现代商业银行非现场审计

现代商业银行非现场审计

现代商业银行非现场审计

浙江稠州商业银行

陈小其

内容摘要：近几年，随着我国经济的快速增长、信贷扩张，商业银行网点、业务都得

到了迅速发展，计算机技术的广泛应用，以及外部经营环境的恶化、企业内部控制、监管

等多方面的需要，赋予了商业银行内部审计更多的责任和意义，同时对内部审计也提出了

更高的要求。然而由于商业银行电子化的发展，以及小企业的市场定位，银行的电子化数

据与客户量都已远远超出了传统审计资源的要求，传统的审计已很难再适应商业银行内部

审计的发展需要，因此迫切需要利用科技化手段来提高审计的工作效率和质量，非现场审

计已成为了现代化商业银行内部审计的重中之重。本文将从非现场审计的作用、面临的困难、工作组织、系统建设、模型建设等方面进行探讨。

一、非现场审计介绍

非现场审计是指建立在现代信息处理和传递方式基础上，通过连续地搜集被审对象的

各种数据和资料，依据预定的程序和方法来分析、评价和监测被审对象的现状及发展趋势

的一种审计方法。

与现场审计比，非现场审计具有全面性、时效性以及成本低、效率高和规范性强等诸

多优势，近年来的审计实践表明，非现场审计已成为内部审计中不可或缺的重要手段。

（一）扩大了覆盖面，确保时效性，审计的深度、广度、精度增加。一是扩大了审计

覆盖面。传统审计是对被审计单位某一时期或某一项业务进行审计，有一定的阶段性或间

断性。非现场审计依托高科技手段，可以远程调集所有机构的有关业务数据并进行监测，

有助于全面把握分支机构和各项业务的风险状况，确保审计的全面性。随着非现场审计系

统在商业银行的广泛深入应用，审计发现问题的广度、深度和精度都得到了质的提高，特

别是针对具有量大、重复性强的负债和个人资产业务效果则更为显著，在发现小概率、高

风险事件方面更是具有不可比拟的优势，在实践应用中取得了较好的效果。二是确保审计

时效性。借助计算机系统，非现场审计可以做到连续地收集数据并及时发现问题和风险隐患，有效控制和制止，有助于减少风险造成的损失，甚至将风险隐患消灭在萌芽状态，适

应了银行加强风险管理和最大限度地实现价值增值的要求，这是传统审计无力做到的。

（二）降低审计成本，提高审计质量和效率。一是节约审计成本。非现场审计模式下，审计组除了必要的现场调查和现场沟通外，可以大大减少审计人力费用、差旅费用和时间

费

用。二是减少了调阅资料时间。非现场审计模式下，审计数据的采集主要通过固定的

审计数据采集接口来获得，避免了现场审计中依赖被审计单位提供数据，使内部审计具有

前所未有的主动性和灵活性。三是提高审计效率，增加审计价值。非现场审计是从定量分

析到定性分析的过程，分析性复核方法贯穿于非现场审计的全过程，增强了审计人员的理

性思维，可以避免重复劳动和无效劳动，规避审计风险，提高审计质量，使现场审计更具

针对性，并且可以有效地解决审计资源不足与审计任务繁重的矛盾。

（三）实现了由事后审计向事中、事前审计的历史性跨越。一是具备提前预警预报风

险的作用。传统审计是对被审计单位经营情况进行的事后审计，是静态的审计活动，存在

一定的滞后性。非现场审计实现远程的数据采集、审计取证、分析评价，审计工作从事后

审计转变为事后审计与事中、事前审计相结合，从静态审计转变为静态审计与动态审计相

结合。利用审计数据采集接口、远程审计取证的非现场审计模式，使得对被审计单位的实

时监控、持续监控和全过程监控成为可能。二是有利于把有限的审计资源最优化地配置到

高风险的领域。运用非现场审计手段，可以将有限的审计资源集中用于内部控制相对薄弱

的业务领域、重点单位和部门及重大风险事项。加大对业务风险点和薄弱环节的监测频率，有助于准确选择审计重点，科学制定审计计划和安排审计项目，使内部审计更具针对性。

二、非现场审计在内部审计中的作用

近年来，随着各家商业银行非现场中心的设立，非现场职责进一步健全，非现场审计

已在内部审计中发挥出越来越突出的作用，特别是在数据、技术支持、确立审计重点、风

险预警、非现场专项审计等方面已成为了现代商业银行内部审计新的突破，有效的提升了

审计的效率和效果。

（一）数据支持

数据是现代银行审计的基础，数据的全面性、准确性、及时性关系到审计工作是否能

顺利开展的必要条件，非现场通过利用技术手段，实现对审计需要数据的抽取、加工、分

析等，提高了审计的质量和效果。

1.数据加工能力

随着现代商业银行审计的进一步发展，以风险为导向的审计模式已逐步转变为管理审计，通过对分支机构数据结构的分析，进而发现分支机构在管理上面存在的不足，非现场

通过全面、连续收集全行审计相关数据，并进行加工，从而形成对分支行审计想要的一些

统计、分析类数据。

如：在分支机构检查过程，我们需要评价一个分支行是否坚持了小企业的市场定位，

需要用到以下几个指标，一是户均贷款额度。二是对分支行贷款按分层进行统计，如下图

这时候，非现场就可以通过对数据进行加工，直接形成以上的报表数据，从而减少了

需要审计人员手工加工数据的过程。

2.一键式导数支持

近年来，随着审计要求的不断提高，检查内容的丰富，以及商业银行业务产品的不断

推出，审计人员在执行审计之前，需要耗费大量的人力物力进行数据导出，为了减少审计

人员的工作量，提高审计效率，我行通过在梳理分行审计、支行审计、离任审计等常用审

计数据基础上，开发出了一套一键式数据导数功能，审计人员只要在晚上下班之前，选择

导数日期、导数机构等选项，第二天数据将自动保存到审计系统中，随时可以查询、导出。

（二）现场抽样

传统的审计模式下，执行现场审计之前，必须耗费大量的人力去执行手工抽样，针对

性不强，不够深入，而利用计算机技术，我们就可以实现较深层次的抽样，从而确定审计

重点，实现真正以风险为导向的审计模式转变。

如针对中小企业授信业务检查，传统的抽样模式无非根据授信余额分层抽样、行业抽样、地域抽样等，但利用计算机技术，我们就可以从其账务特点、交易特征、他行授信情

况等方面进行抽样，为此我行开发了

1、与资金掮客、担保公司、房地产、典当行等存在往来的授信客户抽样模型

2、他行无授信（通过技术手段解析贷款客户的征信报告）客户抽样模型

3、他行授信超过N家以上客户抽样模型

4、账户日均交易量与日均余额不符客户抽样模型

……

（三）风险预警

传统审计是对被审计单位经营情况进行的事后审计，是静态的审计活动，存在一定的

滞

后性。非现场通过对各种风险点特征的提取，编辑符合这些特征的预警模型，并进行

实时监测，使传统的事后审计转变为了事中、事前审计想结合。近年来，随着非现场预警

模型的完善，我行已发布了《非现场预警管理办法》，将预警分析作为非现场的主要工作

事务之一，定期安排专职人员对预警结果进行分析、取证，并出具事实确认，发布预警分

析报告，对违规问题每个月进行处罚，从而建立了审计的威慑效果，提高了审计的监督职能。

（四）非现场专项审计

传统审计是对被审计单位某一时期或某一项业务进行审计，在时间和空间上存在一定

的局限性。非现场专项审计依托技术手段，通过调用全行业务数据进行监测、分析，有助

于全面把握分支机构和各项业务的风险状况，确保审计的全面性。非现场专项审计作为传