内部审计-审计方法与技术(PPT286页)
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制度基础审计
以损益表为 核心的财务
报表审计
20世纪30年 代——
商品经济快 速发展，市 场经济形成， 竞争激烈
维护投资者 利益 制度基础审 计
三、现代企业财务审计基本特征
基本特征 表现 审计范围 国际化 审计领域 扩大化
审计层次 立体化 审计内容 复杂化 审计主体 多元化
备注
国内市场
国际市场
会计信息的审查、鉴证 经营管理、 绩效、经济责任审查和评价
经济责任关系复杂化
审计目标的多角度化
民间审计、国家审计、内部审计
审计行为 规范化、 “诉讼爆炸” 审计准则体系制定， 和技术 科学化 国际审计标准等；会计信息电算化、网
络化、数码化
四、现代企业财务审计作用P6-9
1、及时了解掌握审计信息，便于国家调整和控制重要 经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要
（二）财务审计方法大体经历以下几个阶段：
企业
国家经济 企业
差异及人为因素
统计资料、财务报告等
怎么 办？
国 家
2、确保会计信息及其它经济信息真实、可靠，为 各项正确决策提供可靠依据
企 业 可 能
虚漏
虚
贪
增列
盈
污
资负
实
舞
产责
亏
弊
误 导 投 资 者
3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保 证企业经营活动的合规、合法
4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经 营责任的履行和经济目标的实现
5、有助于及时发现企业存在的各种隐患，促使 其健全完善控制制度，加强管理，提高经济效 益
第二节、现代企业财务审计的目标与内容
一、目标
1、总目标：审计委托人或授权人对某项审计活动总体 要求
2、具体目标：鉴证某方面经济活动是否符合总体要求
的衡量标准
真实性
完整性
存在性
正确性
所有权
具体目标 报表披露
wenku.baidu.com价
合法性
合理性
截止与分类
相对而言审计的侧重点：
国家审计目标——合法性 社会审计目标——真实性 内部审计目标——合理性
二、现代企业财务审计的内容： 1、企业资产审计 2、企业负责审计 3、所有者权益审计 4、收入审计 5、费用审计 6、利润审计 7、会计报表审计
第二章、现代企业财务审计的程序与 方法
2、审计实施阶段 （1）深入调查研究，调整审计方案 （2）评审内部控制制度 （3）实施审计活动，搜集证明材料 （4）编制审计日记和审计工作底稿
3、审计终结阶段 （1）审计报告的编写（被审单位自审计报告之
日起十日内未提书面意见的，视同无异议）
（2）审计报告的审定 （3）审计处理处罚 （4）审计听证 （5）审计行政复议
二、社会经济特征对财务审计的影响
时间 社会特
征
目的 方法
差错防弊审计阶段
审计产生-18世纪 初 经济发展缓慢，生 产水平低，两权分 离形式及经济责任 关系简单
差错防弊
按业务逐项详细查 账
资产负债表审计
18-20世纪初
商品经济特别是股份 制经济发展迅速，资 本集中，企业规模发 展迅速，急需筹资， 主要关系人为债权人 评价企业偿债能力
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施 审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审 计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露 的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策 和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。 我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的 基础。
二、国家审计程序（三阶段）
1、审计准备阶段（计划开始——发出任务书）
（1）审计机关的准备工作 ①编制审计项目计划，确定审计事项 ②委托审计人员组成审计组 ②签发审计通知书（实施审计前3日向被审单位送
达）
（2）审计组的准备工作 ①明确审计任务，学习法规，熟悉标准 ②初步调查，了解被审单位基本情况 ③拟定审计工作方案
四、社会审计的程序（三阶段）
准备阶段——实施阶段——报告阶段
上述三阶段的工作内容：
1、签审计业务约定书 2、计划审计工作 3、内部控制制度测评 4、运用审计方法获取审计证据 5、编制审计工作底稿 6、完成审计外勤工作 7、出具审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司） 2009年12月31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流 量表。这些会计报表的编制是A公司管理当局的责任，我 们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表 意见。
审计技术与方法
主讲人：付道美 2013年9月
第一章、现代企业财务审计总论
现代企业财务审计的涵义、特征和作用 现代企业财务审计的目标和内容
一、现代企业财务审计的涵义：P1-2
在现代企业环境和现代审计环境下，由国家 审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专 职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规， 并采用现代审计技术依法独立的对企业的资产、 负责、所有者权益和损益等会计信息的真实性， 财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、 效益性，以及对企业的经营管理者应承担的经济 责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以揭示错 弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏 观调控的审查监督体系。
现代企业财务审计程序
现代企业财务审计方法
制度基础审计
第一节、现代企业财务审计的程序
一、现代企业财务审计程序的涵义及作用
1、涵义： 在审被审单位财务收支活动中，审计机关和被 审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限。
2、财务审计程序的作用 ①保证审计质量 ②提高工作效率 ③提高熟练程度 ④审计工作规范化
2、实施阶段：无须做初步调查，无须对 内控作健全性调查、符合性测试和有效 性评价，审计中发现的问题可随时向有 关单位和人员提出改进建议
3、终结阶段：
第二节、现代企业财务审计方法
一、企业财务审计方法的历史发展：
（一）财务审计方法： 为取得充分有效依据，以使最终做出审计结论，提出 意见和建议而采取的各种技术手段的总称。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计 准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反 映了A公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经 营成果和现金流量。
某会计师事务所（盖章） （签名并盖章）
中国注册会计师
中国某市
中国注册会计师（签名并盖
四、内部审计的程序的特点
1、准备阶段：不需要做很多准备工作， 审计方案较机动灵活，且可随时补充修 改
以损益表为 核心的财务
报表审计
20世纪30年 代——
商品经济快 速发展，市 场经济形成， 竞争激烈
维护投资者 利益 制度基础审 计
三、现代企业财务审计基本特征
基本特征 表现 审计范围 国际化 审计领域 扩大化
审计层次 立体化 审计内容 复杂化 审计主体 多元化
备注
国内市场
国际市场
会计信息的审查、鉴证 经营管理、 绩效、经济责任审查和评价
经济责任关系复杂化
审计目标的多角度化
民间审计、国家审计、内部审计
审计行为 规范化、 “诉讼爆炸” 审计准则体系制定， 和技术 科学化 国际审计标准等；会计信息电算化、网
络化、数码化
四、现代企业财务审计作用P6-9
1、及时了解掌握审计信息，便于国家调整和控制重要 经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要
（二）财务审计方法大体经历以下几个阶段：
企业
国家经济 企业
差异及人为因素
统计资料、财务报告等
怎么 办？
国 家
2、确保会计信息及其它经济信息真实、可靠，为 各项正确决策提供可靠依据
企 业 可 能
虚漏
虚
贪
增列
盈
污
资负
实
舞
产责
亏
弊
误 导 投 资 者
3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保 证企业经营活动的合规、合法
4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经 营责任的履行和经济目标的实现
5、有助于及时发现企业存在的各种隐患，促使 其健全完善控制制度，加强管理，提高经济效 益
第二节、现代企业财务审计的目标与内容
一、目标
1、总目标：审计委托人或授权人对某项审计活动总体 要求
2、具体目标：鉴证某方面经济活动是否符合总体要求
的衡量标准
真实性
完整性
存在性
正确性
所有权
具体目标 报表披露
wenku.baidu.com价
合法性
合理性
截止与分类
相对而言审计的侧重点：
国家审计目标——合法性 社会审计目标——真实性 内部审计目标——合理性
二、现代企业财务审计的内容： 1、企业资产审计 2、企业负责审计 3、所有者权益审计 4、收入审计 5、费用审计 6、利润审计 7、会计报表审计
第二章、现代企业财务审计的程序与 方法
2、审计实施阶段 （1）深入调查研究，调整审计方案 （2）评审内部控制制度 （3）实施审计活动，搜集证明材料 （4）编制审计日记和审计工作底稿
3、审计终结阶段 （1）审计报告的编写（被审单位自审计报告之
日起十日内未提书面意见的，视同无异议）
（2）审计报告的审定 （3）审计处理处罚 （4）审计听证 （5）审计行政复议
二、社会经济特征对财务审计的影响
时间 社会特
征
目的 方法
差错防弊审计阶段
审计产生-18世纪 初 经济发展缓慢，生 产水平低，两权分 离形式及经济责任 关系简单
差错防弊
按业务逐项详细查 账
资产负债表审计
18-20世纪初
商品经济特别是股份 制经济发展迅速，资 本集中，企业规模发 展迅速，急需筹资， 主要关系人为债权人 评价企业偿债能力
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施 审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审 计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露 的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策 和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。 我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的 基础。
二、国家审计程序（三阶段）
1、审计准备阶段（计划开始——发出任务书）
（1）审计机关的准备工作 ①编制审计项目计划，确定审计事项 ②委托审计人员组成审计组 ②签发审计通知书（实施审计前3日向被审单位送
达）
（2）审计组的准备工作 ①明确审计任务，学习法规，熟悉标准 ②初步调查，了解被审单位基本情况 ③拟定审计工作方案
四、社会审计的程序（三阶段）
准备阶段——实施阶段——报告阶段
上述三阶段的工作内容：
1、签审计业务约定书 2、计划审计工作 3、内部控制制度测评 4、运用审计方法获取审计证据 5、编制审计工作底稿 6、完成审计外勤工作 7、出具审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司） 2009年12月31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流 量表。这些会计报表的编制是A公司管理当局的责任，我 们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表 意见。
审计技术与方法
主讲人：付道美 2013年9月
第一章、现代企业财务审计总论
现代企业财务审计的涵义、特征和作用 现代企业财务审计的目标和内容
一、现代企业财务审计的涵义：P1-2
在现代企业环境和现代审计环境下，由国家 审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专 职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规， 并采用现代审计技术依法独立的对企业的资产、 负责、所有者权益和损益等会计信息的真实性， 财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、 效益性，以及对企业的经营管理者应承担的经济 责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以揭示错 弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏 观调控的审查监督体系。
现代企业财务审计程序
现代企业财务审计方法
制度基础审计
第一节、现代企业财务审计的程序
一、现代企业财务审计程序的涵义及作用
1、涵义： 在审被审单位财务收支活动中，审计机关和被 审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限。
2、财务审计程序的作用 ①保证审计质量 ②提高工作效率 ③提高熟练程度 ④审计工作规范化
2、实施阶段：无须做初步调查，无须对 内控作健全性调查、符合性测试和有效 性评价，审计中发现的问题可随时向有 关单位和人员提出改进建议
3、终结阶段：
第二节、现代企业财务审计方法
一、企业财务审计方法的历史发展：
（一）财务审计方法： 为取得充分有效依据，以使最终做出审计结论，提出 意见和建议而采取的各种技术手段的总称。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计 准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反 映了A公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经 营成果和现金流量。
某会计师事务所（盖章） （签名并盖章）
中国注册会计师
中国某市
中国注册会计师（签名并盖
四、内部审计的程序的特点
1、准备阶段：不需要做很多准备工作， 审计方案较机动灵活，且可随时补充修 改