企业成本控制与分析课件(PPT 45张)

期间费用
14000
利润
4000
苏打饼干零售价小于单品成本，决定停止
生产；变卖相关设备，分流相关工人。夹
心饼干虽然零售价高于生产成本但是加上
固定费用后的成本高于零售价，决定提价5
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％。同时在投资100元的广告费
6）销售额降低了但是利润增加了。
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面包
夹心饼干 奶油蛋糕 总计
生产量
10000
2000 6000 18000
5）总经理需要知道的是净利润与销售额之间的关系，
所以必须把产品成本中的直接费用和间接费用分
开
面包 夹心饼干 奶油蛋糕 苏打饼干 总计
生产量
10000 2000 6000 2000 20000
零售价（元）
2
4
6
3
单品生产成本（元）
1.4
3.8
3.5
3.2
销售额
20000 8000 36000 6000 70000
总成本
10900 30100 9500 50500
（包括期间费用） 2800 8400 2800 14000
利润
-2900 5900 -3500 -500
面包虽然是亏的，但我们发现没有面包
原本4000的利润变成500的亏损，那是
因为面包分摊了7000元的期间费用（50
％），而现在需要其它3种产品分摊。
-68000
-91800
毛利
15000
22500
15000
32000
28200
毛利率
15.0%
15.0%
15.0%
32.0%
23.5%
期间费用
-6000
-6000
-3000
-6000
-4800
利润
9000
16500
12000
26000
23400
利润增加率
83.3%
33.3%
188.9%
160.0%
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单品生产成本*生产量 14000 7600 21000 6400 49000
单品成本后利润
6000
400 15000 -400 21000
与产品有关的固定费用 1500
500
700
300 3000
生产成本
15500 8100 21700 6700 52000
生产成本后利润
4500 -100 14300 -700 18000
8200 21700 45400
生产成本后利润
4500
200 14300 19000
期间费用
14000
利润
5000
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销售定价的底牌： 直接成本 销售定价的底线： 直接变动成本
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成本习性：
直接变动成本工作方向：控制 直接固定成本工作方向：改善 间接费用工作方向：预算控制（强压）
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第二部分 成本控制的现场实施
期间费用根据每个产品的生产量来分摊
面包 夹心饼干奶油蛋糕苏打饼干总计
生产量
10000 2000 6000 2000 20000
零售价（元）
2
4
6
3
销售额
20000 8000 36000 6000 70000
总成本
22500 9500 25900 8100 66000
（包括期间费用） 7000 1400 4200 1400 14000
面包 夹心饼干奶油蛋糕苏打饼干总计 20000 8000 36000 6000 70000 15500 8100 21700 6700 52000 4500 -100 14300 -700 18000 14000 4000
原来夹心饼干和苏打饼干的销售 额还不够支付他们的生产成本。
现在又该如何做？
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现实很残酷，我 们必须要面对！ 我们必须要找方
法！
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一个模拟成本分析：
单位USD
当前状况
增加销售20％，
增加销售50％
控制期间费用减 少50％
降低成本20％
期间费用降低 10％，成本降低
10％
销售额
100000
150000
100000
100000
120000
成本
-85000
-127500
-85000
成本的财务控制原理 杜邦公式：
净资产收益率＝利润 权益
利润 收入
收入 资产
负债＋权益 权益
• 简单讲包括“花钱”、“占用钱”、“占用谁
的钱”
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6
成本分析基础
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某食品公司生产4种产品： 面包、夹心饼干、奶油蛋糕、苏打饼干。
1）美美总经理需要知道每个产品的成本和利润，经 过通宵奋斗，会计终于把成本计算出来了。
怎么会这样？？？
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3）总经理感觉期间费用分摊方法过于加重面包的成 本。要求根据每个产品占销售额的比例来分摊。
面包 夹心饼干奶油蛋糕苏打饼干总计
生产量
10000 2000 6000 2000 20000
零售价（元）
2
4
6
3
销售额
20000 8000 36000 6000 70000
总成本
19500 9700 28900 7900 66000
零售价（元）
2
4.2
6
单品生产成本（元）
1.4
3.8
3.5
销售额
20000
8400 36000 64400
单品生产成本*生产量
14000
7600 21000 42600
单品成本后利润
6000
800 15000 21800
与产品有关的固定费用
1500 600=500+100
700 2200
生产成本
15500
利润
-2500 -1500 10100 -2100 4000
根据以上数据，如果你是总经理会作
出什么决定？马上停止面包生产？
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2）如果总经理决定停止亏损最大的面包生产，其它 3种产品的利润是多少？
夹心饼干奶油蛋糕苏打饼干总计
生产量
2000 6000 2000 10000
零售价（元）
4
6
3
销售额
8000 36000 6000 50000
企业成本控制与分析
一．从财务角度分析成本 二． 二．现场成本管理 三． 三．间接费用控制理念 四．
第一部分 从财务的角度看成本控制
指导原则： 商务降成本 管理降成本（精益生产） 技术降成本（价值工程）
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对成本的重新思考
• 传统方法： • 销售价格＝成本＋利润
• 新的思考： • 成本＝销售价格－利润
工厂中的7种浪费
• 修正 • 过量生产 • 运输/搬运/传递 • 库存 • 多余的运动 • 多余的操作 • 等待
第四次浪费：多余搬运费，多余 设备搬运费，多余库存管理、 质量维持者，多用计算机
第三次浪费：过量库存
第二次浪费：过量制造的浪费
第一次浪费（基本）：1)多余
（包括期间费用） 4000 1600 7200 1200 14000
利润
500 -1700 7100 -1900 4000
期间费用分摊方法的选择不 同，每个产品的利润差别很 大，并且很难确定那一种方
法比较合理。
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4）为了更合理的分析产品利润，决定计算出不带期 间费用的成本
销售额 生产成本 生产利润 期间费用 利润