内部审计-审计方法与技术(PPT286页)
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内部审计学课件全
审计证据的分类
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
企业内部审计ppt课件
老板首先肯定了我们对制度方面的意见，
但全面否定了企业文化的意见。老板的意思
很清楚，企业文化是一个非常复杂的工程，
有可能比制度体系还要复杂。既然说不透，
就不要说……
我们一想也对，企业文化本来就是一个相
当复杂的事情，既然说不透，干脆就别说……
省得给领导添乱……，也省得给自己找麻烦……
老板对我们的审计报告很感兴趣，左改改，
咨询项目
指内审师提供建议及相关客户服务业务。 其业务性质和范围由内审师与客户协商确定， 目的是在内审师不承担管理层职责的前提下， 增加价值并改进组织的治理、风险管理及控 制过程。
如顾问、建议、协调、培训等。
补充：咨询业务与确认业务的差异
1、目的或关注的焦点不同 确认服务的主要目的是改善信息的质量或 内涵； 咨询服务着眼于服务的直接结果，旨在直 接改善客户的情况。
监督指导
内
内控审计部备案
审
各单位内审机构
人
大单位2的内审机构
单位1的内审机构
小单位3不设内审机构
经责审计部
基建审计部
督导处等
内审工作更贴近于生产，根据各单位实际 情况安排审计业务
思考： 集团垂直管理存在哪些缺陷或问题？
（1）内部审计项目多，人员素质和数量无法满 足需要。
（2）内审人员身份变更及人事待遇等一系列问 题。（派驻制，轮岗） 公务员编制、事业编制和企业编制身份变 更的问题。 人事待遇（薪酬待遇、福利保障）、绩效、 内审人员职业生涯、退休归属地等一系列问题。
单一领导模式
双重领导模式
设设 在在 决监 策督 层层
设在执行层
总 经 理 领 导 下
财务 副总 经理 或总 会计 师领 导下
审计技术与方法(20190904)(课件)
15
㈣风险因素权重
风险因素评分权重参考表
10 10 10 20 10 10 20 10 100
16
★可能性评分规则
指根据各项风险因素出现舞弊、不合规及差错等问题的概率，对其进行的评分。
可能性评分参考表
0.2-1 0.1-0.2 0.05-0.1 0.01-0.05 0.001-0.01
0.001
㈡不能精确计量，但对组织改善运营有所帮助，能够进 行定性分析的隐性价值。
4 4
内部审计最佳实践 三、内部审计欲“有为”——来自组织的实践
㈠健全的组织机构 ㈡恰当的职能定位 ㈢完善的制度体系 ㈣良好的执业氛围 ㈤管理层对审计的良好认知和善意行动
5 5
内部审计定位
内部审计定位在现实中迷失？ ⒈缺位 ⒉失位 3.越位 4.错位 5.找不到位 6.异常压力
大类：审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
审查书面资料的方法：包括审阅法、核对法、查询法、分析法等； 证实客观事物的方法：包括盘点法、调节法、观察法、鉴定法。 特殊审计技术方法：有的称特种审计技术，主要是指采用电脑审计或适用于电
算化信息系统或利用一些边缘交叉学科技术方法的各种审计手段。如模拟数据、重新处 理和程序检查等技术。
内部审计技术和方法
20190904 陕西西安
1
提
纲
一、基本理念及概念 二、审计技术和方法 三、数字化经济条件下内部审计转型
2
2
内部审计定义
一、什么是内部审计？
2004年IIA在《内部审计实务标准》中将内部审计定义为是一种 独立、客观的确认和咨询活动，其目的在于增加价值和改善组织运营 。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治 理过程的效果，帮助组织实现其目标。
㈣风险因素权重
风险因素评分权重参考表
10 10 10 20 10 10 20 10 100
16
★可能性评分规则
指根据各项风险因素出现舞弊、不合规及差错等问题的概率，对其进行的评分。
可能性评分参考表
0.2-1 0.1-0.2 0.05-0.1 0.01-0.05 0.001-0.01
0.001
㈡不能精确计量，但对组织改善运营有所帮助，能够进 行定性分析的隐性价值。
4 4
内部审计最佳实践 三、内部审计欲“有为”——来自组织的实践
㈠健全的组织机构 ㈡恰当的职能定位 ㈢完善的制度体系 ㈣良好的执业氛围 ㈤管理层对审计的良好认知和善意行动
5 5
内部审计定位
内部审计定位在现实中迷失？ ⒈缺位 ⒉失位 3.越位 4.错位 5.找不到位 6.异常压力
大类：审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
审查书面资料的方法：包括审阅法、核对法、查询法、分析法等； 证实客观事物的方法：包括盘点法、调节法、观察法、鉴定法。 特殊审计技术方法：有的称特种审计技术，主要是指采用电脑审计或适用于电
算化信息系统或利用一些边缘交叉学科技术方法的各种审计手段。如模拟数据、重新处 理和程序检查等技术。
内部审计技术和方法
20190904 陕西西安
1
提
纲
一、基本理念及概念 二、审计技术和方法 三、数字化经济条件下内部审计转型
2
2
内部审计定义
一、什么是内部审计？
2004年IIA在《内部审计实务标准》中将内部审计定义为是一种 独立、客观的确认和咨询活动，其目的在于增加价值和改善组织运营 。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治 理过程的效果，帮助组织实现其目标。
第五章审计技术与方法ppt课件
（4）计算(复算)
• 复算法又称重算法，是指对凭证、账簿、报表 以及预测、计划、分析等书面资料中的数字进 行重新计算，以验证其是否无误的一种方法。
• (5)分析法
• 注册会计师对被审计事项的各个因素运用分解、综合 的手段，掌握其相互关系及其对被审计事项的影响程 度，从而获取审计证据的一种审计方法。
（5）财务报表审计
审计对象：财务报表 审计目标：公证 审计方法：由详查转变为抽查 综上所述：该阶段的审计形式都是以 审查账面上的会计事项为主线，所以称 为账项导向审计。
二、账项导向审计的特征
账项导向审计具有以下特征： 1、审计导向：以会计事项为导向 2、审计目标：纠弊查错，但不审查内部牵 制制度，不对内部牵制制度发表评价意见。 3、没有固定的审计程序，无所谓准备阶段 4、审计方法
方法：检查、核对、计算 ； 英国
（3）详细审计又称完全审计、全部审计。 以所有会计事项的审计为基础。
方法：检查合计和过账为主，辅之以审阅 和测试。
（4）资产负债表审计 以资产负债表项目的审计为基础。
方法：审阅、逆查、核对、抽查；美国 依据：详细审计费时费力，审计成本高 内部牵制制度日趋完善，不需要做重复 工作 借贷资本金融资本渗透到产业资本
第五章 审计技术和方法
第五章 审计技术和方法的发展
学习目的和要求：
通过对本章的学习，重点掌握审计目标、 程序和方法构成的审计导向模式。
审计导向模式经历了账项导向、系统导向 和风险导向审计模式阶段
审计导向模式的进展是成本效益不断追求 的过程，是不断寻求降低审计风险的过程。
审计导向模式的发展与内部控制的发展相 适应。 学时：6课时
•
（公元前36世纪至20世纪30年代）
内部审计-PPT课件
公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
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12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
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2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
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3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
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5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
第五章 审计技术与方法
二、账项导向审计的特征
账项导向审计具有以下特征：
1、审计导向：以会计事项为导向
2、审计目标：纠弊查错
3、没有固定的审计程序，无所谓准备阶段
4、审计方法
（1）书面资料审计方法。就其查账技术来说，包括审阅
法、核对法、计算法。 （2）财产物资审计方法。包括盘点法、调节法、观察法、
查询法。
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立的审计方法存在，需要与其他审计方法结合使用。它包 括：
会计凭证的审阅 账簿的审阅 报表的审阅 其它书面资料的审阅
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第五章 审计技术与方法
三、账项导向审计的方法
（一）审查书面资料的方法 （2）核对法
它适用于相互关联的资料的核对。 核对的种类包括：
帐实核对 证证核对（原与记核对，张数、内容和金额） 账证核对（完整性、存在与发生） 账账核对 账表核对 表表核对
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第五章 审计技术与方法
一、选取测试项目的适当方法
（二）选取特定项目
l 选取的特定项目可能包括： （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目； （3）被用于获取某些信息的项目； （4）被用于测试控制活动的项目。
l 对被选取的项目，注册会计师对其进行百分之百测 试
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风险和重要审计领域。 （6）编制总体审计计划和具体审计计划。
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第五章 审计技术与方法
二、传统风险导向审计模型、程序和方法
2、审计实施阶段 （1）实施控制测试
根据在计划阶段对控制风险的初步评价，确定采用 较低控制风险估计水平法还是主要证实法。
（2）实施实质性交易测试
实质性交易测试是以交易和业务循环为测试对象， 测试交易活动是否经过恰当的审批，交易的确认、计量、 记录和报告是否正确。
审计学基础课件PPT 第二章 审计技术方法
▪ 三、询问
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单 位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息， 并对答复进行记录和评价的过程。
▪ 四、函证（P22）
函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以 作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形 式。
（一）函证的内容：1．银行存款、借款及与金融机构往来的其他重 要信息；2. 应收账款；3. 函证的其他内容
迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； （3）实质性细节测试时，注册会计师可以使
用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一 项或多项认定。实施实质性分析程序时，注册会计师不宜 使用审计抽样。
（二）抽样风险和非抽样风险 1．抽样风险（P34）
▪ 抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能 不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出 的结论的风险。 控制测试中包括信赖过度风险和信赖不足风险
如签名不真实 4. 确定审计程序
例如，如果注册会计师的审计目标是通过测试某 一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检 查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据。
▪ （二）选取样本阶段（P38~41）
1. 确定样本规模 经验值：10%，考虑多种因素
2. 选取样本 （1）使用随机数表
（随机数选样，介绍选样过程） （2）系统选样
（二）询证函的设计：注册会计师应当根据特定审计目标设计询证 函。
（三）函证的实施与评价：当实施函证时，注册会计师应当对选择 被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。评价审计证 据的充分性和适当性 ，评价函证的可靠性。
▪ 五、重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进 行核对。
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单 位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息， 并对答复进行记录和评价的过程。
▪ 四、函证（P22）
函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以 作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形 式。
（一）函证的内容：1．银行存款、借款及与金融机构往来的其他重 要信息；2. 应收账款；3. 函证的其他内容
迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； （3）实质性细节测试时，注册会计师可以使
用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一 项或多项认定。实施实质性分析程序时，注册会计师不宜 使用审计抽样。
（二）抽样风险和非抽样风险 1．抽样风险（P34）
▪ 抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能 不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出 的结论的风险。 控制测试中包括信赖过度风险和信赖不足风险
如签名不真实 4. 确定审计程序
例如，如果注册会计师的审计目标是通过测试某 一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检 查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据。
▪ （二）选取样本阶段（P38~41）
1. 确定样本规模 经验值：10%，考虑多种因素
2. 选取样本 （1）使用随机数表
（随机数选样，介绍选样过程） （2）系统选样
（二）询证函的设计：注册会计师应当根据特定审计目标设计询证 函。
（三）函证的实施与评价：当实施函证时，注册会计师应当对选择 被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。评价审计证 据的充分性和适当性 ，评价函证的可靠性。
▪ 五、重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进 行核对。
内部审计--审计的分类和方法(PPT )
（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用的各 种
手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据 审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
（二）审计方法的特征 1、目的性 2、多样性 3、适用性 4、结合使用性
（三）审计方法的分类 查账方法
按取证方式
调查取证方法 分析方法
审计的分类和方法
第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
按审计主体 政府审计
按审计内容和目标
财政财务审计 经济效益审计 财经法纪审计
民间审计
会计报表审计 验资 其他
内部审计
经营审计、管理审计
二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
二、查账方法
监盘方法 核对法
直接取证的技术方法
审阅法 验算法
调账法 非直接取证方法 按查账的顺序
顺查法 逆查法
按查账 的范围和数量
详查法 抽查法
三、调查、取证方法
观察法 查询法 专题调查法 专案调查法
四、分析方法
比较分析法 比率分析法 因素分析法 综合分析法 账户分析法 账龄分析法 逻辑分析法
五、盘存方法
检查 计算 分析性复核
第三节 审计方法的运用
一、审计方法的选用
适应审计目的 适合审计方式 适合被审单位实际
二、审计方法之间的相互关系
密不可分，结合使用
三、审计方法和审计种类之间的相互关系
根据不同的审计种类和目的选用不同的审计方法
四、审计方法、审计证据和审计目标之间的关系
本章重点内容： 按审计主体
手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据 审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
（二）审计方法的特征 1、目的性 2、多样性 3、适用性 4、结合使用性
（三）审计方法的分类 查账方法
按取证方式
调查取证方法 分析方法
审计的分类和方法
第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
按审计主体 政府审计
按审计内容和目标
财政财务审计 经济效益审计 财经法纪审计
民间审计
会计报表审计 验资 其他
内部审计
经营审计、管理审计
二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
二、查账方法
监盘方法 核对法
直接取证的技术方法
审阅法 验算法
调账法 非直接取证方法 按查账的顺序
顺查法 逆查法
按查账 的范围和数量
详查法 抽查法
三、调查、取证方法
观察法 查询法 专题调查法 专案调查法
四、分析方法
比较分析法 比率分析法 因素分析法 综合分析法 账户分析法 账龄分析法 逻辑分析法
五、盘存方法
检查 计算 分析性复核
第三节 审计方法的运用
一、审计方法的选用
适应审计目的 适合审计方式 适合被审单位实际
二、审计方法之间的相互关系
密不可分，结合使用
三、审计方法和审计种类之间的相互关系
根据不同的审计种类和目的选用不同的审计方法
四、审计方法、审计证据和审计目标之间的关系
本章重点内容： 按审计主体
审计方法与审计技术PPT(共50页)
审阅法
1．概念 : 有关书面资料 仔细观察和阅读
取得审计依据
2．审阅内容 : 各种书面资料（会计资料、其他资料）
3. 审阅技巧：异常数据；勾稽关系；时间有无异常；购销活动
4. 审阅法应用 :
结合复核、核对等方法 , 以便及时证实审阅中发现的问题。
为避免重复和疏漏,审阅时应运用符号区别已审阅和未审阅的 资料。
3. Buys inventory on account that is valued at $10. 4. Sells inventory that cost $2 for $6 on account. 5. Collected $4 of the $6 of accounts receivable. 6. Records $1 of building depreciation. 7. Pays $6 to reduce accounts payable to vendors. 8. Closes income-related accounts into retained earnings. 9. Pays $1 in dividends to their common shareholders.
我们随意选出一圈开始盘点，接着AAF的四位员工用一种特殊的工具从 中捕出20条鳄鱼，由于鳄鱼讨厌被别人封上他们的嘴巴和把他们翻过身 来，这一过程显得很糟糕。AAF工作人员察看了每条鳄鱼的编号，而我 把编号记在附表中以便事后顺查到存货清单，记完10个编号后，他们就 被放到圈中。然后四个人站在圈四边，清点每一堆鳄鱼的条数，清点完 后，他们各自回到我的身旁，比较他们的数字，我把他们每人的数字记 入不同的表格栏内，并求出平均值以估计每个圈中的鳄鱼数。
在实地观察了AAF公司的存货后，周记下了一份备忘录作为审计资 料的一部分。
内部审计技术方法 ppt课件
1.审计策略性计划：是确定一定时期、一定范围内审计工作总 目标、总任务，以及为实现总目标、总任务而采取的审计政策和重 大措施的审计计划。比如审计署“十二五”审计工作发展规划就属 于长期策略性计划。
2.期间审计项目计划：是安排一定时期内需要依次进行审计的 所有审计项目的计划。比如南京市鼓楼区审计局2013年审计项目计 划就属于期间审计项目计划。
3.年度审计计划的内容 审计计划应当包括下列基本内容： （一）年度审计工作目标； （二）具体审计项目及实施时间； （三）各审计项目需要的审计资源； （四）后续审计安排。
XX集团股份有限公司2011年度审计工作计划
4.年度审计计划的制订流程 ➢ 自上而下逐级下达审计工作要求 ➢ 自下而上逐级编报审计工作计划草案 ➢ 自上而下逐级核定下达审计工作计划
会计系统的近期变动
5 单位的规模
经济环境恶化
业务的复杂性
6 资产的流动性
业务的复杂性
资产的流动性
7 重要人员的变动
重要人员的变动
单位的规模
8 业务的复杂性
会计系统的近期变动
经济环境恶化
9 快速的增长
快速的增长
重要人员的变动
10 政府法规
管理人员对完成目标的压力 快速的增长
3.量化并评价潜在审计对象的风险水平 4.计算各潜在审计对象的风险总分并排序 5.结合拥有的审计资源，确定审计对象
2.选择风险因素并确定权责权重
各行业的前10种最主要的风险因素（德勤2005）
次序 银行/保险业/证券
制造业
其他
1 内部控制的质量
内部控制的质量
内部控制的质量
2 管理人员的能力
பைடு நூலகம்
管理人员的能力
2.期间审计项目计划：是安排一定时期内需要依次进行审计的 所有审计项目的计划。比如南京市鼓楼区审计局2013年审计项目计 划就属于期间审计项目计划。
3.年度审计计划的内容 审计计划应当包括下列基本内容： （一）年度审计工作目标； （二）具体审计项目及实施时间； （三）各审计项目需要的审计资源； （四）后续审计安排。
XX集团股份有限公司2011年度审计工作计划
4.年度审计计划的制订流程 ➢ 自上而下逐级下达审计工作要求 ➢ 自下而上逐级编报审计工作计划草案 ➢ 自上而下逐级核定下达审计工作计划
会计系统的近期变动
5 单位的规模
经济环境恶化
业务的复杂性
6 资产的流动性
业务的复杂性
资产的流动性
7 重要人员的变动
重要人员的变动
单位的规模
8 业务的复杂性
会计系统的近期变动
经济环境恶化
9 快速的增长
快速的增长
重要人员的变动
10 政府法规
管理人员对完成目标的压力 快速的增长
3.量化并评价潜在审计对象的风险水平 4.计算各潜在审计对象的风险总分并排序 5.结合拥有的审计资源，确定审计对象
2.选择风险因素并确定权责权重
各行业的前10种最主要的风险因素（德勤2005）
次序 银行/保险业/证券
制造业
其他
1 内部控制的质量
内部控制的质量
内部控制的质量
2 管理人员的能力
பைடு நூலகம்
管理人员的能力
内部审计的流程及其方法PPT(共25页)
系； （5）所在单位对内部审计工作的支持。
2022/3/23
Nanjing Audit University
20
第三章 内部审计的流程与方法
2、内部审计具体准则 总概内容介绍： （1）计划阶段：审计计划；审计通知书。 （2）实施阶段：审计证据；审计工作底稿；内
部控制审计；舞弊的预防；检查与报告；遵循 性测试 ；分析性复核；利用外部专家的服务； 风险管理审计；重要性与审计风险；审计抽样； 内部审计的控制自我评估法；效率、效果、效 益性审计；信息系统审计等。
3
审计的技术方法
审查书面资料的方法
证实客观事物的方法
审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法
详查法 抽查法
顺查法 逆查法
盘存法 调节法 观察法 鉴定法
2022/3/23
Nanjing Audit University
4
常用的审计技术
基本审计技术方法
辅助审计法
复核法
推理法
盘存法 函证法 观察法
•
31、我们无法选择自己的出身，可是我 们的未 来是自 己去改 变的。
•
32、命好不如习惯好。养成好习惯，一 辈子受 用不尽 。
•
33、比别人多一点执着，你就会创造奇 迹。
•
50、想像力比知识更重要。不是无知 ，而是 对无知 的无知 ，才是 知的死 亡。
•
51、对于最有能力的领航人风浪总是格 外的汹 涌。
2022/3/23
Nanjing Audit University
14
第三章 内部审计的流程与方法
（2）投资管理审计
①盈利性投资审查评价 ②非盈利性投资审查评价
2022/3/23
Nanjing Audit University
2022/3/23
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20
第三章 内部审计的流程与方法
2、内部审计具体准则 总概内容介绍： （1）计划阶段：审计计划；审计通知书。 （2）实施阶段：审计证据；审计工作底稿；内
部控制审计；舞弊的预防；检查与报告；遵循 性测试 ；分析性复核；利用外部专家的服务； 风险管理审计；重要性与审计风险；审计抽样； 内部审计的控制自我评估法；效率、效果、效 益性审计；信息系统审计等。
3
审计的技术方法
审查书面资料的方法
证实客观事物的方法
审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法
详查法 抽查法
顺查法 逆查法
盘存法 调节法 观察法 鉴定法
2022/3/23
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4
常用的审计技术
基本审计技术方法
辅助审计法
复核法
推理法
盘存法 函证法 观察法
•
31、我们无法选择自己的出身，可是我 们的未 来是自 己去改 变的。
•
32、命好不如习惯好。养成好习惯，一 辈子受 用不尽 。
•
33、比别人多一点执着，你就会创造奇 迹。
•
50、想像力比知识更重要。不是无知 ，而是 对无知 的无知 ，才是 知的死 亡。
•
51、对于最有能力的领航人风浪总是格 外的汹 涌。
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14
第三章 内部审计的流程与方法
（2）投资管理审计
①盈利性投资审查评价 ②非盈利性投资审查评价
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内部审计培训课件PPT(共 101张)
四、制定审计方案
审计方案在计划审计工作时由审计 负责人初步制定，并在审计工作实际进 行中根据需要进行修改和调整。
在被审计单位背景资料不全或实施 突击性检查等情况下，审计人员也可以 在审计过程中制订和完善审计方案。
审计实施方案
编制人： XX
项目负责人： XX
部门负责人： XX XX XX年XX 月XX 日
据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于
200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源 部。
（三）经营和管理审计
某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、 某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审 计，分别由审计一处和审计三处负责实施。……
（四）内部控制评审
某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销 部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处 负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有 效，……
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
审计组长：李胜 主审：张克 组员：张明 吴艳 唐方明 陈俊 郑丽 王义 陈
子亮 赵霞 周添 严文
2009年3月7日
《内部审计技术》课件
七、总结
内部审计的重要性
内部审计在风险管理和组织治理中起着至关 重要的作用。
内部审计的应用场景
内部审计广泛应用于财务、IT、风险管理和 合规性等领域。
内部审计的技术与方法
内部审计采用多种技术和方法，以全面评估 组织的效率和有效性。
内部审计的未来发展
内部审计将借助自动化技术和数据分析能力 迈向更加智能和创新的阶段。
1 内部审计操作规范
2 内部审计样本
确定内部审计活动的准则和标准，确保审 计质量和一致性。
选择合适的样本以代表整体情况，并进行 充分的样本检查。
3 内部审计风险评估
4 内部审计结果汇报
准确评估组织面临的风险，以确保审计工 作的针对性和有效性。
清晰沟通审计结果和建议，促进组织改进 和绩效提升。
五、内部审计的应用场景
《内部审计技术》PPT课 件
面向全球的内部审计技术课件，旨在分享内部审计的定义、技术方法、常见 问题、应用场景和未来发展，使您成为内部审计的专家。
一、什么是内部审计？
1 定义
内部审计是一项独立、客观评估组织风险管理、控制和治理流程的活动。
2 目的
通过提供建议和改进意见，提高组织的效率、有效性和可持续性。
六、内部审计的未来发展
1
自动化技术
采用先进技术，如人工智能和机器学
多领域知识
2
习，提高审计效率和准确性。
拓宽审计人员的知识边界，适应不断
变化的业务和风险环境。
3
数据分析能力
加强数据分析技能，从大数据中挖掘
创新思维
4
洞察力，揭示潜在的风险和机会。
鼓励审计人员采用创新思维，提供独 特的解决方案和改进建议。
内部审计学之内部审计技术(PPT 98张)
商学院会计系李栋辉
三、统计抽样变量介绍 属性抽样：内部审计人员用初始样本的正确率P表示总体 p 的期望，用 p1 表示总体对象的标准差。 变量抽样：内部审计人员用初始样本的期望值表示总体 的期望，用初始样本的方差表示总体对象的方差： 期 望
X
x
i1
n
i
n
标 准 差
S
x x
精确限度通常以数额，如货币金额（变量抽样法下），
或是百分比（属性抽样法）表示。 符号上，分别用 和 分别表示属性抽样与变量抽样 x p 的精确限度。
商学院会计系李栋辉
三、统计抽样变量介绍
在运用统计抽样的前提下，审计人员无法通过对样本
的检查来获知总体的100%的特征。内部审计人员只
商学院会计系李栋辉
三、统计抽样变量介绍
常用置信水平下的系数 68.3
置信度 （%） 置信水平系数（t） 1
70
75 80 85 90 95 95.4
1.04
1.15 1.28 1.44 1.65 1.96 2
99
99.7
2.58
3
商学院会计系李栋辉
三、统计抽样变量介绍
（三）抽样精确度的描述指标 抽样的精确度是指在进行审计统计抽样时，在既定的 置信度下，总体估计将要落入的范围。
确限度 P 为2%，所要求的置信度为95%，假定对初始样本
的检查，差错率5%，计算不重复抽样下要求的样本空间。
1 p 1 p 95 % （ 1 -95 % ） t .9 6 4 5 6 2 2 n 1
2 2
2 % 456 n n 1 N1456 313 n 1000
的所有单位按某一标志划分层次（或分类、分组），然后
内部审计技术(ppt64张)
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• 2) 会议形式：又称辅助形式 (Workshop) 从代表组织、业务的接受实验者，即管理者、 业务人员中选择若干名人员。被选定的接受 实验者就同一主题进行讨论，这种方法能引 导出全员都能理解的结论。安排一名负责汇 总讨论结果的“辅导员”，这位“辅导员” 所起的作用是非常重要的。 在辅导时，他不仅要听取各方的意见，并且要 就与会各方的意见冲突及若干分歧点展开讨 论。表1就各类会议形式进行了比较。
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• 第四节
其他审计技术方法
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• —、学习曲线分析法
• 如果把人 们学习的过程，用时间和效率两个 变量表示，内部审计人员可以绘制出一条曲 线，内部审计人员称之为“学习曲线”。 • 在企业过程中，学习曲线描绘了这样一 个过 程：当管理者（也包括审计师本身）对新的 工作流程获得经验后，生产将 会具有更高的 工作效率，或者具有更大的产出率或销售率 。
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• CSA引导会议法又 有四种主要形式：以控 制为基础的、以程序为基础的、以风险为 基础的和以目标 为基础的。
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控制基础形式
• 主要关注已有控制的实际执行情况，也可 能包括在工作组 之外的内控设计决策。 在这种形式下，CSA引导者可以结合高层 管理当局的主要 意图确定目标和控制技 术，并对控制的执行情况与管理当局关于 内控执行方面的 意图之间存在的差距进 行。而且，这种形式在检查软控制（如管 理当局的诚实 性）等方面是比较有效的 。
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• 内控自我评价（CSA- Control Self Assessment） 被广泛地认为是一种有力的工具，它能够帮助 管理层、审计人员和其他人员审视和评估组织 的业务流程与内部控制的有效性。同时，CSA 也被视为是一个组织里促进审计人员与业务人 员之间互相交流的有效的互动与协作工具。在 西方发达国家，CSA是一种被广泛使用的内部 审计技术和工具，通常是由管理层或业务人员 直接参与考察和评估内部控制效果的过程。
• 2) 会议形式：又称辅助形式 (Workshop) 从代表组织、业务的接受实验者，即管理者、 业务人员中选择若干名人员。被选定的接受 实验者就同一主题进行讨论，这种方法能引 导出全员都能理解的结论。安排一名负责汇 总讨论结果的“辅导员”，这位“辅导员” 所起的作用是非常重要的。 在辅导时，他不仅要听取各方的意见，并且要 就与会各方的意见冲突及若干分歧点展开讨 论。表1就各类会议形式进行了比较。
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• 第四节
其他审计技术方法
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• —、学习曲线分析法
• 如果把人 们学习的过程，用时间和效率两个 变量表示，内部审计人员可以绘制出一条曲 线，内部审计人员称之为“学习曲线”。 • 在企业过程中，学习曲线描绘了这样一 个过 程：当管理者（也包括审计师本身）对新的 工作流程获得经验后，生产将 会具有更高的 工作效率，或者具有更大的产出率或销售率 。
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• CSA引导会议法又 有四种主要形式：以控 制为基础的、以程序为基础的、以风险为 基础的和以目标 为基础的。
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控制基础形式
• 主要关注已有控制的实际执行情况，也可 能包括在工作组 之外的内控设计决策。 在这种形式下，CSA引导者可以结合高层 管理当局的主要 意图确定目标和控制技 术，并对控制的执行情况与管理当局关于 内控执行方面的 意图之间存在的差距进 行。而且，这种形式在检查软控制（如管 理当局的诚实 性）等方面是比较有效的 。
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• 内控自我评价（CSA- Control Self Assessment） 被广泛地认为是一种有力的工具，它能够帮助 管理层、审计人员和其他人员审视和评估组织 的业务流程与内部控制的有效性。同时，CSA 也被视为是一个组织里促进审计人员与业务人 员之间互相交流的有效的互动与协作工具。在 西方发达国家，CSA是一种被广泛使用的内部 审计技术和工具，通常是由管理层或业务人员 直接参与考察和评估内部控制效果的过程。
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5、有助于及时发现企业存在的各种隐患，促使 其健全完善控制制度，加强管理，提高经济效 益
第二节、现代企业财务审计的目标与内容
一、目标
1、总目标：审计委托人或授权人对某项审计活动总体 要求
2、具体目标：鉴证某方面经济活动是否符合总体要求
的衡量标准
真实性
完整性
存在性
正确性
所有权
具体目标 报表披露
2、实施阶段：无须做初步调查，无须对 内控作健全性调查、符合性测试和有效 性评价，审计中发现的问题可随时向有 关单位和人员提出改进建议
3、终结阶段：
第二节、现代企业财务审计方法
一、企业财务审计方法的历史发展：
（一）财务审计方法： 为取得充分有效依据，以使最终做出审计结论，提出 意见和建议而采取的各种技术手段的总称。
企业
国家经济 企业
差异及人为因素
统计资料、财务报告等
怎么 办？
国 家
2、确保会计信息及其它经济信息真实、可靠，为 各项正确决策提供可靠依据
企 业 可 能
虚漏
虚
贪
增列
盈
污
资负
实
舞
产责
亏
弊
误 导 投 资 者
3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保 证企业经营活动的合规、合法
4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经 营责任的履行和经济目标的实现
二、社会经济特征对财务审计的影响
时间 社会特
征
目的 方法
差错防弊审计阶段
审计产生-18世纪 初 经济发展缓慢，生 产水平低，两权分 离形式及经济责任 关系简单
差错防弊
按业务逐项详细查 账
资产负债表审计
18-20世纪初
商品经济特别是股份 制经济发展迅速，资 本集中，企业规模发 展迅速，急需筹资， 主要关系人为债权人 评价企业偿债能力
制度基础审计
以损益表为 核心的财务
报表审计
20世纪30年 代——
商品经济快 速发展，市 场经济形成， 竞争激烈
维护投资者 利益 制度基础审 计
三、现代企业财务审计基本特征
基本特征 表现 审计范围 国际化 审计领域 扩大化
审计层次 立体化 审计内容 复杂化 审计主体 多元化
备注
国内市场
国际市场
会计信息的审查、鉴证 经营管理、 绩效、经济责任审查和评价
计价
合法性
合理性
ห้องสมุดไป่ตู้
截止与分类
相对而言审计的侧重点：
国家审计目标——合法性 社会审计目标——真实性 内部审计目标——合理性
二、现代企业财务审计的内容： 1、企业资产审计 2、企业负责审计 3、所有者权益审计 4、收入审计 5、费用审计 6、利润审计 7、会计报表审计
第二章、现代企业财务审计的程序与 方法
四、社会审计的程序（三阶段）
准备阶段——实施阶段——报告阶段
上述三阶段的工作内容：
1、签审计业务约定书 2、计划审计工作 3、内部控制制度测评 4、运用审计方法获取审计证据 5、编制审计工作底稿 6、完成审计外勤工作 7、出具审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司） 2009年12月31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流 量表。这些会计报表的编制是A公司管理当局的责任，我 们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表 意见。
现代企业财务审计程序
现代企业财务审计方法
制度基础审计
第一节、现代企业财务审计的程序
一、现代企业财务审计程序的涵义及作用
1、涵义： 在审被审单位财务收支活动中，审计机关和被 审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限。
2、财务审计程序的作用 ①保证审计质量 ②提高工作效率 ③提高熟练程度 ④审计工作规范化
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施 审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审 计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露 的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策 和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。 我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的 基础。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计 准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反 映了A公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经 营成果和现金流量。
某会计师事务所（盖章） （签名并盖章）
中国注册会计师
中国某市
中国注册会计师（签名并盖
四、内部审计的程序的特点
1、准备阶段：不需要做很多准备工作， 审计方案较机动灵活，且可随时补充修 改
2、审计实施阶段 （1）深入调查研究，调整审计方案 （2）评审内部控制制度 （3）实施审计活动，搜集证明材料 （4）编制审计日记和审计工作底稿
3、审计终结阶段 （1）审计报告的编写（被审单位自审计报告之
日起十日内未提书面意见的，视同无异议）
（2）审计报告的审定 （3）审计处理处罚 （4）审计听证 （5）审计行政复议
审计技术与方法
主讲人：付道美 2013年9月
第一章、现代企业财务审计总论
现代企业财务审计的涵义、特征和作用 现代企业财务审计的目标和内容
一、现代企业财务审计的涵义：P1-2
在现代企业环境和现代审计环境下，由国家 审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专 职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规， 并采用现代审计技术依法独立的对企业的资产、 负责、所有者权益和损益等会计信息的真实性， 财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、 效益性，以及对企业的经营管理者应承担的经济 责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以揭示错 弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏 观调控的审查监督体系。
（二）财务审计方法大体经历以下几个阶段：
二、国家审计程序（三阶段）
1、审计准备阶段（计划开始——发出任务书）
（1）审计机关的准备工作 ①编制审计项目计划，确定审计事项 ②委托审计人员组成审计组 ②签发审计通知书（实施审计前3日向被审单位送
达）
（2）审计组的准备工作 ①明确审计任务，学习法规，熟悉标准 ②初步调查，了解被审单位基本情况 ③拟定审计工作方案
经济责任关系复杂化
审计目标的多角度化
民间审计、国家审计、内部审计
审计行为 规范化、 “诉讼爆炸” 审计准则体系制定， 和技术 科学化 国际审计标准等；会计信息电算化、网
络化、数码化
四、现代企业财务审计作用P6-9
1、及时了解掌握审计信息，便于国家调整和控制重要 经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要
第二节、现代企业财务审计的目标与内容
一、目标
1、总目标：审计委托人或授权人对某项审计活动总体 要求
2、具体目标：鉴证某方面经济活动是否符合总体要求
的衡量标准
真实性
完整性
存在性
正确性
所有权
具体目标 报表披露
2、实施阶段：无须做初步调查，无须对 内控作健全性调查、符合性测试和有效 性评价，审计中发现的问题可随时向有 关单位和人员提出改进建议
3、终结阶段：
第二节、现代企业财务审计方法
一、企业财务审计方法的历史发展：
（一）财务审计方法： 为取得充分有效依据，以使最终做出审计结论，提出 意见和建议而采取的各种技术手段的总称。
企业
国家经济 企业
差异及人为因素
统计资料、财务报告等
怎么 办？
国 家
2、确保会计信息及其它经济信息真实、可靠，为 各项正确决策提供可靠依据
企 业 可 能
虚漏
虚
贪
增列
盈
污
资负
实
舞
产责
亏
弊
误 导 投 资 者
3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保 证企业经营活动的合规、合法
4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经 营责任的履行和经济目标的实现
二、社会经济特征对财务审计的影响
时间 社会特
征
目的 方法
差错防弊审计阶段
审计产生-18世纪 初 经济发展缓慢，生 产水平低，两权分 离形式及经济责任 关系简单
差错防弊
按业务逐项详细查 账
资产负债表审计
18-20世纪初
商品经济特别是股份 制经济发展迅速，资 本集中，企业规模发 展迅速，急需筹资， 主要关系人为债权人 评价企业偿债能力
制度基础审计
以损益表为 核心的财务
报表审计
20世纪30年 代——
商品经济快 速发展，市 场经济形成， 竞争激烈
维护投资者 利益 制度基础审 计
三、现代企业财务审计基本特征
基本特征 表现 审计范围 国际化 审计领域 扩大化
审计层次 立体化 审计内容 复杂化 审计主体 多元化
备注
国内市场
国际市场
会计信息的审查、鉴证 经营管理、 绩效、经济责任审查和评价
计价
合法性
合理性
ห้องสมุดไป่ตู้
截止与分类
相对而言审计的侧重点：
国家审计目标——合法性 社会审计目标——真实性 内部审计目标——合理性
二、现代企业财务审计的内容： 1、企业资产审计 2、企业负责审计 3、所有者权益审计 4、收入审计 5、费用审计 6、利润审计 7、会计报表审计
第二章、现代企业财务审计的程序与 方法
四、社会审计的程序（三阶段）
准备阶段——实施阶段——报告阶段
上述三阶段的工作内容：
1、签审计业务约定书 2、计划审计工作 3、内部控制制度测评 4、运用审计方法获取审计证据 5、编制审计工作底稿 6、完成审计外勤工作 7、出具审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司） 2009年12月31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流 量表。这些会计报表的编制是A公司管理当局的责任，我 们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表 意见。
现代企业财务审计程序
现代企业财务审计方法
制度基础审计
第一节、现代企业财务审计的程序
一、现代企业财务审计程序的涵义及作用
1、涵义： 在审被审单位财务收支活动中，审计机关和被 审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限。
2、财务审计程序的作用 ①保证审计质量 ②提高工作效率 ③提高熟练程度 ④审计工作规范化
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施 审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审 计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露 的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策 和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。 我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的 基础。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计 准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反 映了A公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经 营成果和现金流量。
某会计师事务所（盖章） （签名并盖章）
中国注册会计师
中国某市
中国注册会计师（签名并盖
四、内部审计的程序的特点
1、准备阶段：不需要做很多准备工作， 审计方案较机动灵活，且可随时补充修 改
2、审计实施阶段 （1）深入调查研究，调整审计方案 （2）评审内部控制制度 （3）实施审计活动，搜集证明材料 （4）编制审计日记和审计工作底稿
3、审计终结阶段 （1）审计报告的编写（被审单位自审计报告之
日起十日内未提书面意见的，视同无异议）
（2）审计报告的审定 （3）审计处理处罚 （4）审计听证 （5）审计行政复议
审计技术与方法
主讲人：付道美 2013年9月
第一章、现代企业财务审计总论
现代企业财务审计的涵义、特征和作用 现代企业财务审计的目标和内容
一、现代企业财务审计的涵义：P1-2
在现代企业环境和现代审计环境下，由国家 审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专 职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规， 并采用现代审计技术依法独立的对企业的资产、 负责、所有者权益和损益等会计信息的真实性， 财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、 效益性，以及对企业的经营管理者应承担的经济 责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以揭示错 弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏 观调控的审查监督体系。
（二）财务审计方法大体经历以下几个阶段：
二、国家审计程序（三阶段）
1、审计准备阶段（计划开始——发出任务书）
（1）审计机关的准备工作 ①编制审计项目计划，确定审计事项 ②委托审计人员组成审计组 ②签发审计通知书（实施审计前3日向被审单位送
达）
（2）审计组的准备工作 ①明确审计任务，学习法规，熟悉标准 ②初步调查，了解被审单位基本情况 ③拟定审计工作方案
经济责任关系复杂化
审计目标的多角度化
民间审计、国家审计、内部审计
审计行为 规范化、 “诉讼爆炸” 审计准则体系制定， 和技术 科学化 国际审计标准等；会计信息电算化、网
络化、数码化
四、现代企业财务审计作用P6-9
1、及时了解掌握审计信息，便于国家调整和控制重要 经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要