COSO新框架下的企业内部控制环境问题研究——以獐子岛公司为例

第一章绪论 (1)

第一节选题的背景及研究意义 (1)

一、研究背景 (1)

二、研究意义 (2)

第二节国内外的研究动态 (2)

一、内部控制及内部控制环境文献综述 (2)

二、文献述评 (8)

第三节现状分析 (8)

一、我国企业内部控制环境现状分析 (8)

二、我国企业内部控制环境改善的必要性 (11)

三、我国企业内部控制环境改善的可行性 (12)

第四节本选题拟采取的研究方案、技术路线 (12)

一、研究方法 (12)

二、研究设计 (13)

三、创新点 (13)

四、技术路线 (13)

第二章内部控制环境及相关理论分析 (15)

第一节内部控制的概念及要素 (15)

一、内部控制的概念 (15)

二、内部控制要素 (15)

第二节内部控制环境的相关概念 (16)

一、内部控制环境的概念 (16)

二、内部控制环境的要素及内容 (17)

三、内部控制环境的作用及影响 (19)

第三节 COSO新框架与内部控制、内部控制环境的关系 (20)

一、COSO新框架与内部控制环境 (20)

二、2013年COSO新框架中内部控制环境的变化 (21)

第三章案例分析 (23)

第一节公司简介 (23)

一、獐子岛公司简介 (23)

二、獐子岛事件回顾 (24)

三、美国MON公司简介 (25)

第二节 COSO新框架下的獐子岛公司控制环境缺陷分析 (26)

一、獐子岛公司内部控制环境评价 (26)

二、獐子岛企业文化建设的现状及存在的问题 (28)

三、公司治理结构现状与问题 (30)

四、企业组织结构现状及存在问题 (33)

五、人力资源管理现状及存在问题 (35)

六、企业社会责任现状及存在问题 (37)

第三节 COSO新框架下美国MON公司控制环境的建设 (39)

一、MON公司与獐子岛公司的企业文化对比分析 (39)

二、MON公司治理及组织结构现状与獐子岛公司的对比分析 (41)

三、獐子岛公司与MON公司人力资源管理分析 (42)

四、企业社会责任现状对比分析 (43)

第四节对獐子岛公司内部控制环境改善的建议 (44)

一、建立考评体系，加强道德文化建设 (44)

二、完善公司治理结构 (45)

三、提升文化素质，明确内控职责 (45)

四、全面认识企业社会责任 (45)

第四章 COSO新框架下优化企业内部控制环境的建议与结论 (47)

第一节优化企业内部控制环境的建议 (47)

一、完善内部控制环境相关的法律法规 (47)

二、经营层与管理层分离 (47)

三、加强对内部控制环境的监督 (48)

第二节研究结论与不足 (48)

一、研究结论 (48)

二、研究不足 (49)

参考文献 (50)

致谢 (53)

第一章绪论

第一节选题的背景及研究意义

一、研究背景

在内部控制制度被引入我国企业的过程中，内控的重要程度日益凸显。随着日益激烈的市场竞争，国内外由于缺乏完善的内部控制机制而导致企业经营失败的案例也越来越多。对此，关于内部控制的问题已经被更多的企业所关注，各方面的制度规章也在不断的完善。财政部等部门发布的《企业内部控制配套指引》，同《企业内部控制基本规范》形成了我国内控的根基。作为内部控制的重要要素之一内部控制环境，很大程度决定了企业的内部控制的质量。《规范》确立了五要素的内控框架，其中内部环境同样以基石的身份出现。国家要求《企业内部控制基本规范》及配套指引，同时在上交和深交所主板上市的企业中施行。在2013年最新颁布的COSO新版框架的执行纲要中，控制环境的地位进一步加强，由三维图底部提升至顶部。可见，内控环境在企业实施的内控体系中不可撼动的地位。

随着制度的不断进步，企业的内部控制越来越受到重视。但是，我国自2012年企业《规范》实施以来，根据迪博公司统计的数据与内部控制评价报告来看，企业内控措施并不完善，甚至有的企业被出具内部控制否定意见。2012年，企业内部控制规范实施的第一年，就有3家上市企业的内控报告被出具否定意见。根据2013年的数据，累计2244家上市公司出具内部控制评价报告，其中8家公司的内控制度存在重大缺陷。另外，还有4家公司被给予否定意见。2014年震惊全国的獐子岛事件，对公司造成严重影响，最终也被定性为内部控制制度存在问题。内部控制存在重大问题，作为内部控制五要素之首的内部控制环境，企业缺少完善的内控环境制度是主要原因。

本文将从内部控制环境的角度，以獐子岛事件为具体案例，根据COSO新框架，对獐子岛内部控制进行评价，并与执行COSO新框架的美国FMC进行案例对比，深入分析獐子岛公司内部控制环境方面暴露出的问题，以最新2013版