项目十四 利润及其分配的核算
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利润的组成： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润
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❖ （一）营业利润及组成 ❖营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及
附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投 资收益（或减投资损失）
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（二）利润总额 利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 （三）净利润
净利润=利润总额－所得税费用
（二）营业外支出
1. 存货的盘亏、毁损、报废损失 2. 非流动资产处置净损失 3. 坏账损失 4. 无法收回的长期债券投资损失 5. 无法收回的长期股权投资损失 6. 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 7. 税收滞纳金、罚金、罚款 8. 被没收财物的损失、捐赠支出 9. 赞助支出
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三、所得税费用的核算
贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定盈余公积 ——应付现金股利
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小结
1. 利润的核算方法 2. 在会计利润的基础上按所得税法规定进行纳
税调整 3. 企业利润的结转和分配核算
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1.企业所得税的法定税率为25%， 2.对符合规定条件的小型微利企业实行20%优
惠税率； 3.对国家需要重点扶持的高新技术企业实行
15%的优惠税率。
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（一）应交所得税的计算
1、范围不同的项目，税法上不作为扣除项： ①违法经营的罚款和被没收财物的损失 ②各项税收的滞纳金和罚款 ③各种非救济公益性损赠和赞助支出
财务制度规定的分配形式和分配顺序， 在国 家、企业和投资者之间进行的分配。
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净利润可按以下顺序进行分配：
1. 弥补企业以前年度亏损 2. 提取法定盈余公积金 3. 提取任意盈余公积金 4. 向股东（投资者）分配股利（利润）
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二 利润分配核算
❖（一）提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积金
项目十四 利润及其分配的核算
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学习目标
1
熟悉利润的构成内容
2 理解利润分配的程序和内容
3
掌握企业所得税的核算
wenku.baidu.com
4 掌握利润形成和分配会计核算
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学习内容
任务一 利润的构成 任务二 利润的分配
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任务一 利润的构成
❖一、利润的概念及组成
利润是企业在一定期间的经营成果，是企业的收入 减去有关成本费用的差额。
——提取任意盈余公积金 贷：盈余公积——法定盈余公积金
——任意盈余公积金
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（二）向股东（投资者）分配股利（利润） 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付利润
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（三）净利润的年终结转
1、当年实现的净利润结转： 借：本年利润
贷：利润分配 ——末分配利润 2、利润分配中的各明细账结转（除未分配利润）： 借：利润分配——末分配利润
贷：银行存款
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四、本年利润的结转
收入转借 借：主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
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支出转贷
借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 所得税费用
任务二 利润分配
❖一 利润分配概述 ❖利润分配是将企业实现的净利润，按照国家
2、标准不同的项目，税法上可作为扣除项： ①利息支出 ②工资性支出 ③三项经费 ④公益、救济性损赠 ⑤业务招待费
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（二）所得税费用的会计处理
1、计算当期应交所得税： 借：所得税费用
贷：应交税费 ——应交所得税 2、期末，结转所得税费用 借：本年利润
贷：所得税费用 3、上缴所得税 借：应交税费 ——应交所得税
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二、营业外收支的核算
（一）营业外收入 1. 非流动资产处置净收益 2. 政府补助 3. 捐赠收益 4. 盘盈收益 5. 汇兑收益 6. 出租包装物和商品的租金收入 7. 逾期未退包装物押金收益 8. 确实无法偿付的应付款项 9. 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 10.违约金收益
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❖ （一）营业利润及组成 ❖营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及
附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投 资收益（或减投资损失）
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（二）利润总额 利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 （三）净利润
净利润=利润总额－所得税费用
（二）营业外支出
1. 存货的盘亏、毁损、报废损失 2. 非流动资产处置净损失 3. 坏账损失 4. 无法收回的长期债券投资损失 5. 无法收回的长期股权投资损失 6. 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 7. 税收滞纳金、罚金、罚款 8. 被没收财物的损失、捐赠支出 9. 赞助支出
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三、所得税费用的核算
贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定盈余公积 ——应付现金股利
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小结
1. 利润的核算方法 2. 在会计利润的基础上按所得税法规定进行纳
税调整 3. 企业利润的结转和分配核算
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1.企业所得税的法定税率为25%， 2.对符合规定条件的小型微利企业实行20%优
惠税率； 3.对国家需要重点扶持的高新技术企业实行
15%的优惠税率。
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（一）应交所得税的计算
1、范围不同的项目，税法上不作为扣除项： ①违法经营的罚款和被没收财物的损失 ②各项税收的滞纳金和罚款 ③各种非救济公益性损赠和赞助支出
财务制度规定的分配形式和分配顺序， 在国 家、企业和投资者之间进行的分配。
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净利润可按以下顺序进行分配：
1. 弥补企业以前年度亏损 2. 提取法定盈余公积金 3. 提取任意盈余公积金 4. 向股东（投资者）分配股利（利润）
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二 利润分配核算
❖（一）提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积金
项目十四 利润及其分配的核算
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学习目标
1
熟悉利润的构成内容
2 理解利润分配的程序和内容
3
掌握企业所得税的核算
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4 掌握利润形成和分配会计核算
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学习内容
任务一 利润的构成 任务二 利润的分配
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任务一 利润的构成
❖一、利润的概念及组成
利润是企业在一定期间的经营成果，是企业的收入 减去有关成本费用的差额。
——提取任意盈余公积金 贷：盈余公积——法定盈余公积金
——任意盈余公积金
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（二）向股东（投资者）分配股利（利润） 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付利润
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（三）净利润的年终结转
1、当年实现的净利润结转： 借：本年利润
贷：利润分配 ——末分配利润 2、利润分配中的各明细账结转（除未分配利润）： 借：利润分配——末分配利润
贷：银行存款
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四、本年利润的结转
收入转借 借：主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
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支出转贷
借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 所得税费用
任务二 利润分配
❖一 利润分配概述 ❖利润分配是将企业实现的净利润，按照国家
2、标准不同的项目，税法上可作为扣除项： ①利息支出 ②工资性支出 ③三项经费 ④公益、救济性损赠 ⑤业务招待费
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（二）所得税费用的会计处理
1、计算当期应交所得税： 借：所得税费用
贷：应交税费 ——应交所得税 2、期末，结转所得税费用 借：本年利润
贷：所得税费用 3、上缴所得税 借：应交税费 ——应交所得税
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二、营业外收支的核算
（一）营业外收入 1. 非流动资产处置净收益 2. 政府补助 3. 捐赠收益 4. 盘盈收益 5. 汇兑收益 6. 出租包装物和商品的租金收入 7. 逾期未退包装物押金收益 8. 确实无法偿付的应付款项 9. 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 10.违约金收益
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