税种介绍-税种介绍共42页44页PPT
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我国现行主要税种概述(ppt82张)
• 3、增值税的分类 • 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同， 增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型 • （1）生产型增值税，纳税人外购的固定资产已 缴纳的税额不得抵扣。 • （2）收入型增值税，对外购固定资产价款只允 许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 • （3）消费型增值税，指允许纳税人在计算增值 税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进 的固定资产总额的一种增值税。 • 我国现行的增值税类型是消费型增值税。
节我国现行主要税种概述
现行的主要税种
• • • • • 增值税（重点） 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税
一、增值税
• 增值税 是对在我国境内生产、销售应税货物、 提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就 其 增值额征收的一种税。 • 1994 年我国对增值税进行了一次重大改进， 实行了国际上通行的购入扣税法。2008 年 11 月 5 日，国务院修订《增值税暂行条例》，自 2009 年 1 月 1 日起施行。 • 2009年国内增值税收入18481.24亿元，国内 增值税收入占税收总收入的比重是31%。
• 一般纳 税人按照购入扣税法计算增值税，准予抵 扣进项税额； • 小规模纳税人按征收率计算增值税， 不得抵扣进 项税额。
• 某一般纳税人，本月采购总额100，销售总额 200，适用税率17%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*17%-100*17%=17 • 某小规模纳税人，本月采购总额100，销售总 额200，适用征收率3%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*3%=6
征税范围的特殊项目（P93）
1、货物期货 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委 托人销售寄售物品的业务 4、集邮商品的生产 5、其他单位和个人发行报刊 6、电力公司向发电企业收取的过网费
税-种-介-绍-全税种RHJPPT课件
2020/3/29
3
增值税
税率（限于一般纳税人使用） 共5档：17%、13%、11%、6%、0% 征收率 1、小规模纳税人适用：3%、2% 2、一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税 计税方法 1、一般纳税人适用的计税方法：当期购进扣税 法
2020/3/29
4
营改增
营改增后各行业税率
1、增值电信服务、金融服务、研发和技术服务 、信息技术服务 、文化创意服务 、物流辅助服 务、鉴证咨询服务 、广播影视服务、生活服务 、销售无形资产（销售土地使用权除外） ：6%
2020/3/29
25
个人所得税
税率 6、特许权使用费所得 ：20% 7、财产租赁所得 ：20% 8、财产转让所得 、利息、股息红利所得 、偶 然所得 、其他所得：20% 纳税方法 1、自行申报纳税 2、代扣代缴纳税
2020/3/29
26
房产税
概念
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余 值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收 的一种财产税
划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型 客车4个子税目
2020/3/29
40
城镇土地使用税
城镇土地使用税概念
以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用 的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土 地使用权的单位和个人征收的一种税。
特点
1、对占用土地的行为征税
2、征税对象是土地
3、征税范围有所限定
2020/3/29
10
消费税
计税依据 1、从价定率 应纳税额=销售额×比例税率 2、从量定额（啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额=销售数量×单位税额 3、复合计税（白酒、卷烟） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税 额
《中国主要税种》课件
利息、股息、红利所得
个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。
偶然所得
个人在生产经营活动中或者其他活动 中取得的偶然所得。
个人所得税的计算方法
要点一
分类计算
根据不同的应税所得项目，适用不同 的税率和费用扣除标准，分别计算应 纳税所得额和应纳税额。
要点二
累进税率
工资、薪金所得适用3%至45%的七 级超额累进税率；个体工商户的生产 、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得适用5%至35%的 五级超额累进税率；其他各项应税所 得适用20%的比例税率，并根据情况 适用加成或减成。
《中国主要税种》ppt课 件
CATALOGUE
目 录
• 增值税 • 消费税 • 企业所得税 • 个人所得税 • 土地增值税
01
CATALOGUE
增值税
定义与特点
定义
增值税是对商品生产、流通、劳 务服务中多个环节的新增价值或 商品的附加值征收的一种流转税 。
特点
具有普遍征收、价外税、实行税 款抵扣制度等特点，能够避免重 复征税，促进专业化协作生产的 发展。
要点三
扣除项目
在计算应纳税所得额时，可以从应税 所得中扣除生计费用和有关税费。具 体扣除项目和标准根据税法规定执行 。
05
CATALOGUE
土地增值税
定义与特点
定义
土地增值税是对土地使用权转让及出 售建筑物时所产生的价格增值额征收 的税种。
特点
属于地方财政收入，税率根据增值额 的不同而有所差异，采用超额累进税 率。
02
消费税具有调节生产和 消费结构、增加财政收 入、维护国家经济权益 等作用。
03
消费税的征收对象主要 是非必需品和高档消费 品，如烟、酒、高档化 妆品等。
税收及税种介绍PPT课件
调整对象是税收分配中形成的权利义务 关系，税收分配关系是国家参与社会剩 余产品分配所形成的一种经济利益关系。 ❖ 区别：税收是经济学概念，税法是法学 概念；税法的调整对象是权利义务关系， 税收本质是一种税收分配关系。
榆林市地方税务局
（四）税法的特征 ❖ 从立法过程来看，税法属于制定法； ❖ 从法律性质看，税法属于义务性法规； ❖ 从内容看，税法具有综合性。
榆林市地方税务局
2、税法的适用原则 ❖ 法律优位原则； ❖ 法律不溯及既往的原则； ❖ 新法优于旧法原则； ❖ 特别法优于普通法的原则； ❖ 实体从旧，程序从新原则； ❖ 程序优于实体原则。
榆林市地方税务局
（七）税法的构成要素 1、纳税义务人：
❖ 纳税义务人简称“纳税人”是税法中规 定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体” 。
一、税法简述
（一）税收的概念 （二）税法的概念 （三）税收与税法的区别与联系 （四）税法的特征 （五）税法的功能 （六）税法的原则 （七）税法的要素
榆林市地方税务局
（一）税收概念
❖ 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ❖（1）主体——国家 ❖（2）依据——政治权力 ❖（3）目的——满足国家的财政需要 ❖（4）客体——社会剩余产品 ❖（5）特征——强制性、无偿性、固定性 ❖（6）本质——特殊的分配关系
榆林市地方税务局
7、纳税地点：
❖ 指根据各个税种纳税对象的纳税环节和 有利于对税款的源泉控制而规定的纳税 人的具体地点。 8、罚则：
榆林市地方税务局
（3）定额税率：
❖ 指根据课税对象计量单位直接规定固定 的征税数额。
❖ 基本特点：税率与课税对象的价值量脱 离了联系，不受课税对象价值量变化的 影响。
榆林市地方税务局
（四）税法的特征 ❖ 从立法过程来看，税法属于制定法； ❖ 从法律性质看，税法属于义务性法规； ❖ 从内容看，税法具有综合性。
榆林市地方税务局
2、税法的适用原则 ❖ 法律优位原则； ❖ 法律不溯及既往的原则； ❖ 新法优于旧法原则； ❖ 特别法优于普通法的原则； ❖ 实体从旧，程序从新原则； ❖ 程序优于实体原则。
榆林市地方税务局
（七）税法的构成要素 1、纳税义务人：
❖ 纳税义务人简称“纳税人”是税法中规 定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体” 。
一、税法简述
（一）税收的概念 （二）税法的概念 （三）税收与税法的区别与联系 （四）税法的特征 （五）税法的功能 （六）税法的原则 （七）税法的要素
榆林市地方税务局
（一）税收概念
❖ 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ❖（1）主体——国家 ❖（2）依据——政治权力 ❖（3）目的——满足国家的财政需要 ❖（4）客体——社会剩余产品 ❖（5）特征——强制性、无偿性、固定性 ❖（6）本质——特殊的分配关系
榆林市地方税务局
7、纳税地点：
❖ 指根据各个税种纳税对象的纳税环节和 有利于对税款的源泉控制而规定的纳税 人的具体地点。 8、罚则：
榆林市地方税务局
（3）定额税率：
❖ 指根据课税对象计量单位直接规定固定 的征税数额。
❖ 基本特点：税率与课税对象的价值量脱 离了联系，不受课税对象价值量变化的 影响。
主要税种PPT课件
• 货款结算方式 • 行为发生时间
• 1日 3日 5日 10日 15日 • 1月 1季度 按次
• 固定业户：机构所在地税务机关 • 非固定业户：销售地主管税务机关 • 进口货物：报关地海关
53
消费税—征收管理
直接收款
收到货款或 取得收款凭证 并提交提货单
预收货款
货物发出当日
纳税义务 发生时间
托收承付 委托收款
集体 福利
28
增值税—征收管理
纳税义务 发生时间
纳税期限
纳税地点
• 收讫货款或取得收款凭据当天 • 开发票当天
• 1日 3日 5日 10日 15日 • 1月 1季度 按次
• 固定业户：机构所在地税务机关 • 非固定业户：销售地主管税务机关 • 进口货物：报关地海关
29
增值税—征收管理
直接收款
收到货款或 取得收款凭证 并提交提货单
价内or 价 外
作用
价内税 普通发票
贯彻消费政策 引导产业结构
42
消费税—计税方法
从价定率
从量定额
复合征收
比例税率
①销售额（不 含税）×税率
单位税额
②销售数量 ×单位税额
烟酒
①+②
43
消费税—纳税人
在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人为消费税的纳税义务人
境内
起运地 所在地
70
练习题
• 某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工 程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职 工工资等支出1000万元。则该企业当月应 缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250
• 应缴纳的营业税=5000×3%=150（万元）
主要税种培训讲座(PPT 94张)
增值税分类：（固定资产价款是否扣除） （1）生产型增值税（不允许扣除） （2）收入型增值税（只扣除折旧部分） （3）消费型增值税（全部扣除）√ 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
增值税改革
我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、 1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。 特别是2011年11月，经国务院批准，财政部、 国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分 现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8 月1日起至年底，国务院将“营改增”试点扩大至10 省市。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通 运输业和部分现代服务业营改增试点；自2014年1月 1日起，铁路运输和邮政业也纳入营改增的试点。
1、目前，我国现行的增值税属于（ ）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.积累型增值税
2、下列各项中，属于消费型增值税特征的是 （ ）。 A.允许一次性全部扣除用于生产产品的全部固定 资产的价款 B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部 分所含税金 C.不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确
部分现代服务： 研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、 有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、 广播影视服务等
1、下列经济业务中，应当缴纳增值税的有( )。 A.提供加工、修理修配劳务 B.提供有形动产租赁服务 C.销售货物 D.销售不动产 2、下列应税服务项目，应缴纳增值税的有( )。 A.水路运输服务 B.信息技术服务 C.邮政储蓄业务 D.邮政行业提供邮件寄递
3、征收范围的特殊规定（补充）
税务常识介绍PPT课件
27
案例分析
案例2：财务报告分类 1资产负债表：这是反映企业在某一特定日期财务状况的
报表。资产负债表应按照资产、负债和所有者权益分 类分项列示。 2利润表（损益表）：这是反映企业在一定会计期间经营 成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构 成利润的各个项目分级分类列示。 3现金流量表：这是反映企业一定会计期间现金等价物流 入和流出的报表。现金流量表应当按照经营活动、投 资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。
1.4小规模企业标准： a生产企业年销售额在50万以下； b销售企业年销售额在80万以下； c不经常发生应税行为但超过以上标准的企业，可视同；
4
国税税种定义、税率介绍
1.5一般纳税人定义：是指年应征增值税销售额，超过增 值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企 业和企业性单位。
1.6下列纳税人不属于一般纳税人： a未超过小规模标准的企业； b个人； c非企业型单位； d不经常发生增值税应税行为的企业；
从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中 各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之 为“增值税”。 1.2税率：基本税率17%（一般企业）
低税率13%（粮食、公用事业、图书、农资等） 6%（生产）、4% （贸易）（小规模） 注：2009年1月1日小规模统一为3%。
3ห้องสมุดไป่ตู้
国税税种定义、税率介绍
1.3小规模定义：是指年销售额在规定标准以下，并且会 计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值 税纳税人。所谓会计核算不健全是指不能正确核算增 值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 小规模增值税发票不能进行抵扣。
13
地税税种定义、税率介绍
h财产租赁所得 i财产转让所得 j偶然所得（中奖） k其他所得 税率表（以工资薪金所得为例） 个人所得税实行超额累进税率，起征点为2000元。
案例分析
案例2：财务报告分类 1资产负债表：这是反映企业在某一特定日期财务状况的
报表。资产负债表应按照资产、负债和所有者权益分 类分项列示。 2利润表（损益表）：这是反映企业在一定会计期间经营 成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构 成利润的各个项目分级分类列示。 3现金流量表：这是反映企业一定会计期间现金等价物流 入和流出的报表。现金流量表应当按照经营活动、投 资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。
1.4小规模企业标准： a生产企业年销售额在50万以下； b销售企业年销售额在80万以下； c不经常发生应税行为但超过以上标准的企业，可视同；
4
国税税种定义、税率介绍
1.5一般纳税人定义：是指年应征增值税销售额，超过增 值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企 业和企业性单位。
1.6下列纳税人不属于一般纳税人： a未超过小规模标准的企业； b个人； c非企业型单位； d不经常发生增值税应税行为的企业；
从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中 各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之 为“增值税”。 1.2税率：基本税率17%（一般企业）
低税率13%（粮食、公用事业、图书、农资等） 6%（生产）、4% （贸易）（小规模） 注：2009年1月1日小规模统一为3%。
3ห้องสมุดไป่ตู้
国税税种定义、税率介绍
1.3小规模定义：是指年销售额在规定标准以下，并且会 计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值 税纳税人。所谓会计核算不健全是指不能正确核算增 值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 小规模增值税发票不能进行抵扣。
13
地税税种定义、税率介绍
h财产租赁所得 i财产转让所得 j偶然所得（中奖） k其他所得 税率表（以工资薪金所得为例） 个人所得税实行超额累进税率，起征点为2000元。
税种介绍培训资料.pptx
营改增试点行业包括交通运输业和部分现 代服务业。
营业税
序号
税率
陆路运输服务
交通运输业
1
水路运输服务
11%
航空运输服务
管道运输服务
上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际 简易征收，统一适用3%征收率
营业税
序号
2
部分 现代 服务 业
研发服务、技术装让服务、技术咨 询服务、合同能源管理服务、工程
1.混合销售按从高征收： 销项税额=41000÷（1+17%)×17%=5957.26元 2.运费200元以单独的运费发票给客户 销项税额=40000÷（1+17%)×17%=5811.97元
差额=5957.26-5811.97=145.29元
营业税
2012年1月1日上海市首先开展营改增试点。 2012年9月北京市进行第二个营改增推广。 至2012年底，全国营改增试点地区已扩大为 上海、北京市、天津市、江苏省、安徽省、 浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门 市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
地税税种介绍
城市维护建设税： 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值 税、消费税、营业税税额为计税依据，分 别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
税率：7%
地税税种介绍
教育费附加： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人征收的一种附加费。 作用： 发展地方性教育事业，扩大地方教育经费 的资金来源。
不含税价
增值税
进项税额： ⑴从销售方取得增值税专用发票上注明的增
值税税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
上注明的增值税税额。
增值税
增值税专用发票
专用发票 可以抵扣
营业税
序号
税率
陆路运输服务
交通运输业
1
水路运输服务
11%
航空运输服务
管道运输服务
上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际 简易征收，统一适用3%征收率
营业税
序号
2
部分 现代 服务 业
研发服务、技术装让服务、技术咨 询服务、合同能源管理服务、工程
1.混合销售按从高征收： 销项税额=41000÷（1+17%)×17%=5957.26元 2.运费200元以单独的运费发票给客户 销项税额=40000÷（1+17%)×17%=5811.97元
差额=5957.26-5811.97=145.29元
营业税
2012年1月1日上海市首先开展营改增试点。 2012年9月北京市进行第二个营改增推广。 至2012年底，全国营改增试点地区已扩大为 上海、北京市、天津市、江苏省、安徽省、 浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门 市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
地税税种介绍
城市维护建设税： 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值 税、消费税、营业税税额为计税依据，分 别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
税率：7%
地税税种介绍
教育费附加： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人征收的一种附加费。 作用： 发展地方性教育事业，扩大地方教育经费 的资金来源。
不含税价
增值税
进项税额： ⑴从销售方取得增值税专用发票上注明的增
值税税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
上注明的增值税税额。
增值税
增值税专用发票
专用发票 可以抵扣
税种介绍-税种介绍共42页共44页文档
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
税种介绍-税种介绍共42页
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
▪
谢谢！
44
《中国主要税种》课件
2 征收方式：
掌握消费税的征收方式，如按照销售额或按照数量。
3 应税行为：
了解哪些商品或服务需要缴纳消费税。
企业所得税
税基计算
学习如何计算企业所得税的税基。
税收优惠
掌握企业所得税的各种税收优惠政策。
税率政策
了解不同类型企业的所得税税率政策。
个人所得税
1
分类
了解个人所得税的分类，如工资薪金
税率
2
所得、劳务报酬所得等。
学习资源税和城市维护建设税 的减免和退还政策。
掌握个人所得税的税率表和税率计算
方法。
3
税前扣除
了解个人所得税的税前扣除项目。
关税和进口环节税
关税 进口环节税
了解关税的概念和计算方法。 学习进口环节税的分类和征收方式。
资源税和城市维护建设税
征收范围
了解资源税和城市维护建设税 的征收对象。
征收标准
掌握资源税和城市维护建设税 的计税方法。
税款减免和退还
中国主要税种
本课件介绍中国主要税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、 关税和进口环节税，以及资源税和城市维护建设税。
增值税
发票管理
了解增值税发票的开具、认证 和归集。
税率分类
掌握不同行业的增值税税率。
税务报
学习如何按时准确地进行增值 税申报。
消费税
1 分类：
了解不同消费品的分类以及税率。
掌握消费税的征收方式，如按照销售额或按照数量。
3 应税行为：
了解哪些商品或服务需要缴纳消费税。
企业所得税
税基计算
学习如何计算企业所得税的税基。
税收优惠
掌握企业所得税的各种税收优惠政策。
税率政策
了解不同类型企业的所得税税率政策。
个人所得税
1
分类
了解个人所得税的分类，如工资薪金
税率
2
所得、劳务报酬所得等。
学习资源税和城市维护建设税 的减免和退还政策。
掌握个人所得税的税率表和税率计算
方法。
3
税前扣除
了解个人所得税的税前扣除项目。
关税和进口环节税
关税 进口环节税
了解关税的概念和计算方法。 学习进口环节税的分类和征收方式。
资源税和城市维护建设税
征收范围
了解资源税和城市维护建设税 的征收对象。
征收标准
掌握资源税和城市维护建设税 的计税方法。
税款减免和退还
中国主要税种
本课件介绍中国主要税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、 关税和进口环节税，以及资源税和城市维护建设税。
增值税
发票管理
了解增值税发票的开具、认证 和归集。
税率分类
掌握不同行业的增值税税率。
税务报
学习如何按时准确地进行增值 税申报。
消费税
1 分类：
了解不同消费品的分类以及税率。
主要税种的详细讲解
税金合计：
3000
3000
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根据上例分析可知： 其一，无论该机床经过多少个生 产经营环节，由多少个企业生产经 营，其最终含税量是相同的；
精品ppt模板供大家使用
A. 商品或劳务流转额价值构成分析：
商品或劳务流转额的价值组成可表示为： W=C+V+M W：商品或劳务流转额； C：上一环节转移过来的价值，亦称为物化劳动； V：本环节新创造价值，亦称为活劳动价值； M：本环节新创造价值，亦称为剩余劳动价值。
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B. 价值补偿角度分析：
精品ppt模板供大家使用
虽然在短短几十年中，增值税就发展为世 界性税种，但并不是一帆风顺的。美国、 日本、澳大利亚等国在20世纪80年代也讨 论实行增值税问题，由于考虑到推行增值 税可能会引发物价上涨、政府财政膨胀等 问题，至今没有推行增值税。但增值税的 发展趋势十分强劲，有人坚信上述国家迟 早会推行增值税。
6.购件组装：12000 6000 6000 × 20% = 1200 12000×20%-6000×20%=2400-1200=12
7包装出厂： 13000 1000 1000 × 20% =200 13000×20%-12000×20%=2600-2400=20
8.销售： 15000 2000 2000 ×20% = 400 15000×20%-13000×20%=3000-2600=40
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设：
机床生产 W V+M
增值税额
（ 用“扣税法”计算）
经营环节 1.采矿：
（税率20%用“扣额法”计算） 100 100 100 × 20% = 20
100 ×20% = 20Hale Waihona Puke （设此环节无进项）2.冶炼：