第十一章_销售与收款循环审计习题
第十一章 销售与收款循环审计习题
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第十一章销售与收款循环审计一、单项选择题(在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案,并将其字母标号填入题干的括号内)1.为了确保所有发出的货物均已开具发票,注册会计师应从本年度的( )中抽取样本,与相关的发票核对。
A.货运文件 B.销售合同 C.销售订单 D.销售记账凭证2.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的作法是( )。
A.只审查销售日记账B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查销售日记账3.下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )A.获取或编制应收账款明细表B.分析应收账款账龄C.核对货运文件样本与相关的销售发票D.抽查有无不属于结算业务的债权4.进行应收账款的账龄分析,有助于帮助财务报表使用者( )A.了解款坏账准备的计提是否充分B.发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C.确信应收账款账户余额的真实性、正确性D.分析应收账款的可收回性5.在下列哪种情况下,注册会计师可以采用积极式函证( )。
A.重大错报风险评估为低水平B.预期不存在大量的错误C.有理由相信被询证者不认真对待函证 D.涉及大量余额较小的账户6.应收账款询证函应当由( )发送。
A.注册会计师或会计师事务所B.被审计单位财会人员C.被审计单位应收款专管员D.被审计单位财务主管7.下列情况下,注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A.应收账款在全部资产中所占的比重较小B.被审计单位内部控制较为薄弱C.以前期间函证中未发现过重大差异D.采用消极式函证而非积极式函证8.销售与收款循环业务的起点是( )A.顾客提出订货要求B.向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款D.收入货币资金9.为了确保销售收入截止的正确性,注册会计师最希望被审计单位( )。
A.建立严格的赊销审批制度B.发运单连续编号并顺序签发C.经常与顾客对账核对D.年初及年末停止销售业务10.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是为了检查( )。
销售与收款循环审计习题
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一、单选题(20分)1.针对销警与收款循环主要单据与会计记录,下列说法中不正确的是( )A.发运凭证的一联留给客户,其余联由企业保留,通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方,用作销售方确认收入及向客户收取贷款的依据B.销售发票是在会计账薄中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制,反映年末应收账款总额的账龄区间,并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中,与营业收入的发生认定直接相关的是( )A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中己设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估,并基于一定的指标(例如账龄。
客户的财务状况等)计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后,会编制一式多联的销售单,该项活动与( ) 认定相关。
A准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位,下列销訾与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是()A.信用管理部门赊销审批后,信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证,并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C.销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票,并对例外事项进行汇总,以供企业相关人员进行进一步的处理D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对5.以下有关职责分离的说法中不恰当的是( )A适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记。
并由另一位不负责账薄记录的员工定期调节总账和明细账,构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金,也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向,赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向6.中国注册会计师审计准则要求注册会计师直按假定( ) 存在舞弊风险。
销售与收款习题
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销售与收款(一)单项选择题1.在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查()上是否有审批人的签字。
A.订货单B.发运单C.销货单D.销货发票2.在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后,为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象,在下列四种做法中,注册会计师最好应当采取()。
A.从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B.检查所有销售发票存根C.从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D.逐一检查所有发货凭证3.注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准,主要是为了测试被审计单位有关内容控制的()目标。
A.登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客B.所有的销货业务均已及时登记入账,分类正确C.登记入账的销货数量确系发货的数量,并已开具收款账单和登记入账D.销货业务已经正确地记入明细账,并经正确汇总4.对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。
A.执行分析B.扩大控制测试的范围C.审查与销售有关的凭证及文件D.进行销售业务的截止测试5.注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是()。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证6.选择以下项目作为函证对象,主要是为了证实应收账款的真实性,但()是个例外。
A.与债务人发生纠纷的项目B.交易频繁但期末余额为零的项目C.关联方项目、D.主要客户项目及非正常项目7.被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。
A.存在或发生B.完整性C.表达与披露D.所有权8.在关于应收账款的以下各种情况中,注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是()。
注册会计师:销售与收款循环的审计(题库版)
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注册会计师:销售与收款循环的审计(题库版)1、多选对于未函证应收账款,注册会计师可以抽查()等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。
A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案(江南博哥):A, B, C, D参考解析:对未函证的应收账款,注册会计师应抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性。
2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录,A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是()。
A.检查出库单B.检查销售明细账C.检查应收账款明细账D.检查银行对账单正确答案:A参考解析:从基本原理来分析,完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题,即已发生的账目未入账或被漏记的问题。
很显然注册会计师不能从明细账(或日记账)查到原始凭证,而只能从原始凭证查到明细账,按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。
审查某一事项的漏记(完整性认定)一般是从原始凭证查到明细账,即顺查。
相反,审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定,则是从明细账追查到原始凭证,即逆查。
3、单选在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法不正确的是()。
A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函,并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案:D参考解析:回函不符不一定就是被审计单位的错误,也并不一定就是错误,所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是()。
A.在签订销售合同前,应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B.在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C.企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D.赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案:A参考解析:谈判人员应当与订立合同的人员相分离,所以选项A的内部控制设计不合理。
第十一章 销售与收款循环参考答案
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第十二章销售与收款循环参考答案一、单项选择题1. A2.C3. C4.A5.A6.B7. B8. B9. D 10.C11. C 12. C 13.A 14. D 15. D 16. D 17. D 18.C 19. B 20. B二、多项选择题1.BCD2.ABD3.ABC4.BCD5.ACD6.ACD7. ACD8.ABD9.BCD 10.ABD11.ABCD 12.ABCD 13.AB 14.ABCD 15.ABCD16.AB 17.AD 18.AB 19.BCD 20.ABCD三、判断题1.错2.对3. 对4.对5.错6.对7.错8. 对9. 错10.对11.错12.对13.错14.对15. 对16.对17.错18. 对19. 错20. 错四、名词解释1、销售与收款循环参考答案:销售与收款循环是企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中不断重复的收入过程。
2、顾客订货单参考答案:顾客订货单即顾客提出的书面购货要求,企业可以通过销售人员或采用电话、信函、网络等通讯手段向现有的及潜在的客户发送订货单等方式接受订货,取得顾客订货单。
3、销货通知单参考答案:销货单是列示客户所订商品的名称、规格、数量以及其他与客户订货单有关信息的凭证,作为销售方内部处理顾客订货单的依据。
4、发运凭证参考答案:发运凭证是仓库在发运货物时填制的,用于反映发出商品的名称、规格、数量和其他有关内容的凭据。
5、销售发票参考答案:销售发票是一种用来表明已销售商品的名称、规格、数量、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。
6、应收账款函证参考答案:应收账款函证,是指直接发函给被审计单位的债务人,要求核实被审计单位提供的应收账款的记录是否正确的一种审计方法。
7、肯定式函证参考答案:肯定式函证,又称正面式或积极式函证。
它是指债权人发出询证函,要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确,无论对错都要求复函的一种方式。
综合审计(2017)章节练习_销售与收款循环的审计
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销售与收款循环的审计一、简答题1.A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制,部分内容摘录如下:(1)客户的信用期由信用管理部门审核批准,如长期客户临时申请延长信用期,由销售部经理批准。
(2)开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票,在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。
会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
(3)对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。
(4)每月末,财务部向客户寄送对账单,如客户未及时回复,销售人员需要跟进,如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%,则进行调查。
(5)销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。
要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出所列控制的设计是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
(编)2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。
A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售交易实施的实质性程序,部分内容摘录如下:(1)根据销售合同约定,在客户收到货物、验收合格并在发运凭证上签字确认后,甲公司取得收取货款的权利。
A注册会计师检查了销售合同、销售单、销售发票后未见异常,确定对营业收入的发生认定获取了充分、适当的审计证据。
(2)A注册会计师发现2016年12月转字第50号记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目,财务经理解释系调整售价所致。
A注册会计师认为解释合理,将其记录于审计工作底稿中。
(3)为应对评估的高估营业收入的重大错报风险,A注册会计师拟从发运凭证中选取样本,追查至销售发票存根和主营业务收入明细账。
(4)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。
A注册会计师就账龄结构变化较大的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算,检查结果未发现异常。
(5)甲公司会计政策规定,对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。
销售与收款循环审计练习题
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销售与收款循环审计练习题一、单项选择题1、2012年11月Y公司与W医院签订合同,销售本公司研发的CT机给W医院,全部价款100万元,合同约定12月1日开始调试,调试前支付价款的10%,12月31日又支付了价款的10%,2013年1月1日试运行,试用期3个月,期满后,如果运行良好支付剩余80%款项,如不满意,则退货,Y公司应退回全部货款。
在审计结束前,公司仅收到20万元的款项。
Y公司对此项业务的收入没有在2012年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的是()。
A、不用调整2012年的财务报表B、建议调整2012年的财务报表确认收入10万元C、建议调整2012年的财务报表确认收入20万元D、建议调整2012年的财务报表确认收入100万元2、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面,其中,最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是()。
A、控制所有事先连续编号的销售发票B、依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C、检查销售发票是否经适当的授权批准D、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数,以及检查期后事项,主要是为了评价()。
A、应收账款期末余额是否正确B、应收账款计提坏账准备金额是否正确C、应收账款的可收回性D、应收账款计提坏账准备的合理性4、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意,商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明()认定,而不能证明其他认定。
A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务5、在确认商品房销售收入时,以下条件中不是必要的是()。
A、商品房已经有关部门验收合格,商品房的钥匙已交付给了购买方B、与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C、已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D、办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书6、应收账款询证函应当由()签章。
A、注册会计师B、会计师事务所C、被审计单位D、项目合伙人7、在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法不正确的是()。
销售与收款循环审计试题
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第八章:(一)单项选择题1.某注册会计师审计X公司2011年度财务报表时,将其交易和账户划分为销售与收款循环,购货与付款循环,生产与服务循环,筹资与投资循环。
在一般情况下,该注册会计师应将预收账款及销售费用项目划入()。
A.销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产与服务循环D.筹资与投资循环2.销售与收款循环的起点是()。
A.顾客提出订货需求B.向顾客提供商品或劳务C.商品与劳务转化为应收账款D.收入货币资金3.在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查()上是否有审批人的签字。
A.订货单B.发运凭证C.销货单D.销货发票4.下列不属于销售与收款循环中的业务活动是()。
A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债5.在销售与收款循环的内部控制中,下列说法中不正确的是()。
A.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立B.由一名财务人员编制销售单并开具销售发票C.销售人员应当避免接触销售现款D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准6.为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误几家或其他出错的风险,在以下内部控制中,效果最差的是()。
A.应根据已授权批准的商品价目表编制销售发票B.将装运凭证上的商品总数与对应的销售发票上的商品总数进行比较C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.定期向客户送对账单,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告7.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行分析程序时,下列分析程序中,能够帮助注册会计师分析主营业务收入的波动是否符合季节性和周期性规律的是()。
A.计算重要产品的毛利率B.比较本期各月主营业务收入的波动情况C.将本期与上期的主营业务收入进行比较D.计算重要客户的销售额8.注册会计师为了审查被审计单位是否存在提前确认收入的情况,所采取的最为有效的审计程序是()。
《审计理论与实务》销售与收款循环审计习题及答案
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一、单项选择题1、审计人员对应收账款进行函证时,下列情形中可采用消极函证的是:A、认为被函证人能认真处理询证函B、预计应收账款记录差错率较高C、应收账款余额较大D、有理由相信欠款可能存在争议2、在审计应收账款时,控制询证过程的应当是:A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录,并核对相关销售发票、运单等原始凭证,其主要目的是:A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期4、抽查重要的或异常的销售费用,审查原始凭证合法性,属于:A、营业成本的审查B、异常收支项目的审查C、费用开支合法性的审查D、分类正确性的审查5、下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中,不正确的是:A、审计人员需要检查主营业务收入的真实性B、审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C、若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理,审计人员要进行披露D、审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性6、销售与收款循环业务的起点是:A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务7、对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款,为验证其真实性,审计人员可采取的替代审计程序是:A、将本期应收账款余额与上期比较,分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制8、商业承兑汇票到期,但企业银行存款账中余额不足时,审计人员认为企业正确的会计处理是:A、借记“应收账款”科目,贷记“短期借款”科目B、借记“应收账款”科目,贷记“应收票据”科目C、借记“应收票据”科目,贷记“短期借款”科目D、借记“应收票据”科目,贷记“应收账款”科目9、对被审计单位注销应收某客户95万元账款,审计人员应重点审查的内容是:A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策10、下列不属于营业收入审计目标的是:A、营业收入的真实性B、营业收入的完整性C、营业收入增减变动的适当性D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露11、下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是:A、比率分析B、趋势分析C、合理性测试D、逆查法二、多项选择题1、在运用分析方法检查营业收入的完整性时,审计人员可以实施的程序有:A、计算本期主要产品的销售额和毛利率,并与上期比较B、比较本期各月营业收入的波动情况C、比较本期各月营业收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率,并与上期比较E、计算本期流动比率,并与上期比较2、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务,但未查到退货凭证,可能存在的问题有:A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷漏税金D、虚增利润E、虚减利润3、以下属于信息传递程序控制的内容有:A、实物控制B、授权审批C、充分的记录和凭证D、内部核查程序E、定期寄出对账单4、下列各项中,属于虚增收入常见的情况的有:A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数量5、企业虚增收入常见的情况有:A、确认从未发生送货的收入B、发生在会计期间以后的销售提早确认C、在顾客需要或同意发货之前发送产品D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售6、下列属于销售与收款循环内部控制测试的有:A、检查不相容职责的划分B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确C、检查信息系统的运行D、检查银行存款余额调节表编制是否正确E、观察对账单是否按期寄出7、验证营业收入入账的正确性时,常用的实质性程序不包括:A、检查发运凭证连续编号的完整性B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性C、检查销售发票连续编号的完整性D、审查企业收入确认和成本结转的正确性E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。
销售与收款循环审计练习题
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练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是()。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前,由专人就销售价格,信用政策,发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是()。
A.在销售发生之前,赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务, W公司采用集体决策方式3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定,下列程序中的( )是最有效的。
A.汇总当月主营业务收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额,与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量,与当月开出的发运单上的数量相比较4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制,同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果B.便于进行内部控制测试C.便于进行实质性测试D.便于结合会计报表项目5.检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
A.是否外在同一适当的会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天6.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时,将( )的日期相核对,看二者是否相近,是最有效的。
A.发运凭证与销售发票B.销售发票与主营业务收入明细账C.发运凭证与主营业务收入明细账D.顾客定货单与主营业务收入明细账7.为了审查应收票据的贴现,无效的审计程序是( )。
销售与收款循环审计练习试卷1(题后含答案及解析)
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销售与收款循环审计练习试卷1(题后含答案及解析)题型有:1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题1.收入的审计,较多地运用了( )。
A.分析性复核B.监盘C.查询与函证D.观察正确答案:A 涉及知识点:销售与收款循环审计2.审查其他业务收入时,( )列入该账户应提请被审计单位调整。
A.无形资产转让收入B.固定资产出租收入C.代修品收入D.材料销售收入正确答案:C 涉及知识点:销售与收款循环审计3.收入审计常运用( )来确定审计范围。
A.符合性测试B.分析性测试C.调查了解D.审计抽样正确答案:B 涉及知识点:销售与收款循环审计4.审查产品销售税金及附加时,不需要审查的账户是( )。
A.产品销售收入B.产品销售成本C.应交税金D.其他应交款正确答案:B 涉及知识点:销售与收款循环审计5.投资净收益审计的主要内容不包括( )。
A.审查投资净收益的记录是否完整B.审查其他业务收入的记录是否完整C.审查投资净收益的计算是否正确D.确定投资净收益在会计报表上的披露是否恰当正确答案:B 涉及知识点:销售与收款循环审计6.产品销售收入的重要内部控制制度不包括( )。
A.合同订货制度B.仓库发货制度C.开票与结算制度D.实地盘点制度正确答案:D 涉及知识点:销售与收款循环审计7.采用委托其他单位代销产品方式,如果被审计单位的产品并未销售,而编制假代销清单,造成的结果是( )。
A.虚增成本B.虚减成本C.虚增收入D.虚减收入正确答案:C 涉及知识点:销售与收款循环审计8.实施产品销售收入截止到测试,主要是为了防止和纠正产品销售收入账户内可能包括的( )事项。
A.不属于本期的产品销售收入B.未经认可的大额销售C.销售折让,退回D.外币结算的销售收入正确答案:A 涉及知识点:销售与收款循环审计9.采用预收账款销售方式时,如要被审计单位开具假出库凭证,造成的结果是( )。
A.虚增收入B.虚增成本C.虚减收入D.虚减成本正确答案:A 涉及知识点:销售与收款循环审计10.应收及预付账款的审计范围不包括( )。
销售与收款循环-习题
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销售与收款循环一、判断题1、对主营业务收入项目实施截止测试,其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确;应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
(T)2、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术,被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。
(T)3、如果被审计单位的相关内部控制不存在,或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循,或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量,则审计人员不应再继续实施控制测试,而应该直接实施实质性程序。
(T)4、审计人员判定客户所提取坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款属于无法收回的。
(T)5、由于审计人员不可能对所有应收账款进行函证,因此,对未函证的应收账款,审计人员应抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等,以验证这些应收账款的真实性。
(T)6、在销售业务审计中,测试真实性目标时,起点应是发货凭证;测试完整性目标时,起点应是相关明细账。
(F)7、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时,应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入。
(F)二、单选题1、销售与收款循环业务的起点是(A)。
A、顾客提出订货要求;B、向顾客提供商品或劳务;C、商品或劳务转化为应收账款;D、收入货币资金;2、对于未函证的应收账款,审计人员应当执行的最有效的审计程序是(B)。
A、重新测试相关的内部控制制度;B、抽查有关原始凭证;C、实施分析程序;D、审查资产负债表日后的收款情况;3、审计人员审计应收账款的目的,不包括(A)。
A、确定应收账款内部控制的存在性;B、确定应收账款记录的完整性;C、确定应收账款的回收期;D、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性;4、不属于坏账准备的审计目标是(C)。
A、确定计提坏账准备比率是否恰当,坏账准备是否充分;B、确定坏账准备增减变动的记录是否完整;C、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效;D、确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当;5、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是(D)。
第11章 销售与收款循环审计习题+案例
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第11 章销售与收款循环审计习题参考答案1.销售与收款循环的主要业务活动有哪些?【答】就工业企业来说,其涉及的主要业务或事项有:(1)销售交易,包括接受顾客订单与签订销售合同、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售收入等;(2)收款交易,包括向客户收取款项以及收到款项后办理和记录现金、银行存款等;(3)销售调整交易,包括审批、办理和记录销货退回、销货折扣与折让;(4)核销坏账事项,即将确实无法收回的应收账款,经过批准后予以核销,但需“账销案存”;(5)计提坏账准备事项,即按照企业应收款项坏账准备计提政策的规定计提坏账准备。
2.试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。
【答】主要风险:(1)故意虚构销售业务,以虚增收入和利润;(2)故意隐瞒销售收入,以少缴流转税和所得税,并形成“小金库”;(3)销售业务控制不严,导致虚计销售收入,调节利润;(4)信用政策不合理,盲目赊销,导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账;(5)长期不与客户核对应收账款,导致应收账款记录不准,甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为;(6)应收账款清理不积极,资金被长期占用,甚至导致了大量的呆账、坏账;(7)销售成本结转不实,导致利润被多计或少计;(8)销售费用支出失控,销售凭证保管不严,给舞弊留下了空间;(9)故意多计提或少计提坏账准备,以调节利润;(10)故意不恰当地应将收款项作为坏账核销,以备下一年度转回,以调节下一年度的利润。
具体审计目标:3.销售与收款循环的内部控制要素有哪些?如何对其进行控制测试?【答】内部控制要素:(1(3)收款控制;(4)会计记录控制;(5)监督控制测试:(1)(2)销售和发货控制的测试(3)收款控制和会计记录控制的测试4.试述主营业务收入的实质性程序。
(1)询问 (2)检查书面记录和文件 (3)观察【答】(1)取得或编制主营业务收入明细表,并进行必要的复核;(2)审查主营业务收入确认的原则与方法,验证其合规性和一贯性;(3)对主营业务收入实施分析程序,验证其总体合理性,并确定审计重点;(4)审查发票申报表,验证收入的合理性和合法性;(5)审阅重点主营业务收入明细账,并抽查相关会计凭证,验证当期主营业务收入的真实性和正确性;(6)核对产品价格,验证实际售价的合理性和合规性;(7)审查销售发票,验证销售实现的合规性;(8)实施销售业务截止测试,验证销售业务截止的正确性;(9)检查销售折扣、退回与折让业务,验证其真实性和会计处理的正确性;(10)调查集团内销售业务,验证其真实性和相关会计处理的合规性和准确性;(11)专项审查关联方销售,验证其真实性和相关会计处理的合规性和准确性;(12)实施虚构销售收入的专项审计程序,揭露虚构销售收入行为;(13)审查主营业务收入的列报和披露,验证其恰当性和充分性。
销售与收款循环的审计
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广西壮族自治区会计专业技术人员继续教育销售与收款循环的审计1、【单选题】销售与收款循环流程图中没有哪个部门()。
A 行政部B 财务部C 销售单管理部门D 信用管理部门正确答案:A2、【单选题】实施实质性分析程序有几点()。
A 3B 5C 7D 8正确答案:B3、【单选题】主营业务收入的一般实质性程序有几步()。
A 7B 8C 9D 3正确答案:A4、【单选题】函证目的()。
A 证实应收账款账户余额是否真实准确B 确保资金准确C 确保人员准确D 确保销售数据准确正确答案:A5、【单选题】回函会出现问题几种情况()。
A 4B 7C 6D 5正确答案:A6、【多选题】归纳涉及的内部控制有()。
A 检查客户是否在已批准的销售客户名单里B 如未在,由销售单管理部门主管审批C 批准后编制一式多联销售单D 财务心里正确答案:ABC7、【多选题】归纳涉及的凭证()。
A 客户订购单(外部单据)客户订购单即客户提出的书面购货要求B 销售单C 人员名单D 销售人员正确答案:AB8、【多选题】主营业务收入的一般实质性程序包括()。
A 风险评估B 核对收入交易的原始凭证与会计记录C 获取营业收入明细表D 实施实质性分析程序正确答案:BCD9、【多选题】回函会出现哪些问题()。
A 未回函B 转交C 传真件D 退信正确答案:ABCD10、【多选题】三替代程序有什么()。
A 检查期后收款B 检查原始凭证C 检查往来信息D 信息正确答案:ABC11、【多选题】了解重大业务循环的业务活动及其相关内部控制的程序有()。
A 询问B 阅读C 观察D 检查正确答案:ABCD12、【判断题】办理和记录现金、银行存款收入主要业务活动有该活动涉及货款收回,导致现金、银行存款增加及应收账款减少。
对错正确答案:对13、【判断题】办理和记录现金、银行存款收入主要业务活动没有相关控制:出纳与现金记账的职责分离、现金盘点、编制银行存款余额调节表、定期向客户发送对账单。
销售与收款循环部分 练习题
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下表列示了应收账款项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。
请针对每一审计目标,选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序,将其英文大写字母编号填列在题后表格内,每一项审计程序最多只能被选择一次。
四、综合题1.2012年1月ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2011年财务报表实施审计,甲公司主要从事服装的生产和销售业务。
A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:资料一:(1)甲公司主导产品A产品2011年和2010年的销售明细账见资料二,该产品销售无明显淡旺季之分,市场需求稳定,原材料供应充足。
(2)因竞争者新产品开发上市,导致甲公司生产的B产品市场价格大幅下跌,毛利率为-7%,经了解该产品占公司库存商品的1%,其销售收入所占比例很小。
甲公司的其他产品销售毛利率在15%-25%之间。
(3)2011年末受到希腊主权债务危机的影响,甲公司在欧洲地区的应收账款周转天数由原来的25天,延长至90天。
(4)2011年甲公司将海外的主要业务由欧洲转往中东地区,以借助当地的能源优势更好的开拓市场,但目前该地区尚存在诸多不稳定因素。
(5)由于2011年前10个月销售业绩未能达到董事会制定的比上年同期增长17%的目标,甲公司撤换了销售经理,由副总经理亲自上任主抓销售。
资料三:(1)从营业收入明细账中选取大额异常项目,追查至销售单、销售发票副本以及发运凭证;(2)复算销售发票上的数据;(3)检查坏账准备的计提是否正确;(4)追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单。
要求:(1)针对资料一中(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些账务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、应收账款)的哪些认定相关。
(2)(2)逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。
2018年中级审计师考试理论与实务章节习题:销售与收款循环审计含答案
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2018年中级审计师考试理论与实务章节习题:销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1、销售与收款循环业务的起点是:A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务2、一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证,这种凭证是:A、销货合同B、发运凭证C、销货单D、贷项通知单3、审查应收账款是否真实、正确,最重要和具有决定性意义的方法是:A、函证B、取得应收账款明细账C、运用分析方法进行审查D、取得或编制应收账款账龄分析表4、在采用下列情况中,不得以产品发出作为收入实现的是:A、预收货款结算方式B、支票结算方式C、商业汇票结算方式D、委托外单位非买断方式代销一批商品5、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票,审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是:A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单6、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票,追查销货合同、发货单等资料,其目的是:A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性7、下列选项中审查应收账款是否真实、准确,最重要和具有决定意义的方法是:A、调节法B、审阅法C、函证D、分析复核法8、对应收票据的审查,应在清点的基础上进行核实的方法是:A、核对法B、分析法C、复核法D、函证法9、在审计应收账款时,控制询证过程的应当是:A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员10、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款,审计人员应当:A、将该笔应收账款确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名,捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单,验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表11、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目,应予以确认的是:A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费12、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为:A、订货单、贷项通知单、现金日记账B、订货单、销货合同、发运凭证、销货发票C、销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D、发货单、销货合同、订货单13、下列销售与收款循环的内部控制中,不恰当的是:A、支付银行存款与银行存款收款未相互独立B、现金收款与现金付款未相互独立C、批准赊销与销售未相互独立D、批准坏账与收款业务相互独立二、多项选择题1、如果发生以前年度的销售退回(非日后期间),正确的会计处理为:A、冲减以前年度营业收入B、冲减本期营业收入C、冲减本期营业成本D、增加库存产成品E、销售退回费用,作为期间费用处理2、向债务单位的函证过程均由审计人员控制,有两种函证方法有:A、积极式函证B、一次性函证C、消极式函证D、多方函证E、差异函证3、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时,可实施的审计程序有:A、观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B、询问是否按期编制并向客户寄出对账单C、审查有关凭证上内部检查的标记,评价内部检查的有效性D、检查坏账准备的计提比例是否合理E、验证销售退回是否由业务记录以外人员批准4、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有:A、发函询证应收账款B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表C、实地观察不相容职务划分情况D、审查销售发票是否经过授权批准E、抽查验证营业收入账务处理的正确性5、进行分析性复核对应收账款余额变动合理性,主要的方法有:A、将不同期间流动比率比较B、将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较C、将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较D、将不同期间速动比率比较E、将本期应收账款余额与上年比较6、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时,审计人员可以实施的程序有:A、计算本期主要产品的销售额和毛利率,并与上期比较B、比较本期各月主营业务收入的波动情况C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率,并与上期比较E、计算本期流动比率,并与上期比较7、询证应收账款时,肯定式询证函经二次发出仍不回复,有可能:A、账款已还、不愿再回复B、根本不存在该客户C、客户发生重大财务困难或已破产D、被审计单位提供地址错误E、审计人员执行了替代程序8、审查营业收入计算的正确性时,如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品,则应与销货发票存根相核对的账户有:A、应收账款明细账B、银行存款日记账C、主营业务收入明细账D、应收票据明细账E、现金日记账9、以下属于应收账款实质性审查内容的有:A、取得或编制应收账款账龄分析表B、发函询证应收账款C、检查应收账款不相容职务的划分D、审查坏账准备的提取E、审查销售折扣与收款合理性10、下列属于营业收入审计目标的有:A、收入真实性B、收入完整性C、收入分类正确性D、收入所有权E、收入增减变动适当性11、以下属于信息传递程序控制的内容有:A、实物控制B、授权程序C、文件和记录的使用D、独立检查E、定期寄出对账单12、下列各项中,属于虚增收入常见的情况的有:A、确认从未发生送货的收入B、发出在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数13、下列属于主营业务收入审计的有:A、运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入完整性B、向债务人函证应付款项数额C、核查主营业务收入真实性和账务处理正确性D、审查销售退回、折让及折扣E、确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】客户提出订货要求是整个业务循环的起点。
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十一章销售与收款循环审计一、单项选择题(在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案,并将其字母标号填入题干的括号内)1.为了确保所有发出的货物均已开具发票,注册会计师应从本年度的( )中抽取样本,与相关的发票核对。
A.货运文件 B.销售合同 C.销售订单 D.销售记账凭证2.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的作法是( )。
A.只审查销售日记账B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查销售日记账3.下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )A.获取或编制应收账款明细表B.分析应收账款账龄C.核对货运文件样本与相关的销售发票D.抽查有无不属于结算业务的债权4.进行应收账款的账龄分析,有助于帮助财务报表使用者( )A.了解款坏账准备的计提是否充分B.发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C.确信应收账款账户余额的真实性、正确性D.分析应收账款的可收回性5.在下列哪种情况下,注册会计师可以采用积极式函证( )。
A.重大错报风险评估为低水平B.预期不存在大量的错误C.有理由相信被询证者不认真对待函证 D.涉及大量余额较小的账户6.应收账款询证函应当由( )发送。
A.注册会计师或会计师事务所B.被审计单位财会人员C.被审计单位应收款专管员D.被审计单位财务主管7.下列情况下,注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A.应收账款在全部资产中所占的比重较小B.被审计单位内部控制较为薄弱C.以前期间函证中未发现过重大差异D.采用消极式函证而非积极式函证8.销售与收款循环业务的起点是( )A.顾客提出订货要求B.向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款D.收入货币资金9.为了确保销售收入截止的正确性,注册会计师最希望被审计单位( )。
A.建立严格的赊销审批制度B.发运单连续编号并顺序签发C.经常与顾客对账核对D.年初及年末停止销售业务10.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是为了检查( )。
A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准11.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。
A.在同一天 B.相差不超过15天C.相差不超过30天 D.在同一适当会计期间12.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应( )。
A.检查所审计期间应收账款回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例13.如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是( )A.增加对应收账款的控制测试B.提请被审计单位多提坏账准备C.检查应收账款明细账D.检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录14.下列各项中,不属于应收票据实质性程序的审计目标的是( )A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当15.注册会计师审计应收账款的目的,不应包括( )A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在财务报表上列报的恰当性一、单项选择题(在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案,并将其字母标号填入题干的括号内)1.A 2.D 3.C 4.A 5.C 6.A 7.B 8. A 9.D 10.C 11. D 12.C 13.D 14.A 15.C二、多项选择(在下列每小题的备选答案中选出所有正确的答案,并将其字母标号填入题干的括号内)1.被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。
A.批准赊销 B.按销售单装运货物C.办理和记录现金收入 D.办理和记录销货退回、销货折扣与折让2.销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( )。
A.主营业务收入 B.销售费用C.管理费用 D.所得税费用3.在审计实务中,注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。
A.以销售发票为起点 B.以账簿记录为起点C.以报表为起点 D.以发运凭证为起点4.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异,其主要表现包括( )。
A.货物仍在途中,债务人尚未收到货物或未经验收入库B.债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款C.记账错误D.债务人在函证日前已付款,而被审计单位在函证日前尚未收到款项5.当债务符合下列哪些条件时,注册会计师不应采用消极式函证方式。
( )A.预计差错率较低B.有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函C.相关的内部控制不存在或没有得到遵循D.欠款金额较大的客户6.下列( )情况下,注册会计师应采用积极式的询证函A.上年度的积极式函证回复率特别低B.少数几个大额账户占应收账款总额比重大C.余额较大的债务人D.被审计单位内部控制有效7.注册会计师可以利用应收账款账龄分析表( )A.作为测试相关内部控制有效性的抽样总体B.作为核对应收账款总账金额的依据C.作为控制应收账款回函的依据D.作为分析坏账准备是否足够的依据8.销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有( )。
A.销货单 B.库存现金日记账C.应收账款明细账D.往来对账单9.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有( )。
A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经适当的授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性10.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时,应考虑的主要因素有( )A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择11.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。
A.销售截止测试实施日期B.发票开具日期或者收款日期C.记账日期D.发货日期或提供劳务日期12.登记入账的销货业务是真实的,对这一目标,注册会计师一般关心错误类型有( )。
A.未曾发货却已将销货业务登记入账B.销货业务重复入账C.向虚构的顾客发货D.销货业务发生不入账二、多项选择(在下列每小题的备选答案中选出所有正确的答案,并将其字母标号填入题干的括号内)1.ABCD2.AB3.ABD4.ABD5.CD6.BC7.BD8.ABCD9.ABCD 10.AC 11.BCD 12.BCD 13.ABC三、判断(正确的在题后括号中打“√”,错误的打“×”)1.对期末余额较大的应收账款,审计人员往往应采取积极式函证方式。
( )2.注册会计师通过对应收账款进行函证,可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。
( )3.函证应收账款的时间,最好选择与资产负债表日最接近的时间,同时也要考虑对方复函的时间。
( )4.应收账款在资产总额中的重要性越高,所需函证数量越大。
( )5.如果函证的应收账款无差异,则表明全部应收账款余额正确。
( )6.同应收账款不同的是,其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额。
( )7.开票职能不能由销售部门负责,一般由会计部门办理。
( )8.对于坏账准备的实质性程序,可以运用分析程序的方法,发现有重要问题的领域。
( )9.主营业务收入截止测试,注册会计师应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入。
( )10.对主营业务收入项目实施截止测试,其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确;应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。
( )11.在通常情况下,注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上,函证应收票据余额,以避免不必要的重复审计。
( )12.由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标,从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。
( )13.采用委托其他单位代销产品的被审计单位,注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。
( )14.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制,并由被审计单位寄发;回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )三、判断(正确的在题后括号中打“√”,错误的打“×”)1.√2.×3.√ 3.√4.×5.×6.√7.√8. ×9.√ 10.×11.√ 12.× 13.×四、简答1.销售与收款循环中的哪些业务活动是注册会计师审计时要了解的?2. 当被审计单位销售业务内部控制有弱点时,注册会计师为测试登记入账的销售业务的真实性,应采取哪些方法测试?3.注册会计师在对甲公司进行审计时,考虑对下表所列应收账款进行函证,在不考虑样本量的前提下,请指出注册会计师应选择的函证对象,并说明理由。
单位名称金额账龄备注A公司20 000 000 2.5年B公司100 000 1年内C公司30 000 2年因产品质量问题发生纠纷D公司 4 000 1.5年甲公司的子公司E公司200 000 3年3.[答案]注册会计师应选择A、C、D、E公司进行函证。
A公司,属于金额大的应收账款,而且账龄较长,注册会计师应采用积极式函证。
C公司,属于有纠纷的应收账款,注册会计师应采用积极式函证。
D公司,属于关联方的应收账款,注册会计师应采用积极式函证。
E公司,属于账龄长的应收账款,注册会计师应采用积极式函证。
4.注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托,请回答:(1)柳娅在对华财公司销货业务的真实性实施实质性程序时,应关心哪些种类的可能错误?(2)针对每类可能的错误,柳娅应选择何种实质性程序进行测试?4.[答案](1)柳娅至少应关心三类可能的错误:① 未曾发货将销货业务登记入账;② 销货业务重复入账;③ 虚构顾客,作为销货业务入账。
(2)针对不同的情况,柳娅应选择不同的实质性测试程序:对于第① 类可能的错误,柳娅可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录,追查有无发运凭证,必要时进一步追查存货的永续盘存记录。
对于第② 类可能的错误,柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有重复,然后复核有序号的销货交易记录清单。
对于第③ 类可能的错误,柳娅应审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单,检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。
检查上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录,若贷方发生额是注销坏账或欠款未收回,则说明可能存在虚构销货的错误,此时应详细追查相应的发运凭证和顾客订货单。