第十二章 财政体制PPT课件
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• 中央财政支出范围 • 地方财政支出范围 • （见文档）
• 2、所有税分别按照立法、管理和使用支配 权，形成中央税、地方税和中央地方共享 税。
• 中央税与地方税划分的原则：财权和事权相结合
中央税 地方税 共享税
中央政府 固定收入
国内消费税，车辆购置税，海关代征增值税、消费税，关税，船舶吨税
铁银海油总
–经济性分权型财政体制
五、我国的财政体制变迁历程
• 1、1949-1953：高度统收统支 的财政体制。
• 2、1953-1979：统一领导、分 级管理的财政体制。
• 3、1980-1993：分级包干的财 政体制。
• 4、1994以来：分税制财政体 制。
六、我国分税制的主要内容
• 1、根据中央和地方政府职责事权的划分，确 定相应的财政支出范围。
第二节 政府间转移支付
• 一、政府间转移支付的概念与类型 • 1、政府间转移支付的概念 • 转移支付制度是以各级政府之间存在的财政
第十二章
财政体制
• 目的与要求：本章主要讨论在多级政府和分 级管理的条件下，中央与地方之间的财政体 制安排；通过对本章的学习使学生了解不同 财政体制下的政府理财关系；以及我国在不 同时期的财政体制变迁；当前我国实行分税 制的内容及其缺陷；我国政府间转移支付制 度的建立与完善。
第一节 财政体制概述
三是恰当原则。为了有效实施宏观调控，对于一些调控功能较强的 税种通常作为中央政府收入，对于体现国家主权的收入如关税等，不 宜作为地方收入或实行中央地方分享
四是收益与负担对等原则。对于收益与负担直接对应的收入如使用费 等，一般作为地方政府收入。
• 2.市场经济国家的典型做法。
• 从各国具体实践看，日本、英国等单一制国家通 常将增值税、个人所得税、公司所得税等大宗税 种作为中央收入，中央收入比重相对较高；德国、 美国等联邦制国家一般将所得税纳入联邦与州等 地方政府的共享范围，财力集中水平略低于单一 制国家。另外，各国普遍将财产税、车辆税、销 售税等作为地方政府收入。 （见文档）
二是效率原则。地方政府更了解辖区内居民需求，凡是由 地方政府处理，其行政效率更高的事务归地方，反之则 由中央负责。
三是法制规范原则。各级政府支出责任通过法律形式明确 加以界定，同时，支出责任的调整应按照一定的法律程 序，保持稳定性、规范性。
• 2.市场经济国家的典型做法。
• （1）事权划分方式。市场经济国家的事权划分方式可归为以 下三类：一是中央列举法。由宪法等法律单独列举中央或联 邦政府的事权，地方概括剩余事权。按照这一划分方式，地 方事权较多，代表国家如美国、日本。二是共同列举法。法 律同时列举中央或联邦事权与地方事权，如有未列举的事权 发生时，依据事务属性确定其归属，代表国家如加拿大。三 是中央推定法。法律列举地方事权，而未列举的事权推定属 于中央。即地方列举，中央概括，故中央事权较多。代表国 家如南非。
• 支出划分 • 1.支出划分的一般规则。
一是适宜性原则。政府各项职能的本质属性天然决定了其 在各级政府间的最适配置。国防、外交等与国家利益密 切相关，受益范围惠及全民的公共服务，应由中央负责； 地方基础设施和消防等以特定区域居民为服务对象，受 益范围限于某一区域的服务项目，则由相关地方政府负 责。
二、财政体制的一般内容
• 主要包括五方面： • ①确定政府财政管理的级
次和主体； • ②确定划分各级财政主体
之间收支的原则和方法；
• ③划分各级政府的职责和事权，依据事权 的划分确定各级政府的支出范围；
• ④划分各级政府的收入范围； • ⑤确定各级政府之间的预算调节制度，核
心内容是政府转移支付制度。
一是集权原则。无论是联邦制国家，还是单一制国家，为了保持政 策的统一性与社会稳定，维护中央政府权威，一般都在政府间初次分 配中集中较多的财力，将收入份额较大的主体税种划归中央政府。
二是效率原则。对于一些流动性较强的收入，作为中央政府收入， 不仅征管较为简便，而且不易流失；一些流动性不强的收入如以土地 为课税对象的收入，地方政府较为了解税基等基本信息，同时税基流 动性差，收入相对稳定，划归地方政府易于操作，征税效率较高。
• （2）具体划分实践。从成熟市场经济国家实践看，中央政府 主要承担国防、外交、国际贸易、货币、全国性立法和司法 等事务；交通、教育、卫生、治安、消防、社会福利等的大 部分为地方政府职责。不同国家之间的区别主要在于中央政 府介入地方事权的范围与程度。（见文档）
• 收入划分
1、一般规则。
税种属性是决定政府间收入划分的主要标准。市场经济国家 一般遵循以下具体原则：
财政体制三种基本类型
集权型 财政体制
分权型 财政体制
适度分 权型财政
体制
• 1、集权与分权相结合的适度分权财政体制是各ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 财政体制实践的理性选择，同时也是体现了财政体 制的规范性要求。
• 2、从财政职能角度分析，中央集权与地方分权有 各自不同的优势，二者优势互补、有机结合应是正 确选择。
–行政性分权型财政体制
•
一、财政体制的概念和实质
财政主体之间的财政责任、财 政权力和相应的财政利益分配
• 1、财政体制的概念
关系
•
一国的财政体制主要规
定和规范的是涉及相关财政
主体之间的财政责任、财政
权力和相应的财政利益分配
关系。
• 其核心内容是预算体制。
2、财政体制的实质
• 财政体制的实质是如何处理不同财政主体之间的 集权与分权。
三、财政体制的基本功能
• 1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。 －－基本功能 2、对各地区财政能力差异的调节功能。－－ 通过中央政府的调节和必要的政府间转移支 付制度加以解决。 3、对公平与效率的促进功能。－－以社会公 平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水 平和资源配置效率。
四、财政体制类型分析
铁银保 缴部分，其
总缴 75%
余60%
60%
海洋 铁银保 石油 总缴部分 证券94%
中央地方 共享收入
国内 增值税
营业税
企业所得税
个人 所得税
资源税
城市维护 建设税
印花税
25%
其余
其余40%
40%
其余
其余
证券6% 其余
地方政府 固定收入
城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船使用税， 契税，烟叶税
• 2、所有税分别按照立法、管理和使用支配 权，形成中央税、地方税和中央地方共享 税。
• 中央税与地方税划分的原则：财权和事权相结合
中央税 地方税 共享税
中央政府 固定收入
国内消费税，车辆购置税，海关代征增值税、消费税，关税，船舶吨税
铁银海油总
–经济性分权型财政体制
五、我国的财政体制变迁历程
• 1、1949-1953：高度统收统支 的财政体制。
• 2、1953-1979：统一领导、分 级管理的财政体制。
• 3、1980-1993：分级包干的财 政体制。
• 4、1994以来：分税制财政体 制。
六、我国分税制的主要内容
• 1、根据中央和地方政府职责事权的划分，确 定相应的财政支出范围。
第二节 政府间转移支付
• 一、政府间转移支付的概念与类型 • 1、政府间转移支付的概念 • 转移支付制度是以各级政府之间存在的财政
第十二章
财政体制
• 目的与要求：本章主要讨论在多级政府和分 级管理的条件下，中央与地方之间的财政体 制安排；通过对本章的学习使学生了解不同 财政体制下的政府理财关系；以及我国在不 同时期的财政体制变迁；当前我国实行分税 制的内容及其缺陷；我国政府间转移支付制 度的建立与完善。
第一节 财政体制概述
三是恰当原则。为了有效实施宏观调控，对于一些调控功能较强的 税种通常作为中央政府收入，对于体现国家主权的收入如关税等，不 宜作为地方收入或实行中央地方分享
四是收益与负担对等原则。对于收益与负担直接对应的收入如使用费 等，一般作为地方政府收入。
• 2.市场经济国家的典型做法。
• 从各国具体实践看，日本、英国等单一制国家通 常将增值税、个人所得税、公司所得税等大宗税 种作为中央收入，中央收入比重相对较高；德国、 美国等联邦制国家一般将所得税纳入联邦与州等 地方政府的共享范围，财力集中水平略低于单一 制国家。另外，各国普遍将财产税、车辆税、销 售税等作为地方政府收入。 （见文档）
二是效率原则。地方政府更了解辖区内居民需求，凡是由 地方政府处理，其行政效率更高的事务归地方，反之则 由中央负责。
三是法制规范原则。各级政府支出责任通过法律形式明确 加以界定，同时，支出责任的调整应按照一定的法律程 序，保持稳定性、规范性。
• 2.市场经济国家的典型做法。
• （1）事权划分方式。市场经济国家的事权划分方式可归为以 下三类：一是中央列举法。由宪法等法律单独列举中央或联 邦政府的事权，地方概括剩余事权。按照这一划分方式，地 方事权较多，代表国家如美国、日本。二是共同列举法。法 律同时列举中央或联邦事权与地方事权，如有未列举的事权 发生时，依据事务属性确定其归属，代表国家如加拿大。三 是中央推定法。法律列举地方事权，而未列举的事权推定属 于中央。即地方列举，中央概括，故中央事权较多。代表国 家如南非。
• 支出划分 • 1.支出划分的一般规则。
一是适宜性原则。政府各项职能的本质属性天然决定了其 在各级政府间的最适配置。国防、外交等与国家利益密 切相关，受益范围惠及全民的公共服务，应由中央负责； 地方基础设施和消防等以特定区域居民为服务对象，受 益范围限于某一区域的服务项目，则由相关地方政府负 责。
二、财政体制的一般内容
• 主要包括五方面： • ①确定政府财政管理的级
次和主体； • ②确定划分各级财政主体
之间收支的原则和方法；
• ③划分各级政府的职责和事权，依据事权 的划分确定各级政府的支出范围；
• ④划分各级政府的收入范围； • ⑤确定各级政府之间的预算调节制度，核
心内容是政府转移支付制度。
一是集权原则。无论是联邦制国家，还是单一制国家，为了保持政 策的统一性与社会稳定，维护中央政府权威，一般都在政府间初次分 配中集中较多的财力，将收入份额较大的主体税种划归中央政府。
二是效率原则。对于一些流动性较强的收入，作为中央政府收入， 不仅征管较为简便，而且不易流失；一些流动性不强的收入如以土地 为课税对象的收入，地方政府较为了解税基等基本信息，同时税基流 动性差，收入相对稳定，划归地方政府易于操作，征税效率较高。
• （2）具体划分实践。从成熟市场经济国家实践看，中央政府 主要承担国防、外交、国际贸易、货币、全国性立法和司法 等事务；交通、教育、卫生、治安、消防、社会福利等的大 部分为地方政府职责。不同国家之间的区别主要在于中央政 府介入地方事权的范围与程度。（见文档）
• 收入划分
1、一般规则。
税种属性是决定政府间收入划分的主要标准。市场经济国家 一般遵循以下具体原则：
财政体制三种基本类型
集权型 财政体制
分权型 财政体制
适度分 权型财政
体制
• 1、集权与分权相结合的适度分权财政体制是各ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 财政体制实践的理性选择，同时也是体现了财政体 制的规范性要求。
• 2、从财政职能角度分析，中央集权与地方分权有 各自不同的优势，二者优势互补、有机结合应是正 确选择。
–行政性分权型财政体制
•
一、财政体制的概念和实质
财政主体之间的财政责任、财 政权力和相应的财政利益分配
• 1、财政体制的概念
关系
•
一国的财政体制主要规
定和规范的是涉及相关财政
主体之间的财政责任、财政
权力和相应的财政利益分配
关系。
• 其核心内容是预算体制。
2、财政体制的实质
• 财政体制的实质是如何处理不同财政主体之间的 集权与分权。
三、财政体制的基本功能
• 1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。 －－基本功能 2、对各地区财政能力差异的调节功能。－－ 通过中央政府的调节和必要的政府间转移支 付制度加以解决。 3、对公平与效率的促进功能。－－以社会公 平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水 平和资源配置效率。
四、财政体制类型分析
铁银保 缴部分，其
总缴 75%
余60%
60%
海洋 铁银保 石油 总缴部分 证券94%
中央地方 共享收入
国内 增值税
营业税
企业所得税
个人 所得税
资源税
城市维护 建设税
印花税
25%
其余
其余40%
40%
其余
其余
证券6% 其余
地方政府 固定收入
城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船使用税， 契税，烟叶税