银行会计学会计分录
自考00078银行会计学——考前冲刺资料——会计分录汇总
会计分录汇总6.贷款发生减值的账务处理：P98借：资产减值损失贷：贷款损失准备7.贴现业务的账务处理：P108借：贴现资产——面值贷：吸收存款——贴现申请人户贴现资产——利息调整8.转贴现业务的账务处理：P110借：存放中央银行款项 (实际收到的金额) 贴现负债——利息调整 (差额)贷：贴现负债——面值（票据票面金额）9.同业拆借—资金拆借时的账务处理：P134-135（1）拆出行的处理。
（债权人）借：拆出资金——拆入行户（资产↑）贷：存放中央银行款项（资产↓）（2）中央银行的处理。
（中间人）借：××银行存款——拆出行准备金户（负债↓）贷：××银行存款——拆入行准备金户（负债↑）（3）拆入行的处理。
（债务人）借：存放中央银行款项（资产↑）贷：拆入资金——拆出行户（负债↑）10.同业拆借—拆借款到期归还的账务处理：P134-135 （1）拆入行的处理。
（债务人）借：拆入资金——拆出行户（本金）金融企业往来支出——同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项（2）中央银行的处理。
借：××银行存款——拆入行准备金户贷：××银行存款——拆出行准备金户（3）拆出行的处理。
（债权人）借：存放中央银行款项贷：拆出资金——拆入行户（本金）金融企业往来收入——同业拆借利息收入11.缴存财政性存款的账务处理：P139借：存放中央银行款项——存中央银行财政性存款户贷：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户12.缴存一般性存款的账务处理：P139借：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户贷：清算资金往来——待清算辖内往来13.银行汇票出票（签发）——出票行的账务处理：P152 （1）转账交付：借：吸收存款——申请人户（负债↓）贷：存入保证金——银行汇票款（负债↑）（2）现金交付：借：库存现金（资产↑）贷：存入保证金——银行汇票款（负债↑）14.银行汇票兑付——代理付款行的账务处理：P154（1）持票人在代理付款行开户的处理。
银行存款会计分录
银行存款会计分录银行存款会计分录是一种记录和反映企业银行存款收付业务的重要手段，下面是关于银行存款会计分录的详细解释和实践案例。
一、银行存款会计分录的基本原则1.真实性：银行存款会计分录必须真实反映企业银行存款的流入和流出，不得虚构交易或虚增资产。
2.准确性：银行存款会计分录应当准确地记录交易的时间、金额和内容，避免混淆和误解。
3.完整性：银行存款会计分录应当完整地反映企业所有银行存款的交易，不得遗漏重要事项。
4.合规性：银行存款会计分录应当符合国家有关法律法规和企业内部财务制度的规定，避免违规操作。
二、银行存款会计分录的分类1.存款增加：当企业银行存款账户余额增加时，借记“银行存款”科目，贷记相关科目。
如企业收到客户支付的货款，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。
2.存款减少：当企业银行存款账户余额减少时，借记相关科目，贷记“银行存款”科目。
如企业用银行存款购买原材料，借记“原材料”，贷记“银行存款”。
三、银行存款会计分录的实践案例1.企业收到客户支付的货款。
假设A公司收到客户B公司支付的货款100,000元，A公司应编制如下银行存款会计分录：借：银行存款 100,000元贷：应收账款——B公司 100,000元2.企业用银行存款购买原材料。
假设A公司用银行存款购买了价值200,000元的原材料，应编制如下银行存款会计分录：借：原材料 200,000元贷：银行存款 200,000元四、银行存款对账单与银行存款日记账的核对为了确保银行存款会计分录的真实性和准确性，企业需要定期对银行存款日记账和银行存款对账单进行核对。
通过比较日记账与对账单的日期、金额和内容，找出差异并编制银行存款余额调节表进行调整。
核对完成后，对账单和企业银行存款日记账应该是一致的。
五、银行存款日记账的登记方法1.以日期、凭证号数和摘要栏简要说明交易内容；2.借方和贷方分栏记录金额；3.期末余额栏记录存款余额；4.根据经济业务性质和发生时间逐笔登记，不得漏记或重记。
建设银行的会计业务分录
建设银行的会计业务分录
1.银行收到客户存入的款项时：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——本金吸收存款——利息调整
2.客户取出存款然后银行支付存款利息时：借：吸收存款——本金吸收存款——利息调整利息支出贷：存放中央银行款项银行收到客户存入的款项，或客户取出存款然后银行支付存款利息时，可以通过“吸收存款”科目以及“存放中央银行款项”等科目进行处理，其中“吸收存款”科目主要用于核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款金额，属于负债类科目。
3.银行会计分录即对引起很行资金增减变化的各种经济业务活动，按照复式记帐的要求，指出其应登记的科目帐户、借贷方向和金额的一种记录形式。
按其组成内容的繁简，银行会计分录可分为简单会计分录和复合会计分录两种。
编制会计分录有三个要素：确定会计科目，确定记帐方向，确定应记金额，以保证记帐的正确性。
负债类增加记贷减少记借负债类和资产类借贷是相反的。
资产增加是借方，那么负债增加就是贷方。
资产减少记贷方，负债减少就记贷方。
储蓄对于银行来说是一项负债，相当于别人把钱借给你，你是要还的。
存的时候也就是增加的时候记入贷方，取钱的时候计入借方。
如果是相等的金额，这一项负债就没有了。
放贷对于银行来说是一项资产，相当于把钱借给别人，所有权还是你的，所有是资产。
银行会计学会计分录汇总
银行会计学会计分录汇总票据贴现的核算①银行办理贴现的会计分录为：借贴现科目承兑汇票户贷××存款申请贴现人存款户利息收入贴现利息收入户收代保管的有价值品②贴现到期收回的处理手续A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：借辖内往来贷贴现科目汇票户(3) 票据贴现的核算②贴现到期收回的处理手续B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：借联行来账贷贴现科目汇票户C. 贴现到期未收回的会计分录为：借××科目申请贴现人户贷贴现科目汇票户贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。
(4)商业汇票转贴现的处理手续①银行受理汇票贴现的会计分录为：借贴现科目汇票转贴现户贷存放中央银行款项利息收入科目××利息收入户②申请转贴现银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目××利息支出户贷贴现科目汇票户(5)商业汇票再贴现的处理手续①中国人民银行会计分录为：借再贴现科目××银行汇票户贷存放中央银行款项利息收入科目××利息收入户②商业银行会计分录为：借存放中央银行款项利息支出科目××利息支出户贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)(5)商业汇票再贴现的处理手续③再贴现银行到期收回的处理手续。
借辖内往来(或联行来账)贷贴现科目银行汇票户第六章联行电子汇划清算.上存联行备付金的核算(1)向上级行上存备付金的核算①清算行会计分录为：借其他应收款待处理汇划款项户贷存放中央银行准备金借系统内上存款项上存总行备付金户贷其他应收款待处理汇划款项户②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后借存放中央银行准备金贷系统内款项存放××分行备付金存款户(二)汇划款项的核算1.上存联行备付金的核算(2)调回备付金①总行给二级分行调回资金的会计分录为：借系统内款项存放××清算行备付金存款户贷存放中央银行准备金②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为：借其他应收款待处理汇划款项户贷系统内上存款项上存总行备付金户借存放中央银行准备金贷其他应收款待处理汇划款项户(二)汇划款项的核算2.汇划款项业务的核算(1)发报经办行的处理①日间处理。
自考《银行会计学》历年出题会计分录整理
1.A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。
本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。
借：清算资金往来贷：活期存款-A超市2.本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。
当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。
借：活期存款-乙公司贷：存放中央银行款项3.收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为1，50 0，000元，实际结算金额为1，490，000元，多余款金额为l0，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。
立即作出结清汇票处理。
借：汇出汇款贷：清算资金往来活期存款-A公司4.本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。
财政性存款余额为1，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为l00％)。
请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。
借：存放中央银行款项-财政性存款户贷：存放中央银行款项-准备金存款户5.本行向跨系统A行拆入资金6，000，000元，依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知，填制凭证并作出有关账务处理。
设本行到期应支付利息为180，000元，作出借款和归还借款本、息的账务处理。
借：存放中央银行款项贷：同业拆入-A行拆借资金到期归还借：同业拆借金融企业往来支出-拆借资金利息支出户贷：存放中央银行款项- 存款户6.本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。
经审查，银行同意受理。
借：清算资金往来贷：活期存款-甲公司7.作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。
经审查，银行同意受理。
银行会计分录
银行会计分录1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：借：活期存款——金华10万贷：定期存款——金华10万①10*4%/12*3=0.1借：利息支出——定期0.1万贷：应付利息——定期0.1万②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万借：定期存款——金华10万应付利息——定期1.2万贷：活期存款——金华11.2万2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。
借：现金1000元贷：活期储蓄存款——张江1000元3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款，存入金额10000元，该储户于1999年7月10日来行办理取款，计算出本行应付利息，并写出存、取款时的会计分录（设一年期整存整取利率为年利率6％，活期储蓄利率为月利率3‰）。
应付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60存：借：现金10000元贷：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元取：借：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元利息支出——定期600元利息支出——活期60元贷：现金10660元4、5月12日，刘明向工商银行某市支行申领信用卡（个人卡）同时交存现金1000元，另交手续费10元。
借：现金1010元贷：活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元手续费收入——信用卡手续费10元5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录：利息：50万*20天*6‰/30=0.2万实付：50-0.2=49.8万建行：借：存放中央银行存款——备付金49.8万金融机构往来支出——再贴现利息0.2万贷：贴现50万央行：借：贴现——建设银行50万贷：活期存款——建行49.8万金融机构往来收入——贴现利息0.2万6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔，金额68500元，4月25日付款期满，4月26日开出，银行将款项划往省外系统内某行，收款人为该行开户单位电视机厂，写出收、付款单位开户银行的会计分录。
银行会计分录汇总情况
银行会计会计分录汇总单位活期存款存、取的核算借库存现金贷××存款——××单位存款户到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户计息存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付库存现金的，其会计分录为：借库存现金贷汇出汇款银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷××科目—××存款持票人户银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款—申请人户贷库存现金商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。
银行会计分录汇总之欧阳道创编
银行会计会计分录汇总单位活期存款存、取的核算借库存现金贷××存款——××单位存款户到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户计息存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷 ××存款——××单位存款户银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付库存现金的，其会计分录为：借库存现金贷汇出汇款银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷 ××科目—××存款持票人户银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款—申请人户贷库存现金商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。
理财 银行会计分录
理财银行会计分录
银行会计分录是指在银行的日常业务中，对发生的各项业务进行会计记账的记录方式。
具体的银行会计分录包括以下几种：
1. 存款：银行接受客户存款，记录为借方现金账户，贷方客户存款账户。
借：现金账户
贷：客户存款账户
2. 取款：银行支付客户提取的存款，记录为借方客户存款账户，贷方现金账户。
借：客户存款账户
贷：现金账户
3. 放款：银行发放贷款给客户，记录为借方客户贷款账户，贷方备付金账户。
借：客户贷款账户
贷：备付金账户
4. 还款：客户按时还款，记录为借方备付金账户，贷方客户贷款账户。
借：备付金账户
贷：客户贷款账户
5. 利息收入：银行从贷款客户收取的利息，记录为借方现金账户，贷方利息收入账户。
借：现金账户
贷：利息收入账户
6. 费用支出：银行支付各项费用，如人员薪酬、运营费用等，记录为借方相应费用账户，贷方现金账户。
借：相应费用账户
贷：现金账户
以上仅为银行会计分录的一些常见情况，不同银行和具体业务可能会有一些差异。
实际操作时，银行会根据业务发生的具体情况来确定会计分录。
银行会计买卖会计分录
银行会计买卖会计分录银行会计买卖会计分录？说实话，这个话题听上去有点枯燥，也许一开始你会觉得有些无聊，但相信我，听我给你讲解完了，你一定会觉得其实也没那么难。
你知道吗？会计这玩意儿就像一个精密的机器，每一颗螺丝都得到位了，机器才会转得流畅。
如果你有过买卖东西的经历，那么银行会计买卖的那些分录也就不那么陌生了。
想象一下，去银行存款、取款，买股票、卖股票，实际上你在做的就是一些“买卖”交易，而会计分录就是把这些交易记录下来的方式。
嗯，没错，就是这么简单！想象你开了一家小店，生意火爆，客户进进出出，你自然就会遇到需要与银行打交道的情况。
比如，你卖了一批东西，赚了一些钱。
那这笔钱肯定得存到银行去吧？存进银行的同时，会计就会做一个记录。
你想嘛，一般情况下，如果你把钱存进银行，那银行的账户就多了，你的店铺账户就少了。
于是，咱们的银行账户就增加了，店铺的现金账户就减少了。
这时候，你的会计分录就会是：借银行账户，贷现金账户。
就这么简单！但要是你说你不信，觉得这点小事会计不会那么简单，那我告诉你，你真是小看了会计的魔力！再想象一下，假如你要取钱，走进银行取现金。
嘿嘿，银行那边的账本就得翻翻了。
如果你从银行取了1000块钱，嗯，现金账户多了，银行账户少了。
这时候，会计就会做出反映：借现金账户，贷银行账户。
这是标准的银行取款分录。
是不是觉得挺有意思的？不过，也别小看这些分录哦，它们其实有大大的作用。
在银行这类地方，买卖交易多了，账户要记得清清楚楚，不能乱七八糟的，那样可就麻烦了，毕竟钱的事可得搞清楚！再说一个稍微复杂点的情形。
你可能知道，很多时候，商店、企业或者个人，会通过银行做一些资金的买卖，比如买股票、债券或者其他的投资。
你拿到银行的钱，或者银行给你钱买了东西，这就是一个“买卖”行为。
这个时候的会计分录就得根据具体情况来定了。
例如，你通过银行买了股票，银行账户就要减少，而股票账户就得增加。
所以，分录会是：借股票账户，贷银行账户。
银行会计分录
银行会计分录(1)
银行会计分录是一种对银行交易和活动进行记录和分类的财务手段。
以下是一些基本的银行会计分录实例。
1.存款业务
当客户在银行存入现金时，银行会增加其现金资产，同时增加客户的存款负债。
借：库存现金（资产）
借：吸收存款（负债）
当客户从银行提取现金时，银行会减少其现金资产，同时减少客户的存款负债。
借：吸收存款（负债）
借：库存现金（资产）
2.贷款业务
当银行发放贷款时，它会增加贷款资产，同时增加客户的贷款负债。
借：贷款（资产）
借：应收利息（资产）
借：吸收存款（负债）
贷：存放中央银行款项（负债）
当贷款到期时，银行会减少贷款资产和应收利息资产，同时减少客户的贷款负债和存放中央银行款项负债。
借：存放中央银行款项（负债）
借：应收利息（资产）
借：吸收存款（负债）
贷：贷款（资产）
3.投资业务
当银行购买证券时，它会增加其投资资产，同时增加其资金来源。
借：投资（资产）
借：存放中央银行款项（负债）
贷：利润积累（负债）
当银行卖出证券时，它会减少其投资资产和存放中央银行款项负债，同时增加其利润积累负债。
借：存放中央银行款项（负债）
贷：投资（资产）
贷：利润积累（负债）
这些分录是银行会计的基础，反映了银行的交易和活动。
这些分录的目的是提供关于银行的财务状况，经营业绩和现金流量的信息。
银行会计基础必学知识点
银行会计基础必学知识点
1. 会计凭证：会计凭证是会计记录交易的基本工具，包括收据、发票、支票等。
2. 会计科目：会计科目是对经济业务进行分类和归纳的方法，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
3. 会计分录：会计分录是会计凭证上的记录，表示交易对账户的借贷
方向、金额和内容。
4. 会计账簿：会计账簿是对会计分录进行汇总和整理的记录工具，包
括总账、明细账、日记账等。
5. 会计报表：会计报表是按照一定格式和要求编制的反映企业财务状
况和经营成果的报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
6. 费用与收入的确认与计量：费用与收入的确认是将其纳入企业财务
报表的过程，计量是将其金额计算和记录的过程。
7. 合并会计：合并会计是对集团内所有子公司的财务信息进行整合和
分析的会计方法。
8. 会计估计与错误更正：会计估计是对不确定因素进行合理估计的过程，错误更正是对已发现的重大错误进行修正和调整的过程。
9. 基本假设与会计政策：基本假设是会计准则制定的基础，会计政策
是企业根据经济实际情况选择的会计处理方法。
10. 现金与现金等价物：现金包括现金、银行存款和其他可以随时用于支付的货币工具，现金等价物是指可以随时转换为确定金额的现金的投资。
以上是银行会计基础必学的知识点，了解并掌握这些知识可以帮助银行会计人员更好地进行会计处理和财务分析。
银行一正一负会计分录依据
银行一正一负会计分录依据
银行一正一负会计分录是指银行账户发生交易时，在会计记录中必须同时记录
一项借方（正方向）和一项贷方（负方向）。
这种会计分录方式用于记录银行账户的每一笔交易，以准确反映银行账户余额的变动。
银行一正一负的会计分录依据主要包括以下几个方面：
1. 存款：当客户存入现金或支票到银行账户时，银行的负债增加，客户的银行
存款增加。
因此，银行需要借记存款账户，贷记客户账户。
2. 取款：当客户从银行账户取出现金时，银行的负债减少，客户的银行存款减少。
因此，银行需要贷记存款账户，借记客户账户。
3. 利息收入：当银行从贷款、存款或债券等业务中获取利息收入时，银行的资
产增加。
因此，银行需要借记利息收入账户，贷记利息收入应收账户。
4. 利息支出：当银行支付利息给存款人或借款人时，银行的负债增加。
因此，
银行需要贷记利息支出应付账户，借记利息支出账户。
5. 手续费收入：当银行从客户提供的服务中获取手续费收入时，银行的资产增加。
因此，银行需要借记手续费收入账户，贷记手续费收入应收账户。
6. 银行费用支出：当银行支付各种费用，如维护费、手续费等时，银行的资产
减少。
因此，银行需要贷记银行费用支出账户，借记银行费用支出应付账户。
根据以上会计准则，银行可以准确记录每一笔交易的会计分录。
这种银行一正
一负的会计分录方式帮助银行保持准确无误的账务记录，并确保账户余额的准确性。
银行会计学自考分录汇总
第三章 存款业务核算单位活期存款（个人）短期储蓄存款存入现金时 借：库存现金贷：短期存款—XX 单位 借：库存现金贷：短期储蓄存款—XX 储户 支取现金时 借：短期存款—XX 单位 贷：库存现金借：短期储蓄存款—XX 储户 贷：库存现金3.整存整取定期存款全额提前支取（支取日活期利率）（一个分录）4.整存整取定期存款部分提前支取（支取日活期利率）（两个分录）P81 银行对长期储蓄存款部分提前支取的业务采取“满付实收、更换新折”的账务处理办法。
即对原存单视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息，对未支取的部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新折，并在开销户登记簿上注明。
单位定期存款（个人）长期储蓄存款存入款项时 （活期转定期） 借：短期存款—XX 单位 贷：长期存款—XX 单位 借：库存现金/短期储蓄存款 贷：长期储蓄存款—XX 储户 到期支取时 （定期转活期） 借：长期存款—XX 单位 利息支出贷：短期存款—XX 单位借：长期储蓄存款—XX 储户 利息支出贷： 库存现金/短期储蓄存款5.账页计息法：课本P75例3-4 余额表计息法：课本P76例3-5 练习：课后P90 3、4题第四章贷款业务的核算1.贷款发放、计算利息、收回的账务处理：（1）合同利率=实际利率（2）合同利率<实际利率（银行少给钱）2.应收利息=合同本金X合同利率利息收入=摊余成本X实际利率摊余成本=期初摊余成本+按实际利率计算的利息—实际收到的利息3.计提贷款减值准备：借：资产减值损失贷：贷款损失准备4.办理贴现业务：第六章金融企业往来核算1.同业拆借——资金拆借时：2.同业拆借——拆借资金到期归还时：3.本行接受客户委托向他行付款：3.缴存财政性存款：第七章支付结算业务核算一、银行汇票1.银行汇票的签发（出票）：转账交付：借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——银行汇票款现金交付：借：库存现金贷：存入保证金——银行汇票款2.银行汇票的兑付：（1）持票人在代理付款行开户：（2）持票人未在代理付款行开户：借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：其他应付款——持票人户3.银行汇票的结清：（1）全额付款：（2）有余款：二、银行本票1.银行本票的出票：（1）现金交付（2）转账交付：2.“现金”字样的本票支取现金：借：本票贷：库存现金第八章外汇业务的核算一、银行买入外汇（结汇）：二、银行卖出外汇（售汇）：三、现钞存现汇：四、外汇贷款的发放：第九章债券与投资业务核算一、金融债券的发行：二、购买交易性金融资产借：存放中央银行款项400000贷：应收利息400000三、资产负债表日交易性金融资产公允价值变动的核算：1.交易性金融资产公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.交易性金融资产公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、购买持有至到期投资：第十章损益与所有者权益的核算一、收入结转入“本年利润”的贷方二、成本费用支出结转入“本年利润”的借方三、提取法定盈余公积四、提取一般风险准备。
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（一）会计核算（1）单位活期存款存、取的核算借现金10000贷××存款——××单位存款户10000（二）会计核算（2）到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户（三）计息银行计算存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息。
存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付现金的，其会计分录为：借现金贷汇出汇款（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷××科目—××存款持票人户（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款—申请人户贷现金2．商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户3．银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。
借××科目—出票人户贷手续费收入—××承兑手续费户收银行承兑汇票（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项①承兑银行借××科目—出票人户贷应解汇款及临时存款—出票人户（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项①承兑银行借××科目—出票人户贷应解汇款及临时存款—出票人户②出票人账户无款支付的，其会计分录为：借××科目—出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款—出票人户③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：借××科目—出票人户××科目—出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款—出票人户（4）承兑银行支付汇票款项时借应解汇款及临时存款—出票人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户付银行承兑汇票（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人4．银行本票结算（1）签发银行本票。
①转账交付的，其会计分录为：借××科目—申请人户贷本票②现金交付的，其会计分录为：借现金贷本票4．银行本票结算（2）代理付款行兑付本票①兑付本票款项，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷××科目—持票人户/ 现金（现金本票）②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷金融企业往来收人4．银行本票结算（3）银行本票结清借本票贷辖内往来借金融企业往来支出—同城往来利息支出贷辖内往来5．支票结算（1）现金支票提取现金借××存款—出票人（付款单位）户贷现金（2）转账支票的核算手续①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借××存款—出票人（付款单位）户贷××存款—持票人（收款单位）户5．支票结算（2）转账支票的核算手续②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。
借存放中央银行款项/辖内往来贷××存款—持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借××存款—出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来（三）结算方式业务的核算1．汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借××存款科目—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户现金交付的，其会计分录为：借现金贷应解汇款及临时存款—汇款人户借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户（2）汇入行的核算手续。
①直接收账的，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—收款人户②不直接收账的，其会计分录为：借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷应解汇款及临时存款—收款人户③需要支取现金的，其会计分录为：借应解汇款及临时存款—收款人户贷现金（3）汇款人申请退汇的①汇入行借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②汇出行借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷其他应付款—汇款人户汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。
其会计分录为：借其他应付款—汇款人户贷现金（4）电子汇兑汇出行会计分录为：借××科目贷辖内往来收报经办行会计分录为：借辖内往来贷××科目（三）结算方式业务的核算2．委托收款结算（1）付款人开户行的核算手续①以银行为付款人的处理手续。
其会计分录为：借××科目—××户贷辖内往来②以单位为付款人的处理手续会计分录为：借××科目—付款人户贷辖内往来（三）结算方式业务的核算（2）收款人开户行的核算手续①款项划回的会计分录为：借辖内往来贷××科目—收款人户②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。
其会计分录为：借辖内往来贷其他应付款—待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：借其他应付款—待处理汇划款项户贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算3．异地托收承付结算（1）付款人开户行会计分录为：借××科目—付款人户贷联行存放款项（联行往账）（2）收款人开户行会计分录为：借辖内往来贷××科目—收款人户4．定期借记（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续借××科目—付款人户贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续①收款人开户行会计分录为：借同城票据交换贷其他应付款侯交换退票时间过后会计分录是：借其他应付款贷××科目—收款人户②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其会计分录为：借××科目—付款人户贷同城票据交换5．贷记凭证（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：借××科目—付款人户贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算5．贷记凭证（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续付款行会计分录是：借××科目—付款人户贷同城票据交换收款行会计分录是：借同城票据交换贷××科目—收款人户（四）信用卡业务的核算1．单位卡发卡的处理手续。
（1）申请人在发卡银行机构开户的，其会计分录为：借××存款科目—××单位基本存款账户贷××科目—××单位信用卡户手续费收入—××手续费户（2）申请人不在发卡银行机构开户的，其会计分录为：借存放中央银行款项/ 辖内往来贷××科目—××单位信用卡户手续费收入—××手续费户（四）信用卡业务的核算2．个人卡发卡的处理手续。
（1）申请人交存现金的，其会计分录为：借现金贷活期储蓄存款—××个人信用卡户手续费收入—××手续费户（2）申请人转账存入的借存放中央银行款项/ 辖内往来贷××科目—××单位信用卡户手续费收入—××手续费户（四）信用卡业务的核算3．信用卡支取现金的处理手续（1）代理行付款的处理手续。
①在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取现金的，其会计分录为：借存放中央银行款项/ 辖内往来贷应解汇款及临时存款—持卡人户借应解汇款及临时存款—持卡人户贷现金其他应付款（四）信用卡业务的核算3．信用卡支取现金的处理手续（1）代理行付款的处理手续。
②在异地支取现金的，其会计分录为：借清算资金往来—义义清算中心（组）往来户贷应解汇款及临时存款—持卡人户借应解汇款及临时存款—持卡人户贷现金其他应付款—手续费户（四）信用卡业务的核算3．信用卡支取现金的处理手续（2）持卡人开户行的处理手续①持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计分录为：借××科目—××单位信用卡户/ 活期储蓄存款贷存放中央银行款项②持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证后，其会计分录为：借××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户（四）信用卡业务的核算4．信用卡注销的处理手续（1）个人卡销户时，其会计分录为：借活期储蓄存款—××个人信用卡户利息支出—××利息支出户贷现金（2）单位卡销户时，其会计分录为：借××科目—××单位信用卡户利息支出—××利息支出户贷存款科目—申请人基本存款户2．贷款业务的核算（1）信用贷款的核算①贷款发放会计分录为：借××贷款——借款单位贷款户贷××存款——借款单位存款户②贷款收回的核算借××存款——借款单位存款户贷××贷款——借款单位贷款户2．贷款业务的核算③贷款计收利息的核算月利率=年利率÷12（月）日利率=年利率÷360（天）贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率贷款期限有零头天数全部化为天数的：贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）＝贷款总积数×日利率借××存款—借款单位户贷利息收入—工（商）业贷款利息收入④贷款逾期的核算借逾期贷款—借款单位逾期贷款户贷××贷款一一借款单位贷款户归还逾期贷款本息时，其会计分录为：借××存款—借款单位存款户贷逾期贷款—借款单位逾期贷款户利息收入—××贷款利息收入户⑤呆账贷款的核算A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：借营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户贷贷款呆账准备B. 核销呆账贷款的核算。