《基本核算方法》PPT课件 (2)

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计息余额表
一般余额表
4、现金收入日记簿和现金付出日记簿
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总账
科目日结单
总账核算 系统
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日计表
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金融企业总账核算系统
会 计 传 票 编制
科 目 日 结 登记 单


计 账 编制 表
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2 、供银行内部使用,不对外销售但可对外传递
适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一
切转账业务
两种:特种转账借方传票
特种转账贷方传票
3、特定业务使用的凭证
四种:表外科目收入传票
表外科目付出传票
外汇买卖借方传票
外汇买卖贷方传票
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二、会计凭证的处理
(一)会计凭证的填制
1、会计凭证的基本要素
2、会计凭证的填制要求
➢要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、 字迹清楚
➢单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写
➢符号规定:#、@、 ¥ 、年/月/日,%、‰
➢阿拉伯数字和汉字大写金额的书写
➢金额大写:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、
时55分
二 、分类 1.按资产负债表的关系分
(1)表内科目 引起银行资产负债的 增减变化
( 2)表外科目 不引起资产负债的 增
减变化。或有事项类、委托 代理业务类和备查登记类三5 类。 2020年11月26日8
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2.表内科目按资金的性质分
资产类
负债类 80%的资金来源
所有者权益类
损益类
资产负债共同类 反映和核算金融企业发生的资金往来的
⑵转账传票的编制。发生转账业务,应逐笔编制转 账借方传票和转账贷方传票,以借方科目和贷方科 目对转。
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(二)会计凭证的审查
凭证审查的要点:
⑴是否应为本行受理的凭证。
⑵使用凭证的种类是否正确,内容、联数与附件是否完整
齐全,是否超过有效期限。
⑶账号与户名是否相符。
⑷大小写金额是否一致,字迹有无涂改。
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“先记帐,后付款 ”
转账 业务
“先记付款单位的分 户帐,后记收款单位 分户帐”
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金融企业会计凭 证特点
●采用单式凭证
●原始凭证可 代替记账凭证
● 凭证传递 环节多
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第四节 账务组织
一、账务组织
账务组织是指账簿设置、记账程序及 账务核对方法有机结合的系统。银行现行的 账务组织由明细核算和综合核算两个系统构 成。
科目,适合核算辖内往来、同城票据清算、外汇买卖等业
务。特点:余额在借方表现为资产,余额在贷方表现为负
债,编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。
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第二节 记账方法
一、表内科目的记账方法
账方法
——借贷记
1、理论基础
2、记账符号
3、记账方向
4、记账规则 5、试算平7衡
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凭证
报表
实物
账簿
账簿
每日 核对
账务核对
定期 核对
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三、更正错账的方法 1、划线更正 (1)凡在当日发现账簿记错日期或金额时,采用划线更正 法,红线左端盖章。划错红线,红线两端用红墨水划“×” 销去,右端盖章。 (2)文字错误,采用划线更正法。 2、红蓝字同方向冲正
第二章 基本核算方法
内容提示:
1、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。
2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复 式记账法。
3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用 凭证。
4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、
总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账
簿的设置,以及核算程序和核对方法1 。
会计 凭证 (即 传票)
登记 登记

户 账
填 列
登记簿
余额表
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明细核算
特点:对每一个会计科目分户的详细记录。
组成:
1、分户账:按单位或资金性质立户,使各科目的详细
记录。是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业
务设甲、乙、丙、丁四种账。
2、登记簿
3、余额表:核对总账、分户账余额和计息的重要工具。
5、本日收兑金银23 140元支付现金。
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感谢下 载
佰、仟、万、亿。
➢票据出票日期必须大写
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3、银行会计凭证的填制 ⑴现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金 付出业务时,只编制一张“××科目”的现金收入 传票或现金付出传票,对外业务中的现金收付,则 以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收 入和现金付出传票。
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习题
一、判断题
1、银行会计核算方法,主要包括:会计核算方法、会计
分析检查方法、会计预测决策方法。(

2、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、
支票属于基本凭证。(

3、特种转账借方传票属于特定凭证。(

4、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和
余额表组成。(

5、本年度发现上年度错账,采用蓝字反方向冲正并更正
⑸取款是否超过存款余额,贷款是否超过额度。
⑹密押、印鉴是否真实、齐全。
⑺款项来源、用途是否符合政策Baidu Nhomakorabea法规和信贷、结算管理
原则。
⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确30 。
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会计凭证 如何传递
收款 业务
“先收款,后记帐 ”
付款 DDiia业aggr务raamm
决算报表。(

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二、单选题
1、下列科目中,属于流动负债科目的是( )
A 银行存款
B 活期存款
C 活期储蓄存款
D 定期储蓄存款
2、银行广泛采用由单位或客户填写的( 记账凭证。
)来代替
A 原始凭证
B 记账凭证
C 单式凭证
D 复式凭证
3、统驭明细分户账,进行综合核算与明细核算相互核对
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四、业务题
编制会计分录(各单位均在同一银行开户)
1、纺织工业甲厂向商店购买电器,计货款645 600元,办 理转账。
2、上海阀门三厂申请短期贷款200 000元,经信贷部门批 准,同意发放。
3、某储户持1年期定期储蓄存单,本金10 000元,利息360 元(未预计),全部转存活期。
4、友谊交电商店解交销货收入现金50 660元。
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综合核算
特点:按科目进行的总括记录。 1、科目日结单:每一科目当天发生额、传票张数, 是登记总帐的依据。 2、总账:各科目的总括记录,是综合核算和明细核 算相互核对和统驭分户账的主要工具,是定期编制各 种报表的依据。 3、日计表:综合反映各科目当日发生额和余额的报 表,也是轧平当日账务的重要工具。
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第三节 会计凭证(银行传票)
一、记账凭证的分类
(一)按凭证的来源和用途分
1、原始凭证
2、记账凭证
(二)按形式分为
1、单式凭证
2、复式凭证
(三)按凭证的使用范围分类
1、基本凭证
2、特定凭证
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基本凭证
*定义:银行会计人员根据原始凭证及业务事项,
自行填制并以记账的凭证。
* 基本凭证按性质分为三大类
1、供银行内部使用,不对外销售和传递
适用于现金收付业务和转账业务
四种:
现金收入传票
现金付出传票
转账借方传票
转账贷方传票
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核算方法
成本计算
财产清查
3编制会计报表2020年11月26日8
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第一节 会计科目
一、银行会计科目的作用 (一)统驭核算账户 (二)统一核算口径
基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一 制定,每家银行的银行会计科目都由各自总行规定 了相应的会计科目名称和科目代号。
(三)串联核算方法
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的主要工具是(

A 余额表
B 科目日结单
C 日计表
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4、银行会计凭证中,表内科目凭证和表外科目凭证是按

)划分的。
A 格式的不同
B 用途的不同
C 核算方式的不同
D 表面形式的不同
5、( )是反映当天银行全部业务活动情况的报表,也是 轧平当天全部银行账务的重要工具。
特种借方传票和特种转账贷方传票
表外科目收入传票和表外科目付出传票
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特定凭证
金融企业统一 印制
由客户填制并 提交
通常一式多联
如现金交款单,现金支票、进帐单、 信汇凭证、电汇凭证等
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记账方法。由于表外业务的存在,增加了单式记账法,形成 了单式记账和复式记账并用的特点。 3、银行会计采用单式记账凭证,大量采用原始凭证代替记 账凭证。银行会计凭证区分为基本凭证和专用凭证。 4、银行会计的账簿设置和账务组织与其他部门会计不同。 分为双线核算和账务核对。
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金融企业 会计凭证
现金收入传票和现金付出传票
转帐借方传票和转帐贷方传票
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教学目的与要求
通过教学,了解金融企业会计科目的设置和分类;掌握金融企业会计凭证的特点和 内容;掌握金融企业账务处理的内容和程序。
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金融会计核算方法
各项业务

处理手续
计 核
设置会计科目

复式记账方法

审核和填制凭证

会计基本
登记账簿
隔日发现记串账户,采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。 3、蓝字反方向更正。发现上年度错账,采用蓝字反方向传 票更正,但不更改决算报表。
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• 小结:银行核算方法的特殊性 1、会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2、根据表内业务和表外业务的不同,银行设置了不同的
1、明细核算
2、综合核算
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Diagram 子情境2 金融企业会计基本核算方法认知
账务 核对
账务组织
记账 程序
账簿 设置
明细核算系统 总账核算系统
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登记簿
余额表
明细核算 系统
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分户账
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金融企业明细核算的程序
A 科目日结单
B 总账
C 日计表
D 余额表
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三、多选题
1、下列科目中,属于流动负债项目的(

A 向中央银行借款 B 活期存款
C 拆出资金
D 拆入资金
D 财政性存款
2、综合核算是按科目核算的,由(

A 科目日结单
B 总账
C 日计表
D 余额表
E 分户账
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二、表外科目的记账方法
账方法
——单式收付记
以“收入”、“付出”作为记账 符号,对一笔业务只采用一个科目进行,不要 求平衡。
核算对象:待保管有价值品;重
要空白凭证;待结算凭证;承兑;委托;与利
率、汇率有关的事项;一些以控制为目的但需
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揭示的传统项目等
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三.运用举例
1.某储户将活期存款转为定期存款10 000元。 2.银行收兑黄金,计付现金18 000元。 3.某储户提取活期储蓄存款2 000元。 4.银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。 5.甲公司归还银行贷款利息3 000元。 6.经银行批准将资本公积400 000元转增资本。 7.某柜组领回重要空白凭证支票500本。 8.某企业购买支票10本。
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