小企业内部控制规范(试行)讲解
小企业内部控制规范
第二十三条
小企业在采取 内部控制措施时，应当对实 施控制的责任人、频率、方 式、文档记录等内容做出明 确规定。 有条件的小企业可以采用内 部控制手册等书面形式来明 确内部控制措施。
第二十四条
小企业可以 利用现有的管理基础，将 内部控制要求与企业管理 体系进行融合，提高内部 控制建立与实施工作的实 效性。
小企业可以指定适当的部门岗位具体负责组织协调和推动内部控制的建立与实施工作主要明确了小企业内部控制建立与实施工作的总体要求风险评估的对象方法内容方式频率特别说明了小企业常见的风险类别常用的风险应对策略明确了小企业建立内部控制的重点领域常见的内部控制措施内部控制实施的基本要求内部控制与现有企业管第八条小企业应当围绕控制目标以风险为导向确定内部控制建设的领域设计科学合理的控制活动或对现有控制活动进行梳理完善和优化确保内部控制体系能够持续有效运行
第二十条
财产保护控制要求 小企业建立财产日常管理和 定期清查制度，采取财产记 录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施，确保财产 安全完整。
第二十一条
单据控制要求小企 业明确各种业务和事项所涉及的 表单和票据，并按照规定填制、 审核、归档和保管各类单据。 第二十二条 小企业应当根据内 部控制目标，综合运用上述内部 控制措施，对企业面临的各类内 外部风险实施有效控制。
企业内部控制的建立健全和有效 实施负责。
小企业可以指定适当的部门（岗
位），具体负责组织协调和推动
内部控制的建立与实施工作。
谢 谢！
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《小企业内部控制规范》讲解
主讲人：孟宪胜
第二章：内部控制建立与实施 主要明确了小企业内部控制建立与实施
工作的总体要求，风险评估的对象、方 法、内容、方式、频率，特别说明了小 企业常见的风险类别、常用的风险应对 策略，明确了小企业建立内部控制的重 点领域、常见的内部控制措施、内部控 制实施的基本要求、内部控制与现有企 业管理体系的关系、内外部信息沟通方 式、人员培训和控制措施的更新优化。
会计继续教育题库大全之欧阳法创编
5、（）是指小企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。
A、常规授权B、特别授权C、管理授权D、目标授权【正确答案】A【您的答案】【答案解析】常规授权是指小企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。
6、小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展（）。
A、风险测评B、风险识别C、风险评估D、风险应对【正确答案】C【您的答案】【答案解析】小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。
7、信息传输业中从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为（）。
A、小微企业B、中小微型企业C、大型企业D、中型企业【正确答案】B【您的答案】【答案解析】信息传输业：从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。
其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
8、农、林、牧、渔业中的中小微型企业是指营业收入为（）的企业。
A、10000万以下B、30000万以下C、20000万元以下D、500万以下【正确答案】C【您的答案】【答案解析】农、林、牧、渔业中：营业收入20000万元以下的为中小微型企业。
其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。
9、中小企业划分为（）类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。
A、两种B、三种C、一种D、四种【正确答案】B【您的答案】【答案解析】中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。
10、小企业内部控制规范（试行）解读根据《中华人民共和国会计法》和（）等法律法规及《企业内部控制基本规范》制定。
小企业内部控制规范 试行
关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知财会〔2017〕21号中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
《小企业内部控制规范(试行)》讲解-新版
3.小企业内部控制原则
• （三）实质重于形式原则
• 内部控制应当注重实际效果，而不局限于 特定的表现形式和实现手段。 • （四）成本效益原则 • 内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 以合理的成本实现有效控制
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《企业内部控制基本规范》
《小型企业内部控制规范》
• • • • • •
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4.小企业内部控制总体要求
• 4.监督 • 对内部控制的建立与实施情况进行监督检 查，识别内部控制存在的问题并及时督促 改进。 • 5.信息与沟通 • 及时、准确地收集、传递与内部控制相关 的信息，并确保其在企业内部、企业与外 部之间的有效沟通 控制活动 内部监督
小企业内部控制规范
合理保证小企业经营管理合法合规 资金资产安全 财务报告信息真实完整可靠
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3.小企业内部控制原则
• 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列四大 原则 • （一）风险导向原则 • 内部控制应当以风险为出发点，重点关注会对 企业内部控制目标的实现造成重大影响的高风 险领域。 • （二）适应性原则 • 内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管 理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以 调整
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我国小企业特点
• 1.数量多、类型复杂多样。 • 2.治理水平差异化。 • 非上市民营企业、小型上市公司、小 型国有企业 • 3.管理非正式化。 • 机构简化、制度文档少、信息化程度低 • 4.监督机制相对缺失 • 5.信息披露不充分。
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小企业在开展内控体系建设中存在 的主要问题
《小企业内部控制规范（试行）》 讲解
朱刚 上海市财政局会计处
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主要内容
小企业内部控制规范(试行)
小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（三）实质重于形式原则。
内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
（四）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。
第六条小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。
（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。
（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。
（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。
（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。
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本规范与《企业内部控制基本规 范》及其配套指引的关系？
《企业内部控制基本规范》规定 了企业内部控制的定义、目标、 原则、要素、基本框架和主要内 容，是企业内部控制领域的“母 法”；《规范》依据《企业内部 控制基本规范》制定而成，是 《企业的、依据和适用范围， 小企业内部控制的定义、 目标、原则和总体要求， 以及小企业负责人的责任 等内容。
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第一条 为了指导小企业建立 和有效实施内部控制，提高 经营管理水平和风险防范能 力，促进小企业健康可持续 发展，根据《中华人民共和 国会计法》《中华人民共和 国公司法》等法律法规及《 企业内部控制基本规范》， 制定本规范。
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（四）成本效益原则。内部 控制应当权衡实施成本与预 期效益，以合理的成本实现 有效控制。
《企业内部控制基本规范》 全面性原则、重要性原则、 制衡性原则、适应性原则和 成本效益原则。
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第六条 小企业建立与实施 内部控制应当遵循下列总体 要求：
执行《企业内部控制基本规 范》及其配套指引的企业集 团，其集团内属于小企业的 母公司和子公司，也应当执 行《企业内部控制基本规范 》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司 的定义与《企业会计准则》 的规定相同。
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第三条 本规范所称内部控 制，是指由小企业负责人及 全体员工共同实施的、旨在 实现控制目标的过程。
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小企业内部控制规范(试行)
小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（三）实质重于形式原则。
内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
（四）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。
第六条小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。
（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。
（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。
（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。
（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。
2018年会计继续教育试题库大(全)
Y、对N、错【正确答案】N【您的答案】【答案解析】工业中从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。
一、单选题1、下列各项中，不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）（征求意见稿）》所规定的金融资产的是（）。
A、以摊余成本计量的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、长期股权投资【正确答案】D【您的答案】【答案解析】《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）（征求意见稿）》规定，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。
（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2、企业从二级市场购买的上市公司股票以短期持有并以获取差价为目的的金融资产，一般应当划分为（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、以摊余成本计量的金融资产D、贷款和应收款项【正确答案】A【您的答案】【答案解析】企业从二级市场购买的上市公司股票以短期持有并以获取差价为目的的，一般应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
3、在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为（）。
A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C、以摊余成本计量的金融资产D、贷款和应收款项【正确答案】B【您的答案】【答案解析】在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该指定一经做出，不得撤销。
4、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，初始确认是发生的相关交易费用应当计入（）。
《小企业内部控制规范(试行)》详解
《小企业内部控制规范（试行）》详解一、单选题1、（）是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
A、内部控制的有效执行B、财务单据的有效审核C、出纳人员的职业道德D、全面、正确地进行账务处理A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
2、（）财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
A、2017年6月29日B、2016年6月29日C、2017年6月30日D、2016年5月1日A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】2017年6月29日，财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
3、“营改增”后建筑服务业的增值税税率是（）。
A、17%B、11%C、6%D、13%A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】“营改增”后建筑服务业的增值税税率是11%。
4、社会就业的主要承担者、国家税收的重要提供者、创业和创新的主力军，我国经济持续稳定增长的坚实基础指的是我国的（ ）。
A 、大企业B 、外商企业C 、小企业D 、国有企业AB C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]【答案解析】广大小企业是社会就业的主要承担者，是国家税收的重要提供者，是创业和创新的主力军，是我国经济持续稳定增长的坚实基础。
5、自2014年11月1日至（ ），对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
A 、2018年5月1日B 、2017年12月31日C 、2016年12月31日D 、2018年12月31日AB C D【正确答案】B【您的答案】B [正确]【答案解析】自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
2018年会计继续教育题库大(全)
Y、对 N、错【正确答案】N【您的答案】【答案解析】工业中从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。
一、单选题1、下列各项中，不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）（征求意见稿）》所规定的金融资产的是（）。
A、以摊余成本计量的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、长期股权投资【正确答案】D【您的答案】【答案解析】《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）（征求意见稿）》规定，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。
（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2、企业从二级市场购买的上市公司股票以短期持有并以获取差价为目的的金融资产，一般应当划分为（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、以摊余成本计量的金融资产D、贷款和应收款项【正确答案】A【您的答案】【答案解析】企业从二级市场购买的上市公司股票以短期持有并以获取差价为目的的，一般应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
3、在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为（）。
A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C、以摊余成本计量的金融资产D、贷款和应收款项【正确答案】B【您的答案】【答案解析】在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该指定一经做出，不得撤销。
4、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，初始确认是发生的相关交易费用应当计入（）。
《小企业内部控制规范(试行)》解读
业的管理指导，切实扶持小微企业健康发展。2015年国 务院发布的《关于大力推进大众创业万众创新若干政策 措施的意见》，进一步明确了我国促进小微企业创新发 展的政策方向。推动社会创业和鼓励小微企业发展，已 成为今后一个时期深化经济体制改革、促进我国经济转
（四）适应性原则 。内部控制应当与企 业经营规模、业务范围、竞争状况和风险 水平等相适应，并随着情况的变化及时加 以调整。
（五）成本效益原则 。内部控制应当权 衡实施成本与预期效益，以适当的成本实 现有效控制。
小企业： （一）树立依法经营、诚实守信的意识，
制定并实施长远发展目标和战略规划，为 内部控制的持续有效运行提供良好环境。 （二）及时识别、评估与实现控制目标相 关的内外部风险，并合理确定风险应对策 略。 （三）根据风险评估结果，开展相应的控 制活动，将风险控制在可承受范围之内。 （四）及时、准确地收集、传递与内部控 制相关的信息，并确保其在企业内部、企 业与外部之间的有效沟通。 （五）对内部控制的建立与实施情况进行 监督检查，识别内部控制存在的问题并及 时督促改进。 （六）形成建立、实施、监督及改进内部 控制的管理闭环，并使其持续有效运行。
解读2020810?一财政部出台规范的有关背景的有关背景?二规范与企业内部控制基本规范及其配套指引的关系及其配套指引的关系?三规范是否强制小企业执行是否强制小企业执行?四与大中企业内部控制的异同四与大中企业内部控制的异同二规范与企业内部控制基本规范及其配套指引的关系企业内部控制基本规范规定了企业内部控制的定义目标原则要素基本框架和主要内容是企业内部控制领域的母法
小企业： （三）会计控制。会计控制要求小企业严格执行国家统
2018年会计继续教育题库大(全)
Y、对N、错【正确答案】N【您的答案】【答案解析】工业中从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。
一、单选题1、下列各项中，不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）（征求意见稿）》所规定的金融资产的是（）。
A、以摊余成本计量的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、长期股权投资【正确答案】D【您的答案】【答案解析】《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）（征求意见稿）》规定，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。
（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2、企业从二级市场购买的上市公司股票以短期持有并以获取差价为目的的金融资产，一般应当划分为（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、以摊余成本计量的金融资产D、贷款和应收款项【正确答案】A【您的答案】【答案解析】企业从二级市场购买的上市公司股票以短期持有并以获取差价为目的的，一般应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
3、在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为（）。
A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C、以摊余成本计量的金融资产D、贷款和应收款项【正确答案】B【您的答案】【答案解析】在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该指定一经做出，不得撤销。
4、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，初始确认是发生的相关交易费用应当计入（）。
《企业内部控制基本规范》及其解读
企业内部控制基本规范第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
第一章《企业内部控制基本规范》讲解
第一章《企业内部控制基本规范》讲解预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制第一章《企业内部控制基本规范》讲解一、关于总则（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。
一是加强和规范企业内部控制的需要。
二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。
三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。
（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
自2011年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。
小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。
对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。
（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。
其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。
最后，它指明了内部控制是一个过程。
《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。
会计继续教育题库大全
一、单选题1、（）是小企业降低风险的主要手段。
A、聘请外部专家提供技术支持B、制定风险应对策略C、内部控制D、管理层访谈【正确答案】C【您的答案】【答案解析】小企业应当将内部控制作为降低风险的主要手段。
2、小企业内部控制规范（试行）解读自（）起施行。
A、2018年5月1日B、2017年10月1日C、2017年12月31日D、2018年1月1日【正确答案】D【您的答案】【答案解析】小企业内部控制规范（试行）解读自2018年1月1日起施行。
3、小企业内部控制规范（试行）解读由（）负责解释。
A、审计部B、财政部C、司法部D、国务院【正确答案】B【您的答案】【答案解析】小企业内部控制规范由财政部负责解释。
4、小企业应当根据年度评价结果，结合内部控制日常监督情况，编制（），并提交小企业主要负责人审阅。
A、年度内部控制报告B、季度内部控制报告C、年度财务报表D、中期财务报告【正确答案】A【您的答案】【答案解析】小企业应当根据年度评价结果，结合内部控制日常监督情况，编制年度内部控制报告，并提交小企业主要负责人审阅。
5、（）是指小企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。
A、常规授权B、特别授权C、管理授权D、目标授权【正确答案】A【您的答案】【答案解析】常规授权是指小企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。
6、小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展（）。
A、风险测评B、风险识别C、风险评估D、风险应对【正确答案】C【您的答案】【答案解析】小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。
7、信息传输业中从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为（）。
A、小微企业B、中小微型企业C、大型企业D、中型企业【正确答案】B【您的答案】【答案解析】信息传输业：从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。
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我国小企业特点
• 1.数量多、类型复杂多样。 • 2.治理水平差异化。 • 非上市民营企业、小型上市公司、小 型国有企业 • 3.管理非正式化。 • 机构简化、制度文档少、信息化程度低 • 4.监督机制相对缺失 • 5.信息披露不充分。
小企业在开展内控体系建设中存在 的主要问题
• 对内控的认识不准确 • 内控等同于合规 • 内控建设就是请咨询、做项目、订手册 • 内控是区别于现有管理的一套新体系 • 内控经验不足 • 内控建设方法不正确
• 一、降低了现金销售中的舞弊行为 • 解决了雇员侵吞销售款行为
• 直接向顾客显示精确的付款总额，还把所 售货物的细目印在一张给顾客的收据上， 同时销售方也保存了一份交易记录。收款 雇员受到收款机操作程序的监督，一部收 款机通过程序设计制止了销售环节的不道 德行为。
2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及其配 套指引存在适应性不强、实施成本高等问题。
• （3）岗位设置缺乏牵制
• 小型企业由于其产出规模小、人员较少且 一般身兼数职、资本和技术构成较低、资 金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制 的观念，或者是将内部控制制度视为一纸 空谈，从而使内部控制成为小型企业管理 工作的盲点。
• 主要明确了小企业内部控制建立与实施工 作的总体要求，风险评估的对象、方法、 内容、方式、频率，常见的风险类别和风 险应对策略，明确了小企业建立内部控制 的重点领域、常见的内部控制措施、内部 控制实施的基本要求等。
• （3）内部控制监督 • 主要明确了小企业内部控制的监督机制，包 括实施监督的方式、监督人员要求、日常监 督的重点、内部控制存在的问题及整改、定 期评价频率、内部控制报告、监督与评价结 果的使用等内容。 • （4）附则 • 主要明确了微型企业参照执行、小企业可以 参照执行《企业内部控制基本规范》及其配 套指引、《规范》的解释权归属和生效时点 等问题。
• 2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及 其配套指引存在适应性不强、实施成本高等问 题。 • （1）适应性不强 • 《企业内部控制基本规范》及其配套指引主要 适用于大中型企业，小型企业并不是现有企业 内控规范体系的主要规范对象，内容上较少考 虑小型企业的特殊性 • （2）实施成本高 • 从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于 它所发生的费用成本时，才是值得的。不同于 大型企业，小型企业因为资源、能力的限制， 往往不需要构建一个庞大复杂的控制系统，也 无法承担构建庞大控制系统所需要的成本。
二、小企业内部控制基本概念
• 1.框架结构
• 《规范》包括总则、内部控制建立与实施、 内部控制监督和附则四章，共四十条。 • （1）总则 • 主要明确了制定《规范》的目的、依据和 适用范围，小企业内部控制的定义、目标、 原则和总体要求，以及小企业负责人的责 任等内容。
1.框架结构
• （2）内部控制建立与实施
风险导向原则 适应性原则 成本效益原则 实质重于形式原则
4.小企业内部控制总体要求
• 1.控制环境 • 树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施 长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续 有效运行提供良好环境。 • 2.风险评估 • 及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部 风险，并合理确定风险应对策略。 • 3.控制活动 • 根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将 风险控制在可承受范围之内
《小企业内部控制规范（试行）》 讲解
朱刚 上海市财政局会计处
主要内容
• • • • • 一、有关背景 二、小企业内部控制基本概念 三、小企业内部控制建立与实施 四、小企业内部控制监督与评价 五、其他需要说明的问题
一、有关背景
• 1.“大众创业、万众创新”，扶持小型微型 企业健康发展。
• 《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》 （2014） • 大力推进小型微型企业公共服务平台建设， 加大政府购买服务力度，为小型微型企业 免费提供管理指导、技能培训、市场开拓、 标准咨询、检验检测认证等服务。
4.小企业内部控制总体要求
• 4.监督 • 对内部控制的建立与实施情况进行监督检 查，识别内部控制存在的问题并及时督促 改进。 • 5.信息与沟通 • 及时、准确地收集、传递与内部控制相关 的信息，并确保其在企业内部、企业与外 部之间的有效沟通 控制活动 内部监督
案例：现金收款机及其内部 控制思想
2.小企业内部控制定义
• 《规范》中所称的内部控制是指由小企业 负责人及全体员工共同实施的、旨在实现 控制目标的过程。 • （一）合理保证小企业经营管理合法合规 • （二）资金资产安全 • （三）财务报告信息真实完整可靠。
控制目标
• 企业内部控制规范
• • • • • 合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
3.小企业内部控制原则
• （三）实质重于形式原则
• 内部控制应当注重实际效果，而不局限于 特定的表现形式和实现手段。 • （四）成本效益原则 • 内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 以合理的成本实现有效控制
《企业部控制基本规范》
《小型企业内部控制规范》
• • • • • •
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
小企业内部控制规范
合理保证小企业经营管理合法合规 资金资产安全 财务报告信息真实完整可靠
3.小企业内部控制原则
• 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列四大 原则 • （一）风险导向原则 • 内部控制应当以风险为出发点，重点关注会对 企业内部控制目标的实现造成重大影响的高风 险领域。 • （二）适应性原则 • 内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管 理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以 调整
一、有关背景
• 《关于大力推进大众创业万众创新若干政策措 施的意见》（2015） • 进一步简政放权、放管结合、优化服务，增强 创业创新制度供给，完善相关法律法规、扶持 政策和激励措施，营造均等普惠环境。 • 引导和推动小型企业尤其是小型上市公司加强 内控建设，提高管理水平，降低经营风险，减 少各类经济损失，同时降低因内部控制而带来 的成本负担和效率损失，促进小 型企业健康 成长和科学发展，对于我国经济发展具有重要 的战略意义。