管理用资产负债表

管理用资产负债表

1.区分经营资产和金融资产

区分经营资产和金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。

净筹资人（多数企业）。

净经营资产=净负债+所有者权益

（2）企业持有净金融资产：表明有一部分权益资金被用于购买债务工具，企业是债务市场的净投资人（少数企业）。

净经营资产+净金融资产=所有者权益以ABC公司财务报表为例，调整后的管理用资产负债表如表2-12所示。

管理用资产负债表

编制单位：ABC公司 2009年12月31日单位：万元

（三）管理用利润表

1.区分经营损益和金融损益

金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即净金融损益。经营损益是指除金融损益以外的当期损益。

金融损益涉及以下项目的调整：

（1）财务报表中“财务费用”包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或受到的现金折扣。通常把“财务费用”全部作为金融损益处理。

（2）财务报表的“公允价值变动损益”中，属于金融资产价值变动的损益，应计入金融损益。

（3）财务报表的“投资收益”中，既有经营资产的投资收益，也有金融资产的投资收益，只有后者属于金融损益。其数据可以从财务报表附注“产生投资收益的来源”中获得。

（4）财务报表的“资产减值损失”中，既有经营资产的减值损失，也有金融资产的减值损失，只有后者属于金融损益。其数据可从财务报表附注“资产减值损失”中获得。

2.管理用利润表

管理用利润表

编制单位：ABC公司 2009年度单位：万元

3.分摊所得税

分摊的简便方法是根据企业实际负担的平均所得税税率计算各自应分摊的所得税。

4.基本公式

税后经营净利润=税前经营利润×（1-所得税税率）

=净利润+税后利息费用

=净利润+利息费用×（1-所得税税率）

【提示】式中利息费用=财务费用-公允价值变动收益-投资收益中的金融收益+减值损失中的金融资产的减值损失。

管理用现金流量表

1．区分经营活动现金流量和金融活动现金流量（教材P73）

教材P67：企业活动分为经营活动和金融活动两个方面（见图2-2 所示）。经营活动包括

2．管理用现金流量表的基本概念

教材P180:实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量。

从实体现金流量的来源分析，它是经营现金流量超出投资现金流量的部分；从实体现金流量的去向分析，它被用于债务融资活动和权益融资活动，即被用于金融活动。

实体现金流量=融资现金流量

经营现金流量-投资现金流量=债务现金流量+股权现金流量

教材P74：

表2-14 管理用现金流量表

教材P74：

表2-14（续）管理用现金流量表

编制单位：ABC 2009年度单位：万元

【例题19·计算分析题】ABC公司2009年的损益及资产负债情况见下表：

要求：

（1）编制调整资产负债表；

（2）编制下列管理用现金流量表。

单位：万元

（1）

单位：万元

（2）

单位：万元

各种现金流量和价值之间的相互关系：