财政预算管理ppt课件
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预算管理和部门预算编制PPT课件(29页)
二、财政财力快速壮大。1-10月园区财政实 现可用财力5.7亿元，是去年全年1.64亿的3.5 倍。其中：财政预算内收入4200万元，比去 年全年增长31%；政府非税收入（土地出让 金）3.9亿元，是去年全年的3.4倍；省市拨 入专款1.3亿元，比去年全年翻了四番；苏 州园区拨入行政运行经费1500万元，累计拨 款已达7700万元。
(2)预算：是指政府的基本财政收支计划。 是按照一定的标准将财政收入和财政支出 分门别类地列入特定的收支分类表格中， 以清楚地反映政府的财政状况，政府活动 的范围和方向。一般由财政收入和财政支 出组成。按级次分为中央预算和地方预算 。
(3)决算：是指经法定程序批准的年度政府 预算由执行结果的会计报告，是预算年度 内预算收入和支出的最终结果，也是国家 经济活动在财政上的集中表现。政府决算 由决算报表和文字说明两部分构成，按照 统一法定的体系汇编而成，包括中央决算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（四）部门预算内容的编制 1、收入预算的编制
收入口径的统一 收入的测定
2、支出预算的编制
基本支出：定额、分类分档、政策标准 项目支出：项目库管理
3、部门预算编制方面的一些改革措施
建立和完善编制制度 公用经费的分类分档定额管理办法 招待费的编制 项目预算实行项目库管理
园区财政收支简介：
一、财政指标的完成情况：2011年市政府下 达园区税收任务6110万元、财政一般预算收 入任务4160万元、财政总收入6300万元。110月园区实现税收收入6580万元，完成任务 的108%，比去年同期增长148%；财政一般 预算收入4131万元，完成任务的99%,比去年 同期增长129%；财政总收入7132万，完成 113%，比去年同期增长122%。
(4)税收：是国家凭借其政治权力，按照特 定标准无偿取得收入的一种形式，其特点 是强制性、无偿性、固定性。分流转税、
预算管理课件PPT课件
03
04
零基预算法
此方法不考虑过去的预算水平 ，而是从零开始，评估每个项 目或活动的必要性和成本。
增量预算法
基于上一年度的预算，根据预 计的增量进行调整。
滚动预算法
随着时间的推移，预算进行滚 动更新，以反映业务的变化。
弹性预算法
考虑到不同业务水平下所需的 预算，这种方法可以快速调整
以适应业务变化。
预算编制流程
企业C的预算监控体系优化
总结词
企业C通过优化预算监控体系，提高了预算 管理效率，促进了企业的可持续发展。
详细描述
企业C在原有的预算监控体系基础上进行了 优化，加强了对预算执行情况的实时监控和 分析。通过引入先进的预算管理软件，企业 C实现了对各项支出的实时跟踪和记录，及 时发现并解决预算执行过程中的问题。优化 的预算监控体系提高了企业C的预算管理效 率，为企业可持续发展提供了有力保障。组 织的各个部门和各个方
面，需要全员参与。
战略性
预算管理以企业或组织 的战略目标为导向，是 实现战略目标的重要手
段。
灵活性
预算管理需要根据内外 部环境的变化及时调整， 保持与实际情况的匹配。
前瞻性
预算管理需要对未来进 行预测和筹划，具有前
瞻性。
预算管理的重要性
提高战略执行力
目标设定
明确企业的战略目标 和短期目标，为预算 编制提供指导。
需求分析
分析实现目标所需的 资源、人力和物力。
预算编制
根据需求分析的结果， 制定详细的预算计划。
审批与执行
经过上级审批后，各 部门按照预算计划执 行。
监控与调整
在预算执行过程中， 进行监控并根据实际 情况调整预算。
04
财务预算与控制概述(PPT 42张)
年度销售预算
销售量预算
长期 销售 规划
销售价格预测
材料采 购预算
生产量预算
营业收 入预算
生产成 本预算
管 理 费 用 预 算
项 目 投 资 预 算
营业成本及费用预算
现金流量综合预算 筹资 预算
预算利润表
预算资产负债表
预算现金流量表
第二讲 预算管理的流程与方法
流程图说明： 1、根据长期销售规划编制年度销售预算包括销售流量预算、销售价格预 算和销售收入预算； 2、根据年度销售量预算编制年度生产量预算； 3、根据年度生产量预算编制生产成本预算，包括直接材料预算、直接人 工预算、制造费用预算、单位制造成本预算和总成本预算； 4、根据销售预算标准营业成本预算、营业费用预算、管理费用预算等 5、根据长期销售规划编制长期资本支出（项目）预算； 6、根据长期投资预算编制筹资预算，包括筹资额预算、筹资进度预算、 筹资成本费用预算等； 7、根据上述预算，汇总综合现金流量预算，包括现金流出预算、现金流 入预算、现金余缺测算、现金筹集或利用计划等； 8、根据上述预算汇总编制预算利润表、预算资产负债表、预算现金流量 表。
第二讲 预算编制的方法与流程
2、增量预算法与零基预算法
（1）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础
上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期内业 务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本 费用项目而编制的预算。 基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期 各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增 减的预算指标是合理的。 （2）零基预算法（全称为“以零为基础编制预算的方法”）：是指在 预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、 上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能 出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基 础上，编制当期预算的方法。
销售量预算
长期 销售 规划
销售价格预测
材料采 购预算
生产量预算
营业收 入预算
生产成 本预算
管 理 费 用 预 算
项 目 投 资 预 算
营业成本及费用预算
现金流量综合预算 筹资 预算
预算利润表
预算资产负债表
预算现金流量表
第二讲 预算管理的流程与方法
流程图说明： 1、根据长期销售规划编制年度销售预算包括销售流量预算、销售价格预 算和销售收入预算； 2、根据年度销售量预算编制年度生产量预算； 3、根据年度生产量预算编制生产成本预算，包括直接材料预算、直接人 工预算、制造费用预算、单位制造成本预算和总成本预算； 4、根据销售预算标准营业成本预算、营业费用预算、管理费用预算等 5、根据长期销售规划编制长期资本支出（项目）预算； 6、根据长期投资预算编制筹资预算，包括筹资额预算、筹资进度预算、 筹资成本费用预算等； 7、根据上述预算，汇总综合现金流量预算，包括现金流出预算、现金流 入预算、现金余缺测算、现金筹集或利用计划等； 8、根据上述预算汇总编制预算利润表、预算资产负债表、预算现金流量 表。
第二讲 预算编制的方法与流程
2、增量预算法与零基预算法
（1）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础
上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期内业 务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本 费用项目而编制的预算。 基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期 各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增 减的预算指标是合理的。 （2）零基预算法（全称为“以零为基础编制预算的方法”）：是指在 预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、 上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能 出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基 础上，编制当期预算的方法。
《国家预算管理》PPT课件
7.强化法律性
传统的部门预算通常只需要在财政的业务机构和部
门之间进行信息的传递，现行改革的部门预算方案是作 为功能预算的细化部分，也需要传送到立法机构，我国 政府除了向人代会提交功能预算外，还同时提供有关部 门的部门预算，以便于立法机构审批年度预算法案、并 为监督政府预算的执行提供依据。
二、实行部门预算的必要性
四、基本支出预算的控制和调整
定额标准确定后，财政机关应在规定的时间内将按定额
标准计算形成的基本支出预算控制数及财政拨款补助数下
达给部门或单位。 基本支出预算中按照政府采购品目规定应当纳入政府 采购的支出，应当同时纳入政府采购预算，并按照国家有 关政府采购的规定执行。
第四节 部门的项目支出预算
一、项目预算的范围及其分类
三、基本支出经费的测算方法
(一)按不同用途经费的核定 1.人员经费的核定方法：按定员和工资标准据实核定。 基本工资是人员经费的主要部分，一般根据核定的编制人数或全年平均 人数、上年平均工资定额，并结合计划年度工资调整情况计算确定。 全年工资额＝编制人数×年均工资定额 发给在职人员的各项津贴、补贴等补助工资一般根据人员数和平均标准测算。
(四)事业费定额的测算工作 1.审核、分析、整理测算资料 审核; 分析和整理。 2.测算制定定额标准 3.测算基本支出预算控制数和财政补助数 根据各个单项定额标准及定额标准的计量单位测算出事业 费的基本支出预算控制数; 核实单位的收入情况; 为便于分析和管理，可根据基本支出财政补助数和单位编 制内实有人数计算人均财政补助标准(包括人员及日常公用 经费); 定额标准初步确定后，要进行复盘试算。
5.科学性 打破按基数编制预算的方法，部门预算支出的核定不 再以上年基数为基础；而采取零基预算和绩效预算结合， 以财政部门核定的定员定额标准为依据编制经费预算；以 科学合理的支出标准和预算定额为预算编制的基础。 6.经费分类管理 部门预算对支出经费实行分类编列与管理，即：所有 行政事业经费一律按部门划分为基本支出和项目支出两部 分。对部门预算中的收入预算、基本支出预算和项目预算， 实行不同的编制方法。
政府预算管理PPT课件
战略报复、一般兵力、运输等主干和分支项目
确定完成项目所需资源，配置、确定费用，择优
将过去执行过的和设计的未来的计划结合起来
特点：可以把预算安排中的项目和政府的中长期计划结合起 来，，有利于政府活动开展。
14
（四）年度预算与多年度预算
• 年度预算是指按照日历年度（历年制或跨 年制）编制的政府在一个预算年度之内的 财政收支计划，完整反映政府在一个预算 年度中的全部收支活动。
各项税收 国防行政 （除专门 事业费 用于建设 的几种税）非生产基建
抚恤救济
余额
建设性预算 收入 支出
经常预算 的结余
专门用于 建设的税 收
生产性基建 挖潜改造 支援农业 还本付息
• 主要优点：以成本的观念衡量预算成果，对每 一个项目都必经科学论证和评估，有利于监督和 控制预算支出，防止浪费，提高支出效益；注重 对支出效益的考察，要求支出反映预计效益。
• 特点：按计划决定预算，按预算计算成本， 按成本分析效益，根据效益衡量业绩。
12
• 绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为 了达到何种目标，为实现这些目标而拟定的计划
3
二、政府预算原则
1.完整性。（包括全部财政收支） 2.统一性。（统一的预算科目、统一口径、
程序计算填列） 3.年度性。（预算收支起讫的有效期限，政府必须按
法定预算年度编制预算。有历年制和跨 年制两种） 4.可靠性。（依据充分、资料确实、不得假定或估算） 5.公开性。（预算及执行情况，必须采用一定的形式 公诸于众，并置于民众的监督之下。） 6.法律性。（政府预算编制完成后，要经过权力机关 审查批准，才成为具有法律效力的文件。）
第十四章 政府预算管理
1
第一节 政府预算概述
确定完成项目所需资源，配置、确定费用，择优
将过去执行过的和设计的未来的计划结合起来
特点：可以把预算安排中的项目和政府的中长期计划结合起 来，，有利于政府活动开展。
14
（四）年度预算与多年度预算
• 年度预算是指按照日历年度（历年制或跨 年制）编制的政府在一个预算年度之内的 财政收支计划，完整反映政府在一个预算 年度中的全部收支活动。
各项税收 国防行政 （除专门 事业费 用于建设 的几种税）非生产基建
抚恤救济
余额
建设性预算 收入 支出
经常预算 的结余
专门用于 建设的税 收
生产性基建 挖潜改造 支援农业 还本付息
• 主要优点：以成本的观念衡量预算成果，对每 一个项目都必经科学论证和评估，有利于监督和 控制预算支出，防止浪费，提高支出效益；注重 对支出效益的考察，要求支出反映预计效益。
• 特点：按计划决定预算，按预算计算成本， 按成本分析效益，根据效益衡量业绩。
12
• 绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为 了达到何种目标，为实现这些目标而拟定的计划
3
二、政府预算原则
1.完整性。（包括全部财政收支） 2.统一性。（统一的预算科目、统一口径、
程序计算填列） 3.年度性。（预算收支起讫的有效期限，政府必须按
法定预算年度编制预算。有历年制和跨 年制两种） 4.可靠性。（依据充分、资料确实、不得假定或估算） 5.公开性。（预算及执行情况，必须采用一定的形式 公诸于众，并置于民众的监督之下。） 6.法律性。（政府预算编制完成后，要经过权力机关 审查批准，才成为具有法律效力的文件。）
第十四章 政府预算管理
1
第一节 政府预算概述
CH005财政总预算会计支出的管理与核算课件
财政差额直接拨付方式(简称差额拨付方式) 财政部门和采 购机关按照政府采购拼盘项目合同中给定的各方负担的资金 比例，分别将预算资金和预算外资金及单位自筹资金支付给 中标供应商。 采购资金全部为预算资金的采购项目也实行 这种支付方式。
采购卡支付方式 采购机关使用选定的某家商业银行单位 借记卡支付采购资金的行为。 适用于采购机关经常性的零 星采购项目。
出”科目，无余额。
例20、年终，某市财政汇总全年预算支出18 956 000元，转入 “预算结余”科目。
借：预算结余
18 956 000
贷：一般预算支出
18 956 000
第三节 基金预算支出和专用基金支出 的管理与核算
基金预算支出的管理与核算
基金预算支出是财政以依据专款专用原则集中的基金预算 收入安排的预算支出。
➢ 一般预算支出的列报基础及其理论依据
实行限额管理的基本建设支出的单位，以银行支出数列报。 不实行限额管理的基本建设支出的单位，以拨付用款单位的 拨款数列报。
对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时以财政总 预算会计的拨款数列报支出，清理结算收回拨款时再冲销已 列支出。
其他支出均以财政拨款数列支。 预拨以后各期的经费，不得列作当期支出，应作预拨款处理。 对实行财政国库集中支付而形成的年终预算单位结余资金，
例10、某市财政总会计开出拨款凭证，将挖革改资金50万元拨 入市燃料公司在银行开设的账户。
借：一般预算支出
500 000
贷：国库存款
500 000
例11、经核实，上例中拨给市燃料公司的挖革改资金比预算支 出多10万元，予以收回。根据收款凭据记账。
借：国库存款
100 000
贷：一般预算支出
100 000
采购卡支付方式 采购机关使用选定的某家商业银行单位 借记卡支付采购资金的行为。 适用于采购机关经常性的零 星采购项目。
出”科目，无余额。
例20、年终，某市财政汇总全年预算支出18 956 000元，转入 “预算结余”科目。
借：预算结余
18 956 000
贷：一般预算支出
18 956 000
第三节 基金预算支出和专用基金支出 的管理与核算
基金预算支出的管理与核算
基金预算支出是财政以依据专款专用原则集中的基金预算 收入安排的预算支出。
➢ 一般预算支出的列报基础及其理论依据
实行限额管理的基本建设支出的单位，以银行支出数列报。 不实行限额管理的基本建设支出的单位，以拨付用款单位的 拨款数列报。
对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时以财政总 预算会计的拨款数列报支出，清理结算收回拨款时再冲销已 列支出。
其他支出均以财政拨款数列支。 预拨以后各期的经费，不得列作当期支出，应作预拨款处理。 对实行财政国库集中支付而形成的年终预算单位结余资金，
例10、某市财政总会计开出拨款凭证，将挖革改资金50万元拨 入市燃料公司在银行开设的账户。
借：一般预算支出
500 000
贷：国库存款
500 000
例11、经核实，上例中拨给市燃料公司的挖革改资金比预算支 出多10万元，予以收回。根据收款凭据记账。
借：国库存款
100 000
贷：一般预算支出
100 000
财政预算管理课件
ABCD
强化预算执行的刚性约束
严格按照预算执行，杜绝随意调整和超预算支出 ，维护预算的严肃性。
推进预算绩效管理改革
建立完善的绩效评价体系，将绩效评价结果与预 算安排相结合，提高预算的使用效益。
未来财政预算管理的发展趋势
全面实施绩效管理
将绩效管理理念贯穿于预算管理的全过程， 实现预算与绩效的有机结合。
现代财政预算管理的特点
现代财政预算管理强调预算的全面性、精细化和公开透明，注重绩效评 价和预算监督，强调预算与国家治理体系的衔接。
03
未来财政预算管理的发展趋势
随着社会经济的发展和科技的进步，财政预算管理将更加注重数字化、
智能化和精细化，同时将更加注重与国际接轨，推动全球财政预算管理
的合作与发展。
02 财政预算的编制
THANKS
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某项目财政预算绩效评价案例
绩效评价指标
该项目的绩效评价指标主要包括经济效益、社会效益和生态效益等方面，确保了绩效评价的全面性和客观性。
绩效评价方法
该项目的绩效评价采用了定性和定量相结合的方法，通过数据分析和专家评估相结合的方式，对项目进行了科学合理 的评价。
绩效评价结果应用
该项目的绩效评价结果直接与项目资金分配挂钩，对于绩效好的项目给予更多的资金支持，对于绩效差 的项目则相应减少或取消资金支持。同时，评价结果还被用于改进项目管理和提高项目效益的重要参考 依据。
财政预算编制的原则
完整性原则
预算应全面反映单位的 财务收支情况，不能有
遗漏或隐瞒。
真实性原则
预算数据应真实可靠， 不能虚假编报。
合法性原则
预算的编制必须符合国 家法律法规和政策规定
。
效益性原则
《政府预算管理体制》课件
03 政府预算管理体制的组织 架构
预算管理机构
预算决策机构
负责制定预算政策和预算方案，对预算进行审 批和决策。
预算编制机构
负责编制预算草案，对预算进行初步审查和协 调。
预算执行机构
负责执行预算方案，管理预算资金，确保预算的有效实施。
预算执行机构
财政部门
负责管理和监督预算资金的使用，制定预算执行 计划和方案。
04
预算决策需要加强监督和评估，及时调整和完善预算方案，以提高预 算的效益和可持续性。
预算执行机制
预算执行是政府预算管理体制的重要环节，它涉及到预 算的落实和执行。
预算执行需要加强监督和管理，确保各项预算支出符合 法律法规和政策要求，防止浪费和腐败现象。
预算执行需要制定详细的执行计划和方案，明确各项预 算支出的用途和金额。
特点
政府预算管理体制具有法制性、系统 性、规范性和复杂性等特点，旨在确 保政府财政收支的合理、合法和有效 。
政府预算管理体制的重要性
1 2 3
保障国家财政安全
政府预算管理体制能够确保国家财政收支的平衡 和稳定，有效防范财政风险，保障国家财政安全 。
促进经济发展
政府预算管理体制能够合理配置财政资源，支持 国家经济发展和社会建设，促进经济持续健康发 展。
通过媒体、公众舆论等途径对预算进行监督，促进预算的透明度 和公正性。
04 政府预算管理体制的运行 机制
预算决策机制
01
预算决策机制是政府预算管理体制的核心，它决定了政府预算的方向 和重点。
02
预算决策过程需要经过科学论证和民主决策，以确保预算的合理性和 可行性。
03
预算决策需要考虑国家发展战略、社会经济发展目标和财政状况等因 素，以制定符合实际的预算方案。
《财务预算管理》PPT课件
4
32 000 43 200 75 200
全年
12 400 40 000 60 000 80 000 43 200 235 600
假设每季度销售收入中，本季度收到现金60％，另外的40％现金
要到下季度才能收到。
16
• 二、生产预算
预计期末存货=期初存货+预计生产量—预计销售量
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
回25%，另外5%为坏账。
（3）材料采购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为5千克；材料采购货款当月支付70%，下
月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1200
件，应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000千克，预计6月末的材料库存量为15
项目七：预算管理
1
教学思路
1、预算思路 （1）预算的含义 （2）预算的作用 （3）预算的体系 2、预算的编制程序和方法 （1）预算的编制程序 （2）预算的编制方法 3、预算编制
2
任务1：预算概述
一、预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形 式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计 划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 预算必须与企业的战略或目标保持一致； 预算具有数量化和可执行性。
920 800 19 200
25 600 8 000 17 600 21
• 六、单位生产成本预算
期末存货=期初存货+生产成本—销售成本 =期末结存量×单位产品成本
项目
单位成本 千克（小时）投入量
直接材料
5
直接人工
2
《预算管理制度》课件
《预算管理制度》ppt 课件
目录
• 预算管理制度概述 • 预算管理体系 • 预算执行与控制 • 预算绩效考核 • 预算监督与审计 • 《预算管理制度》的完善与发展
CHAPTER 01
预算管理制度概述
预算管理制度的定义和重要性
定义
预算管理制度是企业为实现既定 的经济目标，通过编制、审批、 执行、调整和考核预算所形成的 一套完整的企业内部管理机制。
协调原则
遵循统一性、互补性、兼容性和前瞻性原则，确 保各种管理制度之间的协调一致。
协调方式
建立定期沟通机制，召开协调会议，共同解决管 理中的问题和矛盾。
ABCD
协调内容
加强与其他管理制度在目标设定、流程设计、资 源配置和考核评价等方面的沟通和协作。
协调意义
提高企业管理体系的整体效能，促进各项业务活 动的顺利开展。
预算违规行为的处理与处罚
01
违规行为认定与处理
建立健全预算违规行为认定与处理机制，明确违规行为的种类、认定标
准和处理程序。
02
处罚措施
根据违规行为的性质和情节轻重，采取相应的处罚措施，如警告、通报
批评、罚款、解除职务等，确保违规行为得到应有的惩处。
03
申诉与救济
建立预算违规行为申诉与救济机制，为被认定为违规的个人或单位提供
关键绩效指标法
选取关键绩效指标进行考核，关注企业整体运 营状况。
平衡计分卡法
从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度进行考核，关注企业全面发展 。
预算绩效考核结果的应用
激励与惩罚
根据考核结果进行激励或惩罚，如奖励优秀员工、 对表现不佳的员工进行培训或调整岗位。
调整预算
根据考核结果调整下一年度的预算，优化资源配置 。
目录
• 预算管理制度概述 • 预算管理体系 • 预算执行与控制 • 预算绩效考核 • 预算监督与审计 • 《预算管理制度》的完善与发展
CHAPTER 01
预算管理制度概述
预算管理制度的定义和重要性
定义
预算管理制度是企业为实现既定 的经济目标，通过编制、审批、 执行、调整和考核预算所形成的 一套完整的企业内部管理机制。
协调原则
遵循统一性、互补性、兼容性和前瞻性原则，确 保各种管理制度之间的协调一致。
协调方式
建立定期沟通机制，召开协调会议，共同解决管 理中的问题和矛盾。
ABCD
协调内容
加强与其他管理制度在目标设定、流程设计、资 源配置和考核评价等方面的沟通和协作。
协调意义
提高企业管理体系的整体效能，促进各项业务活 动的顺利开展。
预算违规行为的处理与处罚
01
违规行为认定与处理
建立健全预算违规行为认定与处理机制，明确违规行为的种类、认定标
准和处理程序。
02
处罚措施
根据违规行为的性质和情节轻重，采取相应的处罚措施，如警告、通报
批评、罚款、解除职务等，确保违规行为得到应有的惩处。
03
申诉与救济
建立预算违规行为申诉与救济机制，为被认定为违规的个人或单位提供
关键绩效指标法
选取关键绩效指标进行考核，关注企业整体运 营状况。
平衡计分卡法
从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度进行考核，关注企业全面发展 。
预算绩效考核结果的应用
激励与惩罚
根据考核结果进行激励或惩罚，如奖励优秀员工、 对表现不佳的员工进行培训或调整岗位。
调整预算
根据考核结果调整下一年度的预算，优化资源配置 。
预算会计之财政总预算支出的管理与核算(ppt 73页)
第七章 财政总预算支出的管理与核算
学习目标：通过本章学习，要求 掌握一般预算支出、基金预算支出、专用基
金支出、资金调拨支出、财政周转金支出 的核算； 了解国库集中支付制度的含义及内容； 了解政府采购资金财政直接拨付的管理和核 算要求。
第一节 一般预算支出的管理与核算
一、一般预算支出的内容
2007年1月1日起实施政府收支分类 改革后的预算支出分类有“支出功能 分类科目”、“支出经济分类科目” 两种。
户 存款”科目。 例7-2、某市财政国库支付执行机构为市人事局支
付工程款20万元。
7-2、借：一般预算支出—财政直接支付 —人事局200000.00
贷：财政零余额账户存款200000.00
B、清算 每日将代理银行报送的“财政支出日报表”与国 库
报来的划款凭证和付款通知联核对无误后，借记 “财
政零余额账户存款”科目，贷记“已结报支出”科 目。
误 后，列报支出。 借记“一般预算支出”科目，贷记“国库存款”科目。
（2）在直接支付方式下，财政支付执行机构的会计处理
为核算管理需要，在现行《财政总预算会计制 度》资产类、负债类和支出类分别增设“财政零余 额账户存款”、“已结报支出”和“预算外资金支
出” 总账科目。 A、为预算单位办理财政直接支付 借记“一般预算支出”科目，贷记“财政零余额账
办理直接直接支出时，借记“一般预算支 出”科目，贷记“国库存款”等有关科目； 支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷 记一般预算支出科目。
例7-1：省财政将500000元经费拨付省公安厅。
拨付时： 借：一般预算支出—公共安全
—公安 500000.00 贷：国库存款 500000.00 假设年终清理时，公安厅有结余经费50000 元。 借：国库存款 50000.00
学习目标：通过本章学习，要求 掌握一般预算支出、基金预算支出、专用基
金支出、资金调拨支出、财政周转金支出 的核算； 了解国库集中支付制度的含义及内容； 了解政府采购资金财政直接拨付的管理和核 算要求。
第一节 一般预算支出的管理与核算
一、一般预算支出的内容
2007年1月1日起实施政府收支分类 改革后的预算支出分类有“支出功能 分类科目”、“支出经济分类科目” 两种。
户 存款”科目。 例7-2、某市财政国库支付执行机构为市人事局支
付工程款20万元。
7-2、借：一般预算支出—财政直接支付 —人事局200000.00
贷：财政零余额账户存款200000.00
B、清算 每日将代理银行报送的“财政支出日报表”与国 库
报来的划款凭证和付款通知联核对无误后，借记 “财
政零余额账户存款”科目，贷记“已结报支出”科 目。
误 后，列报支出。 借记“一般预算支出”科目，贷记“国库存款”科目。
（2）在直接支付方式下，财政支付执行机构的会计处理
为核算管理需要，在现行《财政总预算会计制 度》资产类、负债类和支出类分别增设“财政零余 额账户存款”、“已结报支出”和“预算外资金支
出” 总账科目。 A、为预算单位办理财政直接支付 借记“一般预算支出”科目，贷记“财政零余额账
办理直接直接支出时，借记“一般预算支 出”科目，贷记“国库存款”等有关科目； 支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷 记一般预算支出科目。
例7-1：省财政将500000元经费拨付省公安厅。
拨付时： 借：一般预算支出—公共安全
—公安 500000.00 贷：国库存款 500000.00 假设年终清理时，公安厅有结余经费50000 元。 借：国库存款 50000.00
财政预算管理概述ppt36页
个阶段称为合同管理阶段。
第四节 财政平衡
一、财政平衡的含义 1、是指财政收入与支出在量上大体相等。 2、是静态平衡与动态平衡的统一。 3、是总量平衡与结构平衡的统一。 4、是中央财政平衡与地方财政平衡的统一。
二、财政赤字与财政平衡等式
（一）软赤字与硬赤字
软赤字＝总支出－经常收入
＝（经常支出＋资本支出）－［税收收
内容包括：政府职能、部门、支出费用、最终产品 及成本与目的，然后对各项计划从其最终产品成本 及目的来衡量和评估其绩效。
特点：按计划决定预算，按预算计算成本，按成本 分析效益，根据效益来衡量其业绩。
（二）计划项目预算制
计划项目预算制是依据国家确定的目标，着重按项 目和运用定量分析方法编制预算。
第三节 财政预算的执行
一、预算执行的基本环节
（一）组织预算收入 （二）拨付预算支出 （三）预算调整：局部调整、全面调整
二、国库集中收付制度
（一）国库集中收付 政府将所有财政性资金集中在国库或国库指 定的代理行，所有的财政支出均通过这一账 户进行拨付。
（二）国库集中收付制度的主要内容
1、收入、支出集中 管理。
原国家审计署副审计长、全国人大内务司法委员会委 员刘鹤章发言说：
“按照预算法的规定，中央预算是由部门预算组成的。 但实际情况不是这样，目前人大能够看到的部门预算 只是几个部门的预算，还看不到130多个所有一级预 算单位的预算，现在的中央预算不是部门预算的汇 总。”中央预算和部门预算仍然是“两张皮”。
（三）零基预算制
零基预算法是指预算方案的一切安排从实际 需要出发，根据成本收益分析确定各项目支 出数额，然后综合确定支出总体方案。
零基预算的编制步骤。 零基预算的特点：
（1） 投入与产出结合。 （2）难点在零基预算的执行过程。 （3）年度之间的非连续性。 （4）需要做大量的文书工作。
第四节 财政平衡
一、财政平衡的含义 1、是指财政收入与支出在量上大体相等。 2、是静态平衡与动态平衡的统一。 3、是总量平衡与结构平衡的统一。 4、是中央财政平衡与地方财政平衡的统一。
二、财政赤字与财政平衡等式
（一）软赤字与硬赤字
软赤字＝总支出－经常收入
＝（经常支出＋资本支出）－［税收收
内容包括：政府职能、部门、支出费用、最终产品 及成本与目的，然后对各项计划从其最终产品成本 及目的来衡量和评估其绩效。
特点：按计划决定预算，按预算计算成本，按成本 分析效益，根据效益来衡量其业绩。
（二）计划项目预算制
计划项目预算制是依据国家确定的目标，着重按项 目和运用定量分析方法编制预算。
第三节 财政预算的执行
一、预算执行的基本环节
（一）组织预算收入 （二）拨付预算支出 （三）预算调整：局部调整、全面调整
二、国库集中收付制度
（一）国库集中收付 政府将所有财政性资金集中在国库或国库指 定的代理行，所有的财政支出均通过这一账 户进行拨付。
（二）国库集中收付制度的主要内容
1、收入、支出集中 管理。
原国家审计署副审计长、全国人大内务司法委员会委 员刘鹤章发言说：
“按照预算法的规定，中央预算是由部门预算组成的。 但实际情况不是这样，目前人大能够看到的部门预算 只是几个部门的预算，还看不到130多个所有一级预 算单位的预算，现在的中央预算不是部门预算的汇 总。”中央预算和部门预算仍然是“两张皮”。
（三）零基预算制
零基预算法是指预算方案的一切安排从实际 需要出发，根据成本收益分析确定各项目支 出数额，然后综合确定支出总体方案。
零基预算的编制步骤。 零基预算的特点：
（1） 投入与产出结合。 （2）难点在零基预算的执行过程。 （3）年度之间的非连续性。 （4）需要做大量的文书工作。
财务管理：财政预算(ppt 60页)
1．2 国家预算管理程序和方法
• 我国预算编审的组织程序按“自下而上、自上而下、两上 两下、上下结合’的方式进行，大致过程如下。 1．单位、部门提出概算。由单位、部门自下而上向财 政部门上报编制预算建议数。单位根据预算年度工作计划、 工作任务和收支增减因素，根据财政部门规定的预算报表 格式，提出包括各项收支组成的概算。建议数由基层预算 单位做起，单位应当按照规定程序逐级汇总报送主管预算 单位，按规定的报送时间（上年9月30日前）由主管部门 报送同级财政部门主管财务机构审批。
• 2．财政下达预算指标。财政部门与有预算 分配权的部门审核部门预算建议数后自上 而下按预算级次下达预算控制数或预算指 标。
பைடு நூலகம்
• C:\Documents and Settings\Administrator\ 桌面\2004年\部门报二上专项表\（2004年 ）“二上”基本支出（预算处）.xls桌面\2004 年\部门报二上专项表\（2004年）“二上”基 本支出（预算处）.xls
1.3 国家预算收支分类
• 1． 国家预算收支分类的原则 • 国家预算收支分类是对国家预算收入和支
出按一定的标准和层次进行的分类。国家 预算收支分类是对预算收支结构进行划分。
• (1)全面准确的原则。预算收支的分类必须准确、系统、 完整地表达国家预算的内容，全面反映各种预算收入 和支出的来源与去向，系统地反映经济建设与科学文 教建设、生产建设与军政费用以及各种性质的预算收 支关系和实现情况，体现预算收支的不同特征，有利 于对不同特征的预算收支进行管理，将收入或支出性 质大体接近的项目汇集归类，归属要清楚，不能把应 列支出的项目在收入项目中冲减暗扣等。政府收支既 包括财政预算内收支，也包括财政预算外收支以及行 政事业单位自行组织的各项收支。全面准确的原则是 进行科学财政管理和有效宏观调控的重要前提，所有 政府预算单位均应使用统一的政府收支分类。
经费预算管理PPT(1)
第三部分 管理环节及内容
一、概算咨询与论证 二、预算评估评审 三、预算书签订 四、预算执行与过程监管 五、结题审计与财务验收 六、绩效评价
第三部分 管理环节及内容
一、 概算咨询与论证
时点和对象 概算编制与参与各方 概算咨询与论证
第三部分 管理环节及内容
二、预算评估评审
时点与对象 预算编制与参与各方 预算评估
第三部分 管理环节及内容
四、预算执行与过程监管
（五） 重大事项报告 负责人变更 单位名称变更（主体不变） 账号变更 合作单位名称变更（主体不变）
第三部分 管理环节及内容
四、预算执行与过程监管
（六）年度财务决算报告 （七）中期检查、专项审计、巡视检查
第三部分 管理环节及内容
五、结题审计与财务验收
（一）结题验收申请 （二）委托审计
1.科技部指定的会计师事务所（208家） 2.支撑计划1000万元以上的，由科技部
委托审计和验收 3.1000万元以下的，项目组织单位委托
审计和验收 4.863计划由科技部组织验收
第三部分 管理环节及内容
五、结题审计与财务验收
（三）现场审计 （四）审计报告
格式，结论，版本（上传、验证码）
第五部分 “十二五”科技经费管理规定的调整
三、调整的内容 （五）强化法人管理责任制
1.承担单位是管理的责任主体 2.明确承担/合作单位的具体职责
第五部分 “十二五”科技经费管理规定的调整
三、调整的内容 （六）强化监督检查
加强监督检查 建立信用管理机制 推进信息公开和社会监督
国家科技计划经费预算管理
第四部分 重点环节注意事项
二、预算执行中的注意事项
1. 健全制度，建立内控机制 2. 单独核算问题
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.
二、政府预算的程序
国务院
财政部（门）编制预算草案
提交本级人民代表大会专门委员会初审
人民代表大会审查和批准。
.
1、预算编制
◦ 预算编制是整个预算工作程序的开始。预算的编制是由政 府机关负责的，因而预算的编制与政府行政机构体制有着 十分密切的关系。
◦ 预算的编制工作基本上可以分为两大步骤： ➢一是草案的编制 ➢二是预算的核定
.
第一节 政府预算概论
一、政府预算的含义
政府预算是政府为实现其职能，有计划分配和 管理财政资金的工具，是按法定程序编制、审 议和批准，具有法律效力的政府年度财政收支 计划。
.
可从以下三个方面来理解：
它反映着政府集中社会产品的程度，规定着政 府活动的范围和方向。
从形式上看，政府预算就是按一定的标准将财 政收入和支出分门别类地排列，可以使人们清 楚地了解政府的财政收支活动的特定表格。
.
案例一：美国政府关门
美国政府关门(US government shutdown)，预算 拨款案无法批准，美国政府没钱可花。预算拨款权 力掌握在美国国会手中，国会不通过预算案，就意 味着政府不能花钱，很多需要花钱的工程无法继续 ，员工的工资也将难以支付。从1977年到1996年 19年间，联邦政府曾关门17次，几乎平均每年关门 一次，最短1天，最长21天。其中1995年至1996 年，克林顿政府执政时期，曾两次关门，导致数十 万政府雇员被遣散回家"待业"。
课前复习
1、财政政策的目标. 2、国家可以运用财政政策的哪些工具对经济
加以调控？ 3、财政政策的基本类型。 4、自动稳定政策与相机抉择财政政策的区别。 5、弱化挤出效应的对策。
.
第七章 财政预算管理
第一节 财政预算概述 第二节 财政预算程序 第三节 预算管理改革
.
学习目标
通过本章的学习，要求了解政府预算的含义、 原则及形式，认识我国的政府预算制度，掌握 预算外资金存在的问题及解决的措施，理解我 国预算管理体制的改革与完善。
市辖区预算 乡（镇）预算
市属县预算 乡（镇）预算
市预算
乡镇预算
自治县预算 市辖区预算Biblioteka 乡(民族乡，镇) 预算乡镇预算
市属县预算 乡镇预算
乡（镇）预算
乡（镇）预算
.
第二节 政府预算程序
一、政府预算的方法
国务院1994年颁布的《预算法》规定：“中央 预算和地方各级政府预算按照复式预算编制”。
我国目前实行的复式预算，由经常性预算和建 设性预算两部分组成。
.
2、预算批准
◦ 预算的批准是政府预算程序的第二节阶段。在西方国家， 预算的批准权力属于议会。在实行一院制的国家中，政府 预算直接由其批准，如瑞典、荷兰、西班牙等。在实行两 院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准政府预算 的权力，一般来说，两院中的下院在预算批准上具有比上 院更大的权力，往往拥有预算先议权和最后批准权。美国 、法国、德国等国家就属于此类。我国的预算批准权力机 构是各级人民代表大会。政府预算经权力机构批准后，才 具有法律效力。
差额预算
预算收入 大于或小 于预算支
盈余 预算
出的预算 赤字
形式。 预算
收入大于支出的预算 支出大于收入的预算
.
三、政府预算的原则
1.公开性原则 2.可靠性原则 3.完整性原则 4.统一性原则 5.年度性原则
.
四、政府预算体系
中央预算
省预算
地
方
预 自治区预 算
算
直辖市预 算
设区的 市预算
自治州
设区的 市预算 市辖区 预算 市属县 预算
它是将政府的全部财政收支汇集编入一 单式
个总预算之内，形成一个收支项目安排对 预算
照表。
是将政府的全部财政收支按其经济性质 复式
汇集编入两个或两个以上的预算，从而形 预算
成两个或两个以上的收支对照表。
.
2、按预算方法划分：
增 是指以上年财政收支执行数为基数，再根据新的 量 财政年度国家经济发展情况，对基数加以调整， 预 确定预算年度的财政收支计划指标而编制的政府 算 预算。
它是由地方各级政府预算组成，包括本 级各部门(含直属单位)的预算、下级政 地方预算 府向上级政府上交的收入、上级对下级 政府的返还或给予补助。
.
5、按收支管理范围的不同划分：
是指政府的财政汇总预算。按照国家行政区域划分和政权 总 结构，可相应划分为各级次的总预算，如我国的中央总预 预 算、省(自治区、直辖市)总预算、市总预算、县总预算等。 算 各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编
.
2013年9月20日开始至30日晚间，在共和党内"茶党 "等保守势力的强烈要求下，国会众议院议长博纳至 少三次提出不同版本的临时拨款议案，这些议案都与 阻挠奥巴马力推的美国医疗保险改革实施内容相捆绑 ，但都没有得到民主党掌握的参议院的通过，最终导 致联邦政府预算至今没有着落。2013年10月1日，美 国联邦政府的非核心部门关门。2013年10月7日，据 香港《文汇报》7报道，奥巴马急签军方支薪案，五 角大楼9成员工或复工。2013年10月16日晚结束联 邦政府关门。
而成，它一般由财政部门负责编制。
是指部门、单位或项目的收支预算。各部门预算由本部门 分 所属单位预算组成，单位预算是指列入部门预算的国家机 预 关、社会团体和其他单位的收支预算。分预算是总预算的 算 基础，其预算收支项目比较详细和具体，它由各部门、各
单位编制。
.
6、按收支平衡状况划分：
平衡预算 预算收入等于预算支出的预算形式。
绩 是指根据成本—效益比较的原则，决定支 效 出项目是否必要及其金额大小的预算形式。 预 特点是:以成本—效益分析的方法，对每个 算 支出项目进行科学的论证和评估。
.
4、按财政预算组成环节层次的不同划分：
它是中央政府预算，由中央各部门(含直 中央预算 属单位)的预算及地方向中央的上解收入、
中央对地方的返还或补助组成。
是指在确定新的预算年度财政收支计划指标时， 零
不考虑以前年度的收支执行情况，而是以“零” 基
为基础，结合经济发展情况及财力可能，从根本 预
上重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一 算
种预算形式。
.
3、按是否考虑经济效果划分：
投 入 是指只反映财政投入项目的用途和支出金 预 额，而不考虑其支出的经济效果的预算。 算
从内容看，政府预算的编制是政府对财政收支 的计划安排，政府预算的执行是财政资金的筹 措和使用过程。
.
优点
有利于预算分配公开、公平、公正原则 的实现，有利于人民和审计机关对政府 财政的监督。
有利于规范政府和财政部门的行为。 有利于强化预算观念，提高管理水平。
.
二、政府预算的分类
1、按编制组织形式分：
二、政府预算的程序
国务院
财政部（门）编制预算草案
提交本级人民代表大会专门委员会初审
人民代表大会审查和批准。
.
1、预算编制
◦ 预算编制是整个预算工作程序的开始。预算的编制是由政 府机关负责的，因而预算的编制与政府行政机构体制有着 十分密切的关系。
◦ 预算的编制工作基本上可以分为两大步骤： ➢一是草案的编制 ➢二是预算的核定
.
第一节 政府预算概论
一、政府预算的含义
政府预算是政府为实现其职能，有计划分配和 管理财政资金的工具，是按法定程序编制、审 议和批准，具有法律效力的政府年度财政收支 计划。
.
可从以下三个方面来理解：
它反映着政府集中社会产品的程度，规定着政 府活动的范围和方向。
从形式上看，政府预算就是按一定的标准将财 政收入和支出分门别类地排列，可以使人们清 楚地了解政府的财政收支活动的特定表格。
.
案例一：美国政府关门
美国政府关门(US government shutdown)，预算 拨款案无法批准，美国政府没钱可花。预算拨款权 力掌握在美国国会手中，国会不通过预算案，就意 味着政府不能花钱，很多需要花钱的工程无法继续 ，员工的工资也将难以支付。从1977年到1996年 19年间，联邦政府曾关门17次，几乎平均每年关门 一次，最短1天，最长21天。其中1995年至1996 年，克林顿政府执政时期，曾两次关门，导致数十 万政府雇员被遣散回家"待业"。
课前复习
1、财政政策的目标. 2、国家可以运用财政政策的哪些工具对经济
加以调控？ 3、财政政策的基本类型。 4、自动稳定政策与相机抉择财政政策的区别。 5、弱化挤出效应的对策。
.
第七章 财政预算管理
第一节 财政预算概述 第二节 财政预算程序 第三节 预算管理改革
.
学习目标
通过本章的学习，要求了解政府预算的含义、 原则及形式，认识我国的政府预算制度，掌握 预算外资金存在的问题及解决的措施，理解我 国预算管理体制的改革与完善。
市辖区预算 乡（镇）预算
市属县预算 乡（镇）预算
市预算
乡镇预算
自治县预算 市辖区预算Biblioteka 乡(民族乡，镇) 预算乡镇预算
市属县预算 乡镇预算
乡（镇）预算
乡（镇）预算
.
第二节 政府预算程序
一、政府预算的方法
国务院1994年颁布的《预算法》规定：“中央 预算和地方各级政府预算按照复式预算编制”。
我国目前实行的复式预算，由经常性预算和建 设性预算两部分组成。
.
2、预算批准
◦ 预算的批准是政府预算程序的第二节阶段。在西方国家， 预算的批准权力属于议会。在实行一院制的国家中，政府 预算直接由其批准，如瑞典、荷兰、西班牙等。在实行两 院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准政府预算 的权力，一般来说，两院中的下院在预算批准上具有比上 院更大的权力，往往拥有预算先议权和最后批准权。美国 、法国、德国等国家就属于此类。我国的预算批准权力机 构是各级人民代表大会。政府预算经权力机构批准后，才 具有法律效力。
差额预算
预算收入 大于或小 于预算支
盈余 预算
出的预算 赤字
形式。 预算
收入大于支出的预算 支出大于收入的预算
.
三、政府预算的原则
1.公开性原则 2.可靠性原则 3.完整性原则 4.统一性原则 5.年度性原则
.
四、政府预算体系
中央预算
省预算
地
方
预 自治区预 算
算
直辖市预 算
设区的 市预算
自治州
设区的 市预算 市辖区 预算 市属县 预算
它是将政府的全部财政收支汇集编入一 单式
个总预算之内，形成一个收支项目安排对 预算
照表。
是将政府的全部财政收支按其经济性质 复式
汇集编入两个或两个以上的预算，从而形 预算
成两个或两个以上的收支对照表。
.
2、按预算方法划分：
增 是指以上年财政收支执行数为基数，再根据新的 量 财政年度国家经济发展情况，对基数加以调整， 预 确定预算年度的财政收支计划指标而编制的政府 算 预算。
它是由地方各级政府预算组成，包括本 级各部门(含直属单位)的预算、下级政 地方预算 府向上级政府上交的收入、上级对下级 政府的返还或给予补助。
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5、按收支管理范围的不同划分：
是指政府的财政汇总预算。按照国家行政区域划分和政权 总 结构，可相应划分为各级次的总预算，如我国的中央总预 预 算、省(自治区、直辖市)总预算、市总预算、县总预算等。 算 各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编
.
2013年9月20日开始至30日晚间，在共和党内"茶党 "等保守势力的强烈要求下，国会众议院议长博纳至 少三次提出不同版本的临时拨款议案，这些议案都与 阻挠奥巴马力推的美国医疗保险改革实施内容相捆绑 ，但都没有得到民主党掌握的参议院的通过，最终导 致联邦政府预算至今没有着落。2013年10月1日，美 国联邦政府的非核心部门关门。2013年10月7日，据 香港《文汇报》7报道，奥巴马急签军方支薪案，五 角大楼9成员工或复工。2013年10月16日晚结束联 邦政府关门。
而成，它一般由财政部门负责编制。
是指部门、单位或项目的收支预算。各部门预算由本部门 分 所属单位预算组成，单位预算是指列入部门预算的国家机 预 关、社会团体和其他单位的收支预算。分预算是总预算的 算 基础，其预算收支项目比较详细和具体，它由各部门、各
单位编制。
.
6、按收支平衡状况划分：
平衡预算 预算收入等于预算支出的预算形式。
绩 是指根据成本—效益比较的原则，决定支 效 出项目是否必要及其金额大小的预算形式。 预 特点是:以成本—效益分析的方法，对每个 算 支出项目进行科学的论证和评估。
.
4、按财政预算组成环节层次的不同划分：
它是中央政府预算，由中央各部门(含直 中央预算 属单位)的预算及地方向中央的上解收入、
中央对地方的返还或补助组成。
是指在确定新的预算年度财政收支计划指标时， 零
不考虑以前年度的收支执行情况，而是以“零” 基
为基础，结合经济发展情况及财力可能，从根本 预
上重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一 算
种预算形式。
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3、按是否考虑经济效果划分：
投 入 是指只反映财政投入项目的用途和支出金 预 额，而不考虑其支出的经济效果的预算。 算
从内容看，政府预算的编制是政府对财政收支 的计划安排，政府预算的执行是财政资金的筹 措和使用过程。
.
优点
有利于预算分配公开、公平、公正原则 的实现，有利于人民和审计机关对政府 财政的监督。
有利于规范政府和财政部门的行为。 有利于强化预算观念，提高管理水平。
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二、政府预算的分类
1、按编制组织形式分：