第三章-应收及预付款项案例教学文稿

贷：主营业务收入
400000
应交税费-应交增值税（销项）68000
（2）年末计提票面利息
应收利息=468000×8%×3÷12=9360（元）
借：应收利息 9360
贷：财务费用
9360
（3）票据到期，收回款项
借：银行存款 480480（
贷：应收票据—新华公4）司68040608+040680000×8%×4÷12
二、不带息应收票据的核算 （一）账户设置 1.“应收票据” （1）用途：核算企业因销售商品或产品、提供劳务等 而收到、开出的商业汇票。 （2）账户性质：资产类
（3）账户结构 应收票据
增加 减少 余额
注意
该账户只核算面值。
按购货单位 设置明细账
（二）账户对应关系
收到票据 主营业务收入
应收票据
应交税费-应交增值税（销）
应收票面利息=35100×5%×4÷12=585（元）
到期应收价值=35100+585=35685（元）
【练习】5月12日华联公司销售一批商品，收到 一张面值50000元，到期日8月10日，年利率6% 的商业汇票一张。
应收票面利息 =50000×6%Байду номын сангаас90÷360=750（元）
到期应收价值=50000+750=50750（元）
（二）应收票据贴现的计算
贴现净额 = 票据到期值 - 贴现利息
票据到期值 = 应收票据面值 + 应收票据利息
贴现利息 = 票据到期值 × 贴现率 × 贴现期
有效期6个月
票据期限-已 持有的期限
持有期2个月 贴现期4个月
【例3-4】华联公司因急需资金，于8月8日 将一张7月9日签发、120天到期、票面价值为 50000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现 率为10%。 票据持有天数30天（7月22天，8月8天）
贴现期=120-30=90天
贴现利息=50000×10%×90÷360=1250（元）
贴现所得=50000-1250=48750（元）
思考 如果上述票据为带息票据，年利率为6%。
票据到期值=50000+50000×6%×120÷360=51000 票据持有天数30天（7月22天，8月8天） 贴现期=120-30=90天 贴现利息=51000×10%×90÷360=1275（元） 贴现所得=51000-1275=49725（元）
到期收 回面值
银行存款
应收账款 到期不 能收回
【例3-2】华联公司2013年10月1日销售一批 商品给新华公司，增值税发票上注明货款400000 元，增值税额68000元。当日收到新华公司签发的 4个月到期不带息商业汇票一张，面值468000元。
（1）收到票据
借：应收票据—新华公司 468000
贷：主营业务收入
签发日至到期 日的时间间隔
1.按“天数”表示
从开票次日算到终日。
例
8月5日出票，40天到期，求到期日。
8月:31-5=26天，9月：14天，到期日9月14日。
例
9月12日出票，60天到期，求到期日。
例
今年1月1日出票，120天到期，求到期日。
2.按“月数”表示
以签发日数月后的对应日计算，不考虑月份大
【练习3】2013年10月20日，阳光公司销售 一批产品给欣荣公司。货物发出后，阳光公司收到 一张带息120天到期的商业汇票，年利率6%，面 值40000元。要求编制如下会计分录：
（1）收到票据
（2）年末计提票面利息
（2）到期收回款项
（3）到期无法收回款项
四、应收票据贴现的核算
（一）含义
贴现就是指票据持有人将未到期的票据在背书后 送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴 现率计算确定的贴现利息,然后将余额付给持票人的 一种融资行为。
小。
例1
8月5日出票，两个月到期，求到期日。
例2
2月13日出票，4个月到期，求到期日。
例3 11月30日出票，3个月到期，求到期日。
3.计算带息票据利息和到期价值
【例-1】华联公司2013年2月1日销售一批商品 给新华公司，增值税发票上注明货款30000元，增 值税额5100元。当日收到新华公司签发的4个月到 期带息商业汇票一张，票面年利率为5%。
（1）收到票据
（2）到期收回款项
（3）到期无法收回款项
【练习2】2013年10月1日，阳光公司销售 一批产品给欣荣公司。货物发出后，阳光公司收到 一张带息5个月到期的商业汇票，年利率6%，面 值350000元。要求编制如下会计分录：
（1）收到票据
（2）年末计提票面利息
（2）到期收回款项
（3）到期无法收回款项
主营业务收入
应收票据
面值
应交税费-应交增值税（销）
（二）会计期末计提利息
财务费用
应收利息
利息冲减“财务费用” 注意
中期（6月30日）、年末计提利息。
（三）到期收回票面价值
应收票据
面值
未计提 的利息 财务费用
已计提 的利息
应收利息
银行存款
到期值— 面值+利息
（四）到期无法收回款项
面值
应收票据
已计提 利息
第三章-应收及预付款项案例
（二）种类
承兑人不同 1.商业承兑汇票 2.银行承兑汇票
是否带息 1.不带息商业汇票 2.带息商业汇票
（三）计价 按票据面值计价
（四）票据到期值 不带息票据到期值就是面值；带息票据到期值
是面值加票面利息。
票据到期价值 = 应收票据面值 + 应收票据利息
应收票据利息 = 应收票据面值 × 票面利率 × 期限
应收利息
9360
财务费用
312（0468000×8%×1÷12）
（4）票据到期，无法收回款项
借：应收账款 480480
贷：应收票据—新华公司 468000
应收利息
9360
财务费用
3120
【练习1】2013年10月20日，阳光公司销售一 批产品给欣荣公司，货款300000元，增值税 51000元。货物发出后，阳光公司收到一张不带息 120天到期的商业汇票，面值351000元。要求编 制如下会计分录：
400000
应交税费-应交增值税（销项）68000
（2）到期收回票面价值，存入银行 借：银行存款 468000 贷：应收票据—新华公司 468000
（3）如果票据到期，新华无法偿还票款 借：应收账款—新华公司 468000 贷：应收票据—新华公司 468000
三、带息应收票据的核算
（一）取得票据
未计提 的利息
应收利息 财务费用
应收账款
【例3-3】华联公司2013年10月1日销售一批 商品给新华公司，增值税发票上注明货款400000 元，增值税额68000元。当日收到新华公司签发的 4个月到期带息商业汇票一张，面值468000元，票 面年利率8%。
（1）收到票据
借：应收票据—新华公司 468000