第十二章 财政体制PPT课件
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财政管理体制(5.2)PPT优秀课件
•与中央政府决策相比较，地方政府通过一项决策程序所需的时间更 短一些，能符合本地居民的利益，体现本地居民的偏好和习惯。
•中央决策往往会因为决策程序过长而错过了执行的最佳时机。
•因此，除国防、外交、国家管理等项支出须由中央财政承担之外,其 他支出应主要由地方财政负责。
美国经济学者塞力格曼提出：
•规模较大的支出归中央财政,规模较小的支出归地方财政。
一般地说，各级政府有什么样的 事权，就应当有相应的财权，以便 从财力上保证各级政府实现其职能。
财政管理体制的内容要素
2、分级财政管理体制
政府间分级财政管理体制主要包括各级 政府间的事权划分、收支划分和政府间 财政转移支付等方面的内容。
财权反映着事权。
在合理地划分了事权之后，要对支出 的职责细化，特别是在中央与地方之间 有交叉的支出、跨地区性支出、具有外 溢性的支出时，更应该防止互相干扰， 避免混淆不清，力求边界几清晰。
•资源税应为中央税。因为其税基具有地区间分布极其不平衡的性质，若 由地方政府征收，各地会仅仅因为自然资源分布的差异而造成财政能力 的不平衡，加大中央政府进行地区间财力调节的难度。
•非流动性税基的税收，如土地税、房产税等，可以作为地方政府的主要 税种，以稳定地方的财政收入。
•地方政府可以根据各地的实际情况，开征一些使用费和捐税。该类税费 属于受益型税，不易引起资源配置的扭曲；且税收较为分散，由地方政 府征收可以因地制宜，提高效率。
3、现代西方财政理论对政府事权和财政支出范围的划分
西方财政理论界是从公共产品的分析入手的，普遍承认政府 具有资源配置、收入分配和经济稳定与发展这三大职能：
事关国家全局利益的收入分配职能 中央政府 稳定经济职能
地方政府 地域性较强的资源配置职能
•中央决策往往会因为决策程序过长而错过了执行的最佳时机。
•因此，除国防、外交、国家管理等项支出须由中央财政承担之外,其 他支出应主要由地方财政负责。
美国经济学者塞力格曼提出：
•规模较大的支出归中央财政,规模较小的支出归地方财政。
一般地说，各级政府有什么样的 事权，就应当有相应的财权，以便 从财力上保证各级政府实现其职能。
财政管理体制的内容要素
2、分级财政管理体制
政府间分级财政管理体制主要包括各级 政府间的事权划分、收支划分和政府间 财政转移支付等方面的内容。
财权反映着事权。
在合理地划分了事权之后，要对支出 的职责细化，特别是在中央与地方之间 有交叉的支出、跨地区性支出、具有外 溢性的支出时，更应该防止互相干扰， 避免混淆不清，力求边界几清晰。
•资源税应为中央税。因为其税基具有地区间分布极其不平衡的性质，若 由地方政府征收，各地会仅仅因为自然资源分布的差异而造成财政能力 的不平衡，加大中央政府进行地区间财力调节的难度。
•非流动性税基的税收，如土地税、房产税等，可以作为地方政府的主要 税种，以稳定地方的财政收入。
•地方政府可以根据各地的实际情况，开征一些使用费和捐税。该类税费 属于受益型税，不易引起资源配置的扭曲；且税收较为分散，由地方政 府征收可以因地制宜，提高效率。
3、现代西方财政理论对政府事权和财政支出范围的划分
西方财政理论界是从公共产品的分析入手的，普遍承认政府 具有资源配置、收入分配和经济稳定与发展这三大职能：
事关国家全局利益的收入分配职能 中央政府 稳定经济职能
地方政府 地域性较强的资源配置职能
第12章财政预算与体制.ppt
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1994年中央与地方收入划分
中央固定收入
地方固定收入
中央与地方共享收入
1．关税
1．营业税(不含铁道部门、各银行总行、 1．增值税
2．海关代征消费税和增值税
各保险总公司集中交纳的营业税)
中央分享75％
3．消费税
2．地方企业所得税(不含上述地方银行和 地方分享25％
4．中央企业所得税
外资银行及非银行金融企业所得税)
2020/7/1
公共财政学
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（三）中央预算和地方预算
中央预算是经法定程序审查批准的，反映中央政府活动的年度财政收 支计划，在国家预算体系中处于主导地位 地方预算是指经地方各级人大审查批准的地方各级政府的年度财政收 支计划的总称，它是组织、管理国家预算的基本环节
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公共财政学
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（三）中央预算和地方预算
2020/7/1
公共财政学
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分税制的主要特征有：
（1）分税制的 前提，是以法律 化形式明确划分 各级政府的职责 范围即支出范围。
（2）分税制的 基础，是以分税 方法划分各级财
政收入。
（3）分税制的 核心，是中央预 算和地方预算相 互独立，自求平
衡。
（4）分税制的 调节器是转移支
付制度。
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2020/7/1
公共财政学
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小资料：零基预算的思想与实践
零基预算的思想
零基预算的思想源于V.O.Key在1940年的提问。Key在《The Lack of Budgetary Theory》一文中提出：在编制公共支出预算时， 根据什么标准或方法来确定把一 定数额的资金分配给部门A，而不是分配给部门B,分配给部门A而不分配给部门B可 能产生什么不一样的结果？他的结论是，公共预算是一个价值选择的问题，预算 并非“科学”或具有“逻辑”。但尽管如此，Key仍然希望建立政府预算规范性理 论，将预算理性化。1952年，美国人维恩·刘易斯在他的一篇文章《预算编制理 论新解》中提出了一个预算编制中的新论点， 他认为只有通过“非传统的编制方 法”才能解决这一问题。这种“非传统的编制方法”就是后来形成的零基预算编 制法。
《国家财政》课件
财政政策的类型：根据政策实施的时间长短和调节经济的方式不同，财政政策可以分为扩张性政策、紧缩性政策和中性政策三种类型。
国家财政管理体制
02
01
04
03
国家预算管理体制是国家财政管理体制的重要组成部分，主要负责统筹安排国家的财政预算，包括预算的编制、审批、执行和监督等环节。
国家预算管理体制的改革和完善是一个持续的过程，需要不断调整和优化，以适应经济社会发展的需要。
《国家财政》ppt课件
目录
国家财政概述国家财政收入国家财政支出国家财政政策国家财政管理体制国家财政监督与审计
CONTENTS
国家财政概述
总结词
国家财政是国家为了满足社会公共需要而进行的资源配置和收入分配活动。
详细描述
国家财政是国家为了实现国家职能，满足社会公共需要，对一部分社会产品进行的分配和再分配活动。它是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特殊分配关系。
国有资产收益的管理和使用需遵循国家相关法律法规和政策规定。
国有资产收益是指国家通过经营和管理国有资产所取得的收入，包括国有企业利润、国有土地出让金等。
其他收入是指除上述三种收入以外的其他财政收入，包括捐赠收入、罚没收入等。
其他收入规模较小，但对于补充国家财政收入具有一定作用。
其他收入的来源不稳定，需要加强监管和管理，防止不规范行为的发生。
各级政府财政部门、税务、海关、国家金库（以下简称“国库”）以及国务院和地方各级人民政府的其他财政监察职能部门。
国家财政监督的对象
监督的对象是各地区、各部门、各企事业单位的财政、财务收支活动。
国家财政监督的范围
监督的范围包括预算的编制、执行、调整和决算；税种的开征、停征；税目和税率的调整；纳税环节和纳税期限的变动；行政事业性收费项目和标准的制定和调整等。
《国家财政》课件
财政的体系
内容2：财政体系的构成
内容1：财政体系的概念
内容3：财政体系的职能
内容4：财政体系的运行机 制
财政收入的概念
财政收入的定义：财 政收入是国家通过一 定的形式和渠道筹集 起来的资金。
财政收入的种类：税 收收入、国有资产收 益、国债收入、收费、 捐赠等。
财政收入的意义： 财政收入是政府履 行职能的物质基础， 是实现国家各项职 能的必要条件。
国防支出：用于国家安全保障方面的支出，如 武器装备更新、战争费用等。
各项补贴支出：用于政府对居民和企业的补 贴，如住房补贴、医疗补贴、就业补贴等。
其他支出：包括利息支出、捐赠支出、现金盘 亏、捐赠税费、罚没支出等。
财政管理的概念
财政管理是国家为了满足社会公共需要而对财政资金进行管理的活动 财政管理是政府管理的重要组成部分，是实现政府职能的重要手段 财政管理的主要内容包括财政收支管理、预算管理、国有资产管理等方面 财政管理的目标是提高财政资金的使用效率，促进经济社会的可持续发展
财政政策的工具：包括政府支 出、税收、公债等
财政政策与其他政策的关系： 财政政策需要与其他政策配合 使用，共同实现政策目标
国家债务的概念
国家债务的定义：指国家作为债务人，向国内或国外筹集资金所形成的债务。 国家债务的分类：内债和外债。 国家债务的规模：指国家债务的总额，包括内债和外债的总额。 国家债务的发行：指国家通过发行国债、国库券等有价证券筹集资金的行为。
国家债务的种类
中央政府债务 地方政府债务 政府担保债务 政府隐性债务
单击添加标题 财政收入 财政管理
国家财政概述 财政支出 国家债务
定义与性质
国家财政的定义
国家财政的职能
中央与地方政府的财政关系PPT课件
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制是多级预算体制。也称为财政联邦主义。
实行联邦制的国家，国会只审批中央预算， 地方预算由本级立法机关审批。各级地方预算经 常收入由本级税收、本级服务性收入和中央补助 所组成，以上收入不能满足需要时，允许发放地 方债券或向银行借款，自求平衡。（我国地方预 算是不能赤字预算）
2、划分职责范围
在明确市场经济下政府职能界定的前提下， 划分各级政府职责范围。
分设国家税务局、地方税务局，实行分税、 分管、分征相结合。
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第三节 预算转移支付制度
一、预算调节制度 1、纵向调节 纵向调节是补助金制度，中央从各地征收 国税，同时对每个地区给以一定数额补助，实 行双向调节。 无条件补助 有条件补助 专项补助 补助金是根据相关因素设计规范化的计算 公式，一旦确定尚无讨价还价余地。
第十二章 中央与地方政府的财政关系 第一节 预算体制的演变
一、预算体制
预算体制是处理中央和地方以及地方各级 政府之间的财政关系的各种制度的总称。其主 要内容包括：确定管理主体和级次，一般凡有 一级政权就有一级预算主体，
1、预算收支的划分原则和方法
2、预算管理权限的划分
3、预算调节制度和方法
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预算管理体制的核心：各级预算主体的独 立性与自主性的程度、集权与分权的关系。
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各级政府的职责分工明确，各级预算的重点和 层次分明，此外，各级政府的投资职责也有明 确分工，同时分别明确是由地方承担还是由中 央补助承担，或者是由中央和地方共同承担。
中央预算以社会福利、社会保障和经济发 展为主；
地方预算以文教、卫生保健和市政建设为 主。
3、划分收入 实行分税制
在收入划分比例上中央预算居主导地位， 以保证中央的宏观调控和调控力度。
财政体制与财政政策PPT课件
西方经济学家大都认为对于外债，本国人民要承担相 应的经济负担；但对于内债负担则存在着意见分歧。
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三、公债的挤出效应和财政赤字货币化
⒈公债的挤出效应
政府为了弥补财政赤字发行债券，当大量政府债券投入
市场时，提高了对资金的需求，从而提高了市场利息率，利
息率的提高便会抑制，或者
说挤掉了一部分私人投资从
r
IS0
IS1
LM
而扩张性财政政策的刺激经 r1
济的作用就被减弱。这就是 r0
所谓财政政策的挤出效应。
E1 E0
Q0'－Q1就是由于挤出效应 所减少的国民收入增加量。
O
Q0 Q1 Q0'
Q
图8-3 财政政策的挤出效应
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⒉财政赤字的货币化
如果政府在发行债券的同时，中央银行在证券市场上 购买债券，使增加的货币量恰好等于政府希望发行债券所 弥补的财政赤字，可以说财政赤字被货币化了。
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⒈财政支出 财政支出分为政府购买和转移支付。 政府购买指政府对商品和劳务的购买，直接形成了社
会总需求和实际购买力，是国民收入的一个重要组成部分， 它的大小是决定国民收入水平的主要因素之一。
政府转移支付指政府的社会福利等支出，也是政府支 出的重要组成部分，转移支付的增减对整个社会总支出同 样具有重要的调节作用。
显然，出现财政赤字就意味着对投资和国际收支盈余的 削弱。
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感谢您的观看！
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第一节 宏观经济政策目标
宏观经济政策是指政府为使宏观经济运行达到一定的 效果，有意识地用来干预和影响经济运行的指导原则和措 施。运用宏观经济政策，政府可以有意识、有目的地改变 宏观经济运行中的一些变量，进而影响宏观经济的运行， 而达到预期的目的。
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三、公债的挤出效应和财政赤字货币化
⒈公债的挤出效应
政府为了弥补财政赤字发行债券，当大量政府债券投入
市场时，提高了对资金的需求，从而提高了市场利息率，利
息率的提高便会抑制，或者
说挤掉了一部分私人投资从
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而扩张性财政政策的刺激经 r1
济的作用就被减弱。这就是 r0
所谓财政政策的挤出效应。
E1 E0
Q0'－Q1就是由于挤出效应 所减少的国民收入增加量。
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Q0 Q1 Q0'
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图8-3 财政政策的挤出效应
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⒉财政赤字的货币化
如果政府在发行债券的同时，中央银行在证券市场上 购买债券，使增加的货币量恰好等于政府希望发行债券所 弥补的财政赤字，可以说财政赤字被货币化了。
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⒈财政支出 财政支出分为政府购买和转移支付。 政府购买指政府对商品和劳务的购买，直接形成了社
会总需求和实际购买力，是国民收入的一个重要组成部分， 它的大小是决定国民收入水平的主要因素之一。
政府转移支付指政府的社会福利等支出，也是政府支 出的重要组成部分，转移支付的增减对整个社会总支出同 样具有重要的调节作用。
显然，出现财政赤字就意味着对投资和国际收支盈余的 削弱。
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第一节 宏观经济政策目标
宏观经济政策是指政府为使宏观经济运行达到一定的 效果，有意识地用来干预和影响经济运行的指导原则和措 施。运用宏观经济政策，政府可以有意识、有目的地改变 宏观经济运行中的一些变量，进而影响宏观经济的运行， 而达到预期的目的。
财政学 第十二章 政府预算
2021/3/7
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中国矿业大学管理学院专业基础课《财政学》教学多媒体课件 （李凯风/管理学院金融所）
• 第二节 复式预算
• 一、复式预算的多元结构
• 在一般情况下，通常是将政府凭借政治权力取得的 收入如税收收入与用于政奔管理方面的支出编人经常 性预算，将国家凭借经济权力取得的收入及债务收入 与用于资本积累和营运方面的支出一起编人资本预算， 此外，经常性预算的结余也转入资本预算。
年度 。
2021/3/7
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中国矿业大学管理学院专业基础课《财政学》教学多媒体课件 （李凯风/管理学院金融所）
• (二) 预算立法
• 我国自1995年1月1日起实施的《中华人民共和国 预算法》共有11章79条，对包括总则、预算管理职权、 预算收支范围、预算编制、预算审查与批准、预算执 行、预算调整、决算、预算监督以及预算违法行为的 法律责任等问题均做出了原则规定。第十一章“附则” 对有关问题如预算外资金管理、民族自治地方预算管 理问题等作了有关》的补充规定。
• 4、政府预算管理体制，实行中央和地方分税制， 中央预算和各级地方预算按照复式预算编制。
2021/3/7
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中国矿业大学管理学院专业基础课《财政学》教学多媒体课件 （李凯风/管理学院金融所）
• 三、政府预算的类别 • (一) 按政府预算形式和内容进行的分类 • 1. 按预算组织形式的分类 • 从预算的技术组织形式看，政府预算可分为单式预
• (二) 我国预算外资金的内涵及性质
2021/3/7
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中国矿业大学管理学院专业基础课《财政学》教学多媒体课件 （李凯风/管理学院金融所）
• (1) 预算外资金属于国家财政资金的范畴，它是与预算 资金相对而言，不是指广义的社会资金。
《财政管理体制》课件
财政风险的评估
评估财政风险的大小和影响程度，可以采用定性和定量相结合的方法，如风险矩 阵、敏感性分析、压力测试等。
财政风险的防范与控制
建立风险预警机制
控制风险敞口
通过建立风险预警机制，及时发现和 预警财政风险，为采取应对措施提供 依据。
通过对财政收支、债务规模等关键环 节的控制，降低财政风险敞口，减少 风险发生的可能性和影响程度。
财政管理体制改革的路径与措施
完善预算制度
加强预算的编制、执行和监督，提高 预算的透明度和规范性。
推进税制改革
优化税收结构，降低企业负担，促进 税收公平和社会公正。
加强财政监督
建立健全财政监督机制，防止财政资 金浪费和滥用。
促进政府与社会资本合作
通过PPP等模式，引导社会资本参与 基础设施建设，提高公共服务的供给 效率和质量。
THANKS FOR WATCHING
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《财政管理体制》课 件
目 录
• 财政管理体制概述 • 财政收入管理 • 财政支出管理 • 预算管理 • 财政风险管理 • 财政管理体制的改革与发展
01
财政管理体制概述
财政管理体制的定义
财政管理体制
是指国家各级政权之间、政权与经济 组织之间，以及各级财政组织内部的 职权划分及其组织、制度和机构设置 。
提高政府治理水平
健全的财政管理体制有助于规 范政府行为，提高政府治理的
透明度和效率。
02
财政收入管理
税收收入管理
1 2 3
税收收入概述以调节经济活动、促进社会公平。
税收种类
包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税 等，每种税收都有其特定的征收对象和征收标准 。
非税收入管理存在的问题
评估财政风险的大小和影响程度，可以采用定性和定量相结合的方法，如风险矩 阵、敏感性分析、压力测试等。
财政风险的防范与控制
建立风险预警机制
控制风险敞口
通过建立风险预警机制，及时发现和 预警财政风险，为采取应对措施提供 依据。
通过对财政收支、债务规模等关键环 节的控制，降低财政风险敞口，减少 风险发生的可能性和影响程度。
财政管理体制改革的路径与措施
完善预算制度
加强预算的编制、执行和监督，提高 预算的透明度和规范性。
推进税制改革
优化税收结构，降低企业负担，促进 税收公平和社会公正。
加强财政监督
建立健全财政监督机制，防止财政资 金浪费和滥用。
促进政府与社会资本合作
通过PPP等模式，引导社会资本参与 基础设施建设，提高公共服务的供给 效率和质量。
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《财政管理体制》课 件
目 录
• 财政管理体制概述 • 财政收入管理 • 财政支出管理 • 预算管理 • 财政风险管理 • 财政管理体制的改革与发展
01
财政管理体制概述
财政管理体制的定义
财政管理体制
是指国家各级政权之间、政权与经济 组织之间，以及各级财政组织内部的 职权划分及其组织、制度和机构设置 。
提高政府治理水平
健全的财政管理体制有助于规 范政府行为，提高政府治理的
透明度和效率。
02
财政收入管理
税收收入管理
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税收收入概述以调节经济活动、促进社会公平。
税收种类
包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税 等，每种税收都有其特定的征收对象和征收标准 。
非税收入管理存在的问题
《财政管理体制》课件2
3
根据政府间财力的划分，财政管理体制可以分为 总额分成型、分类分成型和超收分成型三种类型 。
财政管理体制的重要性
财政管理体制是经济体制的重 要组成部分，对国家经济发展
具有重要影响。
财政管理体制关系到国家财政 职能的发挥，对国家财政收支 活动的范围、规模和组织结构
有直接的影响。
财政管理体制的合理与否，直 接影响到国家财政的稳定性和 可持续性，进而影响到整个国 民经济的稳定性和可持续性。
04
国际财政管理体制比较研究
美国财政管理体制
联邦制下的财政管理
美国采用联邦制，各州拥有较大的财政自主权。联邦政府 主要负责国防、外交等全国性事务，而州政府则负责地方 公共事务。
税收制度
美国税收主要由个人所得税、企业所得税、社会保险税等 构成。税收征管体系完善，税务部门负责征收管理，并受 到严格的审计和监督。
预算制度
日本实行年度预算制度，地方政府需向议会提交预算案，经审批后方可执行。预算过程 透明度高，公众可参与讨论和提出意见。
中国财政管理体制的国际比较与借鉴
美国财政管理体制的借鉴
加强税收征管体系建设，提高税收征管效率；加强预算的 透明度和公众参与度，提高预算决策的科学性和民主性。
英国财政管理体制的借鉴
预算制度
英国实行年度预算制度，政府需 向议会提交预算案，经审批后方 可执行。预算过程透明度高，公 众可参与讨论和提出意见。
日本财政管理体制
地方自治下的财政管理
日本采用地方自治制度，地方政府拥有较大的财政自主权。中央政府主要负责全国性事 务，如国防、外交等。
税收制度
日本税收主要由个人所得税、企业所得税、消费税等构成。税收征管体系完善，税务部 门负责征收管理，并受到严格的审计和监督。
财税改革PPT课件
（2）地方固定收入包括：营业税（不包含铁道部门、各银 行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）、地方企业所 得税（不包含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业 所得税）、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使
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二、什么是分税制？
用税、固定资产投资方向调节税、城市建设维护税（不包 含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部 分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、 耕地占用税、契税、遗产税和赠与税、土地增值税、国有 土地使用收入等。 （3）中央和地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交 易税（目前为证券交易印花税）。增值税中央分享75%， 地方分享25%；资源税按不同资源品种来划分，大部分资 源税收作为地方收入，而海洋石油资源税作为中央收入； 证券交易税，中央与地方各分享50%。
（4）财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，支出结 构固化僵化，地方性债务规模居高不下，财政赤字和债务风 险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。
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四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
（财政体制改革的主要内容） （一）深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下
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三、为什么要深化财政体制改革，建立现代 财政制度
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度
（建立现代财政制度的重要性和紧迫性）
当前，我国经济社会发展，面临发展机遇和风险的挑战。
（1）我国的发展不平衡、不协调、不可持续问题依然很突出， 有些还相当严重。例如：转变经济发展发式进展缓慢，重 复建设和产能过剩矛盾突出；收入分配差距扩大的趋势没 有有效抑制，公共服务滞后、均等化程度不高，教育、医 疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身 利益问题较多；资源能源浪费、环境污染、生态退化等问 题十分严重，等等。
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二、什么是分税制？
用税、固定资产投资方向调节税、城市建设维护税（不包 含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部 分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、 耕地占用税、契税、遗产税和赠与税、土地增值税、国有 土地使用收入等。 （3）中央和地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交 易税（目前为证券交易印花税）。增值税中央分享75%， 地方分享25%；资源税按不同资源品种来划分，大部分资 源税收作为地方收入，而海洋石油资源税作为中央收入； 证券交易税，中央与地方各分享50%。
（4）财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，支出结 构固化僵化，地方性债务规模居高不下，财政赤字和债务风 险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。
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四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
（财政体制改革的主要内容） （一）深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下
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三、为什么要深化财政体制改革，建立现代 财政制度
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度
（建立现代财政制度的重要性和紧迫性）
当前，我国经济社会发展，面临发展机遇和风险的挑战。
（1）我国的发展不平衡、不协调、不可持续问题依然很突出， 有些还相当严重。例如：转变经济发展发式进展缓慢，重 复建设和产能过剩矛盾突出；收入分配差距扩大的趋势没 有有效抑制，公共服务滞后、均等化程度不高，教育、医 疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身 利益问题较多；资源能源浪费、环境污染、生态退化等问 题十分严重，等等。
2024版财政学ppt课件完整版
contents •财政学概述•财政收入•财政支出•财政管理•财政政策•财政改革与发展趋势目录01财政学概述财政学的定义与研究对象财政学的定义研究对象财政学的历史与发展古代财政思想近现代财政学的发展近现代财政学经历了从重商主义、古典经济学、凯恩斯主义到新古典经济学等多个发展阶段，形成了较为完善的理论体系。
规范分析方法实证分析方法比较分析方法030201财政学的研究方法02财政收入财政收入的概念与分类财政收入的概念财政收入的分类税收的概念税收的特征税收的分类非税收入的概念非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金。
非税收入的种类行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资本经营收益等。
财政收入规模与结构财政收入规模财政收入结构03财政支出财政支出的概念与分类财政支出的定义财政支出的分类购买性支出是指政府用于购买商品和劳务的支出，包括政府消费性支出和投资性支出两部分。
购买性支出的作用购买性支出对于社会的生产和就业有直接的影响，是政府调节经济运行的重要手段。
购买性支出的定义VS转移性支出的定义转移性支出是指政府将财政资金无偿地、单方面地转移给居民和其他受益者的支出，主要包括社会保障支出、财政补贴等。
转移性支出的作用转移性支出对于调节收入分配、促进社会公平和维护社会稳定具有重要作用。
财政支出规模与结构财政支出规模财政支出结构04财政管理财政管理的概念与目标财政管理的概念财政管理的目标预算管理的原则完整性原则、统一性原则、可靠性原则、合法性原则和年度性原则。
预算管理的概念预算管理是财政管理的重要组成部分，是指政府通过预算编制、审批、执行、调整和决算等环节，对财政资金进行分配、使用和监督的过程。
预算管理的流程预算编制、预算审批、预算执行、预算调整和决算。
预算管理国库管理国库管理的概念国库管理是财政管理的重要环节，是指国家财政部门对中央银行的国库资金进行收纳、划分、留解和拨付等活动的总称。
《公共行政学》课件(第12章)
本章教学目的与要求： 本章教学目的与要求： 通过本章的学习， 通过本章的学习， 了解:公共预算与决算的管理、税收、 了解:公共预算与决算的管理、税收、 财政支出； 财政支出； 理解:公共财政的职能； 理解 公共财政的职能； 公共财政的职能 掌握:公共财政的含义、政府采购。 掌握 公共财政的含义、政府采购。 公共财政的含义
（二）公共预算的审批 1、公共预算草案的审核 为了保证公共预算编制质量， 为了保证公共预算编制质量，各级 财政部门必须对各部门报送的部门预 算草案和下一级政府总预算草案进行 认真的审核，主要审核内容是： 认真的审核，主要审核内容是： 政策审核； （1）政策审核； 指标审核； （2）指标审核； 体制审核； （3）体制审核； 技术审核。 （4）技术审核。
《公共行政学》课程 公共行政学》 辅导讲座
庞京生 副教授 北京广播电视大学文法教学部
邮箱: 邮箱: pangjs@ 电话： 电话：6211.3006
第十二章 公共财政
本章有三节 第一节 公共财政概述 第二节 公共预算与决算 第三节 财政收支
第二节 公共预算与决算
一、公共预算与决算概述 二、公共预算与决算的管理
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《公共行政学》课程 公共行政学》 辅导讲座
庞京生 副教授 北京广播电视大学文法教学部
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第十二章 公共财政
本章有三节 第一节 公共财政概述 第二节 公共预算与决算 第三节 财政收支
3、按照税收的征收对象来划 分。 这是划分税种的最基本方法。 这是划分税种的最基本方法。 西方国家税收一般按课税对象的不 同将税种归并为三类： 同将税种归并为三类： 一是所得课税，包括个人所得税； 一是所得课税，包括个人所得税； 二是财产课税； 二是财产课税； 三是商品（劳务）课税。 三是商品（劳务定程序审查批准的中央预算 和地方各级预算，组成国家预算， 和地方各级预算，组成国家预算，具 有法律效力。 有法律效力。
财政学 课件 第十二章 财政体制
（二）国有资本经营收入的划分
按隶属关系级次的不同，可划分为中央国有资本经 营收入和地方国有资本经营收入。
第二节 分级财政体制
二、政府间收入划分
（三）国有资源收入的划分
按其归属，划分为中央固定收入、地方固定收入和 中央与地方共享收入。
二、政府间收入划分
（四）政府性基金收入的划分
按照预算级次的不同，可以划分为中央基金预算收 入、地方基金预算收入和中央与地方共享基金收入。
二、分级财政理论
（三）分级财政下中央与地方政府财政职能的分工 1.资源配置职能的分工。与公共产品的受益范围相对应，
由中央和地方政府共同承担。 2.收入分配职能的分工。主要由中央政府承担。 3.经济稳定与发展职能的分工。主要由中央政府承担。
第二节 分级财政体制
一、政府间支出划分
（一）政府间事权与支出划分的原则
省级财政保持必要的调节能力，才能实现省对市县转移支付补助， 调节市县间财力差异，实现公共产品和公共服务的逐步均等化。
6.坚持渐进性改革的原则
思考题
• 1. 谈谈你对分级财政条件下中央与地方政府财 政职能分工的看法。
• 2. 如何科学、合理地划分政府间的事权与支出 责任？
• 3. 为什么要实行政府间的转移支付？政府间转 移支付主要采取哪些方式？
2. 斯蒂格勒的最优分权理论 地方政府比中央地方更接近于当地居民，更了解居民的消费
偏好和地方公共产品和服务方面的需求，于是地方政府提 供地方公共产品并相应进行资源配置的行为就更加有效， 进而有助于实现所谓社会福利的最大化。
3. 奥茨分权定理 运用福利经济学的方法进一步分析了财政分权的必要性和有效性 若由中央政府向不同地方居民直接提供公共产品，有可能出现各地间
按隶属关系级次的不同，可划分为中央国有资本经 营收入和地方国有资本经营收入。
第二节 分级财政体制
二、政府间收入划分
（三）国有资源收入的划分
按其归属，划分为中央固定收入、地方固定收入和 中央与地方共享收入。
二、政府间收入划分
（四）政府性基金收入的划分
按照预算级次的不同，可以划分为中央基金预算收 入、地方基金预算收入和中央与地方共享基金收入。
二、分级财政理论
（三）分级财政下中央与地方政府财政职能的分工 1.资源配置职能的分工。与公共产品的受益范围相对应，
由中央和地方政府共同承担。 2.收入分配职能的分工。主要由中央政府承担。 3.经济稳定与发展职能的分工。主要由中央政府承担。
第二节 分级财政体制
一、政府间支出划分
（一）政府间事权与支出划分的原则
省级财政保持必要的调节能力，才能实现省对市县转移支付补助， 调节市县间财力差异，实现公共产品和公共服务的逐步均等化。
6.坚持渐进性改革的原则
思考题
• 1. 谈谈你对分级财政条件下中央与地方政府财 政职能分工的看法。
• 2. 如何科学、合理地划分政府间的事权与支出 责任？
• 3. 为什么要实行政府间的转移支付？政府间转 移支付主要采取哪些方式？
2. 斯蒂格勒的最优分权理论 地方政府比中央地方更接近于当地居民，更了解居民的消费
偏好和地方公共产品和服务方面的需求，于是地方政府提 供地方公共产品并相应进行资源配置的行为就更加有效， 进而有助于实现所谓社会福利的最大化。
3. 奥茨分权定理 运用福利经济学的方法进一步分析了财政分权的必要性和有效性 若由中央政府向不同地方居民直接提供公共产品，有可能出现各地间
第十二财政管理体制
三、我国政府采购的现状
计划经济时期 ：财政资金管理侧重分配 市场经济体制 ：开始政府采购制度试点 ，公
开招标采购公务用车、办公设备、车辆维修、 保险、城市绿化等商品和服务。试点集中在 上海、重庆、深圳特区以及河北省等。 2002.6.9通过《中华人民共和国政府采购法》， 2003.1.1开始实施。
地方行政管理费，公检法经费， 民兵事业费，地方统筹安排的基本 建设投资，地方企业的改造和新产 品试制经费，农业支出，城市维护 和建设经费，地方文化、教育、卫 生等各项事业费以及其他支出。
现行中央地方收入划分
中央
关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保
固定
险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），
营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业
地方
税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部
固定
门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用
收入
税，印花税（不含证券交易印花税），耕地占用税，契税，烟叶税，土地增
值税，国有土地有偿使用收入等。
业，地方没把大企业管好。难以收到良好的效 果。
六、1980年—1984年
1980年实行“划分收支、分级包干” 的财政 体制。
明确划分中央和地方财政的收支范围
中央部门直接管理的企业，其收入80％归中 央财政，20％归地方财政，5 年不变
地方多收可以多安排支出
“划分收支、分级包干” 比例包干”。
政府的行政权力(事权)－财权，从财力上保证 政府职能实现。
二、财政管理体制建立的原则
统一领导、分级财政（关系国家全局的管 理权限集中到中央；需要由地方因地制宜 的管理权限放给地方）
财政体制 ppt课件
第四章 财政体制
本章要点：
1. 世界上主要的政治体制及其相对的财政体制 2. 分税制改革前我国财政体制的演进 3. 分税制改革的主要内容、意义及存在的问题 4. 省以下财政体制的建设
ppt课件 1
第一节 单一制、联邦制与邦联制
• 政治体制 • 财政体制
• 发展趋势
ppt课件
2
一、 政治体制
• 单一制 • 联邦制
5.
谈谈你对省以下财政体制改革的认识。
ppt课件
24
定
1974-1975
收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指标包干
1976-1979
定收定支，收支挂钩，总额分成，一年一变，部分省（市）试行“收
支挂钩，增收分成”
分 级 包 干 的 财 政 1980-1985 体制
划分收支，分级包干 划分税种，核定收支，分级包干 财政包干
ppt课件
1985-1988 1988-1993
二、分税制改革的内容
• 中央和地方事权支出的划分
• 中央和地方收入的划分
ppt课件 14
三、分税制改革的成效
ppt课件
15
ppt课件
16
四、分税制改革存在的主要问题
• 中央、地方政府权力关系不规范 • 收入划分不尽合理，地方税体系尚待健全
• 转移支付制度不规范
ppt课件
17
五、1994年分税制以后几次重要改革
• • • • • •
对所得税收入进行分享的改革 针对增值税进行的多次改革 出口退税机制的改革 对证券交易（印花）税的分享比例进行调整 房产税的推行 深化财税体制改革
18
ppt课件
第四节 省以下分税制财政体 制改革
本章要点：
1. 世界上主要的政治体制及其相对的财政体制 2. 分税制改革前我国财政体制的演进 3. 分税制改革的主要内容、意义及存在的问题 4. 省以下财政体制的建设
ppt课件 1
第一节 单一制、联邦制与邦联制
• 政治体制 • 财政体制
• 发展趋势
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2
一、 政治体制
• 单一制 • 联邦制
5.
谈谈你对省以下财政体制改革的认识。
ppt课件
24
定
1974-1975
收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指标包干
1976-1979
定收定支，收支挂钩，总额分成，一年一变，部分省（市）试行“收
支挂钩，增收分成”
分 级 包 干 的 财 政 1980-1985 体制
划分收支，分级包干 划分税种，核定收支，分级包干 财政包干
ppt课件
1985-1988 1988-1993
二、分税制改革的内容
• 中央和地方事权支出的划分
• 中央和地方收入的划分
ppt课件 14
三、分税制改革的成效
ppt课件
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ppt课件
16
四、分税制改革存在的主要问题
• 中央、地方政府权力关系不规范 • 收入划分不尽合理，地方税体系尚待健全
• 转移支付制度不规范
ppt课件
17
五、1994年分税制以后几次重要改革
• • • • • •
对所得税收入进行分享的改革 针对增值税进行的多次改革 出口退税机制的改革 对证券交易（印花）税的分享比例进行调整 房产税的推行 深化财税体制改革
18
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第四节 省以下分税制财政体 制改革
财政学课件-财政体制
第15章 財政體制
1
本章提要
▪ 15.1 概述 ▪ 15.2 財政收支劃分的理論分析 ▪ 15.3 我國的財政體制
2
15.1 概述
▪ 15.1.1 財政體制的內涵 ▪ 15.1.2 財政體制的內容 ▪ 15.1.3 建立財政體制的原則
3
15.1.1 財政體制的內涵
▪ 財政體制
• 指規定中央與地方，以及地方各級政府之間在財 政收支劃分和財政管理權限劃分上的一項根本制 度。
▪ 財政體制應遵循如下原則：(1)與國家政權結構和國 家經濟管理體制相適應；(2)財權與事權統一，權責 結合；(3)兼顧公平與效率。
▪ 政府間事權的劃分表現為提供公共產品的職責和任 務的劃分。
30
▪ 政府間財政收入的劃分一般以分稅制為基本制度。 ▪ 政府間轉移支付制度旨在糾正地區間的外溢性問題，
實現橫向財政平衡和縱向平衡。 ▪ 我國1994年的分稅制改革確立了社會主義市場經濟
• 地方政府承擔地區公共產品的供應並擁有所需資 金。
▪ 如地方政府日常政務開支、地區性社會治安支出、地 區性環境保護、基礎設施和社會公益事業支出等。
12
15.2.2 財政收入劃分
▪ 政府間稅收劃分的原則及其界定
• 功能性原則 • 受益性原則 • 規模性原則 • 經濟分權原則
13
▪ 中央與地方稅種劃分格局的界定
26
15.3.2 1994年的分稅制財政體制
▪ 主要內容
• 中央與地方的事權和支出劃分
▪ 中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運 轉所需經費，調整國民經濟結構、協調地區發展、實 施宏觀調控所必須的支出，以及由中央直接管理的事 業發展支出。
• 中央與地方的收入劃分
1
本章提要
▪ 15.1 概述 ▪ 15.2 財政收支劃分的理論分析 ▪ 15.3 我國的財政體制
2
15.1 概述
▪ 15.1.1 財政體制的內涵 ▪ 15.1.2 財政體制的內容 ▪ 15.1.3 建立財政體制的原則
3
15.1.1 財政體制的內涵
▪ 財政體制
• 指規定中央與地方，以及地方各級政府之間在財 政收支劃分和財政管理權限劃分上的一項根本制 度。
▪ 財政體制應遵循如下原則：(1)與國家政權結構和國 家經濟管理體制相適應；(2)財權與事權統一，權責 結合；(3)兼顧公平與效率。
▪ 政府間事權的劃分表現為提供公共產品的職責和任 務的劃分。
30
▪ 政府間財政收入的劃分一般以分稅制為基本制度。 ▪ 政府間轉移支付制度旨在糾正地區間的外溢性問題，
實現橫向財政平衡和縱向平衡。 ▪ 我國1994年的分稅制改革確立了社會主義市場經濟
• 地方政府承擔地區公共產品的供應並擁有所需資 金。
▪ 如地方政府日常政務開支、地區性社會治安支出、地 區性環境保護、基礎設施和社會公益事業支出等。
12
15.2.2 財政收入劃分
▪ 政府間稅收劃分的原則及其界定
• 功能性原則 • 受益性原則 • 規模性原則 • 經濟分權原則
13
▪ 中央與地方稅種劃分格局的界定
26
15.3.2 1994年的分稅制財政體制
▪ 主要內容
• 中央與地方的事權和支出劃分
▪ 中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運 轉所需經費，調整國民經濟結構、協調地區發展、實 施宏觀調控所必須的支出，以及由中央直接管理的事 業發展支出。
• 中央與地方的收入劃分
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财政体制三种基本类型
集权型 财政体制
分权型 财政体制
适度分 权型财政
体制
• 1、集权与分权相结合的适度分权财政体制是各国 财政体制实践的理性选择，同时也是体现了财政体 制的规范性要求。
• 2、从财政职能角度分析，中央集权与地方分权有 各自不同的优势，二者优势互补、有机结合应是正 确选择。
–行政性分权型财政体制
三、财政体制的基本功能
• 1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。 －－基本功能 2、对各地区财政能力差异的调节功能。－－ 通过中央政府的调节和必要的政府间转移支 付制度加以解决。 3、对公平与效率的促进功能。－－以社会公 平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水 平和资源配置效率。
四、财政体制类型分析
二是效率原则。地方政府更了解辖区内居民需求，凡是由 地方政府处理，其行政效率更高的事务归地方，反之则 由中央负责。
三是法制规范原则。各级政府支出责任通过法律形式明确 加以界定，同时，支出责任的调整应按照一定的法律程 序，保持稳定性、规范性。
• 2.市场经济国家的典型做法。
• （1）事权划分方式。市场经济国家的事权划分方式可归为以 下三类：一是中央列举法。由宪法等法律单独列举中央或联 邦政府的事权，地方概括剩余事权。按照这一划分方式，地 方事权较多，代表国家如美国、日本。二是共同列举法。法 律同时列举中央或联邦事权与地方事权，如有未列举的事权 发生时，依据事务属性确定其归属，代表国家如加拿大。三 是中央推定法。法律列举地方事权，而未列举的事权推定属 于中央。即地方列举，中央概括，故中央事权较多。代表国 家如南非。
第二节 政府间转移支付
• 一、政府间转移支付的概念与类型 • 1、政府间转移支付的概念 • 转移支付制度是以各级政府之间存在的财政
• 支出划分 • 1.支出划分的一般规则。
一是适宜性原则。政府各项职能的本质属性天然决定了其 在各级政府间的最适配置。国防、外交等与国家利益密 切相关，受益范围惠及全民的公共服务，应由中央负责； 地方基础设施和消防等以特定区域居民为服务对象，受 益范围限于某一区域的服务项目，则由相关地方政府负 责。
三是恰当原则。为了有效实施宏观调控，对于一些调控功能较强的 税种通常作为中央政府收入，对于体现国家主权的收入如关税等，不 宜作为地方收入或实行中央地方分享
四是收益与负担对等原则。对于收益与负担直接对应的收入如使用费 等，一般作为地方政府收入。
• 2.市场经济国家的典型做法。
• 从各国具体实践看，日本、英国等单一制国家通 常将增值税、个人所得税、公司所得税等大宗税 种作为中央收入，中央收入比重相对较高；德国、 美国等联邦制国家一般将所得税纳入联邦与州等 地方政府的共享范围，财力集中水平略低于单一 制国家。另外，各国普遍将财产税、车辆税、销 售税等作为地方政府收入。 （见文档）
• 中央财政支出范围 • 地方财政支出范围 • （见文档）
• 2、所有税分别按照立法、管理和使用支配 权，形成中央税、地方税和中央地方共享 税。
• 中央税与地方税划分的原则：财权和事权相结合
中央税 地方税 共享税
中央政府 固定收入
国内消费税，车辆购置税，海关代征增值税、消费税，关税，船舶吨税
铁银海油总
二、财政体制的一般内容
• 主要包括五方面： • ①确定政府财政管理的级
次和主体； • ②确定划分各级财政主体
之间收支的原则和方法；
• ③划分各级政府的职责和事权，依据事权 的划分确定各级政府的支出范围；
• ④划分各级政府的收入范围； • ⑤确定各级政府之间的预算调节制度，核
心内容是政府转移支付制度。
铁银保 缴部分，其
总缴 75%
余60%
60%
海洋 铁银保 石油 总缴部分 证券94%
中央地方 共享收入
国内 增值税
营业税
企业所得税
个人 所得税
资源税
城市维护 建设税
印花税
25%
其余
其余40%
40%
其余
其余
证券6% 其余
地方政，车船使用税， 契税，烟叶税
•
一、财政体制的概念和实质
财政主体之间的财政责任、财 政权力和相应的财政利益分配
• 1、财政体制的概念
关系
•
一国的财政体制主要规
定和规范的是涉及相关财政
主体之间的财政责任、财政
权力和相应的财政利益分配
关系。
• 其核心内容是预算体制。
2、财政体制的实质
• 财政体制的实质是如何处理不同财政主体之间的 集权与分权。
第十二章
财政体制
• 目的与要求：本章主要讨论在多级政府和分 级管理的条件下，中央与地方之间的财政体 制安排；通过对本章的学习使学生了解不同 财政体制下的政府理财关系；以及我国在不 同时期的财政体制变迁；当前我国实行分税 制的内容及其缺陷；我国政府间转移支付制 度的建立与完善。
第一节 财政体制概述
–经济性分权型财政体制
五、我国的财政体制变迁历程
• 1、1949-1953：高度统收统支 的财政体制。
• 2、1953-1979：统一领导、分 级管理的财政体制。
• 3、1980-1993：分级包干的财 政体制。
• 4、1994以来：分税制财政体 制。
六、我国分税制的主要内容
• 1、根据中央和地方政府职责事权的划分，确 定相应的财政支出范围。
一是集权原则。无论是联邦制国家，还是单一制国家，为了保持政 策的统一性与社会稳定，维护中央政府权威，一般都在政府间初次分 配中集中较多的财力，将收入份额较大的主体税种划归中央政府。
二是效率原则。对于一些流动性较强的收入，作为中央政府收入， 不仅征管较为简便，而且不易流失；一些流动性不强的收入如以土地 为课税对象的收入，地方政府较为了解税基等基本信息，同时税基流 动性差，收入相对稳定，划归地方政府易于操作，征税效率较高。
• （2）具体划分实践。从成熟市场经济国家实践看，中央政府 主要承担国防、外交、国际贸易、货币、全国性立法和司法 等事务；交通、教育、卫生、治安、消防、社会福利等的大 部分为地方政府职责。不同国家之间的区别主要在于中央政 府介入地方事权的范围与程度。（见文档）
• 收入划分
1、一般规则。
税种属性是决定政府间收入划分的主要标准。市场经济国家 一般遵循以下具体原则：
集权型 财政体制
分权型 财政体制
适度分 权型财政
体制
• 1、集权与分权相结合的适度分权财政体制是各国 财政体制实践的理性选择，同时也是体现了财政体 制的规范性要求。
• 2、从财政职能角度分析，中央集权与地方分权有 各自不同的优势，二者优势互补、有机结合应是正 确选择。
–行政性分权型财政体制
三、财政体制的基本功能
• 1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。 －－基本功能 2、对各地区财政能力差异的调节功能。－－ 通过中央政府的调节和必要的政府间转移支 付制度加以解决。 3、对公平与效率的促进功能。－－以社会公 平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水 平和资源配置效率。
四、财政体制类型分析
二是效率原则。地方政府更了解辖区内居民需求，凡是由 地方政府处理，其行政效率更高的事务归地方，反之则 由中央负责。
三是法制规范原则。各级政府支出责任通过法律形式明确 加以界定，同时，支出责任的调整应按照一定的法律程 序，保持稳定性、规范性。
• 2.市场经济国家的典型做法。
• （1）事权划分方式。市场经济国家的事权划分方式可归为以 下三类：一是中央列举法。由宪法等法律单独列举中央或联 邦政府的事权，地方概括剩余事权。按照这一划分方式，地 方事权较多，代表国家如美国、日本。二是共同列举法。法 律同时列举中央或联邦事权与地方事权，如有未列举的事权 发生时，依据事务属性确定其归属，代表国家如加拿大。三 是中央推定法。法律列举地方事权，而未列举的事权推定属 于中央。即地方列举，中央概括，故中央事权较多。代表国 家如南非。
第二节 政府间转移支付
• 一、政府间转移支付的概念与类型 • 1、政府间转移支付的概念 • 转移支付制度是以各级政府之间存在的财政
• 支出划分 • 1.支出划分的一般规则。
一是适宜性原则。政府各项职能的本质属性天然决定了其 在各级政府间的最适配置。国防、外交等与国家利益密 切相关，受益范围惠及全民的公共服务，应由中央负责； 地方基础设施和消防等以特定区域居民为服务对象，受 益范围限于某一区域的服务项目，则由相关地方政府负 责。
三是恰当原则。为了有效实施宏观调控，对于一些调控功能较强的 税种通常作为中央政府收入，对于体现国家主权的收入如关税等，不 宜作为地方收入或实行中央地方分享
四是收益与负担对等原则。对于收益与负担直接对应的收入如使用费 等，一般作为地方政府收入。
• 2.市场经济国家的典型做法。
• 从各国具体实践看，日本、英国等单一制国家通 常将增值税、个人所得税、公司所得税等大宗税 种作为中央收入，中央收入比重相对较高；德国、 美国等联邦制国家一般将所得税纳入联邦与州等 地方政府的共享范围，财力集中水平略低于单一 制国家。另外，各国普遍将财产税、车辆税、销 售税等作为地方政府收入。 （见文档）
• 中央财政支出范围 • 地方财政支出范围 • （见文档）
• 2、所有税分别按照立法、管理和使用支配 权，形成中央税、地方税和中央地方共享 税。
• 中央税与地方税划分的原则：财权和事权相结合
中央税 地方税 共享税
中央政府 固定收入
国内消费税，车辆购置税，海关代征增值税、消费税，关税，船舶吨税
铁银海油总
二、财政体制的一般内容
• 主要包括五方面： • ①确定政府财政管理的级
次和主体； • ②确定划分各级财政主体
之间收支的原则和方法；
• ③划分各级政府的职责和事权，依据事权 的划分确定各级政府的支出范围；
• ④划分各级政府的收入范围； • ⑤确定各级政府之间的预算调节制度，核
心内容是政府转移支付制度。
铁银保 缴部分，其
总缴 75%
余60%
60%
海洋 铁银保 石油 总缴部分 证券94%
中央地方 共享收入
国内 增值税
营业税
企业所得税
个人 所得税
资源税
城市维护 建设税
印花税
25%
其余
其余40%
40%
其余
其余
证券6% 其余
地方政，车船使用税， 契税，烟叶税
•
一、财政体制的概念和实质
财政主体之间的财政责任、财 政权力和相应的财政利益分配
• 1、财政体制的概念
关系
•
一国的财政体制主要规
定和规范的是涉及相关财政
主体之间的财政责任、财政
权力和相应的财政利益分配
关系。
• 其核心内容是预算体制。
2、财政体制的实质
• 财政体制的实质是如何处理不同财政主体之间的 集权与分权。
第十二章
财政体制
• 目的与要求：本章主要讨论在多级政府和分 级管理的条件下，中央与地方之间的财政体 制安排；通过对本章的学习使学生了解不同 财政体制下的政府理财关系；以及我国在不 同时期的财政体制变迁；当前我国实行分税 制的内容及其缺陷；我国政府间转移支付制 度的建立与完善。
第一节 财政体制概述
–经济性分权型财政体制
五、我国的财政体制变迁历程
• 1、1949-1953：高度统收统支 的财政体制。
• 2、1953-1979：统一领导、分 级管理的财政体制。
• 3、1980-1993：分级包干的财 政体制。
• 4、1994以来：分税制财政体 制。
六、我国分税制的主要内容
• 1、根据中央和地方政府职责事权的划分，确 定相应的财政支出范围。
一是集权原则。无论是联邦制国家，还是单一制国家，为了保持政 策的统一性与社会稳定，维护中央政府权威，一般都在政府间初次分 配中集中较多的财力，将收入份额较大的主体税种划归中央政府。
二是效率原则。对于一些流动性较强的收入，作为中央政府收入， 不仅征管较为简便，而且不易流失；一些流动性不强的收入如以土地 为课税对象的收入，地方政府较为了解税基等基本信息，同时税基流 动性差，收入相对稳定，划归地方政府易于操作，征税效率较高。
• （2）具体划分实践。从成熟市场经济国家实践看，中央政府 主要承担国防、外交、国际贸易、货币、全国性立法和司法 等事务；交通、教育、卫生、治安、消防、社会福利等的大 部分为地方政府职责。不同国家之间的区别主要在于中央政 府介入地方事权的范围与程度。（见文档）
• 收入划分
1、一般规则。
税种属性是决定政府间收入划分的主要标准。市场经济国家 一般遵循以下具体原则：