中级会计实务密训题库10答案版
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【参考答案】B 【参考解析】应计入管理费用的金额=(2500-2000)×10%=50(万元)。
9. 下列各项中，不属于职工薪酬的是（ ）。 A.辞退福利 B.设定提存计划 C.职工差旅费 D.短期利润分享计划
【参考答案】C 【参考解析】选项 C，职工差旅费不属于职工薪酬，应计入管理费用。
10. 甲公司共有 2000 名职工，从 2017 年 1 月 1 日起，该企业实行累积带薪制度。规定每名职工每年可享 受 5 个工作日的带薪年休假，未使用的带薪年休假只能向后结转一个日历年度。职工休年假时，首先 使用当年部分，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除，职工离职时无权获得现金补偿。至 2017 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天，甲公司预计 2018 年有 1900 名职工将享 受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 100 名职工每人将平均享受 6 天半年休假，假定这 100 名职工全部 为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为 300 元。不考虑其他相关因素。则对于该 累积带薪缺勤下列会计处理中正确的是（ ）。 A.甲公司需在 2018 年度确认管理费用 45000 元 B.甲公司无须进行账务处理 C.甲公司应在 2017 年度确认管理费用 45000 元 D.在 2018 年按实际占用上年休假天数确认相关费用
3
11. 企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于（ ）。 A.长期利润分享计划 B.短期薪酬 C.设定提存计划 D.辞退福利
【参考答案】C 【参考解析】设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利 计划。
12. 甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017 年年末，甲公司因当年 度管理人员未享受休假而预计将于 2018 年支付的职工薪酬为 20 万元。2018 年年末，该累积带薪休假 尚有 40％未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 2018 年未享受累积带薪 休假而原多预计的 8 万元负债(应付职工薪酬)于 2018 年的会计处理，正确的是（ ）。 A.不作账务处理 B.从应付职工薪酬转出计入资本公积 C.冲减当期的管理费用 D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
第十章 负债及借款费用-答案版
温馨提示 本单元测试涵盖全书中第 10 章的内容。 一、单项选择题（本类题每小题 1 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、 不选均不得分。请计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题备选项前的按钮作答） 1. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/ 件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 【参考答案】D 【参考解析】应计入应付职工薪酬的金额=[600*300*（1+17%）]/10000=21.06（万元）。
【参考答案】C 【参考解析】辞退福利应全部记入“管理费用”科目，金额=150×2．5+15×45=1050(万元)。
16. 某股份有限公司于 2017 年 1 月 1 日发行 3 年期，于次年起每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司 债券，债券面值总额为 800 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，发行价格为 778.62 万元。按 实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他相关税费，该债券 2017 年度确认的利息费用为（ ）万元。 A.38.94 B.48 C.46.72 D.40
8. 甲公司于 2017 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定．公 司全年的净利润指标为 2000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2000 万元，公司管 理层可以分享超过 2000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定甲公司 2017 年全年实际完成净利 润 2500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2017 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计 入管理费用的金额为（ ）万元。 A.250 B.50 C.200 D.0
【参考答案】D 【参考解析】甲公司 2017 年因该项业务应计入管理费用的金额=500 × 2×(1 17%)=1170(万元)。相关会 计分录如下：
借：管理费用 1170 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 1170
借：应付职工薪酬—非货币性福利 1170 贷：主营业务收入 1000(500×2) 应交税费—应交增值税(销项税额)170(500×2×17%)
【参考答案】C 【参考解析】2017 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(万元)。
18. 甲公司 2017 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的一般公司债券 100 万张，另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 4%。下列会计处理中正确的是（ ）。 A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用 B.应付债券初始确认金额为 9975 万元 C.2017 年应确认的利息费用为 400 万元 D.发行的公司债券按面值总额确认为负债
【参考答案】A
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【参考解析】甲公司 2017 年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根 据甲公司预计 2018 年职工的年休假情况，只有 50 名总部管理人员会使用 2017 年的未使用带薪年休假 1 天 (6-5)，而其他 2017 年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)× 400=20000(元)。
【参考答案】C 【参考解析】甲公司在 2017 年 12 月 31 日应当预计由于职工使用累积带薪年休假权利而导致的预期支付的 金额，即因该累积带薪缺勤而计入管理费用金额=100×(6．5-5)×300=45000(元)。会计分录如下：
借：管理费用 45000 贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤 45000
【参考答案】C 【参考解析】甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度பைடு நூலகம்其他未使用带薪年休假在本期冲回，应冲减 当期管理费用。
13. 某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员 20 人(全部为生产工人)，则企业 支付的经济补偿款应计入（ ）。 A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.营业外支出
故影响当期损益的金额=-29．25+25-23=-27．25(万元)。
15. 甲公司管理层 2017 年 11 月 1 日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划， 拟辞退生产工人 150 人、总部管理人员 15 人，并于 2018 年 1 月 1 日执行，辞退补偿为生产工人每人 2．5 万元、总部管理人员每人 45 万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其 他因素，关于 2017 年的会计处理，下列说法正确的是（ ）。 A.借记“管理费用”科目 675 万元 B.借记“生产成本”科目 375 万元 C.借记“管理费用”科目 1050 万元 D.借记“制造费用”科目 1050 万元
2. 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记（ ）科目。 A.在建工程 B.固定资产 C.应付职工薪酬 D.长期待摊费用
【参考答案】D 【参考解析】对以经营租赁方式租入的生产线进行改良支付的人员工资，应借记“长期待摊费用”科目， 贷记“应付职工薪酬”科目。
3. 2017 年 7 月，甲公司当月应发工资 1560 万元，其中：生产部门生产工人工资 1000 万元；生产部门管 理人员工资 200 万元；管理部门管理人员工资 360 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按 照职工工资总额的 10%和 8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2% 和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司 2017 年 7 月应 计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.1215 B.360 C.1180 D.437.4
【参考答案】D 【参考解析】
甲公司的会计分录如下： 借：管理费用 29．25
贷：应付职工薪酬 29．25[25×(1+17％)] 借：应付职工薪酬 29．25
4
贷：主营业务收入 25 应交税费—应交增值税(销项税额)4．25(25×17％)
借：主营业务成本 23 存货跌价准备 2 贷：库存商品 25
【参考答案】A 【参考解析】员工被辞退后不再为企业带来经济利益，故辞退福利在发生时一律确认为管理费用，不按受 益对象进行分配。
14. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17％。2018 年 6 月 1 日甲公司将自产的产 品发放给企业行政管理人员。该批产品的成本为 25 万元，已计提存货跌价准备 2 万元，市场售价为 25 万元。不考虑其他因素，则该项业务对甲公司当期损益的影响金额为（ ）万元。 A.5 B.2 C.-29．25 D.-27．25
1
【参考解析】企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬，借记 “管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
5. 企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（ ）。 A.现值 B.历史成本 C.重置成本 D.公允价值
【参考答案】D 【参考解析】企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
6. 甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为 17%。2017 年 1 月甲公司董事会决 定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1.2 万元，市场 销售价格为每件 2 万元(不合增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司在 2017 年因该项业务应 计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.600 B.770 C.1000 D.1170
【参考答案】D 【参考解析】甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额=360 360×(10% 8% 2% 1.5%)=437.4(万元)。
4. 企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（ ） 科目。 A.营业外支出 B.管理费用 C.生产成本 D.销售费用
【参考答案】B
借：主营业务成本 600(500×1.2) 贷：库存商品 6013
7. 甲公司共有 200 名职工。从 2017 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职 工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使 的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额 中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2017 年 12 月 31 日，每个 职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2018 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名总部管理人员每人将平均享受 6 天带薪年 休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 400 元。甲公司 2017 年年末因累积带薪缺勤计入管理费 用的金额为（ ）元。 A.20000 B.120000 C.60000 D.0
【参考答案】C 【参考解析】该债券 2017 年度确认的利息费用=期初摊余成本 778.62×实际利率 6%=46.72(万元)。
17. 2017 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 5 年期公司债券，实际收到的款项为 18800 万元，该债券面值总额为 18000 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%。利息于每年年末支付，不 考虑其他因素的影响。2017 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（ ）万元。 A.18000 B.18800 C.18652 D.18948
9. 下列各项中，不属于职工薪酬的是（ ）。 A.辞退福利 B.设定提存计划 C.职工差旅费 D.短期利润分享计划
【参考答案】C 【参考解析】选项 C，职工差旅费不属于职工薪酬，应计入管理费用。
10. 甲公司共有 2000 名职工，从 2017 年 1 月 1 日起，该企业实行累积带薪制度。规定每名职工每年可享 受 5 个工作日的带薪年休假，未使用的带薪年休假只能向后结转一个日历年度。职工休年假时，首先 使用当年部分，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除，职工离职时无权获得现金补偿。至 2017 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天，甲公司预计 2018 年有 1900 名职工将享 受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 100 名职工每人将平均享受 6 天半年休假，假定这 100 名职工全部 为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为 300 元。不考虑其他相关因素。则对于该 累积带薪缺勤下列会计处理中正确的是（ ）。 A.甲公司需在 2018 年度确认管理费用 45000 元 B.甲公司无须进行账务处理 C.甲公司应在 2017 年度确认管理费用 45000 元 D.在 2018 年按实际占用上年休假天数确认相关费用
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11. 企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于（ ）。 A.长期利润分享计划 B.短期薪酬 C.设定提存计划 D.辞退福利
【参考答案】C 【参考解析】设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利 计划。
12. 甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017 年年末，甲公司因当年 度管理人员未享受休假而预计将于 2018 年支付的职工薪酬为 20 万元。2018 年年末，该累积带薪休假 尚有 40％未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 2018 年未享受累积带薪 休假而原多预计的 8 万元负债(应付职工薪酬)于 2018 年的会计处理，正确的是（ ）。 A.不作账务处理 B.从应付职工薪酬转出计入资本公积 C.冲减当期的管理费用 D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
第十章 负债及借款费用-答案版
温馨提示 本单元测试涵盖全书中第 10 章的内容。 一、单项选择题（本类题每小题 1 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、 不选均不得分。请计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题备选项前的按钮作答） 1. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/ 件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 【参考答案】D 【参考解析】应计入应付职工薪酬的金额=[600*300*（1+17%）]/10000=21.06（万元）。
【参考答案】C 【参考解析】辞退福利应全部记入“管理费用”科目，金额=150×2．5+15×45=1050(万元)。
16. 某股份有限公司于 2017 年 1 月 1 日发行 3 年期，于次年起每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司 债券，债券面值总额为 800 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 6%，发行价格为 778.62 万元。按 实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他相关税费，该债券 2017 年度确认的利息费用为（ ）万元。 A.38.94 B.48 C.46.72 D.40
8. 甲公司于 2017 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定．公 司全年的净利润指标为 2000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2000 万元，公司管 理层可以分享超过 2000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定甲公司 2017 年全年实际完成净利 润 2500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2017 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计 入管理费用的金额为（ ）万元。 A.250 B.50 C.200 D.0
【参考答案】D 【参考解析】甲公司 2017 年因该项业务应计入管理费用的金额=500 × 2×(1 17%)=1170(万元)。相关会 计分录如下：
借：管理费用 1170 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 1170
借：应付职工薪酬—非货币性福利 1170 贷：主营业务收入 1000(500×2) 应交税费—应交增值税(销项税额)170(500×2×17%)
【参考答案】C 【参考解析】2017 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(万元)。
18. 甲公司 2017 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的一般公司债券 100 万张，另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 4%。下列会计处理中正确的是（ ）。 A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用 B.应付债券初始确认金额为 9975 万元 C.2017 年应确认的利息费用为 400 万元 D.发行的公司债券按面值总额确认为负债
【参考答案】A
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【参考解析】甲公司 2017 年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根 据甲公司预计 2018 年职工的年休假情况，只有 50 名总部管理人员会使用 2017 年的未使用带薪年休假 1 天 (6-5)，而其他 2017 年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)× 400=20000(元)。
【参考答案】C 【参考解析】甲公司在 2017 年 12 月 31 日应当预计由于职工使用累积带薪年休假权利而导致的预期支付的 金额，即因该累积带薪缺勤而计入管理费用金额=100×(6．5-5)×300=45000(元)。会计分录如下：
借：管理费用 45000 贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤 45000
【参考答案】C 【参考解析】甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度பைடு நூலகம்其他未使用带薪年休假在本期冲回，应冲减 当期管理费用。
13. 某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员 20 人(全部为生产工人)，则企业 支付的经济补偿款应计入（ ）。 A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.营业外支出
故影响当期损益的金额=-29．25+25-23=-27．25(万元)。
15. 甲公司管理层 2017 年 11 月 1 日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划， 拟辞退生产工人 150 人、总部管理人员 15 人，并于 2018 年 1 月 1 日执行，辞退补偿为生产工人每人 2．5 万元、总部管理人员每人 45 万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其 他因素，关于 2017 年的会计处理，下列说法正确的是（ ）。 A.借记“管理费用”科目 675 万元 B.借记“生产成本”科目 375 万元 C.借记“管理费用”科目 1050 万元 D.借记“制造费用”科目 1050 万元
2. 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记（ ）科目。 A.在建工程 B.固定资产 C.应付职工薪酬 D.长期待摊费用
【参考答案】D 【参考解析】对以经营租赁方式租入的生产线进行改良支付的人员工资，应借记“长期待摊费用”科目， 贷记“应付职工薪酬”科目。
3. 2017 年 7 月，甲公司当月应发工资 1560 万元，其中：生产部门生产工人工资 1000 万元；生产部门管 理人员工资 200 万元；管理部门管理人员工资 360 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按 照职工工资总额的 10%和 8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2% 和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司 2017 年 7 月应 计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.1215 B.360 C.1180 D.437.4
【参考答案】D 【参考解析】
甲公司的会计分录如下： 借：管理费用 29．25
贷：应付职工薪酬 29．25[25×(1+17％)] 借：应付职工薪酬 29．25
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贷：主营业务收入 25 应交税费—应交增值税(销项税额)4．25(25×17％)
借：主营业务成本 23 存货跌价准备 2 贷：库存商品 25
【参考答案】A 【参考解析】员工被辞退后不再为企业带来经济利益，故辞退福利在发生时一律确认为管理费用，不按受 益对象进行分配。
14. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17％。2018 年 6 月 1 日甲公司将自产的产 品发放给企业行政管理人员。该批产品的成本为 25 万元，已计提存货跌价准备 2 万元，市场售价为 25 万元。不考虑其他因素，则该项业务对甲公司当期损益的影响金额为（ ）万元。 A.5 B.2 C.-29．25 D.-27．25
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【参考解析】企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬，借记 “管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
5. 企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（ ）。 A.现值 B.历史成本 C.重置成本 D.公允价值
【参考答案】D 【参考解析】企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
6. 甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为 17%。2017 年 1 月甲公司董事会决 定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1.2 万元，市场 销售价格为每件 2 万元(不合增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司在 2017 年因该项业务应 计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.600 B.770 C.1000 D.1170
【参考答案】D 【参考解析】甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额=360 360×(10% 8% 2% 1.5%)=437.4(万元)。
4. 企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（ ） 科目。 A.营业外支出 B.管理费用 C.生产成本 D.销售费用
【参考答案】B
借：主营业务成本 600(500×1.2) 贷：库存商品 6013
7. 甲公司共有 200 名职工。从 2017 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职 工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使 的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额 中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2017 年 12 月 31 日，每个 职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计 2018 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名总部管理人员每人将平均享受 6 天带薪年 休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 400 元。甲公司 2017 年年末因累积带薪缺勤计入管理费 用的金额为（ ）元。 A.20000 B.120000 C.60000 D.0
【参考答案】C 【参考解析】该债券 2017 年度确认的利息费用=期初摊余成本 778.62×实际利率 6%=46.72(万元)。
17. 2017 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 5 年期公司债券，实际收到的款项为 18800 万元，该债券面值总额为 18000 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%。利息于每年年末支付，不 考虑其他因素的影响。2017 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（ ）万元。 A.18000 B.18800 C.18652 D.18948