金银首饰消费税的处理
消费税怎么做账务处理
消费税怎么做账务处理我们都知道在⽇常活动中，我们有时会涉及到消费税，到底买⽅和卖⽅怎么计算消费税呢？消费税在计算的时候要考虑⼀些什么因素呢？消费税的会计处理⼜是怎么样的呢？下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。
1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税⾦及附加”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
退税时，做相反会计分录。
2.以⽣产的产品⽤于在建⼯程、⾮⽣产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记“在建⼯程”、“营业外⽀出”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
3.需要缴纳消费税的委托加⼯物资，由受托⽅代收代交税款(除受托加⼯或翻新改制⾦银⾸饰按规定由受托⽅交纳消费税外)。
受托⽅按应交税款⾦额，借记“应收账款”、“银⾏存款”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
委托加⼯物资收回后，直接⽤于销售的或⽤于连续⽣产⾮消费税应税商品时，将代收代交的消费税计⼊委托加⼯物资的成本，借记“委托加⼯物资”等科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬;委托加⼯物资收回后⽤于连续⽣产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬。
4.需要交纳消费税的进⼝物资，其缴纳的消费税应计⼊该项物资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。
5.免征消费税的出⼝物资应当分别以下情况进⾏处理：⽣产性企业直接出⼝或通过外贸企业出⼝的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。
委托外贸企业代理出⼝物资的⽣产性⼩企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“其他应收款”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”;收到退回的税⾦，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“其他应收款”科⽬。
发⽣退关、退货⽽补交已退的消费税，做相反的会计分录。
国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知-国税发[1994]267号
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国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知（１９９４年１２月２６日国税发［１９９４］２６７号）各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：现将《金银首饰消费税征收管理办法》发给你们，自１９９５年１月１日起执行。
附件：《金银首饰消费税征收管理办法》金银首饰消费税征收管理办法根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（以下简称《通知》）（财税字［９４］０９５号）的有关规定，特制定本办法。
一、金银首饰的范围《通知》第一条所称“金银首饰的范围”不包括镀金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。
二、零售业务的范围《通知》第三条所称“金银首饰的零售业务”是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务（另有规定者除外）。
下列行为视同零售业务：（一）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。
加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。
（二）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（三）未经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。
三、应税与非应税的划分（一）经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给同时持有《经营金银制品业务许可证》（以下简称《许可证》）影印件及《金银首饰购货（加工）管理证明单》（以下简称《证明单》，样式及填写说明附后，略）的经营单位，不征收消费税，但其必须保留购货方的上述证件，否则一律视同零售征收消费税。
金银首饰相关消费税的特殊性探析
金银首饰相关消费税的特殊性探析作者：王琦来源：《中国乡镇企业会计》 2014年第9期王琦摘要：金银首饰作为消费税应税消费品，其消费税的法律规定具有明显的特殊性。
通过对其特殊性进行逐项细致分析，探讨相应的税务处理和会计核算的方法。
以期对实际工作有所帮助。
关键词：金银首饰；消费税；特殊性金银首饰是消费税应税消费品中的一种，与其他应税消费品相比，其消费税法律规定较为特殊。
本文通过对其特殊性进行逐项细致分析，探讨相应的税务处理和会计核算的方法。
以期对实际工作有所帮助。
一、委托加工业务中以受托加工者为纳税义务人【例1】鑫艺珠宝首饰有限公司是一家经中国人民银行批准从事金银首饰生产的企业，是增值税一般纳税人，2014 年5 月发生下列业务：受某酒店委托加工一批黄金首饰，委托方提供原材料成本60000 元，该厂收取加工费30000 元，没有同类饰品销售价格。
（增值税率为17%，金银首饰消费税率为5%）该业务是金银首饰委托加工业务，一般认为鑫艺公司的税务和会计处理应该是：增值税销项税额：30000×17%＝5100（元）组成计税价格：（60000＋30000）÷（1－5%）＝94736.84（元）应代收代缴消费税：94736.84×5%＝4736.84（元）借：银行存款39836.84贷：其他业务收入30000应交税费―应交增值税（销项税额） 5100应交税费―应交消费税4736.84本例中税额计算正确；但消费税纳税义务人的确认错误。
根据消费税法，鑫艺公司受托加工金银首饰，为消费税纳税义务人，而不是代收代缴义务人。
正确的会计核算是：借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交税费―应交增值税（销项税额） 5100借：营业税金及附加4736.84贷：应交税费―应交消费税4736.84二、委托加工业务中因受托加工者的不同而有不同的计税依据（一）委托人为非金银制品经营单位【例2】鑫艺珠宝首饰有限公司接受某高档商务会所（无金银制品经营资质）委托，为其加工一批黄金饰品和玉石手镯，该会所提供成本为130000 元的黄金和成本为82000 元的玉石作为加工材料，鑫艺公司收取黄金饰品加工费60000 元和玉石手镯加工费80000 元，没有同类饰品销售价格。
国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知
（二）从事批发、加工业务的经营单位应报送《证明单》。 七、《证明单》的使用管理 《证明单》是划分金银首饰批发、零售业务的主要凭证。 （一）《证明单》的使用。 1.《证明单》的基本联次。《证明单》共四联，第一联由售货单位留存，并附在售货发 票存根联之后；第二联由售货单位进行纳税申报时报送其主管国家税务局；第三联由购货单 位留存；第四联由购货方购货后交回其主管国家税务局，注销领取记录。 2.《证明单》由购货单位在购货前向其主管国家税务局申请领用。 3.购货单位携《证明单》购货。 4.《证明单》中的“购进（加工）金银首饰情况”由售货（加工）单位填写，其金额应 与增值税专用发票金额一致。售货（加工）单位填写、盖章后，第三联、第四联交购货单位 带回。 （二）《证明单》的管理。 1.《证明单》的样式，由国家税务总局统一制定。 2.《证明单》由省级国家税务局印制和管理，省级国家税务局可结合本地区实际情况制 定具体管理办法。 3.《证明单》由县以上国家税务局（分局）盖章有效。 八、违章处理 （一）纳税人未按规定的期限申请办理消费税认定登记的，依《中华人民共和国税收征 收管理法》第三十七条的规定予以处罚。 （二）纳税人转借、涂改、损毁、丢失、买卖、伪造消费税认定登记证件、《证明单》 的，依《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条的规定予以处罚。 九、其他征管事项，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理。 附件：1.金银首饰消费税纳税人认定登记表 2.省（市）金银首饰购货（加工）管理证明单 3.金银首饰消费税纳税人认定登记证
乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@
附件1：
说明：一、本表一式四份，一份由企业留存，一份送主管人民银行，一份送国家税务局 征收机关，一份由县以上国家税务局审批机关保留； 附件2：
卖金银首饰消费税计算公式
卖金银首饰消费税计算公式在许多国家和地区，购买和销售金银首饰都需要缴纳消费税。
消费税是根据商品的售价计算的一种税费，对于金银首饰这样的奢侈品来说，消费税通常会比其他商品更高。
因此，了解如何计算金银首饰的消费税是非常重要的。
在本文中，我们将介绍金银首饰消费税的计算公式，并探讨一些相关的税务问题。
首先，让我们来看一下金银首饰消费税的计算公式。
消费税的计算通常是根据商品的售价和税率来确定的。
对于金银首饰来说，税率通常是一个固定的百分比，可以根据当地税法来确定。
假设税率为x%，那么金银首饰的消费税计算公式可以表示为：消费税 = 售价 (x/100)。
这个公式非常简单，它只需要商品的售价和税率两个参数就可以计算出消费税的金额。
例如，如果一件金银首饰的售价为1000美元，税率为10%，那么消费税就等于1000 (10/100) = 100美元。
这意味着购买这件金银首饰时，消费者需要额外支付100美元的消费税。
然而，实际情况可能会更加复杂。
在一些国家和地区，金银首饰的消费税可能会根据其材质和重量来确定。
例如，在一些地方，金首饰和银首饰的税率可能是不同的，而且还可能根据其纯度和重量来进行调整。
这样一来，消费税的计算就需要考虑更多的因素。
在这种情况下，消费税的计算公式可能会更加复杂，需要考虑更多的参数。
除了消费税的计算公式之外，还有一些与金银首饰消费税相关的税务问题值得关注。
首先是如何申报和缴纳消费税。
在许多国家和地区，销售金银首饰的商家需要向税务部门申报并缴纳消费税。
他们需要记录每一笔销售，并计算出相应的消费税金额。
这需要一个良好的会计系统和税务管理系统来保证准确性和合规性。
另外一个问题是消费税的回扣和豁免。
在一些情况下，购买金银首饰的消费者可能有资格获得消费税的回扣或豁免。
例如，在一些国家，游客购买金银首饰可以享受免税政策。
这就需要商家和税务部门合作，确保消费者能够合法地享受到相应的优惠政策。
最后一个问题是消费税对金银首饰市场的影响。
零售金银首饰如何计算消费税
零售金银首饰如何计算消费税消费税是政府对商品和服务的一种税收形式，旨在增加国家财政收入和调节经济。
对于零售金银首饰而言，计算消费税是一个重要的课题，对商家和消费者都有一定的影响。
在本文中，将详细介绍零售金银首饰如何计算消费税的方法和规定。
首先，我们需要了解何为零售金银首饰。
零售金银首饰是指通过合法渠道购买的金银首饰产品，包括但不限于项链、手链、戒指等。
消费者购买这些金银首饰商品时，需要支付消费税。
根据中国法律法规，零售金银首饰的消费税计算方法如下：1. 按照销售价格计算消费税是根据销售价格来计算的，即消费者购买金银首饰时所支付的总价。
销售价格包括商品本身的价格以及其他可能的费用，如运输费、保险费等。
消费税计算公式如下：消费税 = 销售价格 ×消费税率2. 消费税率消费税率是根据国家法律法规规定的，具体税率可能会根据地区和产品类型的不同而有所差异。
消费税率通常以百分比的形式表示，因此在计算消费税时，需要先确定适用的消费税率。
3. 税额入库商家在销售金银首饰过程中，需要按照法律规定将消费税额计入国家税收，以便纳税申报和纳税。
需要注意的是，消费税只适用于最终消费者购买金银首饰时支付的价格，而不包括生产过程中的中间环节。
因此，生产商和批发商在销售给零售商时，不需要向零售商收取消费税。
在具体操作中，商家需要遵守以下规定：1. 确定合法来源商家在销售金银首饰时，应确保商品的来源合法，遵守国家相关的贸易和税收法规。
只有合法来源的金银首饰才可以进行销售，否则可能会违法。
2. 建立健全的税务管理制度商家应建立健全的税务管理制度，确保及时、准确地计算和申报消费税。
这包括准确记录销售价格、消费税率以及相应的税额。
3. 合规申报纳税商家需要按照国家税务部门的规定，定期申报和缴纳消费税。
合规申报纳税是维护企业声誉和避免面临罚款和其他法律风险的重要举措。
此外，消费者在购买零售金银首饰时也应注意以下几点：1. 了解消费税率消费者可以在购买金银首饰前了解适用的消费税率，以便对价格进行准确估算。
北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知的通知
北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知的通知文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】1995.01.04•【字号】京国税[1995]002号•【施行日期】1995.01.04•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税,税收征管正文北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知的通知（京国税［1995］002号）各区、县国家税务局，直属分局：经国务院批准，决定自1995年1月1日起，对金银首饰的消费税从生产环节改为零售环节征收，并调整金银首饰消费税税率。
现将国家税务总局国税发［1994］267号关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知转发给你们，结合本市情况作如下补充请一并贯彻执行。
一、加强对金银首饰改变纳税环节征收消费税工作的领导。
对金银首饰改变纳税环节征收消费税是国务院整顿黄金流通市场，抑制非法经营的一项重要措施，同时对加强消费税的管理，堵塞漏洞，防止税款流失起到积极的作用。
各分局要统一认识，加强组织，认真做好对税务干部的学习和培训，落实开征前的各项准备工作，严格按照金银首饰改变纳税环节的征管办法和有关措施、规定组织实施，不得随意变通，确保金银首饰零售环节第一个征期的征收入库工作，为今后的征收管理奠定基础。
二、做好宣传辅导和认定登记工作。
对金银首饰纳税人的宣传辅导和认定登记工作，是做好金银首饰零售环节消费税开征前的重要工作环节，要有计划、有步骤地进行。
1.有关金银首饰改变纳税环节的政策规定和征收方法，要在明年二月第一个征期前，采取切实可行的措施，向纳税人进行认真细致的宣传、辅导。
同时，要做好开征后经常性的宣传和辅导。
宣传辅导的重点是金银首饰改变纳税环节征收消费税的征收范围、征管办法、以及具体核算要求和手续，有关政策规定要尽快落实到纳税单位。
2.在宣传辅导的基础上，进行金银首饰消费税纳税人的认定工作。
[最新知识]金银首饰零售业务的会计处理
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金银首饰零售业务的会计处理金银首饰零售业务的会计处理，如果不太了解没有关系，本文我们搜集整理了相关信息，请大家参考。
金银首饰零售业务的会计处理?一、自购自销企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税，借记主营业务税金及附加，贷记应交税金--应交消费税。
金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰、钻石首饰的销售额计缴消费税。
随同首饰销售但不单独计价的包装物，其收入及应交消费税，均与主营业务收入和主营业务税金及附加一起计算和处理;随同首饰销售而单独计价的包装物，其收入贷记其他业务收入，其应交消费税(税率同商品)借记其他业务支出。
二、受托代销企业受托代销金银首饰时，消费税由受托方负担，即受托方是消费税的纳税义务人。
如果是以收取手续费的方式代销金银首饰，收取的手续费计入代购代销收入，根据销售价格计算的应交消费税，相应冲减代购代销收入，销售实现时，借记代购代销收入，贷记应交税金--应交消费税。
不采用收取手续费方式代销的，通常是由双方签订首饰的协议价，委托方按协议价收取代销货款，受托方实际销售的货款与协议价之间的差额归已所有。
在这种情况下，受托方交纳消费税的会计处理与自购自销相同。
销售商品怎么做会计分录?会计分录亦称记帐公式。
简称分录。
它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。
在登记帐户前，通过记帐凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。
每项会计分录主要包括记帐符号，有关帐户名称、摘要和金额。
会计分录分为简单分录和复合分录两种。
简单分录也称单项分录。
是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。
复合分录亦称多项分录。
是指以一个帐户的借方与几个帐户的贷方，或者以一个帐户的贷方与几个帐户的借方相对应的会计分录。
为了保证帐户对应关系的正确、清晰、便于了解经济业务的内容，会计分录必须严格掌握一借多贷或一贷多借的基本原则，不允许多借多贷。
金银首饰消费税解析
目前，我国消费税的应税消费品有11大类，其中金银首饰消费税的征管比较特殊，而且国家先后出台了多部文件对其征管进行调整，因此，我们有必要对金银首饰消费税的若干政策作一了解。
一、金银首饰消费税纳税环节我国的消费税实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。
但是金银首饰消费税的纳税环节比较特殊。
根据财税[1994]95号文要求，从1995年1月1日起，金银首饰消费税的征收由生产销售环节改为在零售环节。
实际上，目前在零售环节缴纳消费税的，只有金银首饰和钻石及钻石饰品（从2002年起）。
二、金银首饰加工业务金银首饰加工业务包括带料加工和以旧换新（含翻新改制）。
与其他应税消费品的加工业务相比，金银首饰加工业务的消费税具有很多特殊性：1、金银首饰委托加工的纳税人一般应税消费品的委托加工，其消费税纳税义务人是委托加工者，受托加工者只是代收代缴义务人；而金银首饰的委托加工，则以受托加工者为纳税义务人。
2、金银首饰委托加工消费税的计税依据对于一般应税消费品的委托加工业务，其消费税计税依据就是受托加工者同类产品的销售价格或组成计税价格，而金银首饰委托加工消费税的计税依据，则根据受托加工者是个人或单位而有所不同：根据国税发[1994]130号文的规定，对消费税个人委托加工的金银首饰，按收取的加工费征收消费税，而对于单位的带料加工业务，根据财税[1994]95号文的规定，其计税依据为受托方销售同类金银首饰的销售价格或组成计税价格。
因此委托加工者的身份不同，其消费税的计税依据也是不同的。
值得注意的是，上述“单位”，是指非金银制品经营经营单位，为金银制品经营单位加工金银首饰，根据国税发[1994]267号文规定，不征收消费税。
3、金银首饰以旧换新消费税的计税依据对于一般应税消费品的以旧换新业务，应根据国税发[1993]156号文关于“纳税人用于换取生产资料和消费资料”之规定，以纳税人当期同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；而对于金银首饰以旧换新业务，根据财税[1994]95号文的规定，应按实际收取的不含增值税的全部价款为消费税计税依据。
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理概述金银首饰是一种高价值的消费品，根据国家相关法律法规规定，在零售环节销售金银首饰需要缴纳消费税。
消费税是一种由消费者支付的税收，适用于特定的消费品。
在零售环节销售金银首饰时，企业需要处理相关的会计事务，以确保正确缴纳消费税并满足税务部门的要求。
会计处理步骤下面将介绍金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理步骤。
1. 登记销售收入首先，企业需要将金银首饰的销售收入登记到适当的收入科目中。
通常情况下，会计科目中会有一个专门用于记录销售收入的科目，可以选择将销售收入登记到该科目下。
2. 计算消费税金额根据国家相关的消费税法律法规，金银首饰的销售可能需要缴纳消费税。
企业需要根据销售金额计算相应的消费税金额。
消费税率根据国家不同而异，企业应该根据具体的税率规定计算消费税金额。
3. 录入应交消费税根据计算出的消费税金额，企业需要将该金额录入到应交消费税科目中。
应交消费税科目通常是一个负债科目，用于记录企业应向税务部门缴纳的消费税。
4. 缴纳消费税企业在规定的时间内，根据国家相关法律法规的规定，将应交消费税的款项支付给税务部门。
此时，企业需要将支付的款项记录到银行存款科目中，并对应交消费税科目进行核销。
示例为了更好地理解金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理，以下是一个示例：假设某企业在某一月份零售了总价值10,000元的金银首饰，根据国家相关法律法规，金银首饰的消费税率为10%。
根据上述步骤，企业的会计处理如下：1. 登记销售收入```借：销售收入 10,000元贷：应收账款 10,000元```2. 计算消费税金额销售金额为10,000元，根据消费税率10%，消费税金额为1,000元。
3. 录入应交消费税```借：应交消费税 1,000元贷：消费税费用 1,000元```4. 缴纳消费税企业根据相关法律法规规定的时间，将1,000元的消费税款项支付给税务部门。
带料加工金银首饰计税依据
带料加工金银首饰计税依据
答案：
带料加工金银首饰的计税依据是加工费和原材料的价值。
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，消费税的计税依据主要包括受托方收取的加工费和委托方提供的原材料的价值。
具体来说，带料加工金银首饰的计税依据构成如下：•加工费：受托方为加工金银首饰所收取的费用，这部分费用应并入应税消费品的销售额中，一并计算缴纳消费税。
•原材料价值：委托方提供的原材料的价值，这也是构成应税消费品实体的重要组成部分，其价值直接影响应税消费品的销售额，因此必须纳入计税依据的范围。
消费税的计算公式为：应纳税额 = 销售额× 适用税率。
金银首饰的消费税税率目前为3%。
由于消费税是价内税，税款最终由消费者承担。
在带料加工情况下，受托方收取的加工费和原材料的价值共同构成了应税消费品的销售额。
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，消费税实行从价定率的计算方法，具体公式为：应纳税额 = 销售额× 适用税率。
金银首饰的消费税税率为3%。
贵重首饰及珠宝玉石消费税征收规定是如何的
贵重⾸饰及珠宝⽟⽯消费税征收规定是如何的⾦银珠宝⾸饰包括⾼贵稀有物质以及其他⾦属、⼈造宝⽯等制作的各种纯⾦银⾸饰及镶嵌⾸饰。
在现代，有了税务之后，是如何规定贵重⾸饰及珠宝⽟⽯消费税的征收呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
税率为在⽣产环节为10%，在销售环节为5%。
经国务院批准，⾦银⾸饰(包括铂⾦⾸饰)消费税由10%的税率减按规5%的税率征收。
减按5%征收消费税的范围仅限于⾦、银和⾦基、银基合⾦⾸饰，以及⾦、银和⾦基、银基合⾦的镶嵌⾸饰。
不在上述范围内的应税⾸饰仍按10%的税率征收消费税。
关于⾦银⾸饰征收消费税的若⼲规定根据财税字(1994)095号⽂件的规定：经国务院批准，⾦银⾸饰消费税由⽣产销售环节征收改为零售环节征收。
⼀、纳税义务⼈在中华⼈民共和国境内从事⾦银⾸饰零售业务的单位和个⼈，为⾦银⾸饰消费税的纳税义务⼈。
⼆、改为零售环节征收消费税的⾦银⾸饰范围，仅限于：⾦、银和⾦基、银基合⾦⾸饰，以及⾦、银和⾦基、银基合⾦的镶嵌⾸饰。
从2003年5⽉1⽇起，铂⾦⾸饰消费税改为零售环节征税。
三、应税与⾮应税的划分按照国税发(1994)267号《⾦银⾸饰消费税征收管理办法》有关规定，⾦银⾸饰消费税应税与⾮应税⾏为的划分标准为：1、经中国⼈民银和⾏总⾏批准经营⾦营⾦银⾸饰批发业务的单位将⾦银⾸饰销售给同时持有《许可证》影印件及《⾦银⾸饰购货(加⼯)管理证明单》的经营单位，不征收消费税，但其必段保留购货⽅的上述证件，否则⼀律视同零售征收消费税。
2、经中国⼈民银⾏批准从事⾦银⾸饰加⼯业务的单位为同时持有《许可证》影印件及《证明单》的经营单位加⼯⾦银⾸饰，不征收消费税，但其必须保留委托⽅的上述证件，否则⼀律视同零售征收消费税。
3、经营单位兼营⽣产、加⼯、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，⼀律视同零售征收消费税。
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深圳市国家税务局关于加强金银首饰消费税征收管理的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网深圳市国家税务局关于加强金银首饰消费税征收管理的通知【标 签】金银首饰消费税【颁布单位】深圳市国家税务局【文 号】深国税函﹝2003﹞349号【发文日期】2003-09-05【实施时间】2003-09-05【 有效性 】全文有效【税 种】消费税各区局、分局： 为加强金银首饰消费税的管理，根据国家税务总局《金银首饰消费税征收管理办法》及《广东省金银首饰购货(加工)管理证明单管理办法》文件精神，结合我市具体情况，提出具体贯彻意见如下： 一、金银首饰消费税纳税人的认定 鉴于中国人民银行在2003年4月份已取消《经营黄金制品核准登记证》和核准制度，为规范金银首饰消费税纳税人的认定标准，申请办理金银首饰消费税纳税人认定的经营企业，统一提交以下资料到各主管税务机关办理认定手续： (一)申请办理金银首饰纳税人认定的书面报告； (二)营业执照； (三)税务登记证； (四)开户银行帐号； (五)金银首饰会计核算方法和会计科目设置说明； (六)会计人员、办税人员会计资格证明； (七)经营金银首饰购销存台帐式样。
经营企业办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》，经主管税务机关认定审批部门签署意见后，认定生效。
二、《金银首饰购货(加工)管理证明单》的使用及管理 (一)由于钻石、钻石首饰与铂金、铂金首饰消费税征收环节由生产环节和进口环节征收改为零售环节征收，以致目前的《金银首饰购货(加工)管理证明单》样式设计未能完全满足企业实际经营需求。
经请示总局、省局并得到明确答复，可由我市自行印制《深圳市金银首饰购货(加工)管理证明单》(以下简称《证明单》)供企业使用。
新版《证明单》于2003年10月1日正式启用，原《广东省金银首饰购货(加工)管理证明单》同时停止使用。
各主管税务机关应及时作好剩余的《广东省金银首饰购货(加工)管理证明单》的结报缴销工作，并于10月10日前上缴市局流转税处。
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理1. 引言金银首饰作为一种奢侈品和投资品，受到消费者的广泛青睐。
在零售环节，金银首饰需要缴纳消费税。
本文将介绍金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理方法，以帮助企业正确处理相关会计事项。
2. 消费税概述消费税是政府征收的一种间接税，适用于某些特定商品和服务。
消费税的计算是基于商品或服务的销售价格，在零售环节由最终消费者支付。
消费税的税率和征收标准在不同的国家和地区可能存在差异。
3. 金银首饰的分类金银首饰可以分为原材料、成品和投资品三类。
原材料通常指金银条、金银块等，成品指已经加工成形并具有销售性质的金银首饰，而投资品则是指金银首饰作为一种投资工具而被购买的情况。
4. 金银首饰在零售环节的会计处理4.1 原材料和成品的销售对于原材料和成品的销售，企业需要在销售发票上明确标注消费税，并在记录销售收入时将消费税额和销售收入分开记录，以便后续纳税申报。
消费税额可按照销售额的一定比例计算，并在销售额的基础上加上消费税额得出最终应收金额。
4.2 投资品的销售金银首饰作为投资品出售时，企业需要遵循不同的会计处理方式。
在一些国家和地区，投资品的销售可能免征消费税或享受一定的税收优惠。
企业在销售投资品时应该仔细了解所在地的相关法规和政策，并按照要求正确处理会计事项。
4.3 消费税的纳税申报和支付根据所在地的法规和要求，企业需要按照一定的频率报送消费税申报表，并在规定的时间内支付应纳税额。
企业应当保留好相关的销售记录、纳税申报表以及支付凭证等，以备将来税务机关的核对和审查。
5. 金银首饰零售环节消费税的影响金银首饰在零售环节缴纳消费税对企业的经营影响较大。
消费税的加入增加了金银首饰的销售成本，从而可能降低企业的盈利能力。
消费税的存在也对消费者的购买行为产生一定的影响，可能导致消费者在购买金银首饰时考虑价格因素。
6. 结论金银首饰在零售环节缴纳消费税是一项重要的会计处理事项。
金银首饰消费税的相关规定
金银首饰消费税的相关规定一、金银首饰消费税的基本规定在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税人。
委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方是纳税人。
金银首饰的零售业务是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务。
下列行为视同零售业务：（1）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。
包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。
（2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、奖励等方面。
（3）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。
二、金银首饰消费税纳税人的认定（1）申请办理金银首饰消费税纳税人认定的经营单位，应自领取营业执照之日起30日内，持中国人民银行准予其经营金银制品业务的批件及有关证件、资料，向核算地县以上国家税务局办理税务登记，并同时申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记。
（2）原有的经营单位，应自接到中国人民银行重新核定《经营金银制品业务许可证》准予继续经营的通知之日起30日内，到核算地县以上国家税务局申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记。
（3）经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》，并提供有关证件、资料。
三、金银首饰消费税的会计核算方法金银首饰消费税由生产环节改为由零售环节征收后，需要缴纳金银首饰消费税的企业（主要是商品流通企业），应在“应交税费”账户下增设“应交消费税”明细账户，核算金银首饰应纳的消费税。
（一）自购自销金银首饰应纳消费税的会计处理消费税是价内税，含在商品的销售收人中，故金银首饰应纳的消费税计人销售税金。
商品流通企业销售金银首饰的收人计人“主营业务收入”账户，其应纳的消费税相应计人“主营业务税金及附加”账户。
企业采用以旧换新方式销售金银首饰的，在销售实现时按旧首饰的作价借记“物资采购”账户；按加收的差价和收取的增值税部分，借记“库存现金”等账户；按旧首饰的作价与加收的差价贷记“主营业务收人”账户，按收取的增值税贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户；同时按税法规定计算应交纳的消费税税金，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户。
金银首饰消费税改为在零售环节一次征收
遇到消费维权问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>金银首饰消费税改为在零售环节一次征收发布部门: 国家税务总局发布文号:各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局：经国务院批准，财政部、国家税务总局于1994年12月24日下发了《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税字〔1994〕095号)，决定从1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产环节改为零售环节征收。
1994年12月26日，国家税务总局又下发了《国家税务总局关于印发<金银首饰消费税征收管理办法>的通知》(国税发〔1994〕267号)。
将在生产环节一次征收的金银首饰消费税改为在零售环节一次征收是一次大胆的尝试，由于在我国尚属首次，没有现成的经验可以借鉴，故总局决定对《金银首饰消费税征收管理办法》的执行情况进行总结。
现将总结的有关事项通知如下：一、总结的主要内容(一)政策方面1.改为零售环节征税的金银首饰(以下简称金银首饰)的范围是如何界定的?(1)在零售环节征税的金银首饰与在工业生产环节或进口环节征税的其他贵重首饰(以下简称非金银首饰)是如何界定的?在征税环节的划分上存在什么问题?应如何解决?(2)金银首饰与非消费税应税消费品如金银摆件等是如何界定的?在征税与不征税的划分上存在什么问题?应如何解决?2.金银首饰减按5%的税率并改在零售环节征税以后与原来在工业环节按10%的税率征税比较税负变化如何?按每克纯金或K金应征消费税计算：纳税环节改变前按1994年每克首饰用金的出厂价乘以10%的税率计算;纳税环节改变后，按1995年每克首饰用金的零售价乘以5%的税率征税的金银首饰与目前仍在工业生产环节按10%的税率征税的非金银首饰比较税负情况如何?按应征税款占各自零售价格的比例进行测算，零售价为1995年不含增值税税款的零售价格?从负担能力与公平税负方面看存在什么问题，应当如何解决?3.金银首饰的计税依据是如何确定的?(1)价款和增值税税款合并收取的，其销售额换算为不含增值税销售额的确定;(2)连同包装物销售的金银首饰的销售额的确定;(3)带料加工金银首饰计税依据的确定;(4)以旧换新金银首饰计税依据的确定;(5)用于馈赠、赞助、集资、广告等其他方面的金银首饰计税依据的确定;(6)现行计税依据的确定方法存在什么问题?应如何解决?4.其他方面的问题及解决的意见。
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理金银首饰作为一种高价值的商品，在零售环节需要缴纳消费税。
消费税是一种消费品税，根据销售额的一定比例计算并缴纳给税务机关。
对于金银首饰零售商来说，正确处理消费税的会计处理非常重要。
以下是关于金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理的介绍。
1. 计提消费税应交金银首饰在零售环节销售时需要计提消费税应交。
计提消费税应交的会计科目为“应交消费税”。
计提的金额应按照销售金额乘以消费税率计算得出。
应交消费税借 X销售收入贷 X2. 缴纳消费税按照法定的缴税期限，金银首饰零售商需要将计提的消费税缴纳给税务机关。
缴纳消费税的会计科目为“应交消费税”和“银行存款”。
应交消费税借 X银行存款借 X应交消费税贷 X3. 销售成本处理在计算销售成本时，金银首饰零售商需要将缴纳的消费税计入销售成本中。
这是因为消费税是由销售额计算的，被视为销售成本的一部分。
销售成本的会计科目为“库存商品”。
库存商品借 X应交消费税贷 X4. 进项税额抵扣作为纳税人，金银首饰零售商在购买原材料或其他商品时缴纳了进项税。
这些进项税额可以作为抵扣项用于减免应交的消费税。
进项税额抵扣的会计科目为“应交消费税”和“应付进项税”。
应交消费税借 X应付进项税贷 X5. 退税处理对于金银首饰零售商来说，有时可以享受退税政策。
在退税时，应将已缴纳的消费税进行退税处理。
退税的会计科目为“应付消费税”和“银行存款”。
应付消费税借 X银行存款借 X应付消费税贷 X以上所述是关于金银首饰在零售环节缴纳消费税的会计处理。
正确处理消费税的会计处理对于金银首饰零售商来说非常重要，既要遵守税务法规，又要保证会计记录的准确性。
准确处理消费税的会计处理可以确保金银首饰零售商的财务报表准确反映企业的经营状况。
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理
“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理“金银首饰”在零售环节缴纳消费税的会计处理是根据相关法律规定进行的。
本文将详细阐述金银首饰零售环节缴纳消费税的会计处理步骤和注意事项。
一、消费税简介⑴消费税的定义: 消费税是对消费者购买特定商品或享受特定服务时征收的一种税费。
消费税的税率通常根据商品或服务的类别和价值设定。
⑵涉及的法律和法规: 消费税的征收、计算和申报等工作遵守国家税务部门的相关法律和法规。
二、金银首饰零售环节缴纳消费税的会计处理⑴金银首饰零售环节涉及的主要应税项目: 金银首饰销售额、消费税。
⑵销售额的计算方法: 销售额等于金银首饰的销售数量乘以销售单价。
⑶消费税的计算方法: 消费税等于销售额乘以消费税率。
⑷消费税的会计处理步骤:步骤1、首先，在销售凭证上记录销售额和消费税。
步骤2、将销售额和消费税分别记入销售收入和应交消费税的科目中。
步骤3、按照法律规定的时间进行消费税的申报和缴纳。
步骤4、在缴纳消费税时，将应交消费税从应收账款中扣除。
步骤5、在会计期末，调整应交消费税的余额，确保准确反映未缴纳的消费税。
三、注意事项⑴及时了解最新的消费税法规变动，确保会计处理符合法律要求。
⑵正确计算销售额和消费税，避免出现差错或遗漏。
⑶按时申报和缴纳消费税，避免产生滞纳金或其他处罚。
附件：法律名词及注释：⒈消费税：消费者购买特定商品或享受特定服务时征收的一种税费。
⒉销售额：商品或服务的销售数量乘以销售单价的总额。
⒊消费税率：根据商品或服务的类别和价值设定的征收消费税的比例。
⒋应交消费税：根据销售额和消费税率计算得出的需要缴纳的消费税金额。
国家税务总局关于对生产经营金银首饰企业的消费税政策执行和征收
国家税务总局关于对生产经营金银首饰企业的消费税政策执行和征收管理情况进行检查的通知
【法规类别】消费税税务检查
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1996.03.01
【实施日期】1996.03.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于对生产经营金银首饰企业的
消费税政策执行和征收管理情况进行检查的通知
（１９９６年３月１日）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局：
经国务院批准，财政部、国家税务总局于１９９４年１２月２４日、２６日先后下发了《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》和《金银首饰消费税管理办法》（以下简称《办法》），决定从１９９５年１月１日起，金银首饰消费税由生产环节改为零售环节征收。
由于消费税将在生产环节一次征收制改在零售环节一次征收制在我国尚属首次，没有现成的经验可以借鉴，为了保证国家税收政策的正确执行，改善和强化征收管理，总局决定，对改在零售环节征税的金银首饰（以下简称金银首饰）消费税的
政策执行和征收管理情况进行一次全面检查，现将有关事项通知如下：
一、检查对象
所有从事金银首饰零售业务的单位和个人。
《办法》中规定的视同零售业务的单位和个人也。
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金银首饰消费税的处理
高顿网校友情提示，最新朝阳高级会计实务相关内容会计实务考试辅导金银首饰消费税的处理总结如下：
一、金银首饰消费税的基本规定
在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税人。
委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方是纳税人。
金银首饰的零售业务是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务。
下列行为视同零售业务：
（1）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。
包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。
（2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、奖励等方面。
（3）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。
二、金银首饰消费税纳税人的认定
（1）申请办理金银首饰消费税纳税人认定的经营单位，应自领取营业执照之日起30日内，持中国人民银行准予其经营金银制品业务的批件及有关证件、资料，向核算地县以上国家税务局办理税务登记，并同时申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记。
（2）原有的经营单位，应自接到中国人民银行重新核定《经营金银制品业务许可证》准予继续经营的通知之日起30日内，到核算地县以上国家税务局申请办理金银首饰消费税纳税人认定登记。
（3）经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应如实填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》，并提供有关证件、资料。
三、金银首饰消费税的会计核算方法
金银首饰消费税由生产环节改为由零售环节征收后，需要缴纳金银首饰消费税的企业（主要是商品流通企业），应在“应交税费”账户下增设“应交消费税”明细账户，核算金银首饰应纳的消费税。
（一）自购自销金银首饰应纳消费税的会计处理
消费税是价内税，含在商品的销售收人中，故金银首饰应纳的消费税计人销售税金。
商品流通企业销售金银首饰的收人计人“主营业务收入”账户，其应纳的消费税相应计人“主营业务税金及附加”账户。
企业采用以旧换新方式销售金银首饰的，在销售实现时按旧首饰的作价借记“物资采购”账户；按加收的差价和收取的增值税部分，借记“库存现金”等账户；按旧首饰的作价与加收的差价贷记“主营业务收人”账户，按收取的增值税贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户；同时按税法规定计算应交纳的消费税税金，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户。
（二）受托代销金银首饰应纳消费税的会计处理
企业受托代销金银首饰的，以受托方为消费税的纳税人。
受托代销有不同的方式，一种是收取手续费方式，即根据所代销的金银首饰量向委托方收取手续费。
在这种情况下，收取的手续费计人代购代销收入，根据销售价格计算交纳的消费税，相应冲减代购代销收人，销售实现时，借记“代购代销收入”账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户。
不采用收取手续费方式代销的，通常由委托方与受托方签订一个协议价，委托方按协议价收取所代销的货款，实际销售的货款与协议价之间的差额归受托方所有。
在这种情况下，受托方缴纳消费税的会计处理与自购自销相同。
（三）金银首饰包装物应纳消费税的会计处理
根据有关规定，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并人金银首饰的销售额，计征消费税。
为此，现行会计制度规定，金银首饰连同包装物销售的，应分别按情况进行会计处理：（1）随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收人随同销售的商品一并计人商品销售收人。
因此包装物应交的消费税与金银首饰本身销售应交的消费税应一并计人销售税金。
（2）随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收人计人其他业务收入。
因此包装物应交的消费税应计人其他业务支出。
（四）自购自用金银首饰应纳消费税的会计处理
从事生产、批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应按企业同类金银首饰的销售价格作为计税依据计算应交的消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
企业应于金银首饰移送时，分别下列情况进行会计处理：（1）用于馈赠、赞助的金银首饰应交纳的消费税，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；（2）用于广告的金银首饰应交纳的消费税，借记“销货费用”科目（外商投资的商品流通企业）、借记“经营费用”科目（其他商品流通企业）、借记“营业费用”科目（旅游企业），贷记“应交税费——应交消费税”科目；（3）用于职工福利、奖励的金银首饰应交纳的消费税，借记“应付福利费”科目、借记“应付工资”科目（外商投资企业）；贷记“应交税费－应交消费税”科目。
例如，某商场为增值税一般纳税人，某月举办卡拉OK大奖赛，并将本企业经营的金银首饰一批作为奖品发放给获奖者，该批金银首饰的成本为30000元，当月同类金银首饰的零售价为40950元。
则该企业消费税的计算和会计处理如下：
应纳消费税＝40950/（1+17％）×5%=1750（元）
应纳增值税＝30000×17％=5100（元）
借：应付职工薪酬——职工福利36850
贷：库存商品30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100
——应交消费税1750
其他企业涉及金银首饰消费税的核算，比照商品流通企业金银首饰消费税的会计核算处理。
四、税收优惠措施
对于金银首饰在进口环节和出口环节，以及经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给同时持有《经营金银制品业务许可证》影印件及《金银首饰购货（加工）管理证明单》的经营单位，均不计算消费税。
相应地，也不涉及到金银首饰消费税的会计核算。