银行会计基本核算方法概述

• 四、 会计凭证的审核 • 五、会计凭证的传递 • 六、会计凭证的保管
会计凭证的审核
• 1.是否应为本行受理的凭证； • 2.使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数
与附件是否完整齐全，是否超过有效期限； • 3.账号与户名是否相符； • 4.大小写金额是否一致，字迹有无涂改； • 5.密押、印鉴是否真实齐全； • 6.款项来源、用途是否符合资金、信贷、结算管理的
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经 有关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
会计凭证的种类
• 按照会计凭证的填制程序和用途不同，将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完成时取得或填制的，
用以记录、证明经济业务已经发生或完成 的原始证据，是进行会计核算的原始资料。
银行会计凭证的填制
• 二、会计凭证的填制要求
• （一）原始凭证的填制要求
• （二）记账凭证的填制要求
• 三、会计凭证的填制
• 按照不同的业务填制相关传票。对于 发生的每一笔现金收入或现金付出业务， 只填制一张现金收入或付出传票；对于发 生的一笔转账业务，要分别填制转账借方 传票和转账贷方传票，并且业务发生涉及 多少科目，就应填制相应数量的转账传票 。
借贷记账法的试算平衡
• 借贷记账法的试算平衡是指根据“资产＝ 负债＋所有者权益”的恒等关系以及借贷 记账法的记账规则，检查和验证所有账户 记录是否平衡、正确的方法。
• 试算平衡有发生额试算平衡法
所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发 生额合计
• 和余额试算平衡法。
所有账户期末借方发生额合计=所有账户期末贷方发 生额合计
借贷记账法的主要内容 • 1.记账符号 • 2.账户设置 • 3.记账规则 • 4.试算平衡
记账符号
• 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记 账符号，“借”表示记入账户的借方， “贷”表示计入账户的贷方。借贷记账法 的记账符号具有双重含义，“借”既表示 增加也表示减少；同样，“贷”既表示增 加也表示减少。在不同类型的账户中， “借”、“贷”的经济含义是不同的。
• 目前，我国银行会计中对于表外科目核算的会计事项采用 的是单收单付的单式记账法。
• 表外科目采用单式记账法。
– 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记 付出。
– 余额反映未销数额 • 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记
账法记账如下：
收入：重要空白凭证——支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如 下：
• 转账凭证：指用于反映银行转账事项，仅供银行 内部使用，不对外传递的记账凭证。这类凭证有 转账借方传票和转账贷方传票两种。
• 特种转账凭证：指用于反映银行转账事项，共银 行内部使用，但可对外传递的的记账凭证。这类 凭证有特种转账借方传票和特种转账贷方传票两 种。
• 现金收付凭证采用复式记账凭证形式，其他三类 凭证均采用单式记账凭证形式。
银行会计科目
• 什么是银行会计科目 • 会计科目
– 对会计对象进行科学分类的方法
• 银行会计科目是对银行会计对象的具体内 容即会计要素所作的科学分类。
• 是根据我国《企业会计准则》的要求和银 行本身的业务发展情况及其会计核算和管 理的需要而设置的。
• 是设置账户、归集和记载各项经济业务的 依据，确定会计报表项目的基础。
借贷记账法运用实例
• 【例2-1】储户刘宏从其活期存款户中支取现金 5500元。
• 借：吸收活期储蓄存款——刘宏户
•
贷：库存现金
5500
5500
• 【例2-2】工商银行长安支行发放给开户 单位华润公司6个月的短期贷款800000元。
• 借：短期贷款——华润公司户
•
贷：吸收活期存款
800000
800000
按资金性质分类
• 资产类科目 企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源：流动资产、
长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。 • 负债类科目 银行吸收的各种存款。 • 所有者权益类科目 企业所有者投入的资金及留存收益。 • 损益类科目 银行的各项收入、各项费用和成本支出等。 • 资产负债共同类 性质视科目的期末余额而定。 借方余额表现为资产，贷方余额表现为负债。联行往来、待
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债Байду номын сангаас少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
2.填制会计凭证的具体要求
（1）大写数字。 （2）人民币的大写金额之前应注明“人民币”字样 ，紧接着其后书写金额，不得留有空白； （3）大写金额到“元”的，在“元”之后一定要写 “整（或正）”字。大写金额到“角”的，在“角”之 后，可以写也可以不写“整（或正）”字；大写金额到 “分”的，在“分”之后不写“整（或正）”字； （4）金额中有“0”时，大写金额书写的规定。 （5）人民币小写金额前面应注明人民币符号“￥” ，数字不得连写，否则分辨不清。
清算辖内往来、外汇买卖。
2.表内科目按资金性分类
银行 会计 科目
资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 损益类科目
会计科目代号
• 为了便于账务的处理，银行会计科目在制定 时都编有代号，称为科目代号。
• 一般而言，一级科目的代号由四位数字组成 ，其中，第一位数字代表科目的资金性质， 第二位、第三位表示该科目的顺序号，第四 位表示其在该一级科目下的顺序号。
• 由于银行业务量大，分工细，要求凭证能 及时传递，便于记账和分类汇集，因此， 银行会计大多采用单式凭证来记账 。
• 随着计算机使用范围的扩大，将逐步更多 采用复式凭证。
• 记账凭证按照格式和适用范围的不同，分 为基本凭证和特定凭证两类。
• （1）基本凭证。
• 基本凭证是银行会计人员根据业务和核算 的需要，自行填制并据以记账的凭证。
• 表内科目
– 用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在 资产负债表等会计报表上。
• 表外科目
– 用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务 事项。因此，该类科目不反映在会计报表以内 。如：“应收托收款项”、“代收托收款项” 、“有价单证”、“重要空白凭证”等。
㈡ 表内科目按资金性质分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、共同类科目 4、所有者权益类科目 5、损益类科目
第二章 基本核算方法
课前复习
• 1、银行会计的概念 • 2、银行会计的特点 • 3、银行会计基本假设 • 4、银行会计基础 • 5、银行会计信息要求 • 6、银行会计对象要素（定义、特征）
本章框架
• 一、银行会计科目 • 二、银行会计记账方法 • 三、银行会计凭证 • 四、银行会计账务组织账务处理 • 五、银行财务会计报告
8 000.00
贷：现金
8 000.00
• 银行支付零星印刷费500元，以现金付讫。
– 借：营业费用
500.00
贷：现金
500.00
借贷记账法的试算平衡
• 1、发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期 发生额合计 • 2、余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
试算平衡表
会计科目
支出减少
借方
记账规则
• 在借贷记账法下，对发生的每一笔经济业 务，在记入某一个账户借方的同时，必须 记入另一个或几个相关账户的贷方；反之 ，在一个账户中登记贷方，则必须同时在 另一个或几个账户中登记借方，且记入借 方与记入贷方的金额总是相等的，即形成 借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借 贷必相等”。
银行会计科目的分类
1.按照与资产负债表的关系分类
银行 会计 科目
表内科目 表外科目
会计科目的分类
㈠ 按照与资产负债表的关系分类
• 按照会计科目与资产负债表的关系，可将 银行会计科目分为表内科目和表外科目。 会引起银行资产、负债增减变化的是表内 科目，如各类存款、贷款等科目；不会引 起银行资产、负债增减变化的是表外科目 ，如发出托收等科目。
付出：重要空白凭证——支票1本
复式记账法
• 复式记账法对发生的每项经济业务都要按 照相等的金额在两个或两个以上相互关联 的会计科目中进行登记。
• 特点 （一）以“借”和“贷”为记账符号
（二）以“有借必有贷，借贷必相等”为记 账规则
（三）试算平衡
借贷记账法
• 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一 种复式记账方法，是国际上通用的记账方法。
银行会计记账方法
• 单式记账法
• 单式记账法是对每一笔经济业务只在相关的科目中进行登 记的记账方法。单式记账法对发生的每一笔经济业务只在 一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录没有直接联 系，也不存在资产负债表的平衡关系，不能全面、系统地
反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。
• 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运动但又必须予以 记载的重要事项，如领用未发行的国债或重要空白凭证、 承兑商业汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。这些事 项需要设置表外科目予以核算。
• 表外收付凭证： • 指用于反映银行各项备查事项的记账凭证。 • 有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种。 （2）特定凭证。
指银行根据各项业务的特殊需要而制定的具有特 定格式和用途的专用凭证，
会计凭证的基本内容
• （1）凭证的名称、编号、填制的日期； • （2）收、付款单位的户名和账号； • （3）收、付款单位开户银行的名称和行号； • （4）货币符号和大小写金额； • （5）经济业务内容摘要及附件张数； • （6）客户按照有关规定加盖的印章 • （7）银行经办人员和有关人员的印章 • （8）会计分录及凭证编号
试算平衡例子
• 储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。
借：现金
50 000.0
贷：活期储蓄存款
50 000.00
• 发给某企业流动资金贷款1笔，金额为200 000元，转入其存款户内。
借：企业贷款
200 000.00
贷：企业存款
200 000.00
• 某企业领取备用现金8 000元。
– 借：企业存款
• 会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任的重要凭证，也是办理资金收付和登记 会计账簿的根据，也是核对账务和事后考 察的重要依据。
银行会计凭证
• 是银行各项业务和财务收支发生的书面证 明，是银行办理货币资金收付和记账的依 据，也是明确经济责任、和对账务和事后 查考的根据。
• 银行会计凭证又称“传票”。
账户类别 资产类 负债类 共同类
所有者权益类
成本、费用类 收入类
账户设置
借方
贷方
资产的增加及余额 减少
负债的减少
负债的增加及余 额
资产的增加，负债 资产的减少，负
的减少、余额
债的增加、余额
所有者权益的减少 所有者权益的增 加、余额
增加 减少(转销)
减少(转销) 增加
借贷记账法规则表
借方 资产增加 负债减少 权益减少 损失、费用增加 收益减少
规定； • 7.支付款项是否在存款余额、拨款限额或贷款额度范
围以内； • 8.计息、收费、赔偿金等的计算标准与数字是否正确
； • 9.内部科目的账户名称使用是否正确。
会计凭证的传递
发生额
余额
借方
贷方
借方
现金
50000
8500
41500
活期储蓄存款
50000
短期贷款
200000
200000
活期存款
8000
200000
营业费用
500
500
合计
258500
258500
242000
贷方 50000 192000 242000
会计凭证的定义
•
会计凭证是记录经济活动，明确经济
责任，并据以登记账簿的书面证明。
• 原始凭证按照取得来源不同，可以划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制方法不同，分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 的各个会计科目分别填列的记账凭证。
• 复式记账凭证是指将一项经济业务所涉及 到的会计科目全部集中填列在一张凭证上 的记账凭证。
• 基本凭证按其性质和用途不同，分为现金 收付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表 外收付凭证。
• 主要有以下8种形式:
– 现金收入传票、现金付出传票 – 转账贷方传票、转账借方传票 – 特种转账贷方传票、特种转账借方传票 – 表外科目收入传票、表外科目付出传票
• 现金收付凭证：指用于反映银行现金收入和付出 事项的记账凭证，包括现金收入传票和现金付出 传票。