哪些问题会对税收收入产生影响

哪些问题会对税收收入产生影响

税收增长与国内生产总值增长之间总体上是同步增减的。但具体到每一年看来，不同年份情况差异较大，有时二者呈高度相关，有时则并不那么密切，有时甚至是弱相关或呈非确定性的相关关系。出现这种状况主要是由于影响经济的因素多种多样，它们对税收的直接或间接影响又各有不同，此外税收本身的因素，如税制变化、税收政策、税率、税种等的调整，税收征管水平的高低等都会使税收增长与经济增长之间出现差异。本文以四川税收增长情况为例，对影响税收增长的因素进行辩证分析，从而对经济发展与税收工作提供进一步研究的基础。

一、投资消费对税收收入增长的影响

就统计指标而言，当期国内生产总值由当期的总投资额、总消费额与货物和服务净出口额之和构成。长期以来，四川省经济对外发展水平不高，货物和服务净出口额占gdp 的比重一直较低(1986年至1995年其占gdp的比重最高年份1988年仅为3%)，因此四川省的出口退税占税收收入的比重也较低，10年间最高为1994年的6%.所以，分析时暂不考虑货物和服务净出口对税收的影响。我们知道，投资、消费增长将首先引起经济增长，进而影响税收收入增长。从数量分析的结果看，我省投资每上升1%，gdp将增长2.67%，大于消费对gdp增长的推动(消费每增长1%，gdp增长1.61%)，这说明我省经济属投资推动型经济，投资对经济的推动作用最大。在投资、消费增长快的年份，gdp增长也较快，税收相应出现了大幅度增长。如1988年，投资、消费增长

24.7%，gdp税收收入分别增长22.4%、22.6%;1993年投资、消费分别增长27%，

25.4%.gdp税收收入分别增长26.2%，43.3%.投资、消费增长最快的1994年(均在32%以上)，当年的税收收入增长仅为15%，主要是由于1993年收入基数过高，税制改革又取消了临时性、困难税收减免等，导致收入回落。投资、消费与税收之间这种同时增长，一方面是投资增长带动建材、运输、服务等相关行业的迅速发展，另一方面是因我国流转税在总收入中所占比重较大，随着规模的扩大收入将持续增长。

投资、消费与税收的关系还可通过回归方程进行实证分析。分别取税收收入(y)、总投资(x[，1])、总消费(x[，2])作回归计算，得出下列方程：

y=24.09+0.18x[，1]判定系数r[，2]=0.97相关系数r=0.99

y=14.5+0.11x[，2]判定系数r[，2]=0.98相关系数r=0.99

分析表明，投资对税收收入增长的效应最大，每百元投资可贡献18元的税收收入，大于每百元消费带来的1元税收收入增长。进一步分析还发现，在总投资中又以固定资产投资对经济增长、税收增长的作用最明显，最突出。固定资产投资额大的年份，税收增长额也相对较大，如1988、1995年，固定资产投资额占当年gdp的比重均在27%

以上，税收增长也达到了22%以上。通过回归方程计算，得出的税收收入(y)与固定资产投资(x)之间的相关关系为：

y=24.03+0.24x相关系数r=0.99判定系数r[，2]=0.97

这表明增加百元的固定资产投资，将带来24元的税收收入，即在新增加的固定资产投资中有24%通过税收分配手段变成了财政收入。

二、地区经济发展不平衡对税收收入的影响

区划调整后的四川，从总量上看仍然是一个幅员辽阔、人口众多、资源丰富的内陆大省，但地区之间经济发展不平衡的状况仍然比较突出，由此也带来了税收总量及增长额上的地区差异。从统计数据分析，经济基础较好、发展较快的地区，其税收收入也增长较快。近年来四川经济正向成都、绵阳、德阳、内江、乐山5个地区集中，1994年这五个地区gdp占全省gdp总量的58%，集中了全省52%的工商税收收入。其中成都市10年来，gdp累计达2943.5亿元(当年价)，占全省的25.6%;而来源于成都的工商税收收入达到了199.40亿元，占全省10年工商税收收入的27.9%，为全省经济发展、税收增长做出了突出贡献。而甘孜、阿坝等民族地区，以及遂宁、广元、雅安等经济基础较薄弱的地区，其税收收入水平一直较低;一些原来有一定基础，但近年由于多方面因素影响经济发展缓慢的地区如自贡、南充、达川等地的税收增长趋势在减缓，并在一定程度上制约了全省税收收入的总体增长速度。

三、经济结构变化对税收收入的影响

产业结构、产品结构以及经济性质的变化会引起国内生产总值在总量、结构上的变化，进而影响税收的总量、结构以及税收增长与国内生产总值增长这两者间的比率。

(一)从产业结构来看

党的十四大以来，随着社会主义市场经济体制的建立，我省的产业结构调整取得了较为显著的成效，产业结构完成了“一、二、三”到“二、三、一”的过渡，而第二产业是我省gdp增长中最具决定性的因素，特别是工业已成为四川经济增长的主体。1986年我省一、二、三产业国内生产总值的比重为39.54%、35.05%、25.41%，到1995年则变成28.96%、40.67%、30.28%.通过对一、二、三产业gdp与税收收入的相关性分析来看，以x[，1]、x[，2]、x[，3]分别代表一、二、三产业的gdp值，y代表税收收入，依据1986-1995年统计数据建立回归方程式，得出：

y=36.49-0.13x[，1]+0.04x[，2]+0.27x[，3]

该方程式通过了标准差检验(s=6.99，小于15%)，具有较高的可信度。通过方程可看出，第三产业gdp对税收收入增长的贡献最大，其次是第二产业。其原因是：一方面尽管我省是一个农业大省，农业gdp总量较大，但其比重却呈逐年下降趋势，而二、三产业的国内生产总值占国民经济的份额越来越重，其中第三产业以每年平均1.77%的速度增长;另一方面由于长期以来，我国税收倾向“一产业轻税，二产业重税，三产业适度”的政策，大量的农业减免税，使农业对税收收入增长的贡献较小;第三是我省工业gdp的比重尽管较大，但由于工业经济运行的素质欠佳，以及大量的税收流失，使第二