第七章会计账簿

三栏式总分类账的登记举例
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【例题· 多选题】企业会计实务中，必须采用订 本式的账簿有（ ）。 A.固定资产总账 B.固定资产明细账 C.现金日记账 D.原材料总账
• 答案：ACD
2.明细分类账的格式和登记
• 明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一类 经济业务的账簿。 • 明细分类账是总分类账的明细记录，更具体的说 明经济业务，它不仅能提供金额指标，还能提供 数量、单价等详细信息，可以为编制会计报表提 供必需的资料。
总分类账
会计科目：
年 凭 证 摘 要
十 万 千 百 十
账号 页次
总 页
借
方
贷
方
借
余
额
月
日
种 类
号 数
或 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分贷 十 万 千 百 十 元 角 分
三栏式账页
明细账
户名：
年 月 日 凭证 借 方 合 计
第
号
贷 方 余 额
摘
字号
要
多栏式账页
库存商品明细账
品名：
年 月 日 单 号 摘
• 适用范围：适用于设置固定资产、低值易耗品
等使用时间长，但日常记录少的明细账。
㈢按账簿的格式分类
三栏式账簿
按 账 簿 的 格 式 分 类
适用于总账，现金、银行存款日记账， 应收、应付明细账等
多栏式账簿
适用于收入、费用、成本明细账等
数量金额式账簿
适用于原材料、库存商品明细账等
横线登记式账簿
适用于材料采购业务、应收票据等
分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。
• 明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账 的控制的统驭。
3.备查账簿
• 备查账簿是对某些在日记账和分类账簿等主要账 簿中未能记载的事项或记载不全的经济业务事项 进行补充登记的账簿，也称辅助账簿。 • 备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经济 事项。如“租入固定资产登记簿”等。 • 备查簿只是对账簿记录的一种补充，它与其他账 簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。
序时账簿 特种日记账
（日记账） 普通日记账 总分类账簿
分类账簿
明细分类账簿 备查账簿
1.序时账簿
• 也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续地登记经 济业务的账簿。
• ①普通日记账：也称通用日记账，是用来登记各 单位全部经济业务发生情况的日记账。它是将每 日发生的经济业务按先后顺序，逐一编制会计分 录并记入账簿，因而这种日记账也称分录日记账。
（1）三栏式银行存款日记账
• 三栏式银行存款日记账的格式与三栏式库存现 金日记账类似，但增设了“结算凭证”栏以反映 结算凭证的种类及号数，目的是为了便于和银行 对账，也便于反映银行存款收支所采用的结算方 式。
（2）多栏式银行存款日记账
• 多栏式银行存款日记账与多栏式库存现金日记账类似，只需在账页中 增设“结算凭证”栏以反映结算凭证的种类及号数即可。 • 格式P120 表7-4
白账页加入账簿中，便于序时和分类地连续登
记，有利于记账人员分工和提高工作效率。
• 缺点：容易造成账页的散失或抽换。
• 适用范围：活页账常用于明细分类账。
3．卡片式账簿
• 卡片式账簿则是由一定数量零散的具有专门格
式的硬纸卡片组成的账簿。 • 优缺点：可以随取随放，除了具有一般活页账 的优缺点外，还可以跨年度使用，不需要每年 更换。
三、会计账簿的格式和登记方法 • （一）日记账的格式和登记 • 1.库存现金日记账
• 库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天 的收入、支出和结存情况的特种日记账，其格式 有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多 栏式库存现金日记账，都必须使用订本账。
（1）三栏式库存现金日记账
• 三栏式库存现金日记账是指在一张账页上，金额 栏分设“收入”、“支出”和“结余”三栏。 • 为了清晰地反映库存现金收支业务的具体内容， 在“摘要”栏后，还专设“对方科目”栏，登记 对方科目名称。
• 缺点：预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致，
账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。 • 适用范围：常用于设置总分类账、现金日记账和银行
存款日记账。
2．活页式账簿
• 是指在启用前不固定地装订在一起，由一定数
量零散的具有专门格式的账页组成的账簿。 • 优点：在记账时，可以根据实际需要随时将空
㈡按账簿的外表形式分类
按 账 簿 的 外 表 形 式 分 类 订本账簿 适用于总账、现金日记账、银行 存款日记账等 活页账簿 适用于原材料明细账、生产成本 明细账等 卡片账簿
适用于固定资产明细账等
1．订本式账簿
• 订本式账簿是在未启用前就把一定数量的具有专门格 式的账页装订在一起的账簿，每张账页上预先编好顺 序号数。 • 优点：账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换， 保证账簿的完整性。
• 登记方法P119
库存现金日记账
(2)多栏式库存现金日记账
• 收入栏（借方栏）下按与库存现金相对应的贷方 科目设置专栏，支出栏（贷方栏）下按与库存现 金相对应的借方科目设置专栏。 • 登记多栏式库存现金日记账时，按收入、支出的 对应科目分栏登记。
• 格式P119
2.银行存款日记账
• 银行存款日记账是用来逐日反映银行存款的增减 变化和结存情况的特种日记账，必须采用订本式 账簿。其账页格式也有三栏式和多栏式两种，其 基本结构与现金日记账类同。由于银行存款的收 付都是根据特定的银行结算凭证进行的，因此设 有“结算凭证种类、号数”栏。 银行存款日记账由出纳员根据审核后的银行 存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺 序登记，其方法与现金日记账相同。银行存款日 记账不得用银行对账单代替。
• 公司名称：红星公司
应收账款明细账
（2）数量金额式明细分类账
• 特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金 额栏。 登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证 进行登记。 适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指 标的核算内容，如原材料明细账。
• 材料名称：A材料 原材料明细账 单位：千克
（3）多栏式明细分类账 • 特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核 算。 登记：逐日逐笔的进行登记。 适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、 成本等核算内容。
第七章会计账簿
• 第一节 会计账簿的作用和分类 • 第二节 会计账簿的设置和登记 • 第三节会计账簿的规则 • 第四节对账和结账
第一节 会计账簿的作用和分类
• 一、设置会计账簿的作用 • 1.会计账簿的含义 • 会计账簿是指具有专门格式、有相互联系的账页组成，分类地、序时 地记录经济业务的簿籍。 • 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表 的中间环节。
• 多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账 的缺点： • 按收入、支出的对应科目分设专栏，在使用会计 科目较多时，账页必然很大，登记不便，并容易 发生串行、错栏的错误。
• 改进：分别按照收款业务和付款业务，设置库存 现金收入日记账、库存现金支出日记账、银行存 款收入日记账、银行存款支出日记账。 • 格式P121 表7-5~表7-8
设置会计账簿的原则
• （一）满足管理需要 • （二）结合实际情况 • （三）利于报表编制 • （四）简便、灵活、实用
二、会计账簿的基本要素
• 1. 封面：标明账簿名称和单位名称。 2. 扉页：主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员一览 表。
• 3.账页 基本内容包括： （1）账户的名称（总分类账户、二级账户或明细账 户）； （2）登记账户的日期栏； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏（简要说明所记录经济业务的内容）； （5）金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额 增减变动的数额）； （6）总页次和分户页次。
第三节 会计账簿的规则
• 一、启用账簿的规则 • 启用账簿时注意以下几点：
• （1）在账簿封面上写明单位名称和账wk.baidu.com名称。
• （2）在账簿扉页上应当填写账簿启用表。 • 内容包括：启用日期，账簿页数，会计部门负责 人、会计主管人员、审核人员、记账人员姓名， 并加盖名章和单位公章。 • 记账人员或会计部门负责人、会计主管人员变动 时，应当注明移交日期、移交人员、接管日期、 接管人员，并由交接双方和监交人签名盖章。 • “账簿启用及交接表”格式P126表7-15
• 企业根据管理的需要设置明细分类账，各种明细 分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户， 并为每一个账户预留若干账页，用来分类、连续 地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费 用、利润等详细资料。
• 格式：账本格式一般采用活页式账簿， • 常用的账页格式有三栏式、数量金额式、多栏式 等。 • （1）三栏式明细分类账 • 特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额 方向，该余额方向反映账户的性质。 登记：逐日逐笔的进行登记。 适用：只指供价值指标的核算内容，如债权 债务类明细账。
2.分类账簿
• 分类账簿是对全部经济业务事项进行分类登记的 账簿。 • 按账簿反映会计核算资料详细程度的不同，可分 为总分类账簿和明细分类账簿。
• （１）总分类账，简称总账，根据总分类科目设置账户， 用来分类登记全部经济业务，提供各种总括核算资料的分 类账簿。 • 总分类账是整个单位账簿体系的核心。 • （２）明细分类账，是根据明细分类科目设置账户，用来
（二）分类账的格式和登记
• 1.总分类账的格式和登记 总分类账是根据总分类科目设置账户，通过对全
部经济业务的登记，全面、系统、总括地反映全
部资金增减变化和结存情况的分类账。
•
在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分 设账户，并为每个账户预留若干账页。
• 注意：任何企业都要设置总分类账。
• 格式： • 其账本形式必须采用订本式，账页格式一般采用 三栏式。 • 格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设 余额方向栏。 • 登记方法：（3种） （1）根据会计凭证（记账凭证）逐笔登记； （2）根据科目汇总表汇总进行登记； （3）根据汇总记账凭证进行登记。
• 材料名称：A材料 原材料明细账 单位：千克
• 注意： • ①费用明细账一般按借方设多栏，若需冲减有关 费用，可以在明细账中以红字在借方登记，期末 将借方净发生额从贷方结转到“本年利润”账户。 • ②收入明细账一般按贷方设多栏，若需冲减有关 收入，可以在明细账中以红字在贷方登记，期末 将贷方净发生额从借方结转到“本年利润”账户。
• ②特种日记账：是专门用来记录某一类经济业务 发生情况的日记账。
• 特种日记账把某一类比较重要的经济业务，按照 经济业务发生时间的先后顺序计入账簿中。如库 存现金日记账、银行存款日记账和材料采购日记 账等。 • 在实际工作中，通常各单位仅对现金和银行存款 的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账， 以便加强货币资金的管理。
规格：
存 要
数 量 单价 金 额
等级：
入
数 量
单位：
发
单 价
出
金额 数 量
结
单 价
存
金额
数量金额式账页
第二节会计账簿的设置和登记
• 一、设置账簿的原则 • 设置会计账簿，包括确定会计账簿的种类、内容 及登记方法。 • 账簿的设置必须做到组织严密、层次分明、账簿 之间的内在联系和勾稽关系紧密，起到相互制约 和控制作用。
•
分设收入日记账和支出日记账的情况下，出纳 人员每日应将支出日记账中当日支出合计数，转 记入收入日记账当日支出合计栏中，以计算当日 账面结余额。
• 注意：出纳人员不得负责登记库存现金日记账和 银行存款日记账以外的任何账簿。 • 出纳人员登记库存现金日记账和银行存款日记账 后，应将各种收付款凭证交由会计人员据以登记 总分类账及有关的明细分类账。 • 通过总账和日记账的定期和不定期的核对，达到 控制库存现金日记账和银行存款日记账的目的。
• （3）启用订本式账簿。 • 应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳 页、缺号。 • （4）使用活页式账簿。 • 应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订 后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录， 记明每个账户的名称和页次。
2.设置会计账簿的作用
• （1）会计账簿可以连续、全面、系统、综合地反映单位的经济活动 • （2）会计账簿是进行会计分析和会计检查的主要依据 • （3）会计账簿是编制会计报表的主要依据
二、会计账簿的种类
（一）按账簿的用途分类
（二）按账簿的外形分类
（三）按账簿的格式分类
㈠按账簿的用途分类 按 账 簿 的 用 途 分 类