增值税税业务-PPT课件

玉不琢，不成器；人不学，不知道
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任务分析
本任务涉及两家公司，一家为工业企业，另一家为商 贸企业，根据税法规定，工业企业和商贸企业在增值税纳 税人身份的认定上有着严格的区分和规定，除了销售额、 会计制度的健全等因素外，对商贸企业还有特殊的规定。 可见，只要我们能够区分好两者的认定标准和条件，上述 任务的解决也不是难事。
《企业纳税实务》核心课程
模块二
D
L
I
增值税涉税业务
顾瑞鹏
G
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项目一：纳税人身份申请
知识点
◎ 增值税纳税人的分类和认定 ◎ 增值税纳税人审批及管理
技能点
◎了解增值税纳税人的分类和认定标准 ◎掌握增值税纳税人审批及管理要求
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对于苏州瑞德烟酒销售有限责任公司，属于商贸型企业，注册资本为200万 元，职工人数20余名，2019年预计发生销售额350万元，及时目前公司会计 制度健全，已超过了一般纳税人对于销售额不低于80万元的认定标准，根据 规定，新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到80 万元，方可申请一般纳税人资格认定。新办小型商贸企业在认定为一般纳税 人之前一律按照小规模纳税人管理。如果其在2019年实际销售额确实达到 350万元，根据规定，一年内销售额达到80万元以后，税务机关对企业申报 材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一 般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度。辅导期结束后，经主管税务机 关审核同意可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。所以，苏 州瑞德烟酒销售有限责任公司只能为小规模增值税纳税人。
相关知识
（1）下列纳税人不属于一般纳税人：
①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模 企业)。
②个人(除个体经营者以外的其他个人)。 而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按 小规模纳税人纳税。
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相关知识
企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告， 并提供营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证 明及其他有关证件、资料。
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任务实施
1．准备工作
企业申请办理一般纳税人认定手续， 应首先了解两家公司的经营特征、各自 的销售额、注册资本以及职工人数，应提出申请报告，并提供营业执照；有 关合同、章程、协议书；银行账号证明及其他有关证件、资料。
2．操作步骤注意点
对于苏州瑞德酒业有限责任公司，属于生产型企业，而且销售额达2.35亿元， 会计制度健全，这样新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登 记的同时申请办理一般纳税人认定手续。
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任务描述
苏州瑞德酒业有限责任公司，注册资本为1.5亿元， 座落于苏州市工业园区星湖路1008号，主要经营白酒、啤 酒、饮料及其他酒的生产与销售。目前公司会计制度健全， 2019年发生销售额2.35亿元；苏州瑞德烟酒销售有限责任 公司，注册资本为200万元，座落于苏州市工业园区星湖 路1004号，主要从苏州瑞德酒业有限责任公司购入白酒、 啤酒、饮料，面向消费者从事批发与零售。职工人数20余 名。独立核算，目前公司会计制度健全，2019年发生销售 额350万元。目前，我国众多纳税人的会计核算水平参差 不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供 应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发 票，为了严格增值税的征收管理，《增值税暂行条例》将 纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般 纳税人和小规模纳税人。那么，上述两家公司该申请哪类 增值税纳税人呢？并怎样办理申请呢？
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『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理
3．对具有一定经营规模、拥有固定的经营场所，有相应 的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的 货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达80万 元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，可直接认 定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。
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『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理
2．对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售 企业，注册资金在500万元以上、人员在50人以定申请的，经主 管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认 符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导 期一般纳税人管理。
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相关知识
（一）小规模纳税人的认定及管理
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生 产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应 征增值税销售额在50万元以下的；
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、 不经常发生应税行为的企业。视同小规模纳税人纳税。
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相关知识
（二）一般纳税人的认定及管理\
【增值税一般纳税人认定办理流程图】
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一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其 机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后， 发给《增值税一般纳税人申请认定表》，符合一般纳税人 条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税 一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。
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『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理
1．对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销 售额认定增值税一般纳税人的办法。新办小型商 贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售 额达到80万元，方可申请一般纳税人资格认定。 新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律 按照小规模纳税人管理。
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『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理
4．转为正常一般纳税人的审批。 纳税辅导期达到6个月后主管税务机关应对商贸企业进行 全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳 税人。商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则 上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过l万元， 对辅导期内实际销售额在300万元以上、并且足额缴纳了 税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发 票。