现金返利和实物返利财务处理的不同

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现金返利和实物返利财务处理的不同

在以经销商制度建立起来的销售网络中，上级经销商为了鼓励下级经销商完成销售目标，通常的做法是制定与商品销售量、销售额挂钩的返利制度，返利形式通常有现金和实物两种。

下面我们通过实例分析这种与销售量或销售额挂钩的返利业务的会计和税务处理。

案例：深圳JLD公司(一般纳税人)为了鼓励其下级经销商多销售其代理的某型号笔记本电脑A，与经销商HJT公司(一般纳税人)签订返利协议：HJT公司完成年度销售笔记本电脑A1000台，返利现金140.40元/台或给予销售数量5%的同型号笔记本电脑A。2012年度，HJT公司完成年度销售笔记本电脑A1100台。

1、假.HJT公司选择按照140.4元/台要求现金返利，那么JLD公司应当支付给HJT公司154440元。

账务及税务处理分析：根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)以及《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)的规定，对于商业企业向供货方收取的返还收入，商业企业不出具发票，应由供货方出具红字专用发票，收取方凭此红字发票冲减当期增值税进项税金，同时冲抵当期已销成本。

HJT公司账务处理如下：

借：银行存款154‚440.00

主营业务成本-132‚000.00(红字)

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出22‚440.00

JLD公司账务处理如下：

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