寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述
保险准备金及计提
3. 按计提基础不同可分为：
税前列支准备金，它是以保险费或赔案数为计算 基础，是保险公司未了责任准备金，它属于保险 客户所有。 税后列支准备金，主要包括总准备金，特别危险 准备金等，它属于公司股东或业主所有
二、非寿险准备金及其计提
非寿险准备金主要包括
（一）未到期责任准备金：保险公司在年终会
计决算时，把属于未到期责任部分的保费提存出 来，用做将来赔偿准备的基金。 （二）未决赔款准备金：衡量保险人某一时内应 付的赔偿责任及理赔费用的估计金额。 （三）总准备金：用来满足风险损失超过损失期 望以上部分的责任准备金。
未到期责任准备金和赔付准备金保险公司的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ债属于有关资产账户备抵性质的准备金该类准备金一般用于抵消相应资产科目的部分余额如呆账准备金按计提基础不同可分为
保险准备金及计提
——第五小组
一、保险准备金及其分类 保险准备金（Insurance Reserves）， ）
保险人为履行其承担的保险责任 或应付未来发生的赔款，从所收 的保险费或资产中提留的一项基 金。
三、寿险准备金及其计提
人寿保险责任准备金的提存方法有两种， 人寿保险责任准备金的提存方法有两种， 分别是过去法和未来法。 分别是过去法和未来法。
（1）过去法又称追溯法，它是保险人依据过去经营 1 的寿险业务，提存未到期责任准备金的一种提存 方法。 （2）未来法。该方法又称预期法，它是指首先计算 出今后全部未付保险金的现值和未收保险费的现 值，然后以前一现值减后一现值的差额就是本会 计年度未应提存的未到期责任准备金。
2.按准备金性质的不同可分为
属于股东所有的准备金，他实际上相当于未分配盈余。 如总准备金、特别危险准备金、非常准备金、留存 利润、未分配盈余等 属客户所有的准备金，一般称为业务准备金。 未到期责任准备金和赔付准备金，保险公司的负债 属于有关资产账户备抵性质的准备金 该类准备金一般用于抵消相应资产科目的部分余额 如呆账准备金
保险业会计准则2号计提保险责任准备金
保险业会计准则2号计提保险责任准备金
保险业会计准则2号（IAS 37）是国际财务报告准则（IFRS）的一部分，它规定了企业在财务报表中如何计提和披露保险责任准备金。
而保险责任准备金是指保险公司为满足未来可能发生的赔付而设置的资金。
根据IAS 37的规定，保险公司需要根据风险和不确定性的程度，合理估计其承担的保险责任，并按照以下原则计提保险责任准备金：
1. 合同履行义务：保险公司需要根据保险合同的条款和条件，评估可能需要履行的保险责任。
这包括对未来可能发生的损失、损害或赔偿的潜在金额进行估计。
2. 风险调整：保险公司需要考虑与保险责任相关的风险因素，并将其纳入到计提保险责任准备金的计算中。
这可以包括考虑赔付率、赔付频率、投资回报率等因素。
3. 可靠性和一致性：计提保险责任准备金的估计需具有合理性、可靠性和一致性。
保险公司需要基于可获得的最佳信息和相关经验进行评估，并在财务报表中披露相关的假设
和估计方法。
需要注意的是，保险责任准备金的计提是一个复杂且具有主观性的过程，涉及多个因素的综合考量。
因此，在计提保险责任准备金时，保险公司需要遵守准则的要求，并与相关监管机构保持沟通，以确保计提金额的合理性和透明度。
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述一、寿险法定准备金的计提方法计提寿险法定准备金的方法主要有以下几种：1.按规定准备金率计提：根据监管机构的规定，保险公司应按照一定的比例对所承保的风险进行准备金的计提。
准备金率一般根据被保险人的年龄、性别、保险责任、保险期限等因素进行确定。
2.按赔付费率计提：保险公司可以根据历史赔付数据和其他统计分析的结果，制定赔付费率，并按照赔付费率对风险进行准备金的计提。
赔付费率是根据保险公司的经验和风险评估模型确定的。
3.按法定负债率计提：根据监管机构的规定，保险公司应根据其资产负债情况提取一定比例的法定准备金。
法定负债率是对保险公司资产与负债之间的平衡进行要求的指标。
二、财务准备金的计提方法财务准备金是保险公司在履行保险合同中为满足基本的财务稳定和可持续发展所提取的准备金。
财务准备金的计提方法一般包括以下几种：1.折旧法计提：根据保险公司的资产负债情况和资产折旧的原则，按照一定比例计提财务准备金。
折旧法计提的依据是保险公司所持有的资产的使用寿命和价值变动。
2.资金法计提：根据保险公司的资金状况和经营需要，按照一定比例计提财务准备金。
资金法计提的依据是保险公司的营业收入、运营成本、利润水平等因素。
3.综合指标法计提：综合指标法是综合考虑资产负债情况、保险公司的经营风险等多个因素的一种计提方法。
它是根据保险公司的整体情况和监管要求，综合衡量计提准备金的大小。
总之，寿险法定准备金和财务准备金的计提方法是根据保险公司的经营需要、监管要求和会计准则等多方面因素进行确定的。
保险公司在计提准备金时应准确评估保险风险，合理分配准备金，以确保公司的稳定发展和风险抵御能力。
提取保险责任准备金的法规
遇到法律纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>提取保险责任准备金的法规《保险法》第九十八条规定：保险公司应当根据保障被保险人利益、保证偿付能力的原则，提取各项责任准备金。
保险公司提取和结转责任准备金的具体办法，由国务院保险监督管理机构制定。
这是关于保险公司提取责任准备金的规定。
根据本条第一款规定，提取责任准备金的原则有两个：1、保障被保险人利益的原则。
保护保险活动当事人的合法权益，是保险法的立法宗旨，同时也是保险法的重要立法原则之一。
被保险人作为保险活动当事人的重要一方，保障其合法利益是无可争议的。
而保障被保险人的利益，最终要体现在保险公司及时、准备地履行其赔付责任。
如果保险公司置被保险人的利益不顾，片面强调公司业务的不断扩大，不真实、足额地提取各项责任准备金，一旦发生赔付责任，保险公司将陷于被动，甚至出现无法履行保险合同的局面，对被保险人的利益将是极大的损害。
从另一个角度来看，保险公司要求得发展，必须以被保险人的信任为基础，争取足够多的投保人，为此保险公司就要有良好的信誉，切实起到减少被保险人面临的风险损失的作用，如果保险公司没有充足的各项责任准备金作为后盾，就很难以及时对被保险人的损失进行赔付。
所以，保险公司必须以保障被保险人利益为原则，提取各项责任准备金。
2、保证偿付能力的原则。
从实质上来讲，这一原则的最终目的也是为了切实保障被保险人的利益。
因为要想保障被保险人的利益，保险公司必须要有基本的偿付能力，而保险公司要拥有一定的偿付能力，就必须提取各项责任准备金，以备不时之需，否则保障被保险人的利益也就无从谈起了。
除本条关于保险公司提取各项责任准备金的规定以外，本法第七十九条、第九十五条、第九十六条、第九十七条、第九十八条关于保证金、未决赔款准备金、公积金、保险保障基金、最低偿付能力的规定，都是为了保证保险公司具有偿付能力作出的非常有针对性的规定。
提存责任准备金的计算提存责任准备金有两种方式，一种是理论责任准备金提取方法，另一种是修正责任准备金提取法(也称实际责任准备金提取法)。
会计准则下寿险保险合同准备金计量方法
二、寿险合同准备金评估步骤
（一）第一步：计算合理估计负债 5、如何确定折现率假设？ （3）对“风险相当”的理解：
--“风险”是负债风险，因此不应考虑保险人持有资产 的信用风险 ；
--不应包括在其它地方已经反映的风险，如保险赔付不 确定的风险已经在边际中考虑，就不应在折现率中再 考虑。
13
二、寿险合同准备金评估步骤
目录 一、会计准则下准备金计量的框架 二、寿险合同准备金评估步骤 三、几个重点问题
0
一、会计准则下准备金计量的框架
（一）准备金计量的三要素： 1、对未来现金流采用明确的当前估计； --无偏估计 --评估日的最新假设
2、反映货币的时间价值； --保险利益与投资收益不相关的，用市场利率折现 --否则，用资产组合的预期收益率折现
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二、寿险合同准备金评估步骤
总体框架
第一步 第二步 第三步 第四步
首日计量
计算合理估计负债 计算风险边际 计算剩余边际
准备金 = 上述三项之和
后续计量
计算合理估计负债 计算风险边际 计算剩余边际
准备金 = 上述三项之和
两者的区别主要体现在第三步。
4
二、寿险合同准备金评估步骤
（一）第一步：计算合理估计负债
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二、寿险合同准备金评估步骤
（一）第一步：计算合理估计负债 5、如何确定折现率假设？ （5）折现率曲线的溢价： 由于长期国债市场通常不是有效的，流动性特点和保险 合同不同，调整时需考虑以下因素： --流动性溢价，国债通常因具有较强的变现能力，由于 市场偏好会提高其价格进而导致其收益率低于无风险 利率；保险合同流动性要低于国债。 --税收，国债利息免税因此其收益率是税后收益率需调 整到税前；但税前收益和税后收益不是简单的25%的 关系。 --其它因素，供求关系可能扭曲国债收益率。
寿险未决赔款准备金常用的计提方法
寿险未决赔款准备金常用的计提方法下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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人寿保险保费与责任准备金计算
总保费计算
总保费定义
总保费是纯保费与附加保费之和，是投保人需要缴纳的全部费用。
总保费计算方法
总保费等于纯保费加上附加保费，即总保费 = 纯保费 + 附加保费。
总保费影响因素
总保费受到纯保费和附加保费的影响，同时也会受到保险公司促销 活动和折扣政策等因素的影响。
03
责任准备金计算
未满期责任准备金计算
风险保费
风险保费是根据被保险人的年龄、 性别、健康状况等因素确定的，用 于补偿特定风险带来的损失。
责任准备金的概念与作用
概念
责任准备金是保险公司为了应对未来可能发生的理赔而提取的专项资金。
作用
责任准备金是保险公司稳健经营的重要保障，可以确保保险公司具备足够的偿 付能力，以应对潜在的理赔风险。同时，责任准备金也有助于提高保险公司的 信誉和客户信任度。
责任准备金是保险公司为了应对未来可能的赔付而预留的储备金，通常基于保费和 相关因素计算得出。
保费与责任准备金之间存在密切关联，一般来说，保费越高，责任准备金也越高。
保费与责任准备金对保险公司经营的影响
01
保费收入是保险公司主要的收入来源，直接影响公司的盈 利能力。
02
责任准备金是保险公司的一项重要负债，其金额和稳定性 对公司的财务状况和偿付能力产生影响。
人寿保险保费与责任准备 金计算
• 人寿保险概述 • 人寿保险保费计算 • 责任准备金计算 • 保费与责任准备金的关联与影响 • 实际操作中的注意事项
01
人寿保险概述
人寿保险的定义与种类
定义
人寿保险是一种以人的生命为保险标 的的保险，当被保险人死亡或达到合 同约定的年龄、期限时，保险公司按 照合同约定给付保险金。
寿险责任准备金 计算 提取 实务操作
一、背景介绍寿险责任准备金是指保险公司为履行保单中约定的给付保险金责任所准备的资金。
它是保险公司未来为了支付保险合同给付而提供的资金保障，也是保险公司负债的一部分。
责任准备金的计算、提取和实务操作直接关系到保险公司的资金安全和经营稳健。
二、责任准备金的计算方法责任准备金的计算方法根据《保险法》、《保险公司财务监督管理办法》等相关法律法规和监管规定进行。
1. 责任准备金计算的基本原则责任准备金的计算需要遵循保守性原则，确保保险公司按照法律法规和监管要求进行计算，不得进行过度承担责任准备金的优惠。
还要遵循风险控制原则，确保责任准备金能够覆盖履行保险合同的责任。
2. 责任准备金计算的具体方法责任准备金的计算方法一般包括保守性估计和精算估计两种方式。
保守性估计是指在责任准备金计算过程中，采用相对保守的假设和方法，以确保责任准备金的充足性。
精算估计是指根据保险合同的具体条款和精算假设，进行责任准备金的精算计算。
3. 责任准备金计算的监管要求监管部门在责任准备金计算方面有一系列的要求，包括责任准备金报告的递交时间、内容、形式等方面的规定。
保险公司在进行责任准备金计算时，需要严格遵守监管部门的规定，确保计算的准确性和合规性。
三、责任准备金的提取责任准备金的提取是指保险公司按照法律法规和监管规定，将一定比例的责任准备金提取出来，用于支付赔付、保险金等相关费用。
1. 责任准备金的提取比例根据监管部门的规定，保险公司需要按照一定比例提取责任准备金，用于支付保险合同给付的相关费用。
责任准备金的提取比例通常由监管部门根据市场情况和风险状况进行调整，保险公司在进行责任准备金的提取时，需要确保提取比例的合规性和适当性。
2. 责任准备金的提取方式责任准备金的提取方式一般包括现金提取和资产置换两种方式。
现金提取是指保险公司按照规定比例提取责任准备金，并将其用于支付相关费用。
资产置换是指保险公司将一定比例的责任准备金转化为特定资产，用于支付相关费用。
第七章 人寿保险准备金
3%
5%
6%
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本章内容
第一节 责任准备金的性质 第二节 准备金的计算方法 第三节 修正的责任准备金 第四节 准备金的法律管理和其他准备金
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• 问题的来源 —— 较早年度（尤其是 首年度）费用收支的不平衡
保险人必须 * 维持合理保费水平 * 给付第1年度内的死亡保险金 * 对纯保费剩余部分提取责任准 备金
总保险费 = 24.88 元
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• FPT法的修正结果，是推迟首年度准备金融资 并将其分摊到保单余下的缴费期间中去 • FPT法没有在不同类型的现金价值保单中进行 区分，可能导致的问题： —— 对低保费保单，第1年释放出来的附加费 可能仍不足以完全支付第1年的经营费用。因 此，一个快速成长的公司运用此法仍有可能造 成承保能力不足问题。 —— 在高保费保单中，由第1年度准备金借出 的金额可能过大，造成对这部分保单持有人的 不公平。比如，对于高保费的终身寿险，修正 的时间过久。
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三、责任准备金的作用 1. 表示寿险公司未来的偿付能力
• 寿险公司财务报告需要按照精算方法计提较为 正确的责任准备金数额，然后才能显示出当年 业务经营的损益情况
2. 作为国家管理寿险业最有效的工具
• 通过法定最低准备金制度，使保险人在产品定 价时就审慎考虑影响费率的各种因素。 • 是偿付能力监管的第一层面
第七章 人寿保险准备金
孙武军 南京大学金融与保险学系
1
本章内容
第一节 责任准备金的性质 第二节 准备金的计算方法 第三节 修正的责任准备金 第四节 准备金的法律管理和其他准备金
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一、责任准备金的定义（Policy Reserves） 责任准备金的定义（ ） • 所谓责任准备金，就是保险人为了将来 会发生的债务而提存的款项。也就是说， 在年度决算时，寿险公司为了承担未到 期保单将要发生的、金额确定或未确定 的保险契约责任，需要提留相应的资金。
第八章寿险责任准备金与现金价值的计算原理
第八章寿险责任准备金与现金价值的计算原理寿险责任准备金是指保险公司为承担寿险风险而在一定期限内以预付保费为基础计算得出的一笔资金。
现金价值是指在保单有效期内，被保险人在投保人放弃续保情况下所能获得的现金金额，它是一种风险保险产品的转换价值。
寿险责任准备金的计算原理如下：1.计算保险责任准备金：保险责任准备金是指保险公司根据保险费的支付和风险的积累计算得出的对未来保险责任的准备金。
其计算包括两个方面：一是计算单个保单的保险责任准备金，二是计算整个风险组合的保险责任准备金。
单个保单的保险责任准备金一般采用传统保险责任准备金计算方法，根据生命表、赔付率表以及利率进行计算。
整个风险组合的保险责任准备金一般采用经验法、线性法或分项法进行计算。
2.计算保险费准备金：保险费准备金是指保险公司根据保险费的支付以及未来的保险费支付预测计算得出的准备金。
其计算可以使用等分法、线性法或分项法。
3.计算未决赔款准备金：未决赔款准备金是指为了满足保险公司按时履行对被保险人赔付义务而设立的一种制度。
其计算包括两个方面：一是计算在保险责任准备金范围之内的未偿赔款准备金，二是计算从准备金计算日起增加的未偿赔款准备金。
4.计算退保准备金：退保准备金是指按照保额、保费、赔付率、退保率等指标计算得出的，用于支付退保额度的准备金。
现金价值的计算原理如下：现金价值是指在保单有效期内，投保人在放弃续保的情况下，从保险公司获得的现金金额。
它是寿险产品的转换价值，可以由责任准备金和退保准备金计算得出。
具体计算方法如下：现金价值=保单现金价值+退保价值保单现金价值等于保单准备金总额-(保单准备金(首期)+保费折现(首期))退保价值是指在保单有效期内，投保人提出退保申请时，根据退保适用的退保率计算得出的现金金额。
综上所述，寿险责任准备金是保险公司为承担寿险风险而计算得出的一笔资金，而现金价值是寿险产品的转换价值。
两者的计算原理是通过利用保费支付、风险积累、生命表、赔付率表、利率等指标进行计算，以满足保险公司履行保险责任和保险金支付的需要。
AFS的账务处理
一、准备金的概述
准备金是保险公司为将来要发生的保险责任而提存的资金，换而言之就是保险公司未来负债的现金流的折现值。
随着监管目的不同，精算会采用不同计量方法和计量假设准备两套数据：法定准备金和财务准备金。
在企业会计准则2号解释出台以前，财务准备金的计算方法与法定准备金的评估方法相同，2号解释出台之后，两套准备金的评估方法有所不同。
两者主要区别如下：
二、可供出售金融资产在两套准则下的账务处理。
三、备注
1）AFS(Available For Sales) 是可供出售金融资产的简写
2) 财务准备金与法定准备金关于AFS公允价值变动部分的不同处理，使得当月负债和所有者权益数有所不同，不影响利润。
保险精算学6-寿险责任准备金
• 在常数利息力与常数死力假设下，有：
v e , t px eut
Ax
0
vt
t
px
xt dt
et eut dt
0
0.04 e dt (0.060.04)t 0.04 10 0.4 0
ax
1 Ax
10
And we can show :
Axt Ax 0.4, a xt ax 10 tV ( Ax ) Axt P( Ax ) a xt 0
– 责任准备金是已付保费积累值与保险成本积累 值（accumulated cost of insurance）之差。
公式推导：以 Vt x:n 为例
（1）保费差公式
Vt x:n
A xt:nt
P x:n
a xt:nt
A
xt:nt
a xt:nt
P x:n
a xt:nt
P xt:nt
P x:n
a x
h
tV
( Ax:n
)
Axt:nt Axt:nt
h P( Ax:n ) a xt:ht ht n
1 t n
h年限期缴费 n年生存保险
h
1
tV ( Ax:n
)
Ax
1 t:nt
Ax
1 t:nt
1
h P( Ax:n ) axt:ht ht n
1 t n
th
th
m年递延 生存年金
tV (m
ax)
50
0.5508
60
0.8214
4、其他评估方法
• 从未来法推导：
– 保费差公式（premium-difference formula）
• 责任准备金等于剩余缴费期内保费差的精算现值。
寿险责任准备金的核算及财务管理
寿险责任准备金的核算及财务管理探讨【摘要】当前人寿公司的寿险责任准备金核算及管理在理论以及实践中或多或少存在问题，对保险市场的协调有序发展造成不利影响。
本文将对寿险准备金核算及财务管理中存在的主要问题加以归纳，并提出相应的完善及解决对策。
【关键词】寿险责任准备金核算财务管理所谓寿险责任准备金，指的是处于维护被保险人利益的目的，保险公司在所收取的保费中，按比例提取一部分资金，以用于承担日后可能出现的保险责任，通常情况下，寿险公司有近九成的负债均为寿险责任准备金负债。
1寿险责任准备金核算及财务管理中存在的问题1.1由于利率调整导致的寿险责任准备金计提与偿付能力面临困境。
计提寿险责任准备金计算不能单纯以当年所收取的保费为依据，要对预定死亡率、预定利息率以及有效保单被保险人年龄、保龄以及缴费金额等情况进行综合的分析和考量，并依据寿险经算法加以计算。
在1996年前，银行年定期储蓄利率一度高达10.98%，保险公司也在此阶段销售了以8.8%、9%或者预定利息率更高的保单，但从1997年起，银行定期利率开始下调，最低时为5.67%，之后的利率也是逐步下调，在就导致保险公司预期回报率不断降低。
对于之后所售出的保单，保险公司可以对保单定价预定利息率予以一定的调整，但之前售出的保单还需要依据原调价履行，据此，寿险责任准备金收益无法满足保险公司今后所需要支付的保险金，将会使保险公司陷入偿付能力危机。
1.2寿险责任准备金计提不准确。
从目前来看，寿险责任准备金的大部分资料的数据化或者信息化的程度还不是很高，寿险责任准备金的计算是需要分险种，并且按照承保年限进行逐笔计算的，这个过程中，如果无法对基础的数据真实性以及科学性进行把控，就很容易在较大的工作量中产生错误。
未到期责任准备金是保险公司对短期险（具体是一年期及以内的财产险、意外险、健康险）未到期的、要在下一年度承担赔款责任而提取的一种准备金。
一般假定，对于这些短期险保单，其有效期内每时刻发生保险事故的概率是一样的。
寿险责任准备金的计算
寿险责任准备金的计算寿险责任准备金的计算是寿险公司如何评估其未来可能需要支付的理赔金额，并为此目的累计的资金。
计算寿险责任准备金的目的是确保寿险公司具备足够的资金来履行其向被保险人支付理赔金额的义务。
下面将详细介绍寿险责任准备金的计算方法。
第一步是估计未来责任金额，主要考虑以下几个因素：1.死亡风险：根据被保险人的年龄、性别、职业等因素，使用统计数据和死亡率表来估计被保险人在未来一段时间内可能发生身故的概率。
将概率与被保险人的保险金额相乘，得到被保险人可能发生身故的金额。
2.生存风险：对于一些寿险产品，寿险公司还需要考虑被保险人达到特定年龄时的生存风险。
根据统计数据和生存率表，估计被保险人在未来一段时间内存活的概率，将概率与被保险人的保险金额相乘，得到被保险人可能存活的金额。
3.保额变化：有些寿险产品的保额会随着时间推移而发生变化，寿险公司需要考虑这些变化对未来责任金额的影响。
第二步是确定准备金，主要考虑以下几个因素：1.投资收益率：寿险公司需要根据投资收益率来确定准备金的金额。
投资收益率是指寿险公司将寿险责任准备金投资于固定收益和权益类资产后预期获得的年化收益率。
2.管理费用：寿险公司需要考虑自身的管理费用，包括运营成本、销售费用等。
3.风险溢价：由于未来理赔金额存在不确定性，寿险公司需要考虑一定的风险溢价，以确保准备金足以覆盖未来可能发生的理赔金额。
通过以上两个步骤，寿险公司可以计算出寿险责任准备金的金额。
这个金额将用于决定公司的财务健康状况以及向监管机构报告的目的。
值得注意的是，寿险责任准备金是一个复杂的计算过程，涉及到大量的统计数据、数理模型和假设。
不同的寿险公司可能会根据其自身的情况采用不同的计算方法。
此外，监管机构对于寿险责任准备金的计算和资本要求也有一定的规定，寿险公司需要遵守这些规定。
总之，寿险责任准备金的计算是寿险公司为了履行理赔责任而进行的一项重要工作。
通过估计未来责任金额和确定准备金的方法，寿险公司可以提前准备足够的资金，确保其能够及时支付理赔金额，保护被保险人的利益。
会计准则下寿险合同责任准备金计量
在会计准则下，寿险合同责任准备金的计量是一个非常重要且复杂的问题。
在本文中，我们将深入探讨这个主题，从简到繁地分析其深度和广度，帮助您更好地理解这个概念。
一、寿险合同责任准备金的概念和作用寿险合同责任准备金是保险公司为应对未来履行寿险合同中的现金流出所做的准备，它的作用是确保保险公司能够按时、足额地向保险受益人履行保险合同。
责任准备金的计量直接关系到保险公司的财务报告和风险管理，因此一直备受关注。
二、会计准则对寿险合同责任准备金的要求根据会计准则，对寿险合同责任准备金的计量需要遵循严格的原则和方法。
需要确定合适的计量基准，并参照实际发生的风险、利率和偿付行为等因素来进行计量。
需要充分考虑未来现金流出的不确定性，并采取相应的风险调整。
还需要对计量过程进行充分的披露，以确保信息透明度和可比性。
三、寿险合同责任准备金计量的方法和技术在实际操作中，寿险合同责任准备金的计量通常采用精算方法和风险管理技术。
精算方法包括现金流量模型、模拟技术和统计分析等，用于确定未来现金流出的概率和金额。
风险管理技术包括差额分析、融资成本考虑和成本预测等，用于综合考虑不同风险因素对责任准备金的影响。
四、个人观点和理解从我的角度来看，寿险合同责任准备金的计量是一个具有挑战性和复杂性的任务。
它需要充分综合考虑保险业务的本质特征、风险的多样性和未来现金流出的不确定性，同时还需要满足会计准则的要求和监管部门的要求。
只有掌握了有效的计量方法和技术，保险公司才能更好地管理风险、提高财务透明度和保护利益相关方的利益。
总结寿险合同责任准备金的计量是一个需要高度专业知识和技能的领域。
通过本文的深入探讨，相信您对这个主题已经有了更深入的理解。
在实际操作中，保险公司需要充分遵循会计准则的要求，选择合适的计量方法和技术，以确保责任准备金的准确性和充分性。
我也希望未来能够看到更多关于这个主题的深度研究和实践经验的共享，共同推动保险行业的持续发展和创新。
什么是保险准备金介绍（2）
什么是保险准备金介绍(2)非寿险准备金的提存非寿险准备金按其提存的方式的不同，可分为法定准备金和任意准备金。
法定准备金是指根据国家对保险企业实施管理的有关法律规章的规定，保险人应当从其保费中提存的一定比例的“费用”。
法定准备金通常又可分成未到期责任准备金和未决赔款准备金。
任意准备金是保险企业根据自己的业务开展需要，除依法留足准备金外，应在当期保费中提存一笔费用，用作经营风险损失与保险资金运用损失波动较大所带来的不利的准备。
由于保险业务大都是定期的，通常又叫短期核算性险种业务。
1、未到期责任准备金的计算。
由于未到期责任准备金是一种对未满期保险单的责任准备，其提取数额通常等于未满期保险单的总保险费收入中未赚取的部分。
因此，未到期责任准备金的计算方法较多，这里仅举三种计算方法进行分析：(1)逐日计算法。
根据每张保险单的第二年有效天数，逐笔计算未到期责任准备金。
假定一年是365天，公司每天都有相等的保险费收入进账，则1月1日前出售的保险单，将于本年度12月31日期满，1月2日签出的保险单，还有一天在次年度期满，依次类推，至12月31日签出的保险单，需在次年度12月30日到期，即还有364天未经过。
则，未到期责任准备金提存以逐日计算法计算的未到期责任准备金是已收保险费的50%。
(2)24个半个月提存法。
发源于美国的一些州，也可以说是在下面将要介绍的季度提存法的基础上进一步演化出来的。
每月承保的保险费均要分开计算，并假定每张保险单是于月中期满(实际上同假定保险费收入是均匀分布的道理一样)。
当保险费收入均衡分布时，至少每半个月的保险费收入累积数是相等的，则与前述结果是一致的。
如果保险费是在持续增长，24个半个月提存法就显得不那么灵了。
(3)季度提存法。
以季度为计算未到期责任准备金的时间基础而形成的一种准备金提存方法提存比例。
假定年度保险费收入是25000元，平均分四次进账，每次为6250元。
若经营费用率为33、33%，则未到期责任准备金提存比例为42%。
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述摘要：寿险公司的负债水平80%—90%都由责任准备金负债构成，准备金精算假设以及评估方法的细微变化都会对寿险公司的负债产生较大影响。
本文主要对目前法定准备金及财务准备金的计提方法进行综述，并阐述自己的一些相关观点。
关键词：法定准备金；财务准备金；合理负债边际一、准备金概述在寿险业务中，保单的期限一般较长，而且保费一般采取平滑的方式收取，在评估时点，保险公司必须基于一定的假设和未来风险水平对未来的保险金给付提取一定的负债，这部分负债形成寿险责任准备金。
在保险公司的负债中，80%—90%的负债都是责任准备金部分，因此，准备金精算假设及评估方法的细微变化都会对公司的负债水平及价值产生较大的影响。
二、法定准备金计提分析首先是传统寿险产品法定责任准备金的计提，关于假设，以前的精算规定，保险人在计算产品费率时必须采用90-93中国人寿保险业经验生命表所规定的死亡率，现在的精算规定，保险人在计算产品费率时可根据公司自身的经验选取适当的死亡率，但是在计算产品准备金时，应当采用00-03中国人寿保险业经验生命表所规定的死亡率，另外，对于费用率和利率的评估水平，不得高于定价时采用的利率和费用率以及保监会规定的标准两者之间的较大者。
寿险的法定责任准备金由寿险未到期责任准备金和未决赔款准备金两部分组成，理论上的未到期责任准备金是在均衡纯保费的假设条件下，在评估时点，计算未来赔付责任的现值与未来保费收入的现值两者之间的差值。
在均衡纯保费的条件下，由于寿险业务首期发生的费用较高，如果采用理论上的法定责任准备金计算方法，容易导致首期收取的保费收入用于费用支出的部分无法满足实际的费用支出，导致保险公司出现亏损，因此有必要对理论法定责任准备金进行修正调整。
其中一种修正方法是把首期的纯保费调整为首期的风险保费，其余部分全部用于满足首期的实际费用，这种方法叫做一年定期修正法，目前在实务中采用这种方法对传统寿险产品（不包含分红保险）进行法定责任准备金评估，但是这种方法也有缺陷，因为对于高费率保单，如果保费扣除风险保费的部分很可能大于实际费用的支出，虚增保险公司利润，因此还有必要继续改进。
AFS的账务处理
一、准备金的概述
准备金是保险公司为将来要发生的保险责任而提存的资金，换而言之就是保险公司未来负债的现金流的折现值。
随着监管目的不同，精算会采用不同计量方法和计量假设准备两套数据：法定准备金和财务准备金。
在企业会计准则2号解释出台以前，财务准备金的计算方法与法定准备金的评估方法相同，2号解释出台之后，两套准备金的评估方法有所不同。
两者主要区别如下：
二、可供出售金融资产在两套准则下的账务处理。
三、备注
1）AFS(Available For Sales) 是可供出售金融资产的简写
2) 财务准备金与法定准备金关于AFS公允价值变动部分的不同处理，使得当月负债和所有者权益数有所不同，不影响利润。
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寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述
摘要：寿险公司的负债水平80%—90%都由责任准备金负债构成，准备金精算假设以及评估方法的细微变化都会对寿险公司的负债
产生较大影响。
本文主要对目前法定准备金及财务准备金的计提方法进行综述，并阐述自己的一些相关观点。
关键词：法定准备金；财务准备金；合理负债边际
一、准备金概述
在寿险业务中，保单的期限一般较长，而且保费一般采取平滑的方式收取，在评估时点，保险公司必须基于一定的假设和未来风险水平对未来的保险金给付提取一定的负债，这部分负债形成寿险责任准备金。
在保险公司的负债中，80%—90%的负债都是责任准备金部分，因此，准备金精算假设及评估方法的细微变化都会对公司的负债水平及价值产生较大的影响。
二、法定准备金计提分析
首先是传统寿险产品法定责任准备金的计提，关于假设，以前的精算规定，保险人在计算产品费率时必须采用90-93中国人寿保险业经验生命表所规定的死亡率，现在的精算规定，保险人在计算产品费率时可根据公司自身的经验选取适当的死亡率，但是在计算产品准备金时，应当采用00-03中国人寿保险业经验生命表所规定的死亡率，另外，对于费用率和利率的评估水平，不得高于定价时采用的利率和费用率以及保监会规定的标准两者之间的较大者。
寿险的法定责任准备金由寿险未到期责任准备金和未决赔款
准备金两部分组成，理论上的未到期责任准备金是在均衡纯保费的假设条件下，在评估时点，计算未来赔付责任的现值与未来保费收入的现值两者之间的差值。
在均衡纯保费的条件下，由于寿险业务首期发生的费用较高，如果采用理论上的法定责任准备金计算方法，容易导致首期收取的保费收入用于费用支出的部分无法满足实际的费用支出，导致保险公司出现亏损，因此有必要对理论法定责任准备金进行修正调整。
其中一种修正方法是把首期的纯保费调整为首期的风险保费，其余部分全部用于满足首期的实际费用，这种方法叫做一年定期修正法，目前在实务中采用这种方法对传统寿险产品（不包含分红保险）进行法定责任准备金评估，但是这种方法也有缺陷，因为对于高费率保单，如果保费扣除风险保费的部分很可能大于实际费用的支出，虚增保险公司利润，因此还有必要继续改进。
对于分红保险，其对首年纯保费的修正采用max（首年风险保费，毛保费减去e），其中e表示基本死亡保险金额的一定比例，该比例不得高于3.5%，其实就是把首年发生的费用限制在基本死亡保险金额的一定比例内，其实质是和传统寿险产品一致的。
另外，对于传统寿险责任准备金，如果修正后的未来期间纯保费大于实际收取的毛保费，还应计提保费不足准备金。
对于未决赔款准备金，包括已发生已报告未决赔款准备金，已发生未报告未决赔款准备金和理赔费用准备金。
其次是非传统寿险产品责任准备金的计提。
对于非传统寿险产品，其法定未到期责任准备金由账户准备金和非账户准备金两部分构成。
账户准备金是相关账户的价值，因为这一部分是投保人的资产，对保险人来说就构成负债，另外，为保证保险人在未来对保单账户之外的理赔，费用支出以及持续交费奖励有足够的偿付能力，要求保险公司提取非账户准备金，其计算方法就是从最后一期现金流为负的时期开始，逐步往前推移，其实质就是从评估时点到最后一期现金流为负的时期，如果产生的正现金流可以满足负的现金流，则不计提非账户准备金，如果不能满足，则提取其精算现值的差额作为非账户准备金。
三、财务准备金计提分析
在企业会计准则2号解释出台以前，寿险财务准备金的计算方法与法定准备金的计算方法相同，过于保守，不能真实反映公司的财务状况。
企业会计准则2号解释出台以后，要求对保险合同进行分拆，对于属于保险合同的部分，其收入确定为保费收入，对于不属于保险合同的部分，其收入不确认为保费收入，如果合同不能分拆，或者虽然可以分拆但是不能可靠计量的，应当进行重大保险风险测试，如果通过重大保险风险测试，则将整个合同确定为保险合同，如果没有通过，则整个合同都不确认为保险合同。
引入“先分后测”的方法过后，保险公司的保费收入明显下降。
企业会计准则解释第二号也对保险产品的财务准备金计算提
出了新的方法，主要是未来净现金流折现法。
包含未来期间的合理估计负债，合理的精算假设条件以及边际。
以评估试点为基准，在相关精算假设下计算未来各个期间的净现金流并折现到评估时点。
为应对未来不确定的风险，在合理估计负债的基础上必须加上一定的边际以减少假设所产生的不确定性。
在刚签发保单时点，如果当时保费收入减去必要的获取成本，其值大于合理估计负债加风险边际之和，表明了保险人在未履行相关义务的条件下就已经获得了利润，这明显不对。
因此有必要将此部分利润在后续区间进行摊销，因为只有保险人履行了相关义务，才能确认相关利润，这部分首日利润称为剩余边际。
但如果首日发生损失，则保险人必须确认首日的损失。
如果存在剩余边际，对于剩余边际的摊销，一般选定一个评估基础，确定剩余边际摊销率，在后续评估试点，根据评估基础与确定的剩余边际摊销率确定剩余边际，而且有一个要求，就是该评估基础必须是逐年递减的，以至于在最后年度首日利得可以全部摊销完成。
但我觉得这个方法也有缺点，因为如果在未来区间内，情况发生改变，保险人的定价风险暴露出来，产生亏损，而此时却继续确认利润，明显存在矛盾。
如果在每一个评估时点根据新的情况重新确认是否存在首日利得，会消除刚才所阐述的矛盾，但是可能在实务中操作起来会很麻烦，而且可能要经常返回前面区间进行调整，使利润的波动较大。
四、总结
寿险准备金的精算假设和计提方法对保险公司的整体负债水平将会产生较大的影响，以至于影响保险公司的价值和各期利润水平。
因此，如何较合理的提取法定准备金和财务准备金，以满足监管部门的监管需求和合理地反映寿险公司的真实负债水平将是保险界必须不断探讨的重点，相信随着中国寿险业的不断发展与完善，法定准备金和财务准备金的计提也将更加完善。
（作者单位：西南财经大学保险学院）
参考文献：
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［2］陈戈.保险公司负债公允价值的评估［j］.保险研
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［3］彭玉龙.保险会计合同—进展、反思和控制［j］.会计研究,2005(7):76-80.
［4］张天舒.保险负债的确认和计量［j］.商业经济研
究,2009(4):67-68.
［5］何昊.基于保险责任准备金的确认和计量［d］.优秀硕士论文期刊:36-37.。