第2章基本会计概念资产负债表
资产负债表编制
20世纪30年代以来：
第1表：收益表 第2表：资产负债表
资产负债表编制
2.1 资产负债表概述
20世纪80年代以后：
财务报告目标：受托责任观
决策有用观
传统收益确定概念：收入费用观 资产负债观
第1表：资产负债表
第2表：收益表
负债：
流动负债：是指那些将在下一会计年度（或正常经 营周期，视何者较长）内清偿和履行的负债项目。 非流动负债：是指支付义务超过一个会计年度或一 个经营周期的债务。
所有者权益 投入资本：指企业所有者实际投入企业的资本， 包括实收资本和资本公积。 留存收益：是指通过企业的生产经营活动而形 成的资本，即经营所得净收益的积累。
合计)
负债和所有者 权益合计
主管财务负责人 单资产位负债负表编责制 人
2.2 资产负债表的编制方法
二、资产负债表“年初余额”的填列
资产负债表
编制单位： 2007年12月31日
资产
年初 期末 余额 余额
流动资产 货币资金
存货
资产负债表
编制单位： 2008年12月31日
资产
年初 期末 余额 余额
流动资产 货币资金
用途：在会计准则的制定中应当遵循的指导理念
资产负债表编制
受托责任观
委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托 付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任 会计信息的提供应当满足企业的所有者对企业的管理者 监督和考核，信息要精确 在计量属性和计量模式选择上，主张采用历史成本 要求会计信息具备更高的可靠性，而对相关性没有过多 要求
资产负债表编制
2.1 资产负债表概述
第二章、资产负债表1
二、资产负债表的基本特征
1资产负债表的主体 2资产负债表的时间属性 3货币表示的资源与权益 4会计衡等式
第二节、资产负债表会计要素
一、会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类，或者说是会计对 象的具体化。 这样分类的目的，其一便于日常会计核算，其二能够 分门别类地为信息使用者提供决策有用信息，其根本 原因在于更好地服务于财务报表的目标。 我国将会计对象划分为六大要素，即资产、负债、所 有者权益、收入、费用和利润。其中资产、负债和所 有者权益要素反映的是公司财务状况，因此也称为资 产负债表要素，而收入、费用和利润反映的是经营成 果，因此称为利润表要素。
负债和所有者权益的区别
负债和所有者权益统称为“权益”，表示公司的债权
。 二者之间存在着根本性的区别 ：
人和所有者对公司资产的要求权或求索权
（1）企业的偿付义务和使用期限不同 （2）对企业破产承担的责任不同 （3）资本的投资所得——资本成本的处理不同 （4）企业管理权不同 （5）资本来源不同
第三节、资产负债所有者权益的分类
资产是过去的交易和事项形成的，即资产通常以取得时所支付的 价格——资产的成本入账。这个成本是以后对该资产进行会计核 算的基础。 过去交易和事项取得新资产所付出的代价一般是比较客观可靠的。 由于各种原因，资产的实际价值可能会随着时间的流逝而发生变 动，因此除了在取得资产时，资产的会计计量能够反映资产的价 值外，其他时间会计上的资产计量并不能真实反映其真正的价值。 从中可以看到，会计上资产的计量方式与日常生活中资产以它们 的价值进行计量的非会计概念之间存在着很大的差异。在会计上， 资产起初是以它们的成本进行记录的，这个成本也称为历史成本， 其金额不受以后资产价值变化的影响。 从保守的角度看，企业对某项资产所拥有的时间越长，该资产在 会计记录中所反映的价值与它当前的市场价值间的联系就越小。
基础会计之会计要素、会计等式、会计账户和科目
例题
15
【例1】企业向银行借款1,000元，获得现金。
资产、负债同增。
【例2】企业接受投资者投入的资本10,000元， 存 入银行。
资产、所有者权益同增。
【例3】企业向银行借入300万元的借款并接受股东 投资800万用以兴建办公楼
现形式。 ♣ 不同点： 会计科目只表明一项经济内容，仅仅是一个名称 账户不仅表明某一项经济内容，而且具有一定结构、
构件→反映经济业务的增减变化情况。
34
二、会计账户的结构
(1)账户的基本构件 ①名称(会计科目) ②日期 ③摘要 ④凭证序号 ⑤借方、贷方(增加额，减少额)，余额(期初、末)
35
×××基本结构(会计账页实务) ××× (账银户行名存称款)
1 250 000 750 000
2 000 20 000 158 000 41 500 31 500
310 000 50 000 19 700
340 300 85 075
255 225 11
第二节 会计基本等式
静态会计等式： ①资产＝负债＋所有者权益
动态会计等式： ②收入—费用＝利润
【例3】张三有总资本现金100元(其中50元是 自己的，另50元是借来的)用做图书生意。首 先批发图书，以每本5元购入16本，支付现金 80元，然后以每本10元售出，收现金160元， 另发生车费、餐费支付现金20元，问张三赚 了多少，最后有多少现金。
➢业务2：明光工厂支付上年未还的应付货款， 已经从企业账户中开出转帐支票150万。
➢业务3：明光工厂开出现金支票10,000元， 以备日常开支使用。
➢业务4：明光工厂应付给光大公司的应付账款 200万，经双方协商同意转作光大公司对工 厂的投资款。
资产负债表的理解
资产负债表的理解
资产负债表是一种财务报表，它展示了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
这张表反映了企业财务状况的重要信息，是投资者、债权人、企业管理人员以及其他利益相关者做出决策的重要依据。
资产负债表的基本结构包括资产、负债和所有者权益三个部分。
资产是企业所拥有的经济资源，如现金、存货、固定资产等；负债是企业所欠他人的款项，如应付账款、长期负债等；所有者权益是企业资产减去负债后的净值，代表了企业的自有资本。
理解资产负债表需要注意以下几点：
1. 资产和负债的配比：资产负债表上的资产和负债应该有一个合理的配比，如果资产过高而负债过少，说明企业的资金利用率低，反之则可能存在较高的财务风险。
2. 流动性和偿债能力：流动资产和流动负债的比较可以帮助评估企业的短期偿债能力，而长期负债和资产的配比则可以反映企业的长期偿债能力。
3. 资产质量和价值：资产负债表中的资产价值应该反映其真实价值，如果资产价值被高估或低估，可能会影响投资决策。
4. 负债结构：不同性质的负债对企业的压力不同，了解负债的结构可以帮助评估企业的财务稳定性和未来的还款压力。
5. 所有者权益：所有者权益反映了企业的自有资本，它是企业运营和扩张的基础。
总之，资产负债表是企业财务状况的重要反映，理解资产负债表可以帮助利益相关者更好地了解企业的财务状况，做出更明智的决策。
财务管理第一章和第二章相关知识点总结1
财务管理第一章1, 资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
它以“资产=负债+全部者权益”会计等式为依据, 依据肯定的分类标准和次序反映企业在某一时点上全部资产, 负债和全部者权益的基本状况。
它表明企业在某一特定日期所拥有或限制的经济资源, 担当的负债义务以及全部者对净资产的索偿权。
揭示了企业某一特定时点有关资产, 负债, 全部者权益及其结构或相互关系的信息, 既反映企业经营活动的物质基础, 又反映了企业的规模和发展潜力。
因此, 利用该表的资料可以分析企业资产的分布状态, 负债水平, 负债结构和全部者权益的构成状况, 据以评价企业的资产, 资本结构是否合理；可以分析企业资产的流淌性, 长, 短期债务金额及偿债实力, 评价企业的财务弹性以及承受风险的实力。
2, 利润表肯定时期内生产经营成果的财务报表。
它是依据企业肯定会计期间发生的各项收入与各项费用的配比计算得出的净收益编制而成的, 并通过其附表“利润安排表”来反映对净利润的安排状况。
利润表能够说明企业某一特定时期的净收益状况及其形成过程。
在财务分析中, 利润表供应了评价企业的经营管理效率, 推断资本保全程度和预料将来利润变化趋势的主要信息来源。
第一层次计算营业利润。
营业利润由营业收入减去营业成本, 营业税金及附加, 销售费用, 管理费用和财务费用, 资产减值损失, 再加上公允价值变动收益, 投资收益构成。
第二层次计算利润总额。
利润总额由营业利润加上营业外收入, 减去营业外支出构成。
第三层次计算净利润。
净利润是由利润总额减去所得税费用构成。
第四层次计算每股收益。
每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益两部分。
通过利润表分析可以考核企业利润执行状况, 评价经营活动的业绩, 分析企业的盈利实力以及利润增减变化的缘由, 预料企业利润的发展趋势。
将利润表项目与资产负债表项目结合起来分析, 可以计算企业所得与所占用资产之间的比例关系, 分析企业的盈利实力, 评价企业收益水平。
基础会计经典考题含答案
会计学基础第二章会计基本理论1.会计对象的具体化是（）。
A . 会计科目B . 会计原则C . 会计要素D . 会计账户答案：C2.企业会计准则中的“收入”概念是指（）。
A . 营业外收入B . 主营业务收入C . 经营利益的总流入D . 以上都不对答案：C3.所有者权益是指企业投资人对企业（）的所有权。
A . 实收资本B . 未分配利润C . 净利润D . 净资产答案：D4.以下各项中属于费用的是（）。
A . 处置固定资产净损失B . 买进商品的成本C . 自然灾害损失D . 投资损失答案：B5.下列各项中不属于资产负债表要素的是（）。
A . 资产B . 负债C . 所有者权益D . 利润答案：D6.会计科目的类别不包括（）。
A . 成本类B . 损益类C . 利润类D . 所有者权益类答案：C7.会计科目是（）。
A . 会计要素的名称B . 会计报表的名称C . 账簿的名称D . 账户的名称答案：D8.对会计科目进行分级应坚持的原则是（）。
A . 根据会计信息使用者的要求设置B . 由财政部统一制定C . 根据国际会计准则的要求确定D . 由企业根据实际需要确定答案：D9.资产，是指由（）的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
A . 过去B . 现在C . 将来D . 以上都不对答案：A10.假定设备取得成本100万元，两个企业分别采用5年和10年的全额直线折旧，那么同样设备的前5年的年折旧额分别为20万元和10万元。
因此，折旧费用为10万元的企业经营成果比另一企业好，这种做法主要违背了会计信息质量（）要求。
A . 重要性B . 谨慎性C . 及时性D . 可比性答案：D11.提取坏账准备金这一做法体现的是会计信息质量（）要求。
A . 可比性B . 权责发生制C . 谨慎性D . 配比性答案：C12.某企业的固定资产折旧方法，前年采用直线法，去年采用双倍余额递减法，今年又改用年数总和法，这种做法主要违背了（）。
《基础会计》第二章会计要素与会计等式
表达了资产、负债和所有者权益之间的 基本(jīběn)关系。
表明了企业在某一特定时点的基本
(jīběn)财务状况。
2021/12/7
29
第二十九页，共43页。
二.会计扩展的等式(děngshì)： ●在会计期初，资金运动处于相对静止状态，企业既没有取得收入，
也没有发生费用，因此会计等式(děngshì)就表现为： 资产 = 负债 + 所有者权益。
资产 = 负债 + 所有者权益
2021/12/7
31
第三十一页，共43页。
三、经济业务对会计恒等式的影响（4类）
1.经济业务：又称会计事项、交易、事项，指 引起会计要素发生增减变动需要会计予以记 录的事项
（1）接受其他企业投资机器一台70000元。
固定资产+70000 (zīběn) +70000
①负债是由以往事项所承担的现时义务；
②负债在将来必须以债权人所能接受的经济(jīngjì)资源 来加以清偿；
③负债与其形成现时义务有关的经济(jīngjì)利益很可能 流出企业，而且在未来流出企业的经济(jīngjì)利益的 金额能够可靠计量。
2021/12/7
7
第七页，共43页。
2.负债的内容：
第十五页，共43页。
（四）收入
概念：
是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益 增加、与投入资本无关(wúguān)的经济利益的总流 入。
特征：
日常经营活动所产生的经常性收益；
收入表现为资产增加、负债减少或两者兼有；
收入最终增加所有者权益；
收入只包括本企业的经济利益流入，不包括代收款。
收入2021的/12/分7 类：
会计基础知识——会计要素的定义、资产负债表要素和利润表要素
专题二会计基础知识一、会计要素的定义会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动所作的第二层次划分。
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是企业会计的六大会计要素。
资产负债表应交税费应付利息应付股利一年内到期的非流动其他应付款一年内到期的非流（一）资产资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【特征1】资产预期会给企业带来经济利益。
【特征2】资产应为企业拥有或控制的资源。
其中控制的资产是指的企业融资租赁形成的资产，融资租赁形成的资产作为企业自有固定资产进行处理。
【特征3】资产是由企业过去的交易或事项形成的。
企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。
材料、委托加工物资、委托代销商品、生产成本等科目的期末余额合计，减去代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等【提示1】固定资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产【提示2】无形资产，是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨（二）负债负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
【特征1】负债是企业承担的现时义务。
【特征2】负债会导致经济利益流出企业。
【特征3】负债是由企业过去的交易或事项形成的。
企业的负债按其流动性（关键点）可分为流动负债和非流动负债两大类。
所有者权益又称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
三、利润表要素（一）收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【特征1】收入是企业在日常活动中形成的。
【特征2】收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
《财务报表分析》第二章详解
第二章 分析基础
五、关于年度财务报告与中期财务报告
月度财务报告
（二）中期财务报告：是指以中期为基础编制的财务报告。
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报 表附注等项内容。
季度财务报告 半年度财务报告
其中： 1．资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他财 务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 2．中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 3．中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附注 的编制应当遵循重要性原则。 4. 中期报告一般不需要进行审计。
会计分期假设是持续经营假设的必然结果。 会计期间的确定，实际上决定了企业对外报送报表的时间间隔以及企业报 表所涵盖的时间跨度。 会计分期假设除了为企业进行会计处理计算损益和编制财务报告限定了时 间区域、对会计信息质量有重要影响外，对会计的概念也有一定的影响。
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
四、货币计量（monetary measurement）假设
第二章 分析基础 二、报表附注
10.会计报表重要项目的说明
1 应收款项及计提坏账的准备方法
7. 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明； 8. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等需要说明的事项； 9. 在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提 议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向 投资者分配的利润总额）；
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
制约企业报表编制的基本会计假设
ok李彩霞-会计从业-会计基础-精讲班-2资产负债表(美工版2012.11.13)
资产负债表
（1）“长期借款”项目金额＝（300＋600＋450）－450 ＝900（万元） （2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目
的金额＝450（万元）
（3）“长期待摊费用”项目金额＝50－20＝30（万元） （4）长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资产” 项目的金额＝20（万元）
资产负债表
5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。
“长期股权投资”项目=“长期股权投资”-“长期股权投
资减值准备” “固定资产”项目=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资 产减值准备” “在建工程”项目=“在建工程”-“在建工程减值准备”
“无形资产”项目=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资
产减值准备”
资产负债表
3．根据明细账科目余额计算填列。 “应付账款”项目=“应付账款”明细账户的贷方+“ 预付 账款”明细科目的期末贷方 “应收账款”项目=“应收账款”明细科目的借方+“ 预收账款” 明细科目的期末借方余额。
“预付款项”项目=“预付账款” 明细科目的借方+“
应付账款” 明细科目的期末借方余额 “预收款项”项目=“预收账款” 明细科目的贷方+“ 应收账款” 明细科目的期末贷方余额
资产负债表
【例题】“应收账款”科目所属明细科目如有贷
方余额，应在资产负债表（ A . 预付账款 B . 预收账款 C . 应收账款 D . 应付账款 『正确答案』B ）项目中反映。
资产负债表
【例题.单选】 某企业“应付账款”明细账期末余额情况如
下：“应付账款——X企业”贷方余额为200 000元，“应
资产负债表
【例题·判断题】资产负债表反映企业一定期
间的财务状况。（
会计基础(第4版)
一、财产清查的准备工作
二、财产清查的方法
一、财产清查结果处理的步骤
二、账户设置
三、财产清查结果账务处理
3
第三节利润表
第一节财务会
计报告概述
1
4
复习思考题
第二节资产负
债表
2
5
参考答案
一、财务会计报告及目标
二、财务会计报告的构成
三、财务会计报告的编制要求
一、资产负债表的概念和意义
二、资产负债表的结构和内容
一、盘存账户
二、资本账户
三、结算账户
四、调整账户
五、集合分配账户
六、成本计算账户
七、期间账户
八、财务成果账户
3
第三章会计等
式与复式记账
1
第一章总论
4
第二章会计要
素与会计科目
第四章会计凭
证
2
5
第五章会计账
簿
3
第六章账务处
理程序
第七章财产清
查
第八章财务会
计报告
1
4
第九章会计档
案
2
5
第十章主要经
济业务事项账
复习思考题
参考答案
一、会计的概念及特征
二、会计的基本职能
三、会计对象和会计核算的具体内容
四、会计核算的一般要求
五、会计目标
一、会计主体
二、持续经营
三、会计分期
四、货币计量
一、会计基础的概念和种类
二、权责发生制
三、收付实现制
一、会计信息质量要求
二、会计惯例
3
第一节会计要
素
第三节账户及
其基本结构
二、收入-费用=利润
会计基础 课程笔记(第二章)
会计基础课程笔记（精华要点）第二章会计要素与会计科目1、会计要素的确认会计工作就是围绕着会计要素的确认、计量、记录和报告展开的。
依据《企业会计准则》，企业的会计对象共划分为资产、负债和所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。
其中，资产、负债、所有者权益三项会计要素，是资金运动的静态表现，反映企业的财务状况，是资产负债表的基本要素；收入、费用和利润三项会计要素，是资金运动的动态表现，反映企业的经营成果，是利润表的基本要素。
会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动第二层次的划分。
2、资产的定义资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
理解要点：过去的交易或者事项是指企业在过去的一个时期里购买和销售商品、生产产品、建造某项设备等业务活动，以及其他相关的交易或事项。
区别于：预期在未来发生的交易或者事项可能产生的结果不能作为资产确认。
3、资产的分类资产按照变现或耗用时间的长短，可分为流动资产和非流动资产。
通常在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，称为流动资产，如货币资金、应收账款、存货等；流动资产以外的资产，称为非流动资产，主要包括股权投资、固定资产以及无形资产等。
★资产负债表中需要强制记忆的内容——☆流动资产货币资金——交易性金融资产——应收票据——应收账款——预付款项——应收利息——应收股利——其他应收款——存货——一年内到期的非流动资产——其他流动资产。
☆非流动资产可供出售金融资产——持有至到期投资——长期应收款——长期股权投资——投资性房地产——固定资产——在建工程——工程物资——固定资产清理——无形资产——开发支出——商誉——长期待摊费用——其他非流动资产。
☆流动负债短期借款——交易性金融负债——应付票据——应付账款——预收款项——应付职工薪酬——应交税费——应付利息——其他应付款——一年内到期的非流动负债——其他流动负债。
资产负债表PPT课件
知识准备
2. 资产和负债按流动性列示 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 3. 列示相关的合计、总计项目 资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列 示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。 资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这两者的 金额应当相等。 （二）资产的列报 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）货币资金。 （2）交易性金融资产。 （3）应收票据。 （4）应收账款。 （5）预付款项。
会计基础
第十章 财务报表
资产负债的概念与作用 （一）资产负债表的概念 资产负债表，又称静态报表或财务状况表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务 报表。 （二）资产负债表的作用 资产负债表的作用具体如下: （1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 （2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿 债务以及清偿时间。 （3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障 程度。 二、 资产负债表的列示要求 （一）资产负债表列示总体要求 1. 分类别列示 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列示。
知识准备
知识准备
知识准备
资产负债表编制的基本方法 “期末余额”栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期 末余额填列，具体方法如下： 根据一个或几个总账科目的余额填列。 根据明细账科目的余额计算填列。 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 综合运用上述填列方法分析填列。 “年初余额”栏的填列方法 资产负债表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产 负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一 致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年 初余额”栏。
资产负债表的变化(ppt 55页)
1. 非货币性资产
• 折旧或摊销= 在资产寿命基础上对其成本进 行系统的分摊.
• 账面价值 = 记录的成本- 至今天的折旧. • 成本概念的基本原理:
– 为了相关性损害客观性.
2-9
2. 成本概念的合理性
• 成本概念为非货币性资产的会计计量提供 了一个相当客观的基础。
• 会计报表使用者必须弄清会计报表的编制 是部分地基于成本概念，从而必须通过分 析报告信息和运用非会计信息来自行估计 资产的现行价值。
2.1 基本概念
2-3
2.1.1 货币计量概念
• 会计报告是及时的根据已发生的交易或事 项记录报告货币项目的价值。
• 它的好处在于货币能够提供一个共同的计 量基础，这样关于同意会计主体的不同种 类事件就可以用数字表示并且可以相加减。
• 局限性.
– 个别情况或事项不能被估计和报告，严重限制了会计 报告的范围如总经理的健康状况，酝酿中的罢工。
2
基本会计概念： 资产负债表
基本概念
• 财务会计概念公告
– 采用财务会计准则委员会（FASB） – 概念标准帮助解决未来会计问题 – 不是一般公认会计原则（GAAP）.
• 本书11个基本概念.
– 本章1-5个基本概念. – 剩余6个基本概念在下章 .
2-2
1. 货币计量. 2. 会计主体. 3. 持续经营. 4. 成本. 5. 复式记账. 6. 会计分期. 7. 稳健性. 8. 实现. 9. 配比. 10. 一贯性. 11. 重要性.
义上享有索取权。 • 缺点:
– 资产负债表不是按市价或清算价值报告，所有 者权益作为索赔则是不清楚的、不明朗的。
– 债权是一种合法的观点.
• 更适用于清算，而不是持续经营。.
资产负债表分析
2140020.27 1867036.72 1763751.17
应收账款占资产的比重%
主营业务收入/万元 应收账款占主营业务收入的比重%
23.29
35.27
22.60
33.53
16.33
30.28
1413319.55 1258518.47 951461.， 占总资产比重逐年增大，表明应收账款增长超过资产增长；同时 其占总主营业务收入比重也逐年增大，并超过主营业务收入增长 的速度，这说明收入质量不高。总之，当销售收入和净利润的增 长主要来自于单一或极少数客户时，尤其注意应收账款的可收回 性。
（一） 流动资产项目分析 1、货币资金 （1）货币资金：库存现金、银行存款与其他货币资金。 （2）货币资金的特点：流动性强；收支活动频繁；反映 业务量大小；反映企业损益。 （3）占用合理性分析 货币资金持有过多与过少，对企业都不利；其比例应与 同行业比较。 ◎企业的资产规模与业务收支规模 ◎企业的行业特点 ◎企业的筹资能力 ◎企业对货币资金的运用能力 ◎企业货币资金内部控制制度的完善性 ◎企业对国家货币资金管理规定的遵守质量
固定资产的计价 △购入：资产价值由买价、运输费、保险费、检验费、税
金构成。
△自制：资产价值由建造过程中实际支出构成。 △投资转入：资产价值由评估确认的价值确定。 △融资租入：资产价值由设备款、运输费、保险费、安装 费组成。
△债务重组获得：按《企业会计准则—债务重组》的规定 确定。 △非货币性交易：按《企业会计准则—非货币性交易》的 规定确定。 △捐赠：有账单：资产价值由买价、运输费、保险费、检 验费、税金构成。无账单：资产价值等同于同类资产市价。 △盘盈： 有账单：资产价值由买价、运输费、保险费、检验费、税 金构成。 无账单：资产价值等同于同类资产市价。
财务报表分析基础
第2章财务报表分析基础(总4页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--第二章财务报表分析基础一、关键术语解释 1．财务报表：是指企业对财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
本书所讨论的企业财务报表是一个广义的概念，与通常所说的企业财务报告是一致的。
2. 财务报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括基本财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，如报表附注、审计报告等等。
3. 资产负债表：是基本财务报表之一，它是以“资产=负债十所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它揭示企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者享有的剩余权益。
4. 利润表：是反映企业某一会计期间财务成果的报表。
它可以提供企业在月度、季度或年度内净利润或亏损的形成情况。
利润表各项目间的关系可用“收入－费用=利润”来概括。
5. 现金流量表：是反映企业在一定会计期间现金流入与现金流出情况的报表。
6. 所有者权益变动表：是反映构成所有者权益的各个组成部分当期增减变动情况的报表。
7. 报表附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者（股东）权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
8. 合并财务报表：是指反映母公司和其全部子公司所形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
9. 中期报告：中期财务报告，是指以中期为基础编制的财务报告。
“中期”，是指短于一个完整的会计年度（自公历1月1日起至12月31日止）的报告期间，它可以是一个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计年度的期间。
财务报表的结构与内容
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有
年初余额
1.资产类项目
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者 控制的、预期会给企 业带来经济利益的资源。
资产在资产负债表中通常是按资产的流动性由强到弱自 上 而下排列，先流动资产后非流动资产。
第一，流动资产。流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业 周期内变现或 耗用的资产。在资产负债表中，流动资产项目包括货币资 金、交易性金融资产、应收 票据、应收账款、预付账款、其他应收款、 存货等。
持有至到期投资
负债合计
长期应收款
所有者权益：
长期股权投资
实收资本
……
……
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
资产负债表
编制单位：XXX
XXXX年XX月
项目
一、资产
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
……
资产合计
二、负债
短期借款
应付票据
应付账款
预收款项
……
负债合计
三、所有者权益
单位：元
本期金额
上期金额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收 回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金 投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第2章基本会计概念资产负债表
3. 其他资产
• 投资 （在预期一年以内不会被出售） • 无形资产
– 商誉、 专利、 商标权和版权. – 比预付费用的使用寿命更长.
第2章基本会计概念资产负债表
2.2.4 负债
• 转让资产的义务或提供服务给外部公司. • 由过去的交易或事项产生的. • 属于企业资产的索偿权. • 除非表明，一般不针对特殊资产。 • 在资产负债表日报告偿还债务的数量.
4. 公允价值的合理性
• 大多数货币性资产取得后采用公允价值进 行处理满足判断会计准则可接受性的三个 基本标准：相关性、客观性与可行性。
• 由于对现行价值的评估值只是一种估计， 且会计报告是由公司管理人员编制的，有 可能存有管理人员的偏见。
第2章基本会计概念资产负债表
5. 商誉
• 来自成本概念，会计主体无偿取得的 某项东西（捐赠除外）将不作为资产 列示在资产负债表上。
• 折旧或摊销= 在资产寿命基础上对其成本进 行系统的分摊.
• 账面价值 = 记录的成本- 至今天的折旧. • 成本概念的基本原理:
– 为了相关性损害客观性.
第2章基本会计概念资产负债表
2. 成本概念的合理性
• 成本概念为非货币性资产的会计计量提供 了一个相当客观的基础。
• 会计报表使用者必须弄清会计报表的编制 是部分地基于成本概念，从而必须通过分 析报告信息和运用非会计信息来自行估计 资产的现行价值。
2. 留存收益
• 是从主体建立到现在为止的盈余总额与整 个寿命期内向股东支付的股利总额的差额。
– 如果差额是负数、赤字，则为迄今为止的再投 资收益减去迄今为止的股利，而不是留存收益。
• 剩余权益资产. • 在留存收益和现金中没有必然联系. • 有时也成为净资产或资产净值
第2章基本会计概念资产负债表
– 通用电气公司为它的许多业务单位都设置了一套独立 的账簿。
• 对公司而言，公司本身是一个法律主体，独立于 公司的所有者，他的账簿记录范围恰好与法律主 体范围一致。
第2章基本会计概念资产负债表
2.1.3 持续经营概念
• 除非有足够的证据表明是相反的情况，否 则会计通常假定主体是持续经营。
• 假设在一个不限定的时间段里企业持续运 营。
第2章基本会计概念资产负债表
1. 非货币性资产
• 土地，房屋和建筑物，机器厂房和类似的 相关事物。
• 账面价值= 当时购买的公允价值或市价 • 一般所说的资产“价值”通常是指该资产
出售的现行价格，因此，非货币性资产在 会计账簿上所记载的价值并不代表它的公 允价值。
第2章基本会计概念资产负债表
1. 非货币性资产
第2章基本会计概念资产 负债表
2020/11/25
第2章基本会计概念资产负债表
基本概念
• 财务会计概念公告
– 采用财务会计准则委员会（FASB） – 概念标准帮助解决未来会计问题 – 不是一般公认会计原则（GAAP）.
• 本书11个基本概念.
– 本章1-5个基本概念. – 剩余6个基本概念在下章 .
1. 流动资产
• 可以变现或出售或消耗掉在一年或更长的 正常运行周期的资产。
– 现金。 – 有价证券。 – 应收帐款。 – 存货。 – 预付费用。
第2章基本会计概念资产负债表
现金
• 可用于支付的现金.
第2章基本会计概念资产负债表
有价证券
• 是一种投资:
– 容易出售的. – 1年以内可被转换成现金.
即要么是现金，要么是最终能够产生现金 流入 的项目。 • 由企业所控制，不过持有或暂时控制资产不足以 使其成为一项资产. • 在获得时客观地衡量成本.
第2章基本会计概念资产负债表
资产负债表的资产的报告
• 分类. • 以流动性降序排列. • 流动资产（几乎） 总是单独列式。
第2章基本会计概念资产负债表
2. 其他负债
• 不满足流动资产标准的负债可简单地称作 其他负债。
• 有时也称做长期债务或非流动负债.
第2章基本会计概念资产负债表
2.2.5 所有者权益
• 所有者投资企业的金额总额. • = 资产 – 负债 = 净资产 • 对公司而言: 投资者或股东的权益.
– 股份证明所有者权益.
• 可以在资产负债表上的任何资产投资.
• 替代假设:
– 清算/破产. – 仅仅清算价值是有意义的.
第2章基本会计概念资产负债表
2.1.4 成本概念
• 资产定义:
• = 主体拥有的经济资源. • = 现金或其他能产生现金流的事物.
• 资产按成本报告，也就是支付的购买价格。 • 公允价值= 资产现时购买或出售的市场价格 • 资产的账面价值= 记录的价值.
第2章基本会计概念资产负债表
递延收入
• 也叫未实现收入或先前吸取的收入 • 收到预付款但是企业并没有执行服务或运
送货物
第2章基本会计概念资产负债表
长期负债的流动部分
• 是指一年内到期的长期负债部分。 • 从非流动部分中独立出来报告，以使流动
负债能够全面反映主体的短期债务。
第2章基本会计概念资产负债表
资产如何被筹资. • 由所有者提供的融资:
– 实收资本 （= 已投入的资本）. – 留存收益.
第2章基本会计概念资产负债表
2.2.1 总体观念: 2. 资源和资金使用的观点
• 所以，根据资金来源于运用的观点，会计 恒等式的另一种解释：
– 会计主体投资于资产的每一元资金不是由主体 的债权人就是由它的所有者提供的；相应的， 所得到的每一元都被投资于某项资产。
¤ 对公司而言:
¤资产 = 负债 + 股东权益. ¤资产 = 负债 + 实收资本 + 留存收益.
第2章基本会计概念资产负债表
2.1.5 复式记账概念
• 交易 = 能够影响会计报告的事项. • 每一笔交易都对会计报告产生双向的影响. • 双向影响:
– 结果维持基础会计等式的平衡. – 复式记账法.
第2章基本会计概念资产负债表
2.1.5 复式记账概念
• 资产 = 权益. • 权益 = 资产的索取权.
– 负债 = 债权人的索取权（即除企业所有者之外 的每个人）.
– 所有者权益，是企业所有者的索取权(公司的投 资者或股东的权益）
第2章基本会计概念资产负债表
2.1.5 复式记账概念
• 基础会计等式:
– 资产 = 权益. – 资产 = 负债 + 所有者权益.
• 商誉只有在公司购买某一项有价值的 经济资源时才会出现在公司的账面上。
第2章基本会计概念资产负债表
5. 商誉
• 经济中的商誉:
• 商业企业的公允价值– 已获得的净资产的公 允价值.
• 会计中的商誉:
• 购买价格- 净资产的公允价值. • 只有在购买时报告. • 应用成本概念.
第2章基本会计概念资产负债表
– 正在生产过程中的可供出售的产品（在产品） – 消耗品或可供出售劳务.
• 注意：存货与日常经营中即将被售出的产 品相关。
第2章基本会计概念资产负债表
练习题
• 对于下列两种情况，拖拉机是一项存货还 是一种其它类型的资产？
– 卡特彼勒（ 拖拉机制造企业）？ – 一个农场？
第2章基本会计概念资产负债表
– 本金+利息（直至资产负债表日）.
第2章基本会计概念资产负债表
1. 流动负债
• 一年之内偿还或消除的 • 或者当前运行周期,更长为准。
– 应付账款 – 应交税金 – 应计费用 – 递延收入 – 长期负债的流动部分
第2章基本会计概念资产负债表
应付账款
• 供应商 （如销售商） 声称提供商品或服务， 但尚未付清。.
义上享有索取权。 • 缺点:
– 资产负债表不是按市价或清算价值报告，所有 者权益作为索赔则是不清楚的、不明朗的。
– 债权是一种合法的观点.
• 更适用于清算，而不是持续经营。.
第2章基本会计概念资产负债表
2.2.1 总体观念: 2. 资源和资金使用的观点
• 等式左边= 资产 = 资金如何被使用或投资. • 等式右边= 负债 + 所有者权益= 资金来源 =
预付费用
• 属于无形资产. • 有效性持续在不久的将来一段时间内. • 举例:
– 预付租金费用. – 预付保险费用.
第2章基本会计概念• 也可以被称作固定资产. • 有形资产. • 使用期长的. • 通常制造货物和服务以产生现金流. • 土地没有折旧. • 建筑物和设备列式:
• 它的好处在于货币能够提供一个共同的计 量基础，这样关于同意会计主体的不同种 类事件就可以用数字表示并且可以相加减。
• 局限性.
– 个别情况或事项不能被估计和报告，严重限制了会计 报告的范围如总经理的健康状况，酝酿中的罢工。
– 忽略价格变化。
第2章基本会计概念资产负债表
2.1.2 会计主体概念
• 账簿建立和保持者. • 与所有者相区别. • 主体是指编制会计报告的任何组织或单位。 • 可能与法人主体相区别或是同一主体. • 可能是一个大型实体企业的一部分.
第2章基本会计概念资产负债表
所有者权益的两大类别
• 实收资本. • 留存收益.
第2章基本会计概念资产负债表
1. 实收资本
• 是指所有者通过购买公司发行的股票而直 接投资于公司的资金额。
• 进一步划分：
– 股本（已规定的或股票面值） – 追加缴入资本.
• 所有者已经支付购买股票.
第2章基本会计概念资产负债表
2.2 资产负债表
• 特定的时间或现时报告. • 更正式的名称是财务状况表. • 资产负债表是与会计主体相关，而不是与
主体的成员相关。 • 内容 （表明数量上的平等）: