部门无法及时发现问题。

公司应加强信息披露工作，将财务数据异常及时纳入报告中。

3.2 内部控制加强为防范错报风险，公司应加强内部控制建设。

审计：风险应对试题(题库版)

审计：风险应对试题（题库版）1、问答题甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，2014年甲公司财务报表继续由丁会计师事务所审计，并由注册会计师陈悦担任项目合伙人。

审计项目组计划于2014年12月1日至12月15日对甲公（江南博哥）司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。

注册会计师陈悦计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：（1）询问甲公司有关人员，并查阅相关内部控制文件。

（2）检查内部控制生成的文件和报告。

注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：（1）在了解内部控制后，如认为甲公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试。

（2）选择2014年1月1日至2014年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间。

（3）运用一定的方法选取样本，并对所选取的样本进行重新计算。

要求：（1）假定不考虑其他条件，请指出注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据？（2）假定不考虑其他条件，请指出注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在哪些缺陷，并请简要提出改进建议。

（3）假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，注册会计师陈悦应当考虑采取哪些总体应对措施？正确答案：甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，2014年甲公司财务报表继续由丁会计师事务所审计，并由注册会计师陈悦担任项目合伙人。

审计项目组计划于2014年12月1日至12月15日对甲公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。

注册会计师陈悦计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：（1）询问甲公司有关人员，并查阅相关内部控制文件。

（2）检查内部控制生成的文件和报告。

审计案例分析答案---精品模板

1.审计人员对B工厂2004年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：(1) 2005年1月2日收到价值为20000元的货物,入账日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运货，目的地交货，开票日期为2004年12月26日。

（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发货"字样而未计入存货内。

经调查发现，顾客的定货单日期为2004年12月20日，顾客于2005年1月4日收到后付款。

（3） 2005年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账.该商品于2004年12月28日按供货商离厂交货条件运送,因2004年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。

（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2004年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。

该产品于2005年1月5日送出，但未包括在2004年12月31日存货内.要求:请分析上述四种情况是否应包括在2004年12月31日的存货内,并说明理由.答:(1）上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定；（2）上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内,因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样，但是当时实际并未发运。

(3）上述第三种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货物2004年12月28日已经支出 ,所有权已经转移。

（4）上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。

2.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时,注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷.他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答案：注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下:(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。

审计案例之甲公司的重大错报风险

利润与亏损
公司在XXXX年实现了盈利，净利润为XX万元人民币。
资产与负债
公司的总资产为XX万元人民币，总负债为XX万元人民币。
03 重大错报风险识别
收入确认风险
总结词
甲公司在收入确认方面存在重大错报风险，可能涉及提前或延迟确认收入，导致财务报表不准确。
详细描述
甲公司在与客户签订销售合同时，可能存在未满足收入确认条件而提前确认收入的情况。同时，对于一些长期项目，甲公司可能存在延迟确认收入的风险，导致收入和利润在各个期间的不合理分配。
存货管理风险
总结词
甲公司在存货管理方面存在重大错报风险，可能涉及存货数量和价值的错误记录。
VS
详细描述
甲公司在存货盘点过程中可能存在误差，导致存货数量和价值的错误记录。此外，甲公司对于一些特殊存货（如原材料、在产品和产成品）的计价方法可能存在问题，导致存货价值的错误计算。
关联方交易风险
案例背景
甲公司历史
甲公司成立于上世纪五十年代，经过几十年的发展，逐渐成为全球知名的企业。然而，随着公司规模的扩大，内部管理和监管问题逐渐暴露出来，导致财务报表存在重大错报风险。
行业地位
甲公司在其所在行业中具有举足轻重的地位，业务遍布全球。由于涉及多个国家和地区的法律法规和会计准则，财务报表的编制和审计难度较大，容易产生错报风险。
公司规模
公司拥有员工XX人，其中财务部门有XX人。
业务范围
产品与服务
01
甲公司主要从事电子产品生产和销售，包括手机、平板电脑等。
市场分布
02
公司的产品主要销往国内市场，同时也在积极开拓海外市场。
合作伙伴
03
甲公司与多家知名品牌和渠道商建立了长期合作关系。

审计法律案例分析题(3篇)

第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。

经过多年的发展，甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。

近年来，随着房地产行业的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，业务范围也日益广泛。

为了规范公司财务管理和内部控制，甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。

乙会计师事务所接受委托后，按照审计准则的要求，对甲公司2018年度财务报表进行了审计。

审计过程中，乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题：1. 甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。

2. 甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。

3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象，隐瞒金额为300万元。

4. 甲公司营业收入确认存在提前现象，提前确认金额为200万元。

二、案例分析（一）营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定，审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。

2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。

这可能存在以下原因：（1）销售虚构：甲公司可能虚构销售业务，将未发生的销售收入计入营业收入。

（2）关联方交易：甲公司可能与关联方进行虚假交易，将关联方收入计入营业收入。

（3）内部控制缺陷：甲公司内部控制存在缺陷，导致营业收入虚增。

3. 审计建议（1）乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因，核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。

（2）乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度，提出改进建议，以防止类似问题的再次发生。

（二）固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定，审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。

2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。

这可能存在以下原因：（1）资产减值：甲公司可能低估了固定资产的减值准备，导致固定资产虚减。

（2）会计政策变更：甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更，导致固定资产虚减。

风险评估案例分析综合题(题目)

风险评估案例分析综合题【2016年真题】要求：针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。

如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于应收账款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。

将答案直接填入答题区的相应表格内。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。

A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。

资料一：2015年3月15日，媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。

在计划审计阶段，A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通，部分内容摘录如下：（1）受食品安全事件影响，甲公司产品出现滞销。

为恢复市场占有率，甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销量逐步回升。

（2）甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元，2015年母公司豁免了该项费用。

（3）2015年，甲公司多名关键员工离职。

管理层正在考虑一项员工激励计划，向服务至2018年末的员工发放特别奖金。

因计划未确定，管理层未在2015年度财务报表中确认。

（4）为对产品进行升级，2015年末，甲公司以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资从非关联方换入账面价值为400万元的专利权，并收到补价100万元，换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。

（5）为增收节支，甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公，并自2015年12月1日起将二号办公楼出租给乙公司，租期10年。

管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。

资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：。

审计法律环境案例分析题(3篇)

第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。

公司经过多年的发展，已经成为该市房地产开发领域的龙头企业。

近年来，随着公司规模的不断扩大，业务范围不断拓展，A公司面临着日益复杂的审计法律环境。

为了确保公司财务报告的真实性、公允性和完整性，A公司聘请了B会计师事务所进行年度审计。

二、案例描述在B会计师事务所进行年度审计过程中，发现以下问题：1. 关联方交易披露不充分：A公司在报告期内与关联方发生多笔交易，包括关联方借款、关联方销售商品等。

然而，A公司在财务报告中并未充分披露这些关联方交易的具体内容，如交易金额、交易目的等。

2. 收入确认存在争议：A公司在报告期内部分项目收入确认存在争议。

部分项目在合同签订后并未实际交付，但A公司已在财务报告中确认了收入。

审计人员认为，按照会计准则，收入应在交付商品或提供服务时确认。

3. 存货计价存在疑问：A公司部分存货的计价存在疑问。

审计人员发现，部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异，且A公司未采取适当措施进行调整。

4. 财务报表披露不完整：A公司在财务报表中未披露部分重要信息，如对外担保、大额关联方借款等。

三、案例分析1. 关联方交易披露不充分：根据《企业会计准则》相关规定，关联方交易应当充分披露。

A公司未充分披露关联方交易，可能导致投资者无法全面了解公司的财务状况和经营成果，从而影响投资决策。

此外，这也可能给公司带来潜在的财务风险。

2. 收入确认存在争议：A公司部分项目在合同签订后并未实际交付，但已在财务报告中确认了收入。

这种行为违反了《企业会计准则》关于收入确认的原则，可能导致公司虚增收入，误导投资者。

3. 存货计价存在疑问：A公司部分存货的账面价值与其市场价值存在较大差异，且未采取适当措施进行调整。

这种行为可能导致公司虚增或虚减存货价值，影响公司的财务状况和经营成果。

4. 财务报表披露不完整：A公司在财务报表中未披露部分重要信息，如对外担保、大额关联方借款等。

审计案例之甲公司的重大错报风险

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分析解答
（3）由于甲公司在2013年年初将B类产品的价格平
均下调10%，年末应当考虑对B类产品计提存货跌价准备。
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分析解答
（4）由于甲公司在年终了后12个月内向经销商支付返利，因此，2013年12月31日很难估计销售返利，存在多计其他应付款的风险，与其他应付款存在认定有关。
认定层次销售费用、其他应付款的完整性
2
是
本年度发出商品较上年增多，仅仅11个月确认收入，但从甲公司财务数据看A类产品的收入和成本较上年不降反升，可能存在提前确认收入的风险11个月确认收入，但从甲公司财务数据看A类产品的收入和成本较上年不降反升，可能存在提前确认收入的风险年末应当考虑对B类产品计提存货跌价准备。B类产品计提存货跌价准备。 2013年年很难估计销售返利，存在多计其他应付款的风险
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会计五班第十小组
目录
原材料产地的气候恶劣导致上等原材料发生短缺供应商
顾客所处行业正处于衰退期
购买者
顾客的需求发生变化，需要改进产品的功能和质购买者量
销售渠道发生改变，从零售店销售到网上销售购买者
库存存货可能陈旧和过时，导致可变现净值下降
现存的销售渠道可能需要关闭，带来重组成本（资产处置、员工解雇成本）
理由
由于甲公司销售服务处从5个增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%，但销售办公室租金只从350万元增长到390万元，可能存在少计销售费用5个增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%，但销售办公室租金只从 350万元增长到390万元，可能存在少计销售费用

审计案例分析

注册会计师职业道德（3）五、案例分析1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度、2007年度和2008年度财务报表，双方于2008年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。

(2)2007年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款元，用于购置办公用房。

(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。

(4)审计小组负责人B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理。

(5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制财务报表。

(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。

要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

答：（1）影响会计师事务所的独立性。

剩余50%视为股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反了职业道德。

（2）不影响会计师事务所的独立性。

按照正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。

（3）影响A注册会计师的独立性，不影响事务所。

“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。

A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响独立性，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作则不影响独立性。

（4）影响B注册会计师的独立性。

B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从2006到2008年的会计报表，则属于能购对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响独立性。

审计法律实务案例分析(3篇)

第1篇一、背景近年来，随着我国经济的快速发展，企业数量不断增加，市场竞争日益激烈。

然而，部分企业在追求利益最大化的过程中，为了达到上市、融资等目的，不惜采取财务造假等不正当手段。

本案例以某公司财务造假案为例，分析审计法律实务中的相关问题。

二、案情简介某公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。

经过多年的发展，该公司规模不断扩大，业务范围逐渐拓展。

2018年，该公司向证监会提交了上市申请。

在上市过程中，该公司聘请了某知名会计师事务所进行财务审计。

然而，在审计过程中，审计师发现该公司存在严重的财务造假行为。

经审计师调查，该公司在2015年至2018年期间，通过虚构销售收入、虚增资产、隐瞒负债等手段，虚报了公司的财务状况。

具体表现在以下几个方面：1. 虚构销售收入：该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，将未实际发生的销售收入计入财务报表，虚增了公司收入。

2. 虚增资产：该公司通过虚构资产、夸大资产价值等方式，虚增了公司资产。

3. 隐瞒负债：该公司通过隐瞒债务、虚增所有者权益等方式，虚减了公司负债。

三、审计法律实务分析1. 审计师职责根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，审计师在审计过程中应保持独立性、客观性、公正性，对财务报表的真实性、公允性负责。

在本案例中，审计师在发现财务造假行为后，应及时向公司管理层报告，并向证监会等相关机构反映。

2. 审计程序审计师在审计过程中，应遵循以下程序：（1）了解被审计单位的基本情况，包括业务范围、组织结构、内部控制等；（2）对财务报表进行初步分析，关注异常项目；（3）实施实质性程序，包括检查凭证、核对账目、函证等；（4）对财务报表进行总体评价，提出审计意见。

在本案例中，审计师在实施实质性程序时，未能及时发现财务造假行为，暴露出审计程序的不足。

3. 审计证据审计师在审计过程中，应收集充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。

在本案例中，审计师在收集证据过程中，未能充分关注公司内部控制缺陷，导致未能发现财务造假行为。