优选第二章增值税的会计核算与税务筹划第六节
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月末,贷方大于借方的应交未交数,转入未交增值税贷 方；将多交的增值税转入未交增值税借方。
结转后，应交增值税一般无余额，只有存在留下期抵 扣的进项税额时，才有借方余额。
1.进项税额的会计处理
⑴国内购进生产经营用设备，取得专用发票，价款50 000元，增值税8 500元，另有对方替企业代垫运费， 专用发票上列明价款1 000元，增值税110元。 专用 发票已认证。
2657494.22元
如何进行账务处理？
讨论
如果你是鑫龙煤业的财务
怎样处理这一笔200万的纳税调整？
三、一般纳税人增值税核算
“应交增值税”多栏式明细帐:
借方：进项税额,已交税金,减免税金,出口抵免内销产 品应纳税额,转出未交增值税等三级科目。
贷方：销项税额,出口退税,进项税转出,转出多交增值 税等明细科目。
借：原材料
10 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1 700
贷：银行存款
11 700
直接收购废旧物资，无专用发票，不允许抵扣：
借：原材料 贷：银行存款
1 200 1 200
2.进项税转出的会计处理
⑴1月份购进100吨钢材，专用发票上注明价款350000 元，增值税额59500元。已作账务处理，2月份因改扩 建工程需要，从仓库中领用上月购进的生产用钢材20吨。
工程领用时，作分录：
借：在建工程
81 900
贷：原材料
70 000
应交税费—应交增值税(进项税转出) 11 900
⑵火灾烧毁库存外购材料，购进时不含税金额50 000元； 烧毁库存产成品，成本400 000元，其中原材料成本200 000元.
转出的进项税=(50000+200000)×17％=42500元。进 行财产损失处理时，作分录：
（二）技能目标
◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行增值税会计处理和税务筹
划的能力。
2020年9月22日星期二
三、一般纳税人增值税核算
设 “应交税费——应交增值税” “应交税费——未交增值税” “应交税费——增值税检查调整”
悟和度——如何理解
背景资料： 鑫龙煤业全资子公司龙山煤矿2月份销项税 3315116.82元，认证抵扣的进项税657622.6元， 请问： 龙山煤矿2月份应缴增值税为多少？
贷：银行存款
177 940
支付国内运费，作会计分录：
借：原材料
1 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 110
贷：银行存款
1 110
(6)接受投入材料，专用发票金额500000元，增值税 85000元。注册资本份额内金额400 000元。
借：原材料
500 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 85 000
优选第二章增值税的会计核算与税务筹划 第六节
本章主要内容：
1. 增值税概述 2. 一般纳税人计算与申报 3. 一般纳税人会计核算 4. 小规模纳税人核算 5. 增值税税务筹划 6. 营改增后的营业税
学习目标 （一）知识目标
◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法； ◆掌握进行增值税纳税筹划的方法。
元。银行承兑汇票支付货款和税款，现金支付运
费。
借：原材料
201 000
应交税费—应交增值税（进项税额）34 110
贷：应付票据
234 000
库存现金
1 110
(3)国内购进原材料，取得普通发票，金额10600元，另
取得运费普通发票，支付运费100元。
原材料及运费普通发票均不能作为抵扣依据，
借：原材料
允许抵扣经营性固定资产的进项税，运费对应的增值 税也允许抵扣。作分录：
借：固定资产
51 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 8 610
贷：银行存款
59 610
(2)国内购原材料，取得专用发票，列明价款
200000元，增值税34000元，发票已认证。另
支付运费，发票上列明价款1 000元，增值税110
美元付货款时，作会计分录：
借：原材料
620 000
贷：银行存款—美元户（US＄100 000×6.2）620 000 应纳关税＝620 000×10％＝62 000元
应纳增值税＝（620000＋62000）×17％＝115940元
人民币付关税和增值税:
借：原材料
62 000
应交税费——应交增值税（进项税额）115 940
借：银行存款
11 700
贷：主营业务收入
10 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700
借：应收账款
59 500
Fra Baidu bibliotek
贷：主营业务收入
50 000
应交税费—应交增值税(销项税额)8 500
银行存款
1 000
⑵销售产品20件，含税单价585元/件，普通发票 上金额11 700元。购买者要求送货上门，另以现 金支付该批售货运费，专用发票上列明金额100 元，增值税11元。
不含税价=11700÷1.17=10000元，作分录：
贷：实收资本
400 000
资本公积
185 000
(7)接受捐赠材料，专用发票金额300000元，增值税额 51000元。
借：原材料
300 000
应交税费—应交增值税（进项税额）51 000
贷：营业外收入
351 000
当期应交所得税为87750元（351000×25％）。
(8)从废旧物资回收单位购入废旧物资，专用发票金额 10000元，税额1700元。直接收购废旧物资1200元。
借：待处理财产损溢
492 500
贷：原材料
50 000
库存商品
400 000
应交税费—应交增值税(进项税转出)42 500
3.销项税额的会计处理
⑴销售产品100件，不含税单价500元/件，开出专用 发票，价款50 000元，增值税8 500元。支票支付代 垫运费1000元。款项未收到。
发货后，根据销售凭证作分录：
10 700
贷： 银行存款 10 700
(4)生产车间用水、用电：专用发票列明水费20000元， 增值税2600元；专用发票列明电费10000元，增值税 500元。作分录：
借：制造费用
30 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3 100
贷：银行存款
33 100
(5)进口原材料100000美元,汇率1:6.2，关税10％，增值税17％,国 内运费专用发票价款1000元，增值税110元
结转后，应交增值税一般无余额，只有存在留下期抵 扣的进项税额时，才有借方余额。
1.进项税额的会计处理
⑴国内购进生产经营用设备，取得专用发票，价款50 000元，增值税8 500元，另有对方替企业代垫运费， 专用发票上列明价款1 000元，增值税110元。 专用 发票已认证。
2657494.22元
如何进行账务处理？
讨论
如果你是鑫龙煤业的财务
怎样处理这一笔200万的纳税调整？
三、一般纳税人增值税核算
“应交增值税”多栏式明细帐:
借方：进项税额,已交税金,减免税金,出口抵免内销产 品应纳税额,转出未交增值税等三级科目。
贷方：销项税额,出口退税,进项税转出,转出多交增值 税等明细科目。
借：原材料
10 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1 700
贷：银行存款
11 700
直接收购废旧物资，无专用发票，不允许抵扣：
借：原材料 贷：银行存款
1 200 1 200
2.进项税转出的会计处理
⑴1月份购进100吨钢材，专用发票上注明价款350000 元，增值税额59500元。已作账务处理，2月份因改扩 建工程需要，从仓库中领用上月购进的生产用钢材20吨。
工程领用时，作分录：
借：在建工程
81 900
贷：原材料
70 000
应交税费—应交增值税(进项税转出) 11 900
⑵火灾烧毁库存外购材料，购进时不含税金额50 000元； 烧毁库存产成品，成本400 000元，其中原材料成本200 000元.
转出的进项税=(50000+200000)×17％=42500元。进 行财产损失处理时，作分录：
（二）技能目标
◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行增值税会计处理和税务筹
划的能力。
2020年9月22日星期二
三、一般纳税人增值税核算
设 “应交税费——应交增值税” “应交税费——未交增值税” “应交税费——增值税检查调整”
悟和度——如何理解
背景资料： 鑫龙煤业全资子公司龙山煤矿2月份销项税 3315116.82元，认证抵扣的进项税657622.6元， 请问： 龙山煤矿2月份应缴增值税为多少？
贷：银行存款
177 940
支付国内运费，作会计分录：
借：原材料
1 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 110
贷：银行存款
1 110
(6)接受投入材料，专用发票金额500000元，增值税 85000元。注册资本份额内金额400 000元。
借：原材料
500 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 85 000
优选第二章增值税的会计核算与税务筹划 第六节
本章主要内容：
1. 增值税概述 2. 一般纳税人计算与申报 3. 一般纳税人会计核算 4. 小规模纳税人核算 5. 增值税税务筹划 6. 营改增后的营业税
学习目标 （一）知识目标
◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法； ◆掌握进行增值税纳税筹划的方法。
元。银行承兑汇票支付货款和税款，现金支付运
费。
借：原材料
201 000
应交税费—应交增值税（进项税额）34 110
贷：应付票据
234 000
库存现金
1 110
(3)国内购进原材料，取得普通发票，金额10600元，另
取得运费普通发票，支付运费100元。
原材料及运费普通发票均不能作为抵扣依据，
借：原材料
允许抵扣经营性固定资产的进项税，运费对应的增值 税也允许抵扣。作分录：
借：固定资产
51 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 8 610
贷：银行存款
59 610
(2)国内购原材料，取得专用发票，列明价款
200000元，增值税34000元，发票已认证。另
支付运费，发票上列明价款1 000元，增值税110
美元付货款时，作会计分录：
借：原材料
620 000
贷：银行存款—美元户（US＄100 000×6.2）620 000 应纳关税＝620 000×10％＝62 000元
应纳增值税＝（620000＋62000）×17％＝115940元
人民币付关税和增值税:
借：原材料
62 000
应交税费——应交增值税（进项税额）115 940
借：银行存款
11 700
贷：主营业务收入
10 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700
借：应收账款
59 500
Fra Baidu bibliotek
贷：主营业务收入
50 000
应交税费—应交增值税(销项税额)8 500
银行存款
1 000
⑵销售产品20件，含税单价585元/件，普通发票 上金额11 700元。购买者要求送货上门，另以现 金支付该批售货运费，专用发票上列明金额100 元，增值税11元。
不含税价=11700÷1.17=10000元，作分录：
贷：实收资本
400 000
资本公积
185 000
(7)接受捐赠材料，专用发票金额300000元，增值税额 51000元。
借：原材料
300 000
应交税费—应交增值税（进项税额）51 000
贷：营业外收入
351 000
当期应交所得税为87750元（351000×25％）。
(8)从废旧物资回收单位购入废旧物资，专用发票金额 10000元，税额1700元。直接收购废旧物资1200元。
借：待处理财产损溢
492 500
贷：原材料
50 000
库存商品
400 000
应交税费—应交增值税(进项税转出)42 500
3.销项税额的会计处理
⑴销售产品100件，不含税单价500元/件，开出专用 发票，价款50 000元，增值税8 500元。支票支付代 垫运费1000元。款项未收到。
发货后，根据销售凭证作分录：
10 700
贷： 银行存款 10 700
(4)生产车间用水、用电：专用发票列明水费20000元， 增值税2600元；专用发票列明电费10000元，增值税 500元。作分录：
借：制造费用
30 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3 100
贷：银行存款
33 100
(5)进口原材料100000美元,汇率1:6.2，关税10％，增值税17％,国 内运费专用发票价款1000元，增值税110元