税收负担的基本概念与分类(PPT29张)

二、税收负担的分类 按衡量税负水平方式不同，把税收负担 划分为绝对税负和相对税负 按纳税人实际承受的税收负担不同，把 税收负担划分为名义税负和实际税负 按税负转嫁状况不同，把税收负担划分 为直接税负和间接税负 按税负水平反映的内容不同，把税收负 担划分为平均税负和边际税负
1、按衡量税负水平方式不同，把税收负 担划分为绝对税负和相对税负 绝对税负是指一定时期内纳税人实际缴 纳的税款总额。一般称为“负担额”。 相对税负是指一定时期因纳税人所缴纳 的税额与其税源之间的比率，一般称为“负 担率”。
2、按纳税人实际承受的税收负担不同， 把税收负担划分为名义税负和实际税负 名义税负是指纳税人按照税法规定（不 含各种税收优惠减免）计算的应纳税额。 一定时期纳税人的名义税负与其同期税 源之间的比率即为名义税负率。 实际税负是指纳税人在一定时期内向国 家实际缴纳的税额。 一定时期纳税人的实际税负与同期税源 的比率，即为实际负担率。
4、企业利润税负率 企业利润税负率是企业在一定时期内实际缴纳 的所得税额占企业同期利润总额的比率。用公式 示为： 企业利润税负率＝企业实际缴纳的所得税额／ 同期利润总额×100% 一般地说，在其他因素不变的情况下，企业利 润税负率越低，企业税收负担就越轻，反之则越重。
一、公共需要状况对税收负担的影响
公共需要增加是否导致税负提高与下 列因素有关： 公共需求的增加度； 政府效率的状况； 通货膨胀情况。
二、税收征管对税收负担的影响 三、税率形式对税收负担的影响 四、税负转嫁对税收负担的影响
第三节 税收负担衡量指标
一、宏观税负指标 宏观税负指标主要反映某一地区或全国 的整体税负水平。常用的指标有国民生产总 值负担率、国内生产总值负担率和国民收入 负担率。
1、国民生产总值负担率=T/GNP×100% 2、国内生产总值负担率=T/GDP×100% 3、国民收入负担率=T/NI×100%
二、中观税负指标 中观税负是指某个地区、国民经济某个 部门或某个税种的税收负担，通过对中观税 负比较，能够分析地区之间、行业之间、税 种之间的税负差异。 中观税负指标： （1）某地区税收负担率=该地区的税收总 额/该地区同期GDP*100% （2）某行业税收负担率=该行业的税收总 额/该行业同期GDP*100% （3）某税种（税类）负担率=某一种税收 （税类）实纳税款/该税种（税类）计税依据 *100%
名义税负率与税法规定的税率不同之处: (1)比较对象不同。税法规定的税率是指 一定时期的应纳税额与同期的课税对象的计 税依据比较。显然，税源总额与课税对象的 计税依据不同。 (2)税法规定的税率的表现形式与名义税 负的表现形式不同。税法规定的税率，其表 现形式可以采用比例税率、累进税率和固定 税额等形式，而名义税负一般采用百分比形 式。 (3只有在课税对象的计税依据与税源内容 相同的情况下，名义税负才可以通过法定税 率来衡量。
税收负担的意义: 1、税收负担的轻重直接关系到国家和纳税人 之间，以及各个纳税人之间的经济利益再分 配； 2、税收负担适度与否，是衡量整个税制结构 是否合理的重要因素； 3、税收负担是税收杠杆运行的启动器； 4、税收负担应当趋向合理的客观要求，是推 动税制改革和完善的内在动力之一； 5、税收负担不但是一个经济问题，而且是一 个政治问题。
讲授内容： 税收负担的基本概念 影响税收负担的因素 税收负担衡量指标
第一节 税收负担的基本概念与分类
一、税收负担的基本概念
税收负担是指一定时期国家征税给纳税 人造成的经济利益的损失；或一定时期纳税 人因享受政府提供的公共品而向政府支付的 税价水平。 或：税收负担是指一定时期内纳税人因 国家课税而承受的经济负担，反映了社会产 品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系， 又简称“税负”。
3、按税负转嫁状况不同，把税收负担划分 为直接税负和间接税负 直接税负是指由纳税人缴纳且由自己承 担的税额。 一定时期的直接税负与同期的税源之间 的比值，称为直接税负率。 间接税负是指由纳税人缴纳且由别人承 担的税额。 一定时期的间接税负与同期的税源之间 的比值，称为间接税负率。
直接税负反映了纳税人每缴纳一元钱税收， 即相应产生一元钱的经济福利的损失。 间接税负则表示，纳税人每缴纳一元钱 税收形成的经济福利损失的承担者不是纳税 人，而是负税人。
第四讲 税收负担
教学要求: 掌握与税收负担有关的概念，懂得运 用公式测评一国或一个地区的宏观税负、 中观税负和微观税负，并能够比较其税负 的轻重。
思考题 （1）概念：税收负担 宏观税负水平 中观税 负水平 微观税负水平 （2）影响税收负担的因素有哪些 （3）衡量税收负担的指标体系主要包括哪些 内容 （4）如何评价我国当前的税负水平，你认为 我国的宏观税负是否过重。
2、所得负担率 所得负担率是指一定时期内纳税人实际缴纳的 所得税额，与其同期取得的各种所得总额的比率， 它可以反映负税主体的所得的负担状况。 所得负担率=个体实际缴纳的所得税/个体的各 种所得总额×100%
3、企业流转税负担率 企业流转税负担率是指企业在一定时期内缴纳 的流转税占同期销售收入的比率。 企业流转税负担率＝各流转税合计／同期销售 收入×100% 企业流转税负担率是考核企业税收负担的经济 指标之一，常用以反映企业流转税负担的轻重。
4、按税负水平反映的内容不同，把税收 负担划分为平均税负和边际税负 平均税负是指该税种的全部收入占课税 对象的比重。 边际税负是指纳税人缴纳的税收增量与 其收入增量之比，表示新增一个单位的收入， 应当承担多少税负。
第二节 影响税收负担的主要因素
一般的影响因素：
经济发展水平； 经济结构； 国家职能定位； 经济体制与财政体制的模式。
三、微观税负担指标 1、综合负担率 综合负担率是指个体在一定时期内实际负担的 税收占其同期税利总额的比率。
综合负担率=实际税负额/同期税利总额×100% 其中，实际税负额是指一定时期内由个体缴纳 且由自己承担的税额，与在经济交往中，由于税负 转嫁的原因，必须由自己承担的税额之和。 该指标能比较真实、客观地反映个体一定时期 实际的税负水平。