关于业务招待费所得税前扣除标准汇总
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准,才能做到合理合法节税。
企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下：10项扣除标准一、业务招待费1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
二、工会经费1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2％,向工会拨交当月份的工会经费。
工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。
三、职工福利费1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款—-递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项"。
四、职工教育经费1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.五、广告费和业务宣传费1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
关于业务招待费所得税前扣除标准
关于业务招待费扣除标准合理筹划的思考一、业务招待费税法相关规定(一)业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在税务执法实践中,招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费计入会议费。
纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。
会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象,或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出,有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料,逾期不能提供资料的,税务机关可以不进一步检查,直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
(二)业务招待费税务处理的扣除基数《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进一步明确,自2006年7月1日起,《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。
销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入,以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。
主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额,纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用,其他折扣及销售退回,一律以净额反映在主营业务收入中。
其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入,以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。
对经税务机关查增的收入,根据规定,销售(营业)收入是纳税人的申报数,而不是税务机关检查后的确定数,税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列,不能作为计算招待费的基数。
业务招待费税前扣除标准2023
业务招待费税前扣除标准2023引言业务招待费是企业用于开展业务拓展、客户关系维护等活动的费用。
在中国，企业可以将部分业务招待费用在纳税前进行抵扣，从而减少企业的税负。
本文旨在介绍2023年业务招待费税前扣除标准，帮助企业了解相关政策，并合理规划和管理业务招待费用。
1. 业务招待费的定义根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，业务招待费是指企业为开展业务活动而发生的款待、礼金、餐费、差旅费等费用支出，目的是与客户、供应商、合作伙伴等人员或机构建立和维护良好的业务关系。
2. 业务招待费的纳税前扣除标准根据国家税务总局的规定，企业可以将业务招待费用在纳税前进行扣除。
2023年的业务招待费税前扣除标准为：•单次款待费用不超过600元；•年累计不超过企业全年利润的0.5%。
企业可以根据实际情况，参考以上标准来决定业务招待费的扣除金额。
3. 注意事项在享受业务招待费税前扣除政策时，企业需要注意以下几点：3.1 合理性和必要性企业在发生业务招待费用时，需确保款待和费用支出的合理性和必要性。
这意味着企业应对款待对象的身份、职务、影响力进行评估，并确保款待不违反相关法律、法规的规定。
3.2 相关凭证企业在申请业务招待费税前扣除时，需要提交相关凭证作为证据，包括但不限于发票、小票、凭证等。
因此，企业应妥善保存这些凭证，以备税务部门的查验和核实。
3.3 内部审批和登记企业在发生业务招待费用时，应建立相关的内部审批和登记制度。
这可以有效控制业务招待费用发生的频率、金额和对象，并确保符合公司制度和税务规定。
3.4 分类和归集企业应将业务招待费用按照不同的类别进行归集和分类，以便进行报销和核算。
常见的分类包括餐费、差旅费、礼品费等。
这有助于企业进行更好地财务管理和税务申报。
4. 其他相关政策除了业务招待费税前扣除标准，2023年还有其他一些与业务招待费相关的政策：4.1 税务实名制根据国家税务总局《关于进一步规范纳税人资格登记有关问题的公告》，纳税人在申请税务登记时，需提供真实的业务招待费用发生情况，并承诺遵守相关税务规定。
业务招待费的扣除标准
业务招待费的扣除标准
1.招待费的定义：招待费是企业支付给招待客户、客商的费用，用于
接待客户或者客商参观考察、应酬、会务活动等。
2.招待费的扣除标准：
（1）招待费的扣除标准应严格遵循有关政策规定。
（2）招待费的使用必须在正当合理的范围，根据实际情况合理安排，不作为私人消费。
（3）企业可扣除的招待费，应该是客户确实参与企业招待活动，招
待费发放后，客户实际支出的费用，且费用应当具有现实性和必要性，且
招待费的金额不得低于100元。
（4）对于客人出差活动和企业可能举办的会议、学术交流会等公共
性事件，招待费可以按实际发生的费用进行报销，且不低于100元。
（5）招待费的扣除，需要相关证明性文件，包括招待客人出差行程单、票据、发票等，不具备上述证明性文件的招待费，不予扣除。
招待费税前扣除标准
招待费税前扣除标准
招待费税前扣除标准是指企业在经营活动中所发生的招待费用，可以在计算企业所得税时进行税前扣除的标准。
招待费是指企业因接待客户、供应商或业务合作伙伴而发生的费用，包括餐饮、娱乐、交通、礼品等费用。
税前扣除招待费的目的是希望鼓励企业开展商务活动，促进经济发展。
合理的招待费用可以加强企业与客户或合作伙伴之间的关系，推动合作项目的顺利进行。
因此，对于企业来说，招待费扣除标准的确定对于公司的经营影响非常重要。
根据我国税务法相关规定，企业在计算所得税时可以按一定比例扣除招待费用，以减少纳税负担。
目前，我国的招待费税前扣除标准为全额扣除。
也就是说，企业在计算所得税时，可以将招待费用的全额计入费用，以减少应纳税额。
但是，需要注意的是，虽然可以全额扣除招待费用，但是企业需要对招待费用的真实性和合理性进行严格把关。
税务部门会对企业的招待费用进行核查，如果发现存在虚假招待费用、超额招待费用等情况，将会对企业进行相应的处罚和追缴税款。
因此，企业在享受招待费税前扣除的政策时，需要严格遵守相关规定，保证招待费用的合理性和真实性。
企业应建立健全的招待费用管理制度，加强内部审计和监督，确保招待费用的合理支出。
总而言之，招待费税前扣除标准对于企业的经营具有重要意义。
该政策的实行旨在鼓励商务活动的开展，营造良好的商业环境。
然而，企业在享受该政策的同时，也要加强内部管理，确保招待费用的合理性和真实性，以防止不当行为的发生。
同时，税务部门也需要加强对企业的监管，确保税收的公平与公正。
招待费税前扣除标准
招待费税前扣除标准
招待费税前扣除标准是指企业在经营活动中发生的招待
费用，在计算企业所得税时可以从利润中予以扣除的一定额度。
这是一种税务政策，旨在鼓励企业开展正当的商务招待活动，促进经济发展。
我国对于招待费税前扣除标准的相关规定主要体现在
《中华人民共和国企业所得税法》及其相关配套规章中。
根据现行税法，企业在计算所得税时，可以将合理的招待费用按一定比例扣除。
具体来说，企业所得税法规定了招待费的扣除比例，根
据不同情况有所不同。
一般而言，当企业对外招待发生的费用属于正常经营开支、合理必要，并符合税法规定的其他条件时，可以扣除的金额为该费用发生额的30%。
需要注意的是，招待费的扣除必须满足一定的条件。
首先，招待费必须是在企业纳税人的正常经营活动中发生的，不能涉及个人消费或其他非正当用途。
其次，招待费必须是合理必要的，不能过分奢侈或超出正常商务招待范围。
最后，招待费的发生额必须有凭证支持，并按照税法的要求进行记录和报销。
对于那些未能满足税前扣除条件的招待费用，企业可以
在计算所得税时予以调整。
未能扣除的招待费用应当纳入企业的利润总额中进行计税，按照税法规定的税率进行税款的计算。
总的来说，招待费税前扣除标准是税法对企业所得税政
策的一项规定。
合理合法的招待费用可以由企业在计算所得税
时予以扣除，减少企业负担。
然而，企业在享受这一优惠政策时，也需要遵守相应的税法规定，合规经营，不得滥用招待费用扣除权益。
税务部门也会对企业的招待费用进行审查，确保其符合法律法规的要求。
业务招待费税前扣除标准2023
业务招待费税前扣除标准2023引言在日常经营活动中，许多企业都会涉及到与客户、合作伙伴或员工之间的商务招待费用。
为了鼓励企业开展业务，许多国家都采取了一定的政策措施来减少企业的税收负担。
本文旨在介绍2023年的业务招待费税前扣除标准，并解释其对企业的影响。
业务招待费税前扣除标准根据税法的规定，企业在计算所得税时可以将一定比例的业务招待费用从应纳税所得额中扣除。
这是为了鼓励企业在与客户、合作伙伴或员工的交流与合作中投入更多的费用，从而促进业务发展和增加经济效益。
2023年的变化根据最新的税法修订，2023年业务招待费税前扣除标准发生了一些变化。
具体来说，2023年的业务招待费税前扣除标准为公司年度总收入的2%。
这意味着企业可以将其业务招待费用的2%从应纳税所得额中扣除，以降低其税务负担。
值得注意的是，新的税前扣除标准是针对企业整体的年度总收入进行计算的。
这意味着无论企业的业务招待费用支出是以现金还是以非现金的形式发生，都可以按照公司年度总收入的2%进行合理扣除。
例外情况尽管企业可以按照新的税前扣除标准扣除一定比例的业务招待费用，但也存在一些例外情况需要注意。
根据税法的规定，在以下情况下，企业无法扣除业务招待费用：1.与企业业务无关的招待费用；2.与商务招待无关的招待费用；3.超过合理范围的商务招待费用。
此外，企业需要留意国家或地方政府对特定行业或特定类型招待费用的限制或要求。
例如，某些行业可能对纳税人的招待费用有额外的限制或要求，企业需要遵循当地的相关规定进行扣除。
影响与建议新的业务招待费税前扣除标准对企业经营活动产生了一定的影响，并为企业提供了一定的便利。
以下是一些影响和建议：影响1.减少企业税务负担：新的税前扣除标准使企业可以合理地减少其纳税额，从而降低企业税务负担，增加企业盈利能力。
2.鼓励企业开展业务：通过提供税前扣除的机制，政府鼓励企业在商务招待方面进行更多的投入，促进企业与客户、合作伙伴的交流与合作，推动业务发展。
业务招待费税前扣除标准2019
业务招待费税前扣除标准一、如何区分业务招待费以同事拿回来的报销票据为例，其中，同事的交通费、餐费、住宿费等都属于差旅费的一部分，而招待客户的餐费和为客户购买礼物的支出等才属于业务招待费。
同样，平时公司聚餐或召开会议的支出都不属于业务招待费！它们属于应付福利费用和会议费用！简单来说，只有因为业务经营的合理需要而支付的招待费用才属于业务招待费，比如业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用都可算在业务招待费之内。
二、业务招待费税前扣除的标准根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
”【案例1】A公司当年销售收入为3 000万元，当年企业招待费为28万元，其中赞助合作单位8万元，计算方法如下：首先，要注意的是对合作单位的赞助不属于业务招待费！对合作单位的赞助应记入营业外支出科目，所以真正可以进行税前扣除的部分应该是28-8=20（万元），具体税前扣除的计算方式如下：3 000（万元）×5‰=15（万元）20（万元）×60％=12（万元）12（万元）＜15（万元）则可在税前扣除12万元。
注意哦！如果业务招待费的60%大于当年销售收入的5‰，那么应按当年销售收入的5‰扣除，依旧拿A公司给大家举个例子。
【案例2】假设A公司当年收入是3 000万元，而当年的业务招待费是25万元，那么计算方法如下：3 000（万元）×5‰=15（万元）30（万元）×60％=18（万元）15（万元）＜18（万元）则只可在税前扣除15万元。
招待费税前扣除标准2020
招待费税前扣除标准2020
业务招待费扣除标准为按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是5万元，因此只能在企业所得税税前列支5万元。
另外10-5=5万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额5万元。
需要注意的是，只有业务经营的合理需要而支付的招待费用才属于业务招待费，比如业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用都可算在业务招待费之内，而对合作单位的赞助不属于业务招待费。
会计经验：业务招待费的税前扣除与会计处理
业务招待费的税前扣除与会计处理业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。
企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。
因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。
对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。
业务招待费税前扣除比例2008年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
假定某企业2009年的销售(营业)收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。
则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25000x0.5%=125万元;实际发生额的60%=120x60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除;应调增应纳税所得额：120-72=48万元。
业务招待费税前扣除政策应把握四重点业务招待费税前扣除政策主要把握以下四点：1.《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。
也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。
以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。
2.在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的5‰。
相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。
3.业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。
企业招待费扣除标准
企业招待费扣除标准企业招待费是指企业为了开展业务活动或者维护客户关系而发生的费用，通常包括商务宴请、商务旅行、礼品赠送等。
在税收政策中，企业招待费可以作为费用扣除，但是需要符合一定的标准和规定。
下面我们来详细了解一下企业招待费的扣除标准。
首先，企业招待费必须是合理、真实、与企业经营活动密切相关的。
这就要求企业在发生招待费用时，必须有明确的业务目的和必要性，不能存在过度奢侈、超出正常范围的情况。
比如，商务宴请应当是为了商务洽谈、合作交流而进行的，而非纯粹的私人消费。
其次，企业招待费的扣除标准要符合税收法规的规定。
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业招待费的扣除标准为实际发生的、与企业业务活动相关的合理费用。
同时，对于超出一定金额的招待费用，还需要进行备案或报批手续，以确保费用的合理性和合规性。
再者，企业招待费的扣除标准还需要符合会计准则的规定。
根据《企业会计准则》的规定，企业招待费应当在企业的财务报表中进行明细列示，并符合会计核算的相关要求。
企业需要对招待费用进行合理的分类和核算，确保费用的真实性和合规性。
此外，企业招待费的扣除标准还需要符合税务机关的审查和认可。
在税务审核中，企业需要提供相关的凭证和证明材料，如发票、费用明细表、业务目的说明等，以证明招待费的合理性和真实性。
同时，企业还需要配合税务机关的审计工作，确保招待费的扣除符合相关法律法规的规定。
最后，企业在进行招待费的扣除时，还需要注意合规风险的防范。
在实际操作中，企业应当建立健全的内部控制制度，加强对招待费的管理和监督，防范费用的滥用和风险。
同时，企业还需要加强对员工的培训和教育，提高员工对招待费使用的合规意识和风险意识。
综上所述，企业招待费的扣除标准是一个复杂而严格的问题，企业在进行招待费的扣除时，需要严格遵守相关的法律法规和会计准则，确保费用的合理性和合规性。
同时，企业还需要加强内部管理和风险防范，以确保招待费的使用符合企业的经营需要，同时又不违反税收法规的规定。
企业所得税业务招待费扣除标准
企业所得税业务招待费扣除标准
企业所得税业务招待费扣除标准主要有以下三个方面：
1.招待费必须是企业有关业务活动所支付的合理费用，可以扣除的招
待费有下列情形：
例如：购买工作餐和宴会酒席、给职工买礼物等；
2.招待费必须符合当地政府规定的标准，招待费标准分为一般标准和
特别标准，一般标准包括餐费、住宿费等，特别标准包括重要宴请的费用；
3.招待费的扣除必须符合企业的财务政策和有关规定，费用的支付必
须有对应的发票和收据，以确保审计的有效性。
业务招待费支出扣除标准
业务招待费支出扣除标准业务招待费支出扣除标准是指在税法范围内对企业业务招待费用进行税前扣除所规定的标准。
根据我国税法规定，企业业务招待费用可以在计算应纳税所得额时进行扣除，但需要符合一定的条件和标准。
以下是关于企业业务招待费支出扣除标准的详细内容。
一、业务招待费支出的定义二、业务招待费支出的条件企业在扣除业务招待费支出时需要满足以下条件：1.支出是在开展纳税人所得税税务登记的业务范围内发生的；2.支出是为开展业务活动所发生的；3.支出是合理且符合业务实际需要的。
三、业务招待费支出扣除的标准关于业务招待费支出的扣除标准，我国税法规定较为简洁，仅规定了必要性和合理性的原则，并未给出具体的金额标准。
根据这两个原则，企业在扣除业务招待费支出时需要注意以下几个方面的问题：1.必要性原则必要性原则是指企业在开展业务活动时实际需要进行招待费支出的情况下，才能够将其作为必要的费用扣除。
企业需要注意在业务活动中的招待费支出是否属于必要性支出，如是否有明确的商务目的、是否与业务活动有直接关联等。
2.合理性原则合理性原则是指企业在进行业务招待费支出时，所发生的费用应当合理。
合理性包括费用数额的合理性和费用构成的合理性两个方面。
企业需要注意费用的数额是否合理，如宴请的费用是否超过了一定的限制，礼品的价格是否过高等。
同时，企业还需要注意费用构成的合理性，如是否存在虚构的费用支出、是否属于非法行为等。
四、业务招待费支出的审查税务机关对企业的业务招待费支出进行审查时，主要侧重于支出的必要性和合理性，以及是否符合税法的规定。
如果企业的业务招待费支出属于必要性支出并且合理，并且符合税法规定的条件，税务机关将会批准其税前扣除。
在审查过程中，税务机关通常会要求企业提供支出的相关凭证和明细，以便核实支出的真实性和合理性。
因此，企业在进行业务招待费支出时需要妥善保存相关凭证，并确保支出的真实性。
总体而言，业务招待费支出的扣除标准涉及到必要性和合理性两个方面，但没有具体的金额标准。
业务招待费税前扣除标准
业务招待费税前扣除标准业务招待费是指企业为了开展业务活动或者促进业务往来而发生的费用，通常包括接待客户、商务宴请、商务旅行等。
在企业开展业务活动的过程中，业务招待费是不可避免的支出，但在税前扣除标准方面，需要遵循一定的规定和标准。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条的规定，企业发生的业务招待费可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
但是，在享受税前扣除的过程中，需要注意以下几点。
其一，业务招待费必须是合理、真实的支出。
企业在开展业务活动时，所产生的招待费用必须是与业务活动相关的合理支出，不能存在虚报、夸大、违规等情况。
否则，将无法享受税前扣除的优惠政策。
其二，业务招待费必须有明确的用途和对象。
在企业开展业务活动时，所产生的招待费用必须有明确的用途和对象，不能随意支出或者用于非正当的用途。
同时，对于招待对象，也需要符合相关规定，不能违反法律法规或者违背商业道德。
其三，业务招待费的发票和凭证必须齐全。
在享受税前扣除的过程中，企业需要保留好相关的发票和凭证，以便日后税务部门的审计和核查。
如果发票和凭证不齐全，将无法享受税前扣除的优惠政策。
其四，业务招待费的金额和比例需要合理控制。
在支出业务招待费时，企业需要合理控制费用的金额和比例，不能过度奢华或者超出正常范围。
否则，将影响税前扣除的合规性和合法性。
总之，企业在享受业务招待费税前扣除标准时，需要遵循相关规定和标准，合理合法地开展业务活动，并保留好相关的发票和凭证。
只有在严格遵守规定的前提下，才能享受税前扣除的优惠政策，减少企业的税负压力，促进企业的健康发展。
关于“业务招待费”的纳税调整附业务招待费扣除限额的计算
关于“业务招待费”的纳税调整附业务招待费扣除限额的计算合理界定业务招待费的范围一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉，甚至把礼品、礼金、回扣、个人消费等违规支出列入其中，不仅导致企业所得税计算出现误差，而且易产生涉税风险。
实践中，业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。
具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支、发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。
业务招待费扣除限额的计算一是开办(筹建)期间业务招待费的处理。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
二是生产经营期间业务招待费扣除限额的确定。
税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰。
关于“业务招待费”的纳税调整根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，在税前列支业务招待费的标准是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
假设A为企业营业收入，B为发生的业务招待费，按照上述规定标准，则B=8.3‰*A，即业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰的临界点时，企业才可能充分利用好业务招待费的税前扣除政策。
当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时，超过部分60%的限额不能够充分利用，需要全部作纳税调整处理。
当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分作纳税调整处理。
业务招待费扣除标准（2020最新税前扣除标准）
业务招待费扣除标准（2020最新税前扣除标准）（年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明）【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
2、年度申报案例：销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分：一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。
二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
业务招待费扣除标准案例：如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少? (1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。
(2)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。
(3)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
税前扣除额为5万元。
招待费10万元，按照发生额的60%计算等于6万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
销售收入为1000万元的5‰为5万元。
因此，只能在税前扣除5万元。
超过5万元部分不能税前扣除。
这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除。
【特别1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。
题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。
同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。
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关于业务招待费扣除标准合理筹划的思考一、业务招待费税法相关规定(一)业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在税务执法实践中,招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费计入会议费。
纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。
会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象,或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出,有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料,逾期不能提供资料的,税务机关可以不进一步检查,直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
(二)业务招待费税务处理的扣除基数《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进一步明确,自2006年7月1日起,《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。
销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入,以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。
主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额,纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用,其他折扣及销售退回,一律以净额反映在主营业务收入中。
其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入,以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。
对经税务机关查增的收入,根据规定,销售(营业)收入是纳税人的申报数,而不是税务机关检查后的确定数,税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列,不能作为计算招待费的基数。
视同销售是指会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
主要包含:企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
(三)业务招待费税务处理的扣除比例新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。
上述条例第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
二、业务招待费的合理筹划(一)最大限度地合理运用扣除比例税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,即企业发生的业务招待费得以税前扣除,既先要满足60%发生额的标准,又最高不得超过当年销售收入5‰的规定,在这里采用的是“两头卡”的方式。
为什么要这样设计呢?笔者认为,对于业务招待费的发生额只允许列支60%,是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费,所以人为地设计一个统一的比例,将业务招待费中的个人消费部分去除;限制为最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,是用来防止有些企业为了不调增40%的业务招待费,就采用多找餐费发票,甚至找假发票充当业务招待费,造成业务招待费虚高的情况。
那么,企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额,又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?现举例说明如下:假设企业2008年销售(营业)收入为X,2008年业务招待费为Y,则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X×5‰,只有在Y×60%=X×5‰的情况下,即Y=X×8.3‰,业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时,企业才可能充分利用好上述政策。
有了这个数据,企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入,然后按8.3‰这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费预算值了。
一般情况下,企业的销售(营业)收入是可以测算的。
假定2008年企业销售(营业)收入X=10 000万元,则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10 000×5‰=50万元,那么财务预算全年业务招待费Y=50万元/60%=83万元,其他销售(营业)收入可以依此类推。
如果企业实际发生业务招待费100万元>计划83万元,即大于销售(营业)收入的8.3‰,则业务招待费的60%可以扣除,纳税调整增加100-60=40万元。
但是,另一方面销售(营业)收入的5‰只有50万元,还要进一步纳税调整增加10万元,按照两方面限制孰低的原则进行比较,取其低值直接纳税调整,共调整增加应纳税所得额50万元,计算缴纳企业所得税12.50万元,即实际消费100万元则要付出112.50万元的代价。
如果企业实际发生业务招待费40万元<计划83万元,即小于销售(营业)收入的8.3‰,则业务招待费的60%可以全部扣除,纳税调整增加40-24=16万元。
另一方面销售(营业)收入的5‰为50万元,不需要再纳税调整,只需要计算缴纳企业所得税4万元,即实际消费40万元则要付出44万元的代价。
因此,得出如下结论:当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时,超过60%的部分需要全部计税处理,超过部分每支付 1 000元,就会导致250元税金流出,等于消费了1 000元要掏1 250元的腰包;当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时,60%的限额可以充分利用,只需要就40%部分计税处理,等于消费了1 000元只掏1 100元的腰包。
(二)综合运用相近的扣除项目余额在实际工作中,业务招待费与业务宣传费存在着可以相互替代的项目内容。
虽然税法未对业务招待费的范围作更多的解释,但在执行中,税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为招待客户的餐饮、住宿费以及香烟、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等发生的费用支出。
上述支出并非一概而论,一般来讲,外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费,如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,也可作为业务宣传费。
相反,企业因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可以列为业务招待费支出。
这就为纳税人对业务招待费的筹划提供了“活动”空间。
鉴于上述政策和筹划空间,纳税人可以根据支出项目性质合理运用自己的权利实施税收筹划。
如在“管理费用”科目下设置“业务招待费”和“业务宣传费”明细科目,用于核算平时发生的业务招待费和业务宣传费,以防年终申报或在税务机关检查时对近似项目产生不必要的争议。
应及时将公司“业务招待费”和“业务宣传费”明细科目核算的费用数额与已实现的销售(营业)收入净额(总额)比较,发现其中某一项费用“超支”时,及时用两者“近似”项目进行调整。
如一个年销售收入净额预计达到 1 000万元的企业,“业务招待费”的税前扣除限额是5万元,“业务宣传费”和广告费税前扣除限额是150万元,到10月末已发生业务招待费10万元(发生额的60%为6万元),发生业务宣传费30万元,业务招待费已经超过扣除限额,业务宣传费则还有较大的限额空间。
这样,纳税人就可以将在剩余月份发生的自行生产或经过委托加工的货物当作礼品赠送给客户以及将业务洽谈会、展览会的餐饮、住宿等发生的费用列入“业务宣传费”科目核算。
三、几点注意事项(一)一切以合法为前提企业在日常生产经营中,税务筹划的概念已被广泛接受,合法性是其区别于逃税、偷税的根本性标志。
税务筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规,没有法律依据的税务筹划必将以失败告终。
笔者在执业过程中曾遇到这样的例子:某公司经理总是为每年业务招待费税前扣除指标不够用而发愁,于是他想出了一个“好主意”,即通过异地关联企业互相交换各自在当地的招待费票据,然后再各自记入账目中的差旅费,以此办法“避税”。
应该说这个方案不叫税务筹划,而是税收欺诈。
税收欺诈属于法律上明确禁止的行为,一旦被税务机关查明事实,纳税人要为此承担相应的法律责任,受到相应的法律制裁。
这位经理采取的弄虚作假行为是万不可取的,最终只会落个鸡飞蛋打的下场。
(二)把握真实性与合理性业务招待费是一项比较敏感的支出,被称为“各国公司税法中滥用扣除最严重的领域”。
作为企业,想让自己的业务招待费被税务机关认可并顺利地在税前扣除,首先必须保证业务招待费支出的真实性,即以充分、有效的资料和证据来证明这部分支出是真实的支出。
而所谓的合理,就是说企业列支的业务招待费,必须是与经营活动直接相关并且是正常的和必要的。
另外,企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合。
(三)建立与税务机关之间的良好沟通关系根据新税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
那么在列支业务招待费时,是不是满足“实际发生、与取得收入有关、合理”这三个标准,都需要主管税务部门的认可。
另外,在实际发生业务招待费的过程中,经常会遇到无法取得正规发票的情况。
诸如此类的问题还有很多,在企业自己难以把握的时候与税务机关多沟通,在两者之间建立良好的沟通关系,这对使税收筹划得到税务机关的认可有积极的作用。
【主要参考文献】[1] 国务院.《中华人民共和国企业所得税实施条例》[S].2007(12).[2] 徐芳.新企业所得税法对商业银行的影响[J].金融会计,2008(5).[3] 高允斌.新法规下如何进行纳税筹划[J].企业管理,2007(5).[4] 盖地. 税务筹划理论与实务[M]. 东北财经大学出版社,2005.[5] 刘爱明,刘冬荣.新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析[J].经济导刊,2007(10).收入×千分之五之后的60%。