银行会计基本核算方法概述
商业银行会计的基本核算方法
商业银行会计的基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，其会计核算方法与其他企业有所不同。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法，包括资产、负债和所有者权益的核算方法，以及利息、手续费和其他收入的核算方法。
1. 资产核算方法商业银行的资产主要包括现金、储备存款、投资证券、贷款和催收贷款等。
对于这些资产的核算方法如下：•现金：商业银行应按币种分别核算现金，包括库存现金和银行对其他金融机构的存款。
•储备存款：商业银行需按季度核算储备存款，以满足监管机构的要求。
•投资证券：商业银行的投资证券按其类型划分为可供出售证券、持有至到期证券和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具。
商业银行应按市场价值对其进行核算。
•贷款：商业银行应按贷款类型对贷款进行核算，包括个人贷款、企业贷款等。
•催收贷款：商业银行应按催收贷款的状态对其进行核算，包括正常贷款、逾期贷款和呆滞贷款等。
2. 负债和所有者权益核算方法商业银行的负债主要包括各类存款和债券等，所有者权益主要包括股东权益和资本公积等。
对于这些负债和所有者权益的核算方法如下：•存款：商业银行按存款类型和存款人进行核算，包括活期存款、定期存款和其他存款。
•债券：商业银行应按债券类型对其进行核算，包括短期融资券、中期票据和长期债券等。
•股东权益：商业银行应按股东的权益份额对其进行核算，包括普通股、优先股等。
•资本公积：商业银行应按资本公积的来源对其进行核算，包括新股发行溢价、盈余公积等。
3. 收入核算方法商业银行的收入主要来自于利息、手续费和其他收入。
以下是商业银行的收入核算方法：•利息收入：商业银行应按贷款和投资证券的利率和金额对利息进行核算，包括贷款利息收入和投资证券利息收入等。
•手续费收入：商业银行应按各项业务的手续费标准和业务量对手续费进行核算，包括存款手续费、贷款手续费和信用卡手续费等。
•其他收入：商业银行应按其他收入的来源对其进行核算，包括汇兑损益、投资收益等。
银行会计核算的基本方法
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
银行会计基本核算方法的特点
银行会计基本核算方法的特点标题一：银行会计基本核算方法的定义和概念银行会计基本核算方法是银行进行财务管理的基础，是银行经营活动的重要组成部分。
它包括资产管理、负债管理、收益管理和费用管理。
资产管理是指银行对自身的资产进行管理和保值增值，包括储备金、存放中央银行资金、放款、投资等。
负债管理是指银行对自身的负债进行管理和优化，包括贷款、存款、债券等。
收益管理是指银行对收益进行分析和管理，包括利息收入、手续费收入、投资收益等。
费用管理是指银行对各项费用进行管理和控制，包括人员成本、房租水电等。
银行的会计核算方法应该具备准确性、简便性和可读性，并且遵守相关的会计法律法规和行业准则。
同时，银行会计核算方法应该能够适应不同规模、不同类型和不同业务的银行的需求，保证基本核算信息的及时和准确。
总结：银行会计基本核算方法是银行进行财务管理的核心内容，其准确、简单、可读的特点符合银行的管理需要。
在会计准则和法规的规范下，银行可能需要对其核算方法进行修改和适应不同业务的需求。
标题二：银行会计基本核算方法的种类银行会计基本核算方法具有多种分类方法，按照基本账户，主要分为资产账户和负债账户。
资产账户包括现金、货币资金、银行存放资金、投资、借贷款等；负债账户包括存款、借入资金等。
按照结算账户分，主要分为对内结算和对外结算。
对内结算包括银行间清算和同业拆借；对外结算包括境内外结算、国内外贸结算、直接投资、证券交易结算等。
按照内容分，主要分为基础运营活动、附属运营活动、开办业务等。
总结：银行会计基本核算方法种类繁多，但主要根据基本账户、结算账户和内容分类。
对银行进行财务管理具有重要意义。
标题三：银行会计基本核算方法的特点银行会计基本核算方法具有以下特点。
1. 科学性：银行会计的记录和核算需要符合科学原则和方法，确保财务信息的真实和准确。
2. 易操作性：银行会计基本核算方法需要简单易懂，便于操作和管理。
财务信息应该清晰易读，方便管理人员做出正确的决策。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法简介商业银行是金融市场的重要组成部分，负责接受存款、发放贷款、提供各类支付结算服务等。
商业银行的会计核算方法对于银行的会计信息准确性和可比性至关重要。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法。
1. 资产核算商业银行的资产主要包括现金和银行存款、贷款和储备资金、银行间同业拆借、买入返售金融资产等。
在资产核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•现金和银行存款核算：商业银行需要按照不同的币种和性质分类核算现金和银行存款，并及时记录银行存款的存入和提取情况。
•贷款和储备资金核算：商业银行的贷款是银行的主要资产之一，需要按照贷款分类、贷款发放和收回等流程进行核算。
储备资金是商业银行为了满足对付异常风险和信用风险的需要而形成的资金，需要按照一定比例核算。
•银行间同业拆借核算：商业银行在资金管理过程中，常常通过与其他银行之间进行拆借来满足资金需求。
银行间同业拆借需要按照拆借的期限、拆借金额等进行核算。
•买入返售金融资产核算：商业银行通过买入返售金融资产来进行短期资金的调剂，需要按照买入和返售的金额进行核算。
2. 负债核算商业银行的负债主要包括存款、同业存放款项、各类债券等。
在负债核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•存款核算：商业银行的存款是银行的主要负债之一，需要按照存款的种类、存款人的属性进行分类核算。
•同业存放款项核算：商业银行在资金管理过程中，常常将多余的资金存放给其他银行，同业存放款项需要按照存放款项的期限、存放金额等进行核算。
•债券核算：商业银行发行的债券是一种重要的融资方式，需要按照债券的种类、债券发行和到期等进行核算。
3. 资本核算商业银行的资本主要包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
在资本核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•实收资本核算：商业银行的实收资本是银行合法的股东出资，需要进行实时核算。
•资本公积核算：商业银行在盈利过程中，将部分盈余列为资本公积，需要进行按照业务和净利润等进行核算。
银行会计第2章-银行会计的基本核算方法
❖ 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理；账务组织结构 账̖ 务处理方法以及账务核对。
❖ 会计的方法是对会计对象进行记录 ̖ 计 算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包括：会计 的核算方法 ̖ 会计的监督检查方法 ̖ 会计分析 方法 ̖ 会计预测方法和会计决策方法等。其中 会计的核算方法是基础。
四、账户的分类
❖ 银行的账户，按其开户的对象，可划分 为对内账户和对外账户两大类。
❖ 对内账户是根据银行本身业务经营管理
上的需要而设置的银行内部专用帐户。
❖ 如在“固定资产”科目下，按固定资产 的分类设立账户。
❖ 对外账户是银行在业务经营中对经营客
户或往来行设立的账户。
❖ 对外账户按核算内容，可分为存款类账 户 ̖ 贷款类账户和往来类账户；按资金性质和 管理Hale Waihona Puke 求，可分为银行结算账户和储蓄账 户。
在传递中必须按照综合核算程序和收 ̖ 付款程序办理。除另有规定外，各种凭证 必须由银行内部自行传递。
凭证的外部传递，指通过业务处理后
由本行发给其他银行 ̖ 单位的各种凭证的传 递。
如可通过邮电部门传递。但不得交客户 代为传递。
为了维护银行资金的安全，在人机兼用 的情况下，凭证传递的基本要求为：
即一笔经济业务的发生，必须以相等的金 额记入一个账户的借方和另一个账户（或几 个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和 另一个账户（或几个账户）的借方。
须注意：不可以多借多贷
❖ （四）根据复式记账原理，进行试算平衡。
❖ 1 、发生额平衡公式
各科目借方
各科目贷方
发生额合计 = 发生额合计
❖ 2、余额平衡公式
四、会计凭证的传递和保管
银行会计C2基本核算方法
短期贷款核算
短期贷款是指贷款期限在一年以内的 贷款，银行需要根据借款人的申请和 信用状况进行审批，并按照合同约定 发放贷款。
贷款风险管理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
银行需要对贷款进行风险管理，对借 款人的信用状况进行持续监测，及时 发现和化解风险。
支付结算业务核算
支付结算业务核算概述 支付结算业务是银行的一项重要 服务，涉及各类支付结算工具的 使用和交易的处理。
对凭证的真实性、合法性和完整性进行审核，确保凭证内容与实际 经济业务相符。
凭证保存
凭证应妥善保存，以便日后查询和审计。
日记账与分类账
日记账
按照经济业务发生的时间顺序逐笔记 录的账簿，包括现金日记账和银行存 款日记账。
分类账
按照会计科目的分类进行记录的账簿 ，包括总账和明细账。总账提供概括 性的账户记录，明细账则提供更详细 的账户记录。
03
银行主要业务核算
存款业务核算
存款业务核算概述
存款业务是银行最主要的业务之一，涉及各类存款账户的开设、存取 款、转账等交易的处理。
活期存款核算
活期存款是银行的主要负债之一，银行需要按照存款人的存入金额和 利率计算利息，并定期结息。
定期存款核算
定期存款是指存款人在一定期限内不能或不愿提前支取的存款，银行 需要按照存款金额和期限计算利息，到期支付本金和利息。
支付系统核算 支付系统是指使用电子化手段进 行支付结算的系统，银行需要按 照系统的规定和流程进行交易处 理。
票据结算核算
票据结算是指使用商业汇票、本 票等票据进行支付结算的方式， 银行需要按照票据的金额和期限 进行结算处理。
汇兑结算核算
汇兑结算是指使用汇款的方式进 行异地支付结算的方式，银行需 要按照汇款的金额和目的地进行 处理。
银行会计的基本核算方法
银行会计的基本核算方法【摘要】银行会计的基本核算方法是根据会计核算原理，结合银行业务的特点和经营管理的要求而制定的一套方法，它是对银行会计的对象进行连续、系统、全面地反映和监督所运用的方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的设置和使用、账务组织及会计报表的编制等内容。
【关键词】银行会计会计科目会计凭证会计报表银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者及各有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。
一、我国银行的概述我国的银行体系由中央银行（中央人民银行）、商业银行、政策性银行构成。
国有控股商业银行、股份制银行、集体所有制银行及民营银行、村镇银行形成多层次、各具特色的商业银行机构。
我国的中央银行是在国务院领导下的一个行政机关，承担银行业管理的基本职能。
为了贯彻产业政策、区域发展政策，以国家信用为基础，先后组建了不以盈利为主要目的的国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行3家政策性银行。
我国的商业银行以效益性、安全性和流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的运行机制，具有业务经营的综合性和接受活期存款两大显著特点。
我国主要有中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行有限责任公司等商业银行。
二、银行会计的特点商业银行是货币资金的商业性买卖，该行业的业务特点、职能和作用与其他行业有明显区别。
因此，由于商业银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银会计与国民经济其他部门的行业会计相比有着不同的特点。
（一）会计核算活动和业务处理活动的统一性商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是货币资金的增减变动。
商业应行会计部门出于业务活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须对业务在会计凭证和账簿上进行核算和反映。
这样，既处理了业务，又进行了会计核算。
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法一、会计记账会计记账是商业银行会计核算的基本环节之一、商业银行根据国家和金融监管机构的相关规定，设立各类会计科目，如现金、贷款、存款、资本等，确保账务的科学与合规性。
商业银行会计记账主要采用的方法是借贷记账法，即每笔业务发生后，根据资金的流入和流出情况，分别以借方和贷方记载相关的会计科目。
二、账务处理账务处理是商业银行会计核算的另一个重要环节。
商业银行在日常经营中会产生大量的业务交易，包括收入、支出、成本、费用等，需要通过账务处理对这些交易进行明确、分类、汇总。
具体的处理方法包括：1.业务凭证的填制：商业银行会根据业务交易的发生情况，填制各项业务凭证，如现金收支凭证、存贷款凭证、支付结算凭证等。
凭证中包含了交易的金额、对象、时间、凭证号码等核算要素。
3.业务凭证的登记：经过审核的业务凭证会被登记到银行会计账簿中，包括现金日记账、总账、明细账等。
通过登记，商业银行可以实时了解和掌握自身的财务状况。
4.账务的汇总与调整：商业银行会定期对账务进行汇总和调整，包括将分散在不同账簿中的业务账务进行合并，进行期末结转和结算，确保财务报表的准确性和真实性。
三、财务报表编制财务报表编制是商业银行会计核算的最终环节，通过财务报表可以反映商业银行的财务状况和经营成果。
商业银行的主要财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
1.资产负债表的编制：根据商业银行的资产和负债状况，按照成本或公允价值进行分类和计量，编制资产负债表。
2.利润表的编制：根据商业银行的收入和支出情况，按照收入或经济业绩进行分类和计量，编制利润表。
3.现金流量表的编制：根据商业银行的经营、投资和筹资活动产生的现金流，按照现金流入和流出的类别进行分类和计量，编制现金流量表。
4.所有者权益变动表的编制：商业银行会根据资产负债表和利润表的变动情况，编制所有者权益变动表。
综上所述，商业银行会计核算的基本方法包括会计记账、账务处理和财务报表编制等。
商业银行会计核算基本方法
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23
银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生 各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下 四种类型：
类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；
类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；
类型三，资产增加，另一项资产减少；
类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所 有者权益减少。
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24
【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月
三、会计凭证的基本要素和填制要求
（一）会计凭证的基本要素 尽管会计凭证的种类格式各异，具备的要素都相同，有
如下几个要素： 1、填制单位的名称。 2、会计凭证的名称。 3、会计凭证的编号和填制日期。 4、经济业务的内容摘要，即对经济业务的简明说明。 5、人民币或外币符号和大小写金额。 6、填制单位或部门有关人员的签章和按规定应加盖的单
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34
（一）原始凭证
原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原 始凭证
1、外来原始凭证：是指在同外部单位或个人发生经济 往来关系时，从外部单位或个人取得的原始凭证。如存 款/取款凭条、结算凭证等。
2、自制原始凭证：是指银行内部经办经济业务的部门 或人员，在办理经济业务时自行填制的原始凭证。如利 息计算清单、工资结算单、职工福利费、工会经费等。
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单式记账法举例： ➢ 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记
账法记账如下： 收入：重要空白凭证——支票50本
➢ 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如 下：
付出：重要空白凭证—支票1本
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32
会计凭证
一、会计凭证的意义
（一）概念
又称“传票”，是记录银行各项经济业务的发生和完
成情况的书面证明，是办理资金收付和记账的依据，也 是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。
商业银行会计核算基本方法
商业银行的现金流量表分析
现金流量表用于记录和分析商业银行的现金流入和流出情况。分析现金流量表可以帮助我们了解银行的现金流 动性和偿付能力。
商业银行会计核算的实际应用
商业银行的会计核算可以应用于风险评估、预测和决策制定等方面。它对银行的经营管理起到至 关重要的作用。
1 风险评估
会计核算对银行的经营决策和管理至关重要。
2 基本原理
会计等式、货币计量、历史成本、核算期间、匹配原则和实体概念。
3 实际应用
风险评估、预测和决策制定。
1
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
资产
现金、债权、股票等
负债
2
存款、借款、债券等
3
所有者权益
股份、留存收益等
商业银行的利润表分析
利润表是商业银行经营活动的盈利情况的财务报表。分析利润表可以帮助我们评估银行的盈利能力和业绩。
营业收入
来自利息、手续费、外汇交易等
营业支出
人工成本、房屋租金、技术支出等
税前利润
营业收入减去营业支出
净利润
1 会计等式
资产 = 负债 + 所有者权益
2 货币计量
所有的会计信息必须以货币来计量和表现
3 历史成本
资产和负债必须以其历史成本记账，而不是 市场价值
4 核算期间
商业银行的会计周期通常是一年
商业银行的资产负债表分析
资产负债表是用于显示商业银行资产、负债和所有者权益的财务报表。分析资产负债表可以帮助我们了解银行 的财务状况和风险敞口。
商业银行会计核算基本方 法
商业银行会计核算的定义和重要性
商业银行会计核算是指通过记录和分析商业银行的经济活动，以便评估其财务状况和业绩。它对银行的经营决 策和管理至关重要。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，承担着存款、贷款、支付结算等一系列金融业务。
为了准确记录和核算这些业务，商业银行需要采用符合会计原则的基本核算方法。
本文将介绍商业银行会计基本核算方法，并重点讨论存款、贷款、支付结算等业务的核算。
1. 存款业务的核算存款是商业银行的主要业务之一，对于存款的核算需要确保准确性和及时性。
商业银行按照存款性质的不同，将存款分为活期存款、定期存款和储蓄存款等，对每种类型的存款应采用相应的核算方法。
活期存款的核算主要体现在日常业务中。
商业银行需要记录和登记每笔活期存款的金额、存期、利率等信息，并按照日常存取款的情况进行记账和核对。
定期存款的核算主要体现在存款到期和提前支取的处理上。
商业银行应编制定期存款到期表，及时核对到期存款的情况，并按照协议约定的方式进行兑付或续存。
储蓄存款的核算主要涉及到利率计算和利息分配。
商业银行需要根据储蓄存款的金额和存期，按照约定的利率计算利息，并将利息分配到相应的存款账户中。
2. 贷款业务的核算贷款是商业银行的主要资产之一，对于贷款的核算需要特别重视。
商业银行应按照贷款性质和贷款分类的原则，采用相应的核算方法。
商业银行应根据贷款合同的约定，记录和登记每笔贷款的金额、利率、担保物等信息，并按照约定的还款计划进行记账和核对。
商业银行需要进行贷款风险评估和准备金计提。
根据贷款的违约概率和违约损失率，商业银行需要通过风险评估模型计算贷款准备金，并按照规定的比例提取相应的准备金。
商业银行还需要对逾期贷款进行核算和催收。
商业银行应根据逾期贷款的情况，及时计提相应的坏账准备金，并进行逾期催收和追偿。
3. 支付结算业务的核算商业银行作为支付结算的重要环节，需要对支付业务进行准确的核算。
商业银行应根据支付结算业务的性质，采用相应的核算方法。
商业银行需要对支付结算业务进行记账和核对。
商业银行应编制支付结算凭证，记录每笔支付款项的收付情况，并核对与商业银行间的相互结算。
第二章：银行会计基本核算方法
科目日结单
总账
日计表
表示账务核对关系
五、账簿的结转 六、记账准则与错账更正 计算机操作的记账、 七、计算机操作的记账、对账和错账处理
账户：为了反映各科目的详细情况， 账户：为了反映各科目的详细情况，商业银 行在科目下按开户单位或资金性质设立账 户。 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 银行会计在制定账户时都编有代号， 银行会计在制定账户时都编有代号，称为 账号。 账号。
会计科目与账户的关系
二、借贷记账法及其应用
（一）记账主体 （二）记账符号 （三）记账规则 （四）试算平衡
三、表外科目记账方法
第三节 会计凭证
一、会计凭证 会计凭证是各项经济业务发生时的原始记 录，是办理资金收付和明确经济责任的书面证 也是登记账簿、 明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依 据。由于银行会计凭证需要在银行内部或外部 进行传递流转才能完成业务核算手续， 进行传递流转才能完成业务核算手续，故习惯 上又称银行会计凭证为“传票” 上又称银行会计凭证为“传票”。
二、综合核算 （一）科目日结单 （二）总账 （三）日计表 三、核算程序 （一）明细核算程序 （二）综合核算程序 四、账务核对 （一）每日核对 （二）定期核对
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法商业银行的会计核算基本方法主要包括资产的评估和分类、负债的计量和分类、以及利润的计算和分配。
下面将对商业银行的会计核算基本方法进行详细说明。
一、资产的评估和分类商业银行的资产主要包括现金和银行存款、同业存放款项、投资性证券、放款及垫款、固定资产等。
商业银行需要对这些资产进行准确的评估和分类，以便能够对其风险和价值进行合理的管理和控制。
1.现金和银行存款：商业银行的现金和银行存款通常以面值计量，通过现金查询和对账确认等方式进行确认。
2.同业存放款项：商业银行将资金存放给其他金融机构，需要根据合同约定的利率和期限进行计量和分类。
3.投资性证券：商业银行的投资性证券一般包括股票、债券、基金等，需要根据市场价值进行评估和分类。
4.放款及垫款：商业银行的放款及垫款涉及大量资金，需要根据合同约定的利率、期限和担保等条件对其进行评估和分类。
5.固定资产：商业银行的固定资产包括房屋、办公设备等，需要根据实际价值和使用寿命进行评估和分类。
二、负债的计量和分类商业银行的负债主要包括存款、同业存放款、借款、发行证券等。
商业银行需要对这些负债进行准确的计量和分类，以便能够对其利率和期限进行合理的管理和控制。
2.同业存放款：商业银行向其他金融机构存放的款项，需要根据合同约定的利率和期限进行计量和分类。
3.借款：商业银行向其他机构或个人借款，需要根据合同约定的利率、期限和担保等条件进行计量和分类。
4.发行证券：商业银行可以通过发行债券、股票等方式筹集资金，需要按照市场价值进行计量和分类。
三、利润的计算和分配商业银行的利润主要来自利息差、手续费收入和投资收益等。
商业银行需要对利润进行准确的计算和分配，以便能够对其经营状况和财务健康进行合理的评估和管理。
1.利息差：商业银行通过吸收存款发放贷款来获取利差收入，需要计算存款利率和贷款利率之间的差额。
2.手续费收入：商业银行通过提供各种金融服务来获取手续费收入，需要计算各项服务的费用和收入之间的差额。
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借贷记账法的试算平衡
• 借贷记账法的试算平衡是指根据“资产＝ 负债＋所有者权益”的恒等关系以及借贷 记账法的记账规则，检查和验证所有账户 记录是否平衡、正确的方法。
• 试算平衡有发生额试算平衡法
所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发 生额合计
• 和余额试算平衡法。
所有账户期末借方发生额合计=所有账户期末贷方发 生额合计
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类Leabharlann 目各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
• 四、 会计凭证的审核 • 五、会计凭证的传递 • 六、会计凭证的保管
会计凭证的审核
• 1.是否应为本行受理的凭证； • 2.使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数
与附件是否完整齐全，是否超过有效期限； • 3.账号与户名是否相符； • 4.大小写金额是否一致，字迹有无涂改； • 5.密押、印鉴是否真实齐全； • 6.款项来源、用途是否符合资金、信贷、结算管理的
• 基本凭证按其性质和用途不同，分为现金 收付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表 外收付凭证。
• 主要有以下8种形式:
– 现金收入传票、现金付出传票 – 转账贷方传票、转账借方传票 – 特种转账贷方传票、特种转账借方传票 – 表外科目收入传票、表外科目付出传票
• 现金收付凭证：指用于反映银行现金收入和付出 事项的记账凭证，包括现金收入传票和现金付出 传票。
• 由于银行业务量大，分工细，要求凭证能 及时传递，便于记账和分类汇集，因此， 银行会计大多采用单式凭证来记账 。
• 随着计算机使用范围的扩大，将逐步更多 采用复式凭证。
• 记账凭证按照格式和适用范围的不同，分 为基本凭证和特定凭证两类。
• （1）基本凭证。
• 基本凭证是银行会计人员根据业务和核算 的需要，自行填制并据以记账的凭证。
银行会计记账方法
• 单式记账法
• 单式记账法是对每一笔经济业务只在相关的科目中进行登 记的记账方法。单式记账法对发生的每一笔经济业务只在 一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录没有直接联 系，也不存在资产负债表的平衡关系，不能全面、系统地
反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。
• 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运动但又必须予以 记载的重要事项，如领用未发行的国债或重要空白凭证、 承兑商业汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。这些事 项需要设置表外科目予以核算。
清算辖内往来、外汇买卖。
2.表内科目按资金性分类
银行 会计 科目
资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 损益类科目
会计科目代号
• 为了便于账务的处理，银行会计科目在制定 时都编有代号，称为科目代号。
• 一般而言，一级科目的代号由四位数字组成 ，其中，第一位数字代表科目的资金性质， 第二位、第三位表示该科目的顺序号，第四 位表示其在该一级科目下的顺序号。
借贷记账法运用实例
• 【例2-1】储户刘宏从其活期存款户中支取现金 5500元。
• 借：吸收活期储蓄存款——刘宏户
•
贷：库存现金
5500
5500
• 【例2-2】工商银行长安支行发放给开户 单位华润公司6个月的短期贷款800000元。
• 借：短期贷款——华润公司户
•
贷：吸收活期存款
800000
800000
• 转账凭证：指用于反映银行转账事项，仅供银行 内部使用，不对外传递的记账凭证。这类凭证有 转账借方传票和转账贷方传票两种。
• 特种转账凭证：指用于反映银行转账事项，共银 行内部使用，但可对外传递的的记账凭证。这类 凭证有特种转账借方传票和特种转账贷方传票两 种。
• 现金收付凭证采用复式记账凭证形式，其他三类 凭证均采用单式记账凭证形式。
借贷记账法的主要内容 • 1.记账符号 • 2.账户设置 • 3.记账规则 • 4.试算平衡
记账符号
• 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记 账符号，“借”表示记入账户的借方， “贷”表示计入账户的贷方。借贷记账法 的记账符号具有双重含义，“借”既表示 增加也表示减少；同样，“贷”既表示增 加也表示减少。在不同类型的账户中， “借”、“贷”的经济含义是不同的。
• 表内科目
– 用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在 资产负债表等会计报表上。
• 表外科目
– 用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务 事项。因此，该类科目不反映在会计报表以内 。如：“应收托收款项”、“代收托收款项” 、“有价单证”、“重要空白凭证”等。
㈡ 表内科目按资金性质分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、共同类科目 4、所有者权益类科目 5、损益类科目
账户类别 资产类 负债类 共同类
所有者权益类
成本、费用类 收入类
账户设置
借方
贷方
资产的增加及余额 减少
负债的减少
负债的增加及余 额
资产的增加，负债 资产的减少，负
的减少、余额
债的增加、余额
所有者权益的减少 所有者权益的增 加、余额
增加 减少(转销)
减少(转销) 增加
借贷记账法规则表
借方 资产增加 负债减少 权益减少 损失、费用增加 收益减少
银行会计科目的分类
1.按照与资产负债表的关系分类
银行 会计 科目
表内科目 表外科目
会计科目的分类
㈠ 按照与资产负债表的关系分类
• 按照会计科目与资产负债表的关系，可将 银行会计科目分为表内科目和表外科目。 会引起银行资产、负债增减变化的是表内 科目，如各类存款、贷款等科目；不会引 起银行资产、负债增减变化的是表外科目 ，如发出托收等科目。
按资金性质分类
• 资产类科目 企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源：流动资产、
长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。 • 负债类科目 银行吸收的各种存款。 • 所有者权益类科目 企业所有者投入的资金及留存收益。 • 损益类科目 银行的各项收入、各项费用和成本支出等。 • 资产负债共同类 性质视科目的期末余额而定。 借方余额表现为资产，贷方余额表现为负债。联行往来、待
发生额
余额
借方
贷方
借方
现金
50000
8500
41500
活期储蓄存款
50000
短期贷款
200000
200000
活期存款
8000
200000
营业费用
500
500
合计
258500
258500
242000
贷方 50000 192000 242000
会计凭证的定义
•
会计凭证是记录经济活动，明确经济
责任，并据以登记账簿的书面证明。
• 目前，我国银行会计中对于表外科目核算的会计事项采用 的是单收单付的单式记账法。
• 表外科目采用单式记账法。
– 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记 付出。
– 余额反映未销数额 • 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记
账法记账如下：
收入：重要空白凭证——支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如 下：
试算平衡例子
• 储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。
借：现金
50 000.0
贷：活期储蓄存款
50 000.00
• 发给某企业流动资金贷款1笔，金额为200 000元，转入其存款户内。
借：企业贷款
200 000.00
贷：企业存款
200 000.00
• 某企业领取备用现金8 000元。
– 借：企业存款
• 原始凭证按照取得来源不同，可以划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制方法不同，分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 的各个会计科目分别填列的记账凭证。
• 复式记账凭证是指将一项经济业务所涉及 到的会计科目全部集中填列在一张凭证上 的记账凭证。
付出：重要空白凭证——支票1本
复式记账法
• 复式记账法对发生的每项经济业务都要按 照相等的金额在两个或两个以上相互关联 的会计科目中进行登记。
• 特点 （一）以“借”和“贷”为记账符号
（二）以“有借必有贷，借贷必相等”为记 账规则
（三）试算平衡
借贷记账法
• 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一 种复式记账方法，是国际上通用的记账方法。
2.填制会计凭证的具体要求
（1）大写数字。 （2）人民币的大写金额之前应注明“人民币”字样 ，紧接着其后书写金额，不得留有空白； （3）大写金额到“元”的，在“元”之后一定要写 “整（或正）”字。大写金额到“角”的，在“角”之 后，可以写也可以不写“整（或正）”字；大写金额到 “分”的，在“分”之后不写“整（或正）”字； （4）金额中有“0”时，大写金额书写的规定。 （5）人民币小写金额前面应注明人民币符号“￥” ，数字不得连写，否则分辨不清。
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经 有关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
会计凭证的种类
• 按照会计凭证的填制程序和用途不同，将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完成时取得或填制的，
用以记录、证明经济业务已经发生或完成 的原始证据，是进行会计核算的原始资料。
银行会计凭证的填制