银行资金清算的核算分析
资金清算业务的核算
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔3〕 贷记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往 来
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔4〕 借记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔1〕 发起清算行。 编制会计分录为： 借： 吸收存款等科目
贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔2〕 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支 付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送 国家处理中心。 编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔1〕 贷记业务汇出时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
贷： 清算资金往来——小额支付系 统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔2〕 借记业务汇出，不编制会计分录，待接 到付款清算行反响的付款确认回执，再办理 转账， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理 〔二〕 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发 来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有 关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000
汇划款项及资金清算的核算
往来”科目凭证的附件。“信汇付款指令”信汇业 务，在信汇凭证第三联上加盖“结算专用章”后连 同第四联邮寄收报经办行。
（三）发报清算行的处理
跨清算行的汇划业务，由系统自动更新备付金后， 自动将汇划数据传输到收报清算行。如为贷报业务 （借报会计分录相反），
借：辖内往来
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 经过按规定权限授权、编押及帐务处理（系统自 动更新备付金）后由计算机自动传输至总行。
Байду номын сангаас 4、分散式管理的处理 （1）实时汇划业务
核押无误后，即时传送至收报经办行记帐。如为贷方 汇划业务
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来
借方汇划业务会计分录相反。 如核押有误或经确认不能入帐的，转入清算行自身 业务的“其他应付款”或“其他应收款”科目下的“待处 理汇划款项户”，登记“挂帐登记簿”，主动发出查询。
借：活期存款 贷：辖内往来
借报业务分录相反。 每日营业终了，打印“辖内往来汇总记帐凭证”和 “资金汇划业务清单”，手工核对当天原始汇划凭证的笔 数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借、贷报业务 笔数、合计数及“辖内往来”发报汇总借、贷方凭证笔数 及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、 委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行 承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作
贷：存放中央银行准备金 清算行或省区分行收到借款信息， 借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：系统内借入——一般借款户
收到人民银行划来的借入资金后， 借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
然后,通过人民银行补充在总行的备付金存款。 （3）清算行通过省区分行在总行清算中心的存款帐户
第八章 资金清算的核算
四、联行汇差资金清算
联行汇差资金的清算 联行汇差资金的清算由应付汇差行向管辖行汇 缴汇差资金，再由管辖行将汇差资金拨付给应收汇
差行。并采用逐笔清算的方式，通过各行在中央银
行开立的备付金存款账户进行。
银行会计
第 八 章 资 金 清 算 的 核 算
第 一 节 算联 系行 统往 的来 核及 算资 金 汇 划 清
银行会计
第 八 章 资 金 清 算 的 核 算
第 一 节 算联 系行 统往 的来 核及 算资 金 汇 划 清
二、全国联行往来的日常核算
这笔业务，付款单位在本行开户，收款单位在 他行开户，为代收业务，工商银行洪山支行应编制
邮划贷方报单，因收报行为同一银行，可编制并笔
报单。会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（奇瑞科技有限公司户） 60000
和“未配对”明细账，并进行账务处理和核算平衡。
银行会计
第 八 章 资 金 清 算 的 核 算
第 一 节 算联 系行 统往 的来 核及 算资 金 汇 划 清
四、联行汇差资金清算
联行汇差资金的轧算 每日营业终了，各经办行根据全国联行往来
（包括上年）各科目的借、贷方发生额，填制“汇
差资金划拨凭证”，并结计借方、贷方发生额总数 后轧计出汇差。
并对由此引起的资金存欠进行的清偿，属于
跨系统资金清算。
银行会计
第 八 章 资 金 清 算 的 核 算
中国支付清算系统 ——以中国现代化支付系统为核心， 商业银行行内系统为基础，各地同城票据交
换所并存，支撑多种支付工具的应用和满足
社会各种经济活动支付需要的中国支付清算
体系。
银行会计
第 八 章 资 金 清 算 的 核 算
某银行支付清算业务管理及管理知识核算分析
转发支付信息
电子网络传递汇划信息
发报中心
大 （央行的城市处理中心）
收报中心 （接受行所在城市处理中心）
额 支 向系统提交支付
发报、收报行、各分中心之
转发支付信息
付
系
发起清算行
统 （直接参与者）
间不发生直接横向关系，由 国家处理中心进行信息交换 。
接收清算行
（转发支付信息）
提交支付
发起（报）行
各清算行要在其管辖 行开立备付金存款账 户，用于资金汇划时
的资金清算。
接收支付信息
接收（收报）行
三、大额支付系统的业务范围
范围：同城和异地金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和 紧急小额贷记支付业务。其中，大额支付系统贷记支付业务 金额起点2万元，业务范围包括：
1.一般大额支付业务 发起行发起后，逐笔实时发往国家处理中心，国家处理中心实
时清算转发的业务，包括：汇兑、委托收款划回、托收承付 划回、中央银行和国库部门办理的资金汇划等。 2.即时转账业务 由特许参与者发起，国家处理中心实时清算通知的业务，目前 主要有中央债券综合业务系统发起。 3.城市商业银行银行汇票业务 为支持中小金融机构进行汇票结算和通汇而专门设计的支持城 市商业银行汇票移存和兑付的资金清算业务。
支付
一个国家实现资金转移的制 度和技术安排的有机组合
支付清 算体系 监督管 理：央
行
支付载体：支付工具
支付通道：支付清算系统
支付机构：支付清算 服务组织
支付清 算体系
三、我国支付清算体系
目前，我国支付清算体系：以中国人民银行现代化支付系统为 核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统 、银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系。
如何进行银行工作中的资金结算与清算
如何进行银行工作中的资金结算与清算银行工作中的资金结算与清算是金融领域中至关重要的环节。
它涉及到资金的流动、交易的完成以及风险的控制，对于银行和金融机构的正常运营至关重要。
本文将从不同角度探讨如何进行银行工作中的资金结算与清算。
一、资金结算的重要性资金结算是指将资金从一个账户转移到另一个账户的过程。
在银行工作中，资金结算是金融交易的核心环节。
它不仅关系到个人和企业的日常生活和经营，也关系到国家经济的稳定和发展。
良好的资金结算机制能够提高金融市场的效率，降低交易成本，促进经济的繁荣。
二、资金结算的方式资金结算可以通过不同的方式进行，包括现金结算、支票结算、电子支付等。
现金结算是传统的方式，但由于其不便携和安全风险较高，逐渐被其他方式所替代。
支票结算是一种常见的方式，但由于其需要时间和手续较多，逐渐被电子支付所取代。
电子支付是一种便捷、快速、安全的结算方式，已经成为主流。
银行可以通过建立电子支付平台，提供各种支付工具和服务，满足客户的不同需求。
三、清算的概念与作用清算是指在交易完成后，对交易双方的权利和义务进行核对和结算的过程。
它是资金结算的一部分，是确保交易安全和风险控制的重要环节。
清算的作用在于减少交易风险，保护交易双方的权益，提高市场的透明度和稳定性。
银行在进行清算时，需要确保交易双方的资金安全，准确计算交易金额，及时完成结算。
四、银行的资金结算与清算流程银行的资金结算与清算流程一般包括以下几个环节：首先是交易的发起，即客户向银行发起交易请求；其次是交易的确认，即银行确认交易的合法性和有效性；然后是交易的结算，即银行将资金从一个账户转移到另一个账户；最后是交易的清算，即银行对交易双方的权利和义务进行核对和结算。
五、资金结算与清算的风险控制在进行资金结算与清算时，银行需要注意风险控制。
首先是信用风险，即交易双方无法履行合约的风险。
银行可以通过加强对客户的信用评估和监控，降低信用风险。
其次是操作风险，即由于操作失误或技术故障导致的风险。
银行会计联行往来及资金汇划清算的核算
2019/7/21
8
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统）
（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横 向往来变为纵向往来
（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取 代了传统的定期轧差，金额清算办法。
2019/7/21
20
§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 4、年度结平 联行往来以年度为界限进行核实，分年度核实可以
分别查清各年度的联行未到帐项，确保联行往来核 实的正确无误。每年度开始后，各行将上年联行账 务与本年联行账务分开，并对上年联行账务进行清 查、核对。查清后，逐渐上划至总行。
（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和 清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入， 相互分离改为一次录入、多次利用
2019/7/21
9
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别
5273资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项账号正确户名不完全一致的报文柜员打印人工送别清单对报文户名与系统账户户名核对并根据核对结果作人工判别入账处理对不能人工差别入账视情况作挂账或退回处理户名正确账号不正确或两者均不正确的划收款报文和未入账的划付款报文柜员打印未入账补充报单据此按实际情况分别作电子汇划来账退汇汇兑汇入等交易处理进行人工入账挂账或退回处理5373资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项对需转发其他机构处理的汇划报文柜员作电子汇划来账人工清分处理进行转发对于自动入账和人工差别入账的报文柜员打印入账报文客户回单加盖转讫章后退回客户5473资金汇划与清算的核算柜员根据业务需要作电子汇划事务往函录入处理系统自动生成事务报文打印有关事务凭证当天退回待查事务打印退回待查清单查明原因删除错误事项再作电子汇划事务往函录入正确信息若有未处理事务报文打印汇入业务查询查复书
银行工作中资金清算资料的核对和整理
银行工作中资金清算资料的核对和整理在银行工作中，资金清算是一个非常重要的环节。
资金清算是指将银行的各项业务收支进行核对和整理，确保资金的准确性和安全性。
它是银行运营的基础，也是保障客户资金安全的重要保障措施。
本文将探讨银行工作中资金清算资料的核对和整理的重要性以及具体的操作方法。
一、资金清算的重要性资金清算是银行日常运营的重要环节，它直接关系到银行的收支平衡和风险控制。
首先，资金清算可以确保银行业务的准确性。
通过对各项业务的核对和整理，可以及时发现和纠正错误，避免因错误操作导致的资金损失。
其次，资金清算可以提高银行的运营效率。
通过对资金流动的追踪和整理，可以及时发现问题并采取相应的措施，提高资金的利用率和周转率。
最后，资金清算可以保障客户资金的安全。
通过对资金流向的监控和核对，可以防止资金被挪用或遗漏，确保客户的资金安全。
二、资金清算资料的核对和整理方法1. 收集资金清算资料首先，需要收集各项业务的资金清算资料。
这些资料包括银行的各项业务收支记录、客户账户的资金变动情况、银行内部各部门之间的资金调拨等。
这些资料通常以电子形式存储在银行的数据库中，需要通过系统查询和导出。
2. 核对资金清算资料核对是资金清算的核心环节。
在核对过程中，需要将收集到的资金清算资料与实际发生的业务进行对比，确保数据的准确性。
核对的内容包括业务金额、账户余额、交易时间等。
对于大额交易或涉及重要客户的业务，需要进行二次核对，以确保数据的准确性和安全性。
3. 整理资金清算资料在核对完资金清算资料后，需要对其进行整理和归档。
首先，将核对无误的资金清算资料进行整理，按照日期、业务类型等进行分类，方便后续查询和分析。
其次，将核对有误的资金清算资料进行调整和纠正，确保数据的准确性。
最后，将整理好的资金清算资料进行归档，按照一定的时间周期进行保存，以备日后查询和审计。
4. 监控资金清算过程在资金清算过程中，需要不断进行监控和检查，确保资金的安全和准确性。
银行资金清算的核算
第三节 资金汇划清算系统的核算
一、资金汇划清算的基本做法
汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、 委托收款、银行汇票、银行卡、内部资 金划拨、代收学费等款项汇划及其资金 清算；储蓄、对公异地通存通兑金卡业务、跨行支付业务的资金清算， 同时办理有关的查询查复业务。
第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的基本做法
⒈直接往来，分账核算 ⒉集中监督，逐笔对账
现行往来账核对的方法主要有两种： 一是集中监督，分散核对。二是集中 监督，集中对账。
⒊划分年度，查清结平
第二节 全国联行往来的核算
二、会计科目、联行报单及报告表 ㈠会计科目的设置与使用
1.联行往账
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
1.完整报单的处理
接上例，其会计分录为：
借：联行来账
60 000.00
贷：单位活期存款—雨花亭灯泡厂存款户
60
000.00
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算 ㈡收报行的核算 2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理
第一节 概 述
一、联行往来与资金汇划清算的意义 联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由
于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项 收付而发生的资金账务往来。 资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和 内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业 务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应 用系统。
第一节 概 述
第二节 全国联行往来的核算
六、联行汇差资金清算
联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系 统其他行处代收、代付款项的差额，即联行 往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额， 它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当 联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发 生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了 他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明 是被他行占用了资金。
商业银行的资金清算与结算业务解析
商业银行的资金清算与结算业务解析在现代金融体系中，商业银行担当着重要的角色，其资金清算与结算业务更是对金融市场运作的稳定和顺畅起到了关键作用。
本文将对商业银行的资金清算与结算业务进行详细解析，并探讨其在金融市场中的运作机制和作用。
一、资金清算与结算业务的概念与意义资金清算与结算业务是商业银行在金融市场中进行的核心业务之一。
资金清算是指商业银行在收到客户的支付指令后，通过内部系统进行核算，最后相应的款项在账户之间进行划转，实现资金的清算。
而结算则是指商业银行在进行银行间交易时，通过资金划转的方式进行交割与结算。
资金清算与结算业务的意义在于保障金融市场的稳定与流动性。
通过清算与结算，商业银行能够提供高效、安全、快速的资金划转渠道，确保各方资金的流动性，进而促进金融市场正常的运作和交易活动。
同时，资金清算与结算业务也提高了商业银行的信誉度，增强了金融体系的稳定性。
二、商业银行资金清算与结算业务的主要方式1. 票据交换与结算商业银行作为票据业务的承兑和支付机构，承担着大量票据的交换与结算工作。
票据交换与结算是商业银行通过内部系统进行票据的核验、承兑和划转，最终实现票据款项的结算，确保票据交易的合规和顺利进行。
2. 账户转账与结算商业银行的账户转账与结算业务是最常见的一种方式。
客户通过向银行发出支付指令，商业银行利用自身的系统进行核算，并实现账户之间的划转。
这种方式简单、快捷，广泛应用于个人和企业日常的资金结算。
3. 外汇结算商业银行在进行跨境交易时，需要进行外汇结算。
外汇结算主要是指商业银行通过买卖外汇和结算外汇款项，实现跨境交易的资金结算。
外汇结算需要符合国际结算规则，涉及到不同的法币和支付系统。
4. 网络支付与清算随着电子商务的普及，商业银行通过互联网进行网络支付与清算业务也日益重要。
商业银行通过自身的支付系统，与各大支付机构合作，实现了电子商务平台的支付功能，提供了便捷的电子支付方式。
三、商业银行资金清算与结算业务的运作机制商业银行的资金清算与结算业务主要通过以下运作机制来实现：1. 内部核算商业银行在接收到支付指令后，会通过内部核算系统对指令进行校验和确认。
第六章 资金清算业务的核算
〔2〕划入款项是指本行代对方银行付 款而惹起的款项划入，也称借方划入业务。
1.发报经办行的处置
贷报业务〔本行为付款行〕会计分录为：
借：吸收存款——付款人户
贷：资金清算往来——辖内往来
例1 工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王
4.按清算资金划拨方式分为全额实时清算和差额外时 清算。
全额实时清算〔RTGS〕：是指参与资金清算 的各商业银行，采用实时处置方式，对每一笔付款 〔借记〕或收款〔贷记〕业务虚时转发，并对其清 算户实时清算。
差额外时清算〔DNS〕：是指参与资金清算 的各商业银行将各自应付应收款的金额停止轧差， 失掉应贷差额或应借差额，然后在固定时间经过中 国人民银行的存款账户停止资金划拨。
1.大额实时支付系统：实行逐笔实时处置， 全额清算资金。树立大额支付系统的目的，就是为 了给各银行和广阔企业单位以及金融市场提供快速、 高效、平安、牢靠的支付清算效劳，防范支付风险。
该系统处置同城和异地、商业银行跨行之间 和行内的大额贷记〔金额终点0元〕及紧急的小额 贷记支付业务，处置人民银行系统的贷记支付业务。
清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后。
贷报业务会计分录为：
上例：工商银行北京分行营业部
借：资金清算往来——辖内往来
80 000
贷：寄存同业——上存总行备付金户 80
000
经过按规则权限授权、编制密押及账务处置后
由计算机自动传输至总行。
如遇清算行在总行清算中心备付金存款缺乏 时，〝寄存同业——上存总行备付金户〞科目余额 可暂时在贷方反映，但清算行要迅速筹措资金补充 备付金头寸。
银行间资金清算与往来业务核算
的系统内汇划发报数据，更新上存总行备付金户
和汇划差额户。
29
总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行上传的 汇划款项数据，由计算机自动登记后，将 款项传送至收报清算行。 每日营业终了，系统根据日间汇划业务流 水和省区分行上划的各清算行明细，批量 更新各清算行备付金账户余额。 如为贷记业务，会计分录为：
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债算为何存在?
1）对外办理结算
例如:一笔同城结算业务(支票)
持票人开户行
对外清偿了债务出票人开户行
借:存放中央银行准备金 借:活期存款_申请人户
贷:活期存款_持票人户 贷:存放中央银行准备金
分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只
需经经办行划转。
32
一、分散模式
采用分散模式的收报清算行，收到总行传来的汇划数 据后，均传至收报经办行处理。
1、实时报文要即时传至收报经办行记账。如为贷记业 务，会计分录为：
18
头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开 立的备付金存款账户，保证足额存款，总行 清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清 算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省 区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属 分行头寸不足，可向总行借款。 集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数 据发送、资金清算、备付金存款账户资信情 况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。
清偿债权
立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币 收付清偿。
由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交
割。
4
2）.出于自身的需要.
一家银行会与其他银行或非银行金融机构发 生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨 、 同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向 人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银 行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而 产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一 定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与 接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金 额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。
资金汇划清算的核算
• （二）大额支付系统核算的科目设置 • 1、 商业银行准备金存款 • 2、 大额支付往来 • 3、 支付清算资金往来 • 4、 汇总平衡科目
29
• （三）商业银行发起的大额支付业务的帐务处理
• （1）发起清算行﹑接收清算行均为商业银行：
• 借：××存款——××行户
• 贷：大额支付往来——人民银行××行户
清算行。 • 省区分行对汇划收报业务的信息传输全部由资金汇划系统自动完成。
18
• 6、收报清算行的处理（分散式、集中式管理模式） • （1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 • 贷报业务： • 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 贷：资金清算往来 • 借报业务：会计分录相反。 • （2）同一清算行经办行之间的汇划业务 • 系统不更新备付金，自动进行划转。 • 贷报业务： • 借：其他应付款——待处理汇划款项户 • 贷：资金清算往来 • 借报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
6
第二节 全国联行往来的核算
• 全国联行往来：是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各 级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划 拨的账务往来。
• 基本做法： • 1、直接往来，分别核算 • 2、往来报告，分行录磁 • 3、集中对账，分年查清
7
总行
分行 往账报告表
发报行 往账
报单
15
• 2、发报清算行的处理 • （1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 借报业务：会计分录相反。 • （2）同一清算行经办行之间的汇划业务 • 系统不更新备付金，自动进行划转。 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 • 借报业务： • 借：其他应收款——待处理汇划款项户 • 贷：资金清算往来
经济学资金清算业务的核算
账务处理
• 贷报业务
• 借：吸收存款-活期存款
• 贷：清算资金往来
• 借报业务
• 借：清算资金往来
•
贷：吸收存款-活期存款
（二）发报清算行的核算
• 1、金额1亿以上（含）特大额汇款会计主管授 权后处理，系统自动加密，然后传输汇划业务
信息。
• 2、跨清算行的汇划业务由系统自动更新备付金， 自动将汇划数据传输到收报清算行。
本章主要内容
• 商业银行系统内资金汇划清算的核算 • 中央银行现代化支付系统
商业银行系统内资金汇 划清算的核算
• 一、基本程序
• 发报行经办行 总行清算中心
发报清算行 收报清算行
收报经办行
• 二、科目设置
• 1、系统内上存款项（资产类) • 2、系统内款项存放(负债类） • 3、清算资金往来（资产负债共同类）
• 2）发报中心的处理
• 接到发起行Leabharlann 发起清算行）发来的 支付信息，确认无误后，逐笔加编 全国密押，实时发送国家处理中心。
• 3）国家处理中心的处理
• 国家处理中心收到发报中心发来的支付报 文，逐笔确认无误后，做账务处理。
• 假设发起清算行、接收清算行均为商业银 行的。
• 发起行： • 借：**商业银行准备金存款 • 贷：大额支付往来-人民银行户 • 接收行： • 借：大额支付往来-人民银行户 • 贷：**商业银行准备金存款
• 1、运行程序
• 发起行
发报中心
全国处理中心 心 接收行
收报中
• 2、科目设置
• 商业银行准备金存款 • 大额支付往来 • 支付清算资金往来 • 汇总平衡（国家处理中心专用）
• 3、账务处理
★ • 1）发起行（发起清算行）的处理
银行间资金往来及支付清算业务核算
二、异地跨系统汇划款项转汇 （一）异地跨系统汇划款项转汇会计科目设置
科目名称
资产类
存放同业款项
负债类
存放中央银行款项 同业存放款项
负债类
联行存放款项
核算银行日常签发或受理联行划拨款项以及联行存放本 行的各种往来款项。在签发联行往来贷方凭证或受理联 行往来借方凭证时，贷记本科目。期末与“存放联行款 项”科目按余额较小的一方的金额对转。
2.联行报单
（二）联行往来业务的会计处理 1.发报行的会计处理 借：存放联行款项或联行往账
贷：××科目 或作相反分录 2.收报行的会计处理 在收到借方报单时： 借：××科目
（二）联行电子汇划款项的核算 联行电子汇款项分为两大类：划出款项和划入款项。 1.发报经办行的处理 2.发报清算行的处理 3.总行清算中心的处理 4.收报清算行的处理 处理方式分为集中式和分散式两种 5.收报经办行的处理
（三）新型电子汇划业务的处理
电子资金汇划业务主要分为系统内行、处间划出款 项业务（简称划出业务）与划入款项业务（简称划入 业务）。
1．电子汇划业务管理规定 (1)通过网络传输的电子汇划信息为无纸化电子信息，
它与纸质汇划凭证具有同等效力。
(2)电子汇划业务通过会计核算系统与资金清算系统直 联，将汇划信息在经办行与资金清算部门之间进行传 送。
(3)参加电子汇划业务信息传输的行、处，应按有关要 求加强内部监督与控制，防止汇划业务风险。
贷：联行存放款项或联行来账 在收到贷方报单时： 借：存放联行款项或联行来账
浅析商业银行系统内资金汇划与清算的核算
第25卷第3期2011年6月吉林省经济管理干部学院学报Jo urnal of Jilin Province E co no m icM anage m ent Cadre College Vo.l 25No .3June 2011浅析商业银行系统内资金汇划与清算的核算盛立军(吉林省经济管理干部学院会计系,吉林长春130012)[收稿日期][作者简介]盛立军(3),男,吉林延边人,吉林省经济管理干部学院会计系副教授。
[摘要]随着社会经济的发展,电子及网络技术在银行的广泛运用,使得资金汇划清算方式不断变革与创新。
目前,我国工、农、中、建四大银行都建立了自己的内部资金汇划清算系统,并且各自有其特点。
由于四大银行系统内资金汇划清算系统的共性,从会计核算的角度对商业银行系统内资金汇划清算,能够加快商业银行系统内资金流转的速度,使得资金在途时间缩短,提高资金的周转效率。
[关键词]商业银行;汇划;清算[中图分类号]F830.46[文献标识码]A[文章编号]1009-0657(2011)03-0031-03随着社会经济的发展,电子及网络技术在银行的广泛运用,使得资金汇划清算方式不断变革与创新。
目前,我国工、农、中、建四大银行都建立了自己的内部资金汇划清算系统,并且各自有其特点。
本文从会计核算的角度对商业银行系统内资金汇划清算的机构、方法、步骤等具有共性的内容进行剖析,以期加快商业银行系统内资金流转的速度,使得资金在途时间缩短,提高资金的周转效率。
一、商业银行系统内资金汇划清算的机构及流程商业银行系统内资金清算就是把系统内各行之间相互业务往来所产生的资金进行结清核算。
为了完成此项任务,四大银行均建立了自己的清算系统,通过此系统可直接进行系统内的资金汇划,而不必通过央行的清算系统进行汇划,缩短了资金的在途时间,提高了汇划速度。
商业银行系统内担负此项任务的各级机构包括:商业银行总行、各省区分行、发报清算行、收报清算行、发报经办行、收报经办行。
第五章资金清算业务的核算
发报清 算行
总行清算 中心
中国工商银行总行
收报清算 行
南京分行
上海分行
城北支行 （开汇票行）
虹口区支行 （兑付行）
发报经办 行
发报行是资金清算的起始行，收负报责经编 办 制和及时向收报行寄发报单。行
它包括两种形式：同城票据交换和全国支 票影像交换系统。
二、同城票据交换的核算
同城票据交换是指同一城市各商业银行将 相互代收、代付的票据，在规定的时间内 集中在票据交换所进行交换，当场扎算交 换差额，清算资金的一种方式。
同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一 天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提入行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午10时45分50秒上午10时45分10:45:5021.6.15
1、Genius only means hard-workssian Chemist)
天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
同城票据交换系统
长沙工商银 或现代化支付系统 长沙建设
行A支行
银行
系统内 电子汇 划系统
现代化支 付系统
北京建设 银行
长沙工商银 行B支行全国支票影像交换系统
第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算 业务的核算
系统内清算是各商业银行通过本行自己开 发的系统内电子汇划支付系统来完成。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第一节 概 述
二、联行往来与资金汇划清算的组织体 系
㈠联行往来的管理体制
联行往来根据“统一领导，分级管理” 的原则，实行联行资金分开管理，分为 全国联行往来、分行辖内往来、支行辖 内往来三种，采取总行、分行、支行三 级管理的联行体制。
第一节 概 述
二、联行往来与资金汇划清算的组织体 系
㈡资金汇划清算的组织体系 资金汇划清算系统由汇划业务经办行
2.联行来账
3.上年联行往账和上年联行来账
第二节 全国联行往来的核算
二、会计科目、联行报单及报告表 ㈡联行报单的种类与使用 联行报单按业务往来性质和凭证寄递方式
的不同分为： 1.邮划借（贷）方报单 2.电划借（贷）方报单 3.电划借（贷）方补充报单
第二节 全国联行往来的核算
二、会计科目、联行报单及报告表 ㈢联行往来报告表 联行往来报告表有联行往账报告表
新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科目 的年末余额不通过分录直接转入上年联行往账、上 年联行来账科目。发报行除冲账外，不得再编发上 年联行报单；收报行在新年度开始后收到发报行上 年编发的报单，应使用上年联行来账科目核算；收 到上年度联行报单或办理冲正上年度差错的往来账 项，应纳入上年联行来账核算和编制上年度联行来 账（联行往账）报告表，管辖分行和总行新年度开 始后，也应根据上年和本年的联行往来账务，分别 立户，分别处理。
南支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷
方报单。其会计分录为：
借：单位活期存款—麦顶商场存款户 60 000.00
贷：联行往账
60 000.00
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈠发报行的核算
2.编制联行往账报告表。
每日营业终了，发报行根据当日编发的报 单第三联，先按借、贷方分开，再按收报 行行号的顺序排列（电划在前，邮划在 后），并分别借、贷方加计总笔数及总金 额，凭以编制联行往账报告表一式两份。 第一联附第三联报单寄电子计算中心，第 二联与第四联报单留存。
第二节 全国联行往来的核算
四、联行往来对账的核算
1. 以管辖分行和经办行为对象分别往账、 来账，设立报告表登录系统和报告卡登 录系统。往、来报告卡登录系统均应按 报告卡的日期分月设置“未配对”、 “已配对”、“待查对”三个账户进行 核算。并分别设置相应的“全国汇总总 账”、“管辖分行汇总分户账”、“经 办行明细账”。
第二节 全国联行往来的核算
五、联行账务的年度结清
㈡上年未达账项查清的标志
1.全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额与 全年累计发生额已平衡一致；
2.联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往 账与联行来账“已配对”总账的余额。累计发生额 平衡一致，“未配对”、“待查对”两个账户已无 余额；
目余额，核对无误后办理转账，其方法 与管辖分行收到经办行上划上年联行科 目余额的处理方法相同
第二节 全国联行往来的核算
五、联行账务的年度结清 ㈢上年联行账务的核对与上划 3.总行结平上年全国联行往来账务 待各管辖分行全部余额划齐后，
“上年联行往账”与“上年联行来 账”科目余额相等且方向相反。即 可对转结平。
第三节 资金汇划清算系统的核算
二、资金汇划清算的处理办法 资金汇划清算系统采取“汇划数据实时
发送，各清算行控制进出，总行中心即 时处理，汇划资金按时到达”的办法。 “汇划数据实时发送”是指发报经办行 录入汇划数据后，全部实时发送至发报 清算行。
第三节 资金汇划清算系统的核算
二、资金汇划清算的处理办法
第二节 全国联行往来的核算
四、联行往来对账的核算
2.总行检查核对接收的信息无误后，转 入相应的总账、分户账、明细账，经过 核算平衡后，进行往账与来账报告卡的 逐笔配对，并根据配对的情况调整“未 配对”、“已配对”、“待查对”三个 账户。
第二节 全国联行往来的核算
五、联行账务的年度结清
㈠划分联行账务的处理
3.全国汇总的“上年联行往账”和“上年联行来账” 两科目的余额相等。
第二节 全国联行往来的核算
五、联行账务的年度结清 ㈢上年联行账务的核对与上划 1.经办行的上划 上划上年联行往、来账贷方余额，其会计分
录为： 借：上年联行往（来）账（不编报单） 贷：分行辖内往来（编制报单） 如上划上年联行往（来）账借方余额，则会
第二节 全国联行往来的核算
六、联行汇差资金清算 ㈡同步清算汇差资金
同步清算汇差资金是指以清算行为单位在总行 清算中心开立备付金存款账户，发报行通过其 清算行经总行清算中心将款项汇划至收报行的 同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清 算，每日更新各清算行在总行开立的备付金存 款账户。
第三节 资金汇划清算系统的核算
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算 ㈡收报行的核算 2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理 第三，报单行名、行号、附件均不是本行的。 对该类报单，若当时即已发现，则代转寄正
确的收报行；
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算 ㈡收报行的核算 2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理
第二节 全国联行往来的核算
六、联行汇差资金清算
联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系 统其他行处代收、代付款项的差额，即联行 往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额， 它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当 联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发 生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了 他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明 是被他行占用了资金。
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
1.完整报单的处理
接上例，其会计分录为：
借：联行来账
60 000.00
贷：单位活期存款—雨花亭灯泡厂存款户
60
000.00
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算 ㈡收报行的核算 2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理
（以下简称经办行）、清算行、省区分 行和总行清算中心通过计算机网络组成。
第三节 资金汇划清算系统的核算
一、资金汇划清算的基本做法
汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、 委托收款、银行汇票、银行卡、内部资 金划拨、代收学费等款项汇划及其资金 清算；储蓄、对公异地通存通兑业务及 外卡ATM取现业务、信用卡异地业务、 金卡业务、跨行支付业务的资金清算， 同时办理有关的查询查复业务。
第一，报单行号、行名是本行的，但附 件是他行的；或行号是本行的，但行名 与附件是他行的。
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理
对根据附件内容能肯定正确收报行的，可编制与原 报单同方向报单办理转划，连同附件寄给正确的收 报行。
和联行来账报告表两种。往来账报 告表均为一式两份，一份上报管辖 分行，一份留存。
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈠发报行的核算
1.填制和寄发报单
例：某银行仓山支行8月16日受理开户单位
麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货
款一笔60 000元，收报行是异省系统内某银行江
①收、付款单位账号或户名不清楚，无法肯 定应记账户；②金额大小写不一致，报单与 附件金额不符；③漏编密押或密押有误；④ 漏盖联行专用章等。
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
2.错误报单的处理
⑵暂时不能转账的错误报单的处理
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记 簿”，并填制查询书及时向发报行查询，错误 报单连同附件专夹保管。俟接到发报行查复书 后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未 转账错误报单登记簿”。
一、资金汇划清算的基本做法 资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步
清算，头寸控制，集中监督。 实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心
开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清 算。 同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行 清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总 行清算中心办理清算行之间的资金清算。
如转划贷方报单，其会计分录为：
借：联行来账
贷：联行往账
如转划借方报单，会计分录相反。
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理
第二，报单行名、行号有误，但附件是本行 的。
可按自己的行号、行名代为更正后，办理转 账；同时编制两联查询、查复书，一联寄发 报行通知更正行号，一联抄寄管辖分行，并 注明“请按解付行行号×××××对账”。
第三，接上，若当时已转账，事后接到发报 行或分行查询，经查实确已错转，应即将错 收的款项用红字冲回。划转如系贷方报单， 其会计分录为：
贷：××科目 （红字） 贷：联行往账
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
2.错误报单的处理
⑵暂时不能转账的错误报单的处理
暂时不能转账的错误报单主要有以下几种情 况：
第二节 全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
3.编制联行来账报告表
每日营业终了，收报行应将第二联报单按借、 贷方分开，再按发报行行号顺序，按电划、 邮划分别整理，并分别借、贷方加计笔数和 金额，据以编制联行来账报告表一式两份， 第一联附第二联报单寄管辖分行；第二联与 第一联报单留存。
第六章 商业银行资金清算的核算
第一节 概 述
一、联行往来与资金汇划清算的意义 联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由
于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项 收付而发生的资金账务往来。 资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和 内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业 务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应 用系统。