财务预算的编制方法26页

步骤一:认识财务预算 步骤二:掌握财务预算的编制步骤 步骤三:确定财务预算的编制方法
第一节 认识财务预算
一、预算的概念 预算就是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的 形式具体地、系统地反映出来。 预算既是计划工作的成果，又是决策的具体化。 预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企业的资源 获得最佳生产率和获利率的一种方法”。
1. 弹性成本预算的编制 编制弹性成本预算，关键是进行成本性态分析，将全部成本最终区分为变动成 本和固定成本两大类。变动成本主要根据单位业务量来控制，固定成本则按总额 控制。其成本的预算公式为：
在此基础上，按事先选择的业务量计量单位和确定的业务量变动范围，根据 该业务量与有关成本费用项目之间的内在关系即可编制弹性成本预算。
一、专业能力： 完成财务预算的编制步骤、财务预算的编制方 法知识导图；能运用财务预算的编制方法编制公司 的财务预算。
二、方法能力： 学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、 开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、 可持续发展能力和创造性解决问题的能力。
三、社会能力： 学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有 良好的团队精神、职业道德和社会责任感。
财务预算编制的过程可以归结为以下几个主要步骤：
1. 根据销售预测编制销售预算； 2. 根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量 编制生产预算；
3. 根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接 人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算；
公式法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小； 缺点是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而 且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。
(2) 列表法 列表法是通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预 算，来编制弹性成本预算的方法。 例题二：例题一按列表法编制大洋公司2007年弹性制造费用预算
2.特种决策预算 特种决策预算是指企业不经常发生的、需要根据专门决策临时编制的一次性预算。 主要包括资本支出预算和一次性专门预算两种类型。
3.财务预算 财务预算是指反映企业未来一定时期内的预计现金收支、财务状况和经营成果的 各种预算。具体包括现金预算、财务费用预算、预计资产负债表、预计利润表、预计 利润分配表等内容。 财务预算以价值量指标总括地反映日常业务预算和专门决策预算的结果，是预算 Fra Baidu bibliotek最后环节，亦称为“总预算”，各种业务预算和专门决策预算就称为“分预算”。 由此可见，财务预算是企业预算的一个重要环节，它和其他预算紧密联系在一起，构 成企业完整的全面预算体系。
列表法的优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控 制和考核；缺点是工作量大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，适用面较 窄。
大洋公司2007年制造费用弹性预算（列表法）
2. 弹性利润预算的编制 弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量 变化而编制的利润预算。 弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，其主要内容包括销售量、价格、 单位变动成本、边际贡献和固定成本。 弹性利润预算的编制方法主要有因素法和百分比法。
在公式法下，只需列出各项成本费用的a和b，就可以很方便地推算出业务量在 允许范围内任何水平上的各项预算成本。
例题分析
例题一：A公司2007年按公式法编制制造费用弹性预算如下表：其中较大混合 成本已经过分解。直接人工工时的变动范围为7000-11000小时 ;请编制A公司2007 年该范围内直接人工工时的制造费用预算数，以及制造费用中某一项目的预算数。
二、财务预算编制的作用 编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。 在企业经营管理和实现目标利润 中发挥着重大作用：
明确工作目标 协调各部门工作 控制各部门经济活动 考核评价各部门工作业绩
第二节 财务预算编制的步骤
企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制预算的前提条件。 根据已确定的目标利润，通过市场调查，进行销售预测，编制销售预算。在销售预 算的基础上，作出不同层次不同项目的预算，最后汇总为综合性的现金预算和预计 财务报表。
预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算三大类——一系列 预算构成的体系－－全面预算 。
1.日常业务预算 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包 括销售预算、生产预算、直接材料消耗与采购预算、直接人工预算、制造费用预算、 产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。
(1) 因素法 因素法是指根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列 表反映在不同业务量条件下利润水平的预算方法。例题三： 这种方法主要适用于单一品种经营的企业。
弹性成本预算的具体编制方法包括公式法和列表法两种。
(1) 公式法 所谓公式法就是根据在成本性态分析的基础上建立的成本模型y＝a＋bx来进行 弹性成本预算的方法。
在成本性态分析的基础上，可将任何成本项目近似地表示为y＝a＋bx（当ａ＝0 时，y为变动成本；当b＝0时，y为固定成本；当a和b均不为0时，y为混合成本；x 为多种业务量指标，如产销量、直接人工时等）。
4. 根据销售预算编制销售费用与管理费用预算； 5. 根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算； 6. 根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算； 7. 综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。
第三节 财务预算的编制方法
企业编制财务预算的方法很多，目前企业中应用较广的有弹性预算、零基预 算、滚动预算等。
一、 弹性预算 弹性预算（变动预算）是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间 的依存关系为依据，根据预算期可预见的不同业务量水平编制的、能适应多种业务 量的预算。由于这种预算规定了不同业务量水平下的预算收支，适用面宽，有很强 的机动性，具有弹性，故称为弹性预算。 理论上讲，弹性预算适用于企业预算中与业务量有关的各种预算，但实务中主要 用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。