消费税的特殊计算方法介绍
3.3.13.4消费税的计征方法和计税依据PPT
计算方法
二、从量计征
（三）应纳税额的计算
• 某啤酒厂2020年12月份销售啤酒2000吨，每吨出厂价格3200元。计算 该啤酒厂2020年12月份的应纳税消费税税额。
• 应纳消费税税额=2000*250=500000元。
三、复合计征
复合计征是对一些特殊的应税消费品在按从价定率的方法
计征一部分税额的基础上，再按从量定额的方法计征一部分消
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 “价款”，指合同约定的价格金额，根据成本和利润而核定的应税消 费品价格。消费税实行价内征收，即含消费税不含增值税的售价。 “价外费用”，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资 费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收 款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以 及其他各种性质的价外收费。
一、从价计征
（二）包装物及包装物押金的税务处理
1 2
3
（1）
实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包 装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如 何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
（2）
如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收 取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算，又未过期的， 此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期 未收回的包装物不再退还的和已收取但已逾期的押金，应并入 应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
（三）应纳税额的计算
从价计征消费税应纳税额按下列公式计算： 应纳消费税税额＝应税消费品的销售额×适用税率
一、从价计征
（三）应纳税额的计算
2020年5月12日，A酒厂销售白酒10吨，每吨含税售价9040元， 随同白酒一起出售单独计价的包装物含税售价11300元，白 酒的消费税税率20%和0.5元每500g，计算应纳的消费税税率。 白酒应纳消费税税额=9040/（1+13%）*10*20%+2000*10*0.5 =16000+10000=26000元 包装物应缴纳消费税税额=11300/（1+13%）*20%=2000元。
计算消费税(2篇)
第1篇一、引言消费税是一种针对特定消费品征收的税种，旨在调节消费行为，引导合理消费，同时为国家筹集财政收入。
随着我国经济的快速发展，消费税在国民经济中的地位日益重要。
本文将对消费税的政策解读进行梳理，并探讨消费税的实务操作方法。
二、消费税政策解读1. 消费税的征收范围我国消费税的征收范围主要包括以下几类商品：（1）烟、酒、高档化妆品等消费品；（2）贵重首饰及珠宝玉石；（3）鞭炮、焰火；（4）成品油；（5）汽车、摩托车、小汽车；（6）高尔夫球及球具；（7）高档手表；（8）游艇；（9）木制一次性筷子；（10）实木地板；（11）电池；（12）涂料。
2. 消费税的税率我国消费税的税率分为比例税率和定额税率两种：（1）比例税率：按照销售额的一定比例征收，具体税率为10%或15%。
（2）定额税率：按照征税对象的数量或重量征收，具体税额为每单位商品固定的金额。
3. 消费税的纳税义务人消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
4. 消费税的纳税环节消费税的纳税环节主要包括以下三个环节：（1）生产环节：生产者销售应税消费品时，应当依法缴纳消费税；（2）委托加工环节：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交付消费品时代收代缴消费税；（3）进口环节：进口应税消费品的，由进口者依法缴纳消费税。
三、消费税实务操作1. 计算消费税应纳税额消费税应纳税额的计算公式如下：消费税应纳税额 = 销售额× 税率其中，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，但不包括增值税。
2. 申报缴纳消费税（1）纳税人应当在规定的纳税申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报，并报送相关资料；（2）纳税人应当按期缴纳消费税，逾期未缴纳的，依法加收滞纳金；（3）纳税人申报缴纳消费税时，应当提供以下资料：①《消费税纳税申报表》；②销售发票或进项发票；③其他相关资料。
3. 消费税的减免税政策（1）减税：对符合国家产业政策、技术进步、环境保护等方面的应税消费品，可以减征消费税；（2）免税：对国家鼓励发展的应税消费品，可以免征消费税。
第三章消费税的原理与账务处理
第三章消费税的原理与账务处理本章主要内容一、消费税的计算 (2)（一）从价定率 (2)（二）从量定额 (3)（三）从价定率与从量定额混合征收 (3)二、消费税计算举例 (4)（一）从价定率方法 (4)（二）从量定额方法 (6)（三）从价定率与从量定额相结合方法 (7)三、消费税的账务处理 (9)（一）消费税会计账户的设置 (9)（二）正常销售应税消费品的账务处理 (10)（三）应税消费品视同销售（自产自用）的会计处理 (13)（四）委托加工应税消费品的会计处理 (19)（五）进口应税消费品的会计处理 (23)一、消费税的计算现行消费税计算有以下三种方法：（一）从价定率征收从价定率计算消费税，是指以应税消费品的计税金额（销售额或组成计税价格）为计税依据，乘以该消费品适用税率，来计算应纳消费税额。
1．适用范围。
从价定率计税方法适用于雪茄烟、烟丝、其他酒、酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、游艇、高档手表、高尔夫球具、木制一次性筷子、实木地板等应税消费品的计税。
2．计算公式：（1）生产销售应税消费品应纳消费税额＝不含增值税销售额×消费税税率。
（2）进口应税消费品，由海关核定到岸价格应纳消费税额＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率。
（3）委托加工应税消费品，受托方无同类商品销售价格应纳消费税额＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）×消费税税率。
（4）自产自用应税消费品，无同类商品销售价格应纳消费税额＝[成本×（1＋成本利润率）]/（1－消费税税率）×消费税税率。
其中：成本利润率P109（二）从量定额从量定额计算消费税，是指以销售、加工、进口、自用应税消费品的数量为计税依据，乘以该消费品适用单位税额，来计算应纳消费税额。
1．适用范围。
从量定额计税方法适用于啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等应税消费品。
消费税应纳税额的计算
消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。
本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。
一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。
2.从量定额计算。
3.从价定率和从量定额复合计算。
某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。
该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。
A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。
某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。
（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。
消费税的计算方式
消费税的计算方式一、消费税的计算方式根据税法的有关规定，消费税属于价内税，即销售方按取得的销售款的一定的税率计算应交的消费税。
以消费税税率10%为例，则销售方取得的货款中，10%为应交的消费税，90%为消费税后的销售收入。
对应的，购货方支付的货款中，10%为销售方应交的消费税，90%为销售方消费税后的销售收入。
换句话说，如果一件商品价值90元，则购货方需要额外支付10元的税款方可购得该商品，否则销售方是不愿出售的，交易是无法完成的。
这里，10元的税款是这样计算而来的，先确定包含税款的总价=货价90元/(1-消费税税率10%)=100元，再计算应交的消费税=100*消费税税率10%=10元，两步骤合并，即为：应交的消费税=货价90元/(1-消费税税率10%)*消费税税率10%=10元。
在计算进口环节应交消费税时，实际上是由购货方取代销售方交纳消费税，但为保持进口货物与国内流通货物在税负及税款计算上的一致性，就需要按照上述思路进行折算。
由于进口货物对应上例中90元的“货价”包括关税完税价格和应交的关税两部分，因此，上例公式演变为：应交的消费税=(关税完税价格+应交关税)/(1-消费税税率)*消费税税率。
二、消费税定义消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款较终由消费者承担。
在消费税于1994年1月1日正式开征后，有根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，现改为征收增值税后，这些产品的原税负有较大幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。
消费税的计算
消 费 税 的 计 算
一、 从价定率征收的应税消费品： 从价定率征收的应税消费品：
应纳税额 ==== 销售额 X 税率
销售额 ==== 价款 +
价外收费
价外收费：基金、集资费、返还利润、 补贴、违约金、手续费、包装费、储备 费、优质费、运输装卸费、代收款项 价外收费的除外：向买方收取的增殖税 款、 承运部门的运费发票开具给购货方的 款项、 纳税人将该项发票转交给购货方的 代垫款项。 销售额中如未扣除增殖税款，应换算为不含增殖税的计税销售额： 含增殖税的销售额 销售额 == 1 + 增税税的税率
成本：应税消费品的生产成本 利润：根据应税消费品的全国平均成本利润率计算
委托加工：
1、按照受托方同类消费品的销售价格计算税额； 2、没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税： 计算公式：组成计税价格 = （材料成本 + 加工费）÷ （1 — 消费税税率） 应纳税额 = 组成计税价格 X 消费税税率
二、从量定额征收的应税消费品： 从量定额征收的应税消费品：
应纳税额 == 销售数量
×
单位税率
自产自用（连续生产除外） ： 计税依据是应税消费品的移送使用数量。
委托加工：计税依据是纳税人收回的应 税消费品数量。 （不以合同为准） 进口： 计税依据是海关核定的应税消费品的进口 征税数量。
材料成：受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用
1、委托加工的应税消费品：委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料； 2、由受托方提供原材料生产的应税消费品； 按照自制应税消费品缴纳消费税。 3、受托方将原材料卖给对方，再接受加工的应税消费品； 4、受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品； 进口： 按照组成计税价格计算纳税。 计算公式：组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税）÷ （1 – 消费税税率） 应纳税额 = 组成计税价格 X 消费税税额
消费税应纳税额的计算方法
消费税应纳税额的计算⽅法按照现⾏消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种计算⽅法下⾯，店铺下⼩编为你解答相关知识，希望对你有所帮助。
1.从价定率计税应纳税额=销售额×⽐例税率2.从量定额计税(啤酒、黄酒、汽油、柴油、⽯脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油)应纳税额=销售数量×单位税额3.复合计税(粮⾷⽩酒、薯类⽩酒、卷烟)应纳税额=销售额×⽐例税率+销售数量×单位税额具体计算⽅法为：(⼀)从价定率计算⽅法对实⾏从价定率计算⽅法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适⽤的⽐例税率计算应纳消费税税额。
基本计算公式为应纳税额=销售额×⽐例税率公式中的“销售额”是指纳税⼈有偿转让应税消费品所取得的全部收⼊，即纳税⼈销售应税消费品向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤，全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额;含增值税销售额的换算：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)“价外费⽤”指纳税⼈在价款之外收取的基⾦、集资费、返还利润、补贴、违约⾦(延期付款利息)、⼿续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
但下列款项不包括在内：①承运部门的运费发票开具给购货⽅的;②纳税⼈将该项发票交给购货⽅的。
除此之外的其他价外费⽤，⽆论是否属于纳税⼈的收⼊，均应并⼊销售额计算纳税。
[例]某⽇化⼚⽣产的化妆品对外零售价格为117元(含增值税)，那么计征消费税的依据经过换算为100元[117÷(1+17%)]，则：消费税税额为100×30%=30元，增值税税额为100×17%=17元。
(⼆)实⾏从量定额计算⽅法对实⾏从量定额计算⽅法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适⽤的单位税额计算应纳消费税税额。
计算公式为：应纳税额=销售数量×单位税额公式中的“销售数量”是指应纳税消费品的数量，由于纳税⼈的⽣产经营⽅式不同，其含义也有所不同，具体含义是：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)⾃产⾃⽤应税消费品的，为应税消费品的移送使⽤数量;(3)委托加⼯应税消费品的，为纳税⼈收回的应税消费品的数量;以上就是⼩编整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识有了⼤致的了解。
消费税的计算与申报消费税的计算
（1）计算公式: 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量单位税额
（2）计税依据及应纳税额的计算 ①从价定率销售额确定的一般规定。
增值税计税依据与消费税的计税依据的关系：均指全部 价款与价外费用。
包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计 价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还 的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否 逾期均应计税。
应纳税额=(11.7+28.08 )÷（1+17%） ×10% =3.4（万元）
实际销售数量。
从量定额的 依据
例：某炼油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨， 当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使 用。计算应纳消费税税额。
应纳税额=1 000×1 388×0.2＋(2 000＋3)×1 176×0.1 =513 152.8(元)
①外购已税烟丝生产的卷烟。 ②外购已税化妆品生产的化妆品。 ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。 ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。 ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改
装三轮摩托车）。 ⑦用外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷
➢A轮胎厂代收代缴消费税税款=200×450×10%=9 000（元）
➢销售汽车应纳税额=25×150 000×8%－ 100×450×10%=295 500（元）
四、进口应税消费品应纳税额的计 算
（1）实行从价定率办法计征的应税消费品，应以组 成计税价格为计税依据计算应纳税额。 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消 费税税率）
消费税的三个公式
消费税的三个公式消费税是一种国家税收制度，旨在通过对特定商品或服务征收税款，来调节市场供求关系，促进经济发展，实现社会公平和公正。
消费税的计算方法相对简单，但是其中涉及到的公式却是需要我们认真掌握的。
本文将介绍三个常用的消费税公式，并解释其具体含义和应用场景。
公式一：消费税额 = 消费税率×货物或服务价格这是最基本的消费税公式，也是最常用的。
它的含义是，消费税额等于消费税率与货物或服务价格的乘积。
比如，某国家规定对烟草征收10%的消费税，一包价格为10元的香烟，其消费税额就是10元× 10% = 1元。
这个公式的应用范围非常广泛，适用于所有征收消费税的商品或服务。
公式二：含税价 = 不含税价× (1 + 消费税率)含税价是指商品或服务的售价，已经包含了消费税的部分。
而不含税价则是商品或服务的实际成本，不包含消费税。
这个公式的含义是，含税价等于不含税价与(1 + 消费税率)的乘积。
比如，某商品的不含税价为100元，消费税率为10%，那么它的含税价就是100元×(1 + 10%) = 110元。
这个公式的应用场景主要是在商业领域，用于计算商品或服务的售价。
公式三：税后价 = 税前价 + 税前价×消费税率税后价是指商品或服务的实际售价，已经包含了消费税的部分。
而税前价则是商品或服务的实际成本，不包含消费税。
这个公式的含义是，税后价等于税前价与税前价×消费税率的和。
比如，某商品的税前价为100元，消费税率为10%，那么它的税后价就是100元 + 100元× 10% = 110元。
这个公式的应用场景也主要是在商业领域，用于计算商品或服务的售价。
以上三个公式是消费税计算中最基本和常用的公式，掌握它们对于正确计算消费税非常重要。
但是需要注意的是，不同国家或地区对消费税的计算方法有所不同，具体情况需要根据当地的税收法规来确定。
另外，消费税的征收不仅仅是为了增加国家财政收入，更重要的是为了调节市场经济，促进经济发展，达到社会公平和公正的目的。
消费税的三个公式
消费税的三个公式消费税是政府对特定商品和服务进行征收的一种税收形式。
消费税的计算公式可以有多个，这取决于不同国家和地区的税法规定。
本文将介绍三个常见的消费税计算公式。
公式一：增值税（VAT）计算公式增值税是一种按照商品或服务的增值额来征收的消费税形式。
增值税的计算公式如下：销售价=售价/（1+税率）其中，销售价是商品或服务的实际售价，税率是政府规定的税率。
举个例子，如果其中一种商品的售价是100元，税率是10%，那么计算该商品的增值税如下：销售价=100/（1+0.1）=90.91元增值税=100-90.91=9.09元公式二：单一税率计算公式单一税率是指对所有商品和服务征收相同税率的消费税。
单一税率的计算公式如下：税额=售价×税率其中，税额是要征收的消费税额，售价是商品或服务的实际售价，税率是政府规定的统一税率。
举个例子，如果其中一种商品的售价是100元，税率是10%，那么计算该商品的消费税如下：税额=100×0.1=10元公式三：分段税率计算公式有些国家和地区对消费税设置了分段税率，即不同商品和服务按照不同的税率征收。
分段税率的计算公式如下：税额=∑（售价×税率）其中，税额是要征收的消费税额，∑表示对所有消费税计算的求和符号，售价是商品或服务的实际售价，税率是与该商品或服务相关的税率。
举个例子，假设地区的消费税分为两个段，商品A的售价为100元，税率为10%；商品B的售价为200元，税率为20%。
那么计算该地区的消费税如下：税额=100×0.1+200×0.2=10+40=50元综上所述，消费税的计算公式可以是增值税计算公式、单一税率计算公式或分段税率计算公式，具体取决于不同国家和地区的税法规定。
消费税计算方法
消费税计算方法消费税是指按照国家法律规定，在消费者进行购买食品、服装、日用品、文化用品及服务时，卖方必须向消费者收取的税款。
消费税是一种给国家作出社会贡献的税收，在当前税收体系中仍然起着重要的作用。
消费税的计算方法：一、根据消费者购买的商品或服务的类别来计算消费税：1、根据商品类别计算消费税。
消费者在购买商品和服务时，根据不同商品类别，如食品、服装、日用品、文化用品等可能会收取不同税款，例如食品税的税率为0%，日用品的税率可以是6%，文化用品的税率可以是12%，而服装的税率可以是19.5%。
2、根据服务类别计算消费税。
消费者在购买服务时，根据不同服务类别，如汽车租赁、医疗保健服务、旅游服务等可能会收取不同税款，例如汽车租赁服务的税率为10%，医疗保健服务的税率为15%，而旅游服务的税率可能会高达21%。
二、计算消费税的费用：1、计算消费税前的原价：首先，需要纳入收取消费税的商品或服务的原价，即没有消费税前的价格，例如食品原价50元，服装原价100元，旅游服务原价200元等等。
2、计算消费税后的总价：根据商品或服务的原价和对应的消费税率，计算出加上消费税后的总价格，例如食品加上消费税后的总价格为50元，服装加上消费税后的总价格为115.5元，旅游服务加上消费税的总价格为242元等等。
3、计算消费税金额：最后，计算消费税的金额，即将消费税后的总价格减去消费税前的价格，例如食品的消费税为0元，服装的消费税为15.5元，旅游服务的消费税为42元等等。
以上就是消费税计算方法的基本原则，消费税是按照国家法律规定，实行消费者购买食品、服装、日用品、文化用品及服务时，由卖方向消费者收取的税款，是一种给国家作出社会贡献的税收，在当前税收体系中仍然起着重要的作用。
消费税的计税依据及计税方法是什么
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消费税的计税依据及计税方法是什么
消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。
实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。
实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。
消费税的计税方法：
1、从价计税时
应纳税额=应税消费品销售额x适用税率
2、从量计税时
应纳税额=应税消费品销售数量x适用税额标准
3、自产自用应税消费品
a、用于连续生产应税消费品的，不纳税;
b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格x适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。
按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格x适用税率
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
消费税的三个公式
消费税的三个公式消费税是一种税务，称为“消费税”，是指在消费行为发生时，政府对消费者（一般购买消费品的人）在消费品上征收的税款。
消费税可以是任何形式的销售税，例如增值税、消费税或者任何其他形式的税收。
消费税是政府作为公共福利的一种方式，主要被用于改善社会福利。
消费税的三个公式为了更好地计算消费税，政府通常提出了三个公式：1.率×底数=税收2.收÷底数=税率3.收÷税率=底数其中，“税率”是指政府收取消费税时所确定的比例，通常是由国家或地方政府定期发布的；“底数”指消费者实际消费的金额；“税收”是按照税率计算的消费税的金额。
消费税的重要性消费税是政府利用税收获取资金，以及调整国民平衡收入的一种重要方式。
它的作用有很多：1.收的可支配部分可以以封闭的形式支付给公共支出，例如教育、卫生保健和社会福利等，使政府能够有效地利用公共资源，提高国家经济发展水平。
2.税还可以降低消费物价，控制物价上涨，并减少消费者购买过多的消费品。
3.税还可以减缓消费品的过度消费，减少重复消费，提高社会的消费节约效率。
4.税可以促进经济发展，改善民生，减少贫困，缩小收入差距，提高人民生活水平。
5.税还可以控制污染，促进社会和谐，有利于政府管理和社会稳定。
总结消费税是政府用来调节经济发展和促进社会发展的一种重要手段，它的计算通常是以“税率×底数=税收”、“税收÷底数=税率”、“税收÷税率=底数”的三个公式为基础的。
消费税的重要意义在于可以用来改善公共福利，降低物价，控制过度消费，促进经济发展，提高民生，减少贫困，缩小收入差距，控制污染等。
消费税税率计算公式有哪些
消费税税率计算公式有哪些
消费税税率计算公式有哪些
消费税的计算公式最常见的主要有从价计税和从量计税两种方式，对于一些特殊行业也存在组成计税价格计算纳税。
1、从价计税时，应纳税额=应税消费品销售额×适用税率；
2、从量计税时，应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准，
3、自产自用应税消费品，组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率），应纳税额=组成计税价格×适用税率；
4、委托加工应税消费品，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），应纳税额=组成计税价格×适用税率；
5、进口应税消费品，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（l-消费税税率），应纳税额=组成计税价格×消费税税率；
6、零售金银首饰，金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率），组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率），应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率。
1。
消费税计算(2篇)
第1篇一、引言消费税是我国税收体系中的重要组成部分，它主要针对部分特定的消费品征收，旨在调节消费结构、引导合理消费，同时增加财政收入。
消费税的计算涉及到税率的确定、计税依据的选取以及税款的计算等多个环节。
本文将从消费税的基本概念、税率、计税依据、计算方法等方面进行详细阐述，以帮助读者更好地理解和实操消费税的计算。
二、消费税的基本概念消费税是指对生产、委托加工、进口、批发或零售的特定消费品或消费行为征收的一种税。
消费税具有以下特点：1. 特定性：消费税主要针对特定消费品征收，如烟、酒、高档化妆品、汽车等。
2. 按次计征：消费税一般按次计征，即每次销售或消费时征收。
3. 累进税率：消费税税率一般采用累进税率，即税率随税基的增加而递增。
4. 税负转嫁：消费税的税负往往转嫁给消费者，即消费者最终承担了消费税的负担。
三、消费税的税率消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。
1. 比例税率：比例税率是指税率与税基的比值固定，即税率不变。
消费税中的比例税率主要适用于烟、酒、高档化妆品等消费品。
2. 定额税率：定额税率是指税率与税基的比值不固定，即税率随税基的增加而递增。
消费税中的定额税率主要适用于汽车、摩托车等消费品。
四、消费税的计税依据消费税的计税依据主要包括以下几种：1. 销售额：销售额是指销售商品或提供劳务所取得的全部收入。
2. 进口金额：进口金额是指进口商品或劳务的完税价格。
3. 委托加工金额：委托加工金额是指委托加工商品或劳务的加工费。
4. 税法规定的其他计税依据。
五、消费税的计算方法消费税的计算方法如下：1. 确定计税依据：根据消费税的计税依据，确定应纳税的商品或劳务的计税金额。
2. 确定税率：根据应纳税的商品或劳务的税目，确定相应的税率。
3. 计算应纳税额：应纳税额=计税依据×税率。
4. 确定税额：税额=应纳税额×（1+消费税税率）。
六、案例分析以下是一个消费税计算的实际案例：某企业进口一批高档化妆品，完税价格为100万元。
消费税的特殊计算方法
2.消费税的特殊计算方法消费税的计算公式有两大类：其中：实行从价定率办法计征消费税的计算公式为：应纳税额＝销售额×税率销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约费、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他各种性质的价外费用。
（1）纳税人自产自用应税消费品的，销售额按同类消费品的价格确定，此时，按偏低一点的价格确定便能节省消费税。
在没有同类消费品销售价格的情况下，按组成计税价格确定。
组成计税价格为：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）（2）委托加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品的价格确定。
此时，委托方可协同受托方在确定价格时获取节税的机会，将价格确定作为节税手段加以运用。
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格确定。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）（3）进口应税消费品的，按组成计税价格确定应纳消费税税额。
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）第一种情况：生产领用外购已税材料生产应税产品消费税的扣除方法为避免重复征税，对生产领用外购已税原材料继续生产应税消费品销售的，计算应纳消费税时，按当期生产领用的数量计算扣除已纳的消费税税额。
【例题·计算题】某化妆品厂（一般纳税人）当月外购已税化妆品用于连续生产，取得增值税专用发票注明的销售额是100万元，税额17万元，已验收入库。
当期领用1/2用于生产优质化妆品并销售，开具增值税专用发票，注明销售额200万元。
计算增值税和消费税。
【答疑编号841030201：针对该题提问】『正确答案』增值税=200×17%-17=17万元（购进扣税法）消费税=200×30%-100×30%×50%=45万元（实耗扣税法）计算公式为：公式1：当期准许扣除的外购应税消费品已纳税额＝当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品适用税率公式2：当期准予扣除的外购应税消费品的买价＝期初库存外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价－期末库存外购应税消费品的买价生产领用已税消费品税款的扣除应注意的问题：（1）外购应税消费品的买价是购货发票上注明的金额，不含增值税税额。
消费税计算方法
消费税计算方法消费税是指政府对商品和服务征收的一种税收，它是按照消费者购买商品和服务的金额来计算的。
消费税的计算方法对于企业和个人都有一定的影响，因此了解消费税的计算方法对于我们来说是非常重要的。
首先，消费税的计算方法是根据商品或服务的价格来确定的。
一般来说，消费税的税率是固定的，根据不同国家或地区的税法规定，消费税的税率可能会有所不同。
在大多数情况下，消费税的税率是以百分比的形式来表示的，例如10%或者15%。
当消费者购买商品或服务时，商家会根据商品或服务的价格来计算消费税的金额，然后加在商品或服务的总价上，最终形成最终的消费税价格。
其次，消费税的计算方法还涉及到税前价格和税后价格的概念。
税前价格是指商品或服务的原始价格，而税后价格是指加上消费税之后的最终价格。
消费税的计算方法是将税前价格乘以消费税的税率，然后将计算出来的税额加到税前价格上，即可得到税后价格。
例如，如果一件商品的税前价格是100元，消费税的税率是10%，那么消费税的计算方法是100元乘以10%，得到10元的税额，再加上税前价格，最终的税后价格就是110元。
另外，消费税的计算方法还需要考虑到税收减免和豁免的情况。
在一些特定的情况下，政府会对某些商品或服务实行税收减免或者豁免政策，这意味着这些商品或服务可能不需要缴纳消费税，或者可以按照更低的税率缴纳消费税。
对于企业和个人来说，了解这些税收减免和豁免的政策对于节省成本是非常有益的。
最后，消费税的计算方法还需要考虑到不同类型的商品和服务可能适用不同的税率。
在一些国家或地区，对于不同类型的商品和服务可能会有不同的消费税税率，例如，对于日常生活用品可能会有较低的税率，而对于奢侈品可能会有较高的税率。
因此，在计算消费税的时候，需要根据商品或服务的类型来确定适用的税率，然后进行相应的计算。
总之，消费税的计算方法是根据商品或服务的价格来确定的，涉及到税前价格和税后价格的概念，需要考虑税收减免和豁免的情况，以及不同类型的商品和服务可能适用不同的税率。
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2.消费税的特殊计算方法消费税的计算公式有两大类：其中：实行从价定率办法计征消费税的计算公式为：应纳税额＝销售额×税率销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约费、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他各种性质的价外费用。
（1）纳税人自产自用应税消费品的，销售额按同类消费品的价格确定，此时，按偏低一点的价格确定便能节省消费税。
在没有同类消费品销售价格的情况下，按组成计税价格确定。
组成计税价格为：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）（2）委托加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品的价格确定。
此时，委托方可协同受托方在确定价格时获取节税的机会，将价格确定作为节税手段加以运用。
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格确定。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）（3）进口应税消费品的，按组成计税价格确定应纳消费税税额。
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）第一种情况：生产领用外购已税材料生产应税产品消费税的扣除方法计算对生产领用外购已税原材料继续生产应税消费品销售的，为避免重复征税，应纳消费税时，按当期生产领用的数量计算扣除已纳的消费税税额。
【例题·计算题】某化妆品厂（一般纳税人）当月外购已税化妆品用于连续生产，取得增值税专用发票注明的销售额是100万元，税额17万元，已验收入库。
当期领用1/2用于生产优质化妆品并销售，开具增值税专用发票，注明销售额200万元。
计算增值税和消费税。
【答疑编号841030201：针对该题提问】『正确答案』增值税=200×17%-17=17万元（购进扣税法）消费税=200×30%-100×30%×50%=45万元（实耗扣税法）计算公式为：公式1：当期准许扣除的外购应税消费品已纳税额＝当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品适用税率公式2：当期准予扣除的外购应税消费品的买价＝期初库存外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价－期末库存外购应税消费品的买价生产领用已税消费品税款的扣除应注意的问题：（1）外购应税消费品的买价是购货发票上注明的金额，不含增值税税额。
（2）纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），计算应纳消费税时不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
（3）允许扣除已纳税款的应税消费品，只限于从工业企业购进和进口的消费品，从商业企业购进的应税消费品一律不得扣除。
对于通过接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税投入物，其所含的消费税也是不能扣除的。
（4）并不是所有情况都可以扣税，只有税法列举的11种情况。
而且，除了卷烟、贵重首饰、高尔夫球杆和石脑油外，能够扣税的产出物与其已税投入物应属于同一税目，因此，对于不属于同一税目的已税消费品，不得扣除其投入物所含的消费税。
（5）对于自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需要进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的应纳税额。
（6）提示：别忘了润滑油的生产包括简单加工改装与贴牌，P103。
特殊项目：以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，在同一生产过程中既可以生产出乙烯或其他化工产品等非应税消费品同时又生产出裂解汽油等应税消费品的，外购或委托加工收回石脑油允许抵扣的已纳税款计算公式如下：当期准予扣除外购石脑油已纳税款=当期准予扣除外购石脑油数量×收率×单位税额×30%收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100%（相当于准确计算实际用于生产应税消费品的耗用部分税额）第二种情况：委托加工应税消费品的有关计算问题（一）委托加工应税消费品的确认委托加工应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
除此之外，其他形式均为假委托加工，都应按销售自制产品征税：）由受托方提供原材料；1（（2）受托方先将原料卖给委托方然后再接受加工；（3）由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
（二）委托加工环节应纳税额的计算与缴纳1.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
除此之外，委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。
此时，受托方是增值税的纳税人和消费税的扣缴义务人，委托方是消费税的纳税人。
2.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝（材料成本十加工费）÷（1－消费税税率）其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。
“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），但不包括随加工费收取的销项税。
【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。
企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。
药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。
【答疑编号841030202：针对该题提问】『正确答案』酒厂应代收代缴的消费税＝{[12×（1-13%）+1.5+3]÷（1-10%）}×10%＝1.66（万元）。
3.受托方未代收代缴税款的，委托方要补缴税款，对受托方按征收管理法的规定进行处罚，应处以未扣缴税额50%以上3倍以下的罚款。
委托方收回未代收消费税的委托消费品直接出售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。
组成计税价格＝（材料成本十加工费）÷（1－消费税税率）4.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。
5.生产领用委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除（具体范围与外购扣除的一致）当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。
纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），计算应纳消费税时不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳税款。
特殊项目：当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款=当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款×收率收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100%（相当于准确计算实际用于生产应税消费品的耗用部分税额）6.其他税种问题。
在受托方代收代缴消费税时，按照要求，还应该一并代收代缴代收代缴的城建税是按照受托方所在地税率但应该注意的是，教育费附加。
相应的城建税、．计算的。
（四）某些特殊规定的处理1.卷烟业务卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。
某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1+35%）实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格和核定价格征收消费税。
2.通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税。
准确确定销售额和销售数量后，再用上述公式计算缴纳消费税。
3.税额减征规定。
对生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车和小客车减征30%的消费税。
4.兼营不同税率应税消费品的税务处理纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
（五）进口应税消费品应纳税额的计算纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的之日起15日内，按组成计税价格计算缴纳税款。
1.适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×消费税税率公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。
【例题·计算题】某有出口经营权的商贸企业某月进口一批摩托车200辆，每辆完税价格为2万元，已纳关税1万元，有关款项已经全部支付，并取得海关开具的完税凭证。
当月在国内销售180辆，获得含税销售收入850万元。
已知摩托车的消费税率为5%，计算该企业当月应纳的消费税税额和增值税税额。
【答疑编号841030203：针对该题提问】『正确答案』应纳进口环节的消费税额＝200×（[2+1）/（1－5%）]×5%＝31.58（万元）应纳进口环节的增值税额＝200×（[2+1）（/1－5%）]×17%＝107.37（万元）应纳内销环节的增值税额＝850/（1+17%）×17%－107.37＝16.13（万元）国内销售的摩托车由于在进口环节已缴纳消费税,所以不再缴纳消费税。
实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额计算：2.应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额3.实行复合计税办法计算应纳税额：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率（此处的思路应该与自产自用情况一致，即组成计税价格只包括从价的消费税，但进口卷烟除外）4.进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定：（1）按照每条组成价格确定税率，组价中包括每标准条（200支）0.6元定额税，消费税税率固定为30%。
（2）判断实际税率：45%或30%。
（3）依据实际税率，再计算进口卷烟消费税组成计税价格（包括定额税额）。
进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率）。
应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。
其中，消费税定额税=海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率，消费税定额税率为每标准箱（50000支）150元。