货币资金的概念及范围

3418000
1 8 现付 5
存现金
银行存款 √
3000000 418000
四、库存现金清查
步骤：
1、根据 “现金盘点”填制记账凭证并登账以达到账实相符；
2、待查清原因后，再根据处理决定，填制记账凭证并登记入账。
账户设置：
“待处理财产损溢”账户 ，余额如在借方，表示尚待批准处理
的财产净损失；如在贷方，表示尚待批准处理的财产净溢余。下
第二章 货 币 资 金
本章重点
货币资金的概念及范围 货币资金的管理要求 各种结算方式的程序及要求 货币资金的会计处理
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及范围
（一）概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态
存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的 一种资产。 （二）范围 按存放地点和用途不同可分为： 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金
如：现金支票存根、银行退回的现金缴款单、发票、借据等等。
三、库存现金的核算
（二）库存现金收支业务的核算 1、账户设置
库存现金
一级科目 “库存现金”
增加 减少
明细科目 按币种设置。
余额
2、账务处理
收入现金时，应借记“库存现金”账户，按照现金的 来源贷记有关账户。
支出现金时，按照现金的用途借记有关账户，贷记 “库存现金”账户。
提现金
银行存款 √
500000
638000
1 4 现付 3
发工资
应付职工薪酬 √
620000
18000
1 5 银付 5
提现金
银行存款 √ 1 0 0 0 0 0 0
1018000
1 6 现付 4
支付广告费
销售费用 √
400000 618000
1 7 现收 1
收回货款
应收账款 √ 2 8 0 0 0 0 0
09年 凭证号数 月 日 种类 号数
摘要
库存现金日记账
对方科目
过
借方金额
贷方金额
余额
账 万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分
11
上年结转
350000
1 3 现付
1 购买办公用品
管理费用
√
12000 338000
1 3 现付 2 职工借差旅费 其他应收款 √
200000 138000
1 4 银付 3
第二节 库存现金
一、库存现金的特点
库存现金是指存放于企业用于日常零星支付 的人民币或外币现钞。
特点——流动性最强。
二、库存现金管理的主要内容
（一）库存现金的使用范围 1、支付给职工的工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
例，
出纳员签发现金支票一张，金额2 000元，从银 行提取现金以备日常开支。此笔业务应根据现金 支票存根，填制付款凭证，编制会计分录如下：
借：库存现金
2 000
贷：银行存款
2 000
例，
职工王某出差，预借差旅费1 500元，以现金支 付，根据审核批准的借款单，填制现金付款凭证， 编制会计分录如下：
供货单位
订单
入供 库货 单（
材料采购计划 采购部门
附
订
付 款
单 ）
材料消耗计划
仓储部门 领、退料单 生产车间
发、退料
完工入库
生产计划
销售计划
月末，送交领料单、退料单
结帐（发票、入库单、订单 ）
财务部门
销售部门 订单 购货单位
二、货币资金的内部控制
（一）货币资金的内部控制原则 1、严格职责分工。 2、加强现金管理，实行交易分开。 3、实施内部稽核，加强监督检查。 4、实施定期轮岗制度。 （二）货币资金内部控制的有关规定
属于应由责任人赔偿， 借：其他应收款—应收现金短缺款（XX个人） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
属于由保险公司赔偿， 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
无法查明原因， 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
二、货币资金的内部控制
内部控制 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中 建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工 制度。
货币资金的内部控制 货币资金的内部控制是指单位内部为了保护其 货币资金的安全完整和有效运用，保证货币资金 收付的真实和合法，在分工基础上建立起来的相 互制约的管理体系。
设 “待处理流动资产损溢“和“待处理固定资产损溢”两明细
分类账户。
待处理财产损溢
①待处理现金盘亏金额 ②根据批准的处理意见结转的待 处理现金盘盈数
①待处理现金盘盈金额 ②根据批准的处理意见结转 的待处理现金盘亏数
（一）现金短缺的账务处理
发现短款时， 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
例，
企业销售产品，收到现金585元，货物已发出， 开出增值税专用发票，根据开出的增值税专用发 票的记账联，编制如下会计分录：
借：库存现金
585
贷：主营业务收入
500
应交税费—应交增值税（销项税额） 85
三、库存现金的核算
（三）库存现金日记账的设置和登记 1、做到“日清月结”。 2、按币种进行明细核算。
实行钱账分管、定期进行岗位轮换。 2、不准携带现金到外地采购。 3、取得的现金收入应于当天送存银行。 4、不得坐支现金。 5、不得“白条顶库”。 6、单位收入的现金不得以个人名义存储，不得保留账外
公款，私设“小金库。 7、建立现金审查制度。
三、库存现金的核算
（一）库存现金收支的凭证 原始凭证 记账凭证 账簿
二、库存现金管理的主要内容
（二）库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允
许留存的现金的最高数额。 限额：单位3－5天日常零星开支所需的现金。远离银
行或交通不便的企业，经银行审批，最多可以是15天 的日常开支需要的现金。
二、库存现金管理的主要内容
（三）库存现金收支的日常管理 1、建立内部牵制制度。
借：其他应收款——王某 1 500
贷：库存现金
1 500
例，
职工王某出差归来，报销差旅费1 600元。
借：管理费用
1 600
贷：其他应收款——王某 1 500
库存现金
100
例，
用现金购买办公用品450元，根据发货票填制现 金付款凭证，编制会计分录如下：
借：管理费用
450
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贷：库存现金
450