2017年中级会计实务冲刺串讲
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义非企业合
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义：非企业合并形成的长期股权投资的初始计量
【提示】长期股权投资在进行初始计量时，不管采用何种方式取得长期股权投资，若外购对价中包含已宣告但尚未发放的现金股利，则应当单独确认为应收股利项目。
【例题5-单选题】2014年6月1日，A公司购入B公司20%的普通股股权，对B公司具有重大影响， A公司支付买价l040万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另支付直接相关费用l0万元，A公司购入B公司的股权准备长期持有。
2014年6月1日，B公司的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产公允价值为3600万元。
A公司取得的该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A 600 B.1000
C.1010
D.720
网校答案：C
网校解析：长期股权投资的初始投资成本=l040+10-40=1010(万元)
【小结】对于长期股权投资初始投资成本的确认计量，可从以“公允价值为基础”还是以“账面价值为基础”这两种思路来理解。
如下图：。
中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义非货币性
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义：非货币性资产交换的确认和计量
一、非货币性资产交换和计量原则
(一)商业实质的判断★
(二)非货币性资产交换的计量原则
【提示】非货币性资产交换核算的原则
【例题3·判断题】在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，换入、换出资产的公允价值若有一项不能可靠计量，不能将其认定为“以公允价值计量的非货币性资产交换”。
( )
网校答案：×
网校解析：“以公允价值计量的非货币性资产交换”必须同时满足下列两个条件：①该项交换具有商业实质;②换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量(有一个即可)。
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义长期股权
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义：长期股权投资核算方法的转换(高度关注★★★)股权投资转换涉及六种情形，如下表所示：(一)公允价值计量转权益法核算1.转换后长期股权投资初始投资成本=转换日原投资公允价值+新增投资公允价值2.原股权投资公允价值与账面价值的差额计人投资收益;3.原股权投资涉及其他综合收益的，应将其转入投资收益;4.初始投资成本<增资当日享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，差额调整长期股权投资的账面价值，并计人营业外收入。
(注意不要调留存收益，本质上就是合并当年的损益)【提示】不需按权益法对原股权投资进行追溯调整【例题16-计算题】A 公司于2015年1月1日取得B公司5%的股权，成本为 500万元，以银行存款支付。
因对被投资单位不具有重大影响，A公司将其划分为可供出售金融资产。
2015年度，B公司实现净利润1000万元。
2015年末，A公司该项股权投资的公允价值为560万元。
2016年4月1日，A公司又以银行存款l800万元取得B公司l5%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为12500万元。
取得该部分股权后，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策。
当日，A公司原持有B公司股权的公允价值为600万元。
要求：根据上述资料，编制A公司的相关会计分录。
(答案以万元为单位)网校答案：(1)2015年1月1日：借：可供出售金融资产——成本 500贷：银行存款 5002015年12月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动 60贷：其他综合收益 60(2)2016年4月1日：①确认新增投资：借：长期股权投资——投资成本 l800贷：银行存款 l800②对原股权投资进行调整：借：长期股权投资——投资成本 600(公允价值)贷：可供出售金融资产——成本 500——公允价值变动 60投资收益 40 (原股权投资公允价值600与账面价值560的差额)借：其他综合收益 60贷：投资收益 60 (原股权投资涉及其他综合收益)③增加投资后，初始投资成本=转换日原投资公允价值+新增投资公允价值=600+1800=2400(万元)，享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=12500×20%=2500(万元)，对于前者小于后者的差额，应调整长期股权投资并计入营业外收入：借：长期股权投资——投资成本 100贷：营业外收入 100(买赚)(二)公允价值计量或权益法核算转成本法核算(多次交换交易形成的企业合并(参照第20章相关内容)★)1.同一控制下企业合并--公允价值计量或权益法核算转成本法(不是一揽子交易)(1)初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的前任所持被合并方所有者权益账面价值总额×合并日总持股比例(份额入账)(2)初始投资成本与“原股权投资账面价值+新取得股份所付对价的账面价值”的差额，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润;(并赚或并亏)(3)合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他所有者权益(权益法下的其他综合收益、资本公积--其他资本公积;金融工具下的其他综合收益)，合并日暂不进行会计处理(因为合并前后均为同一控制下)，直至处置该项投资时转入当期损益。
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义长期股权
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义：长期股权投资核算的成本法核算在成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计量，不设明细账。
1. 初始投资或追加投资借：长期股权投资(被合并方账面所有者权益的份额/对价的公允价值)贷：银行存款等2.被投资单位实现净利润，不进行账务处理。
3.被投资单位宣告分派的现金股利或利润，不管有关利润分配是属于对取得投资前还是取得投资后被投资单位实现净利润的分配，投资企业均确认投资收益借：银行存款/应收股利贷：投资收益4.期末计提减值当期计提减值准备=历史成本-期末可收回金额-计提前已提减值准备余额借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备(一旦计提，不能转回)5.处置时的核算将长期股权投资账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益(投资收益)。
处置时的账务处理是：借：银行存款 (收到的价款)长期股权投资减值准备贷：长期股权投资贷或借：投资收益【例题6-多选题】甲公司于20×1年1月1日投资A公司(非上市公司)，取得A公司有表决权资本的80%。
A公司于20×1年4月1日分配现金股利10万元，20×1实现净利润40万元，20×2年4月1日分配现金股利20万元，下列说法正确的有( )。
A.甲公司20×1年确认投资收益0元B.甲公司20×1年确认投资收益8万元C.甲公司20×2年确认投资收益16万元D.甲公司20×2年确认投资收益32万元网校答案：BC网校解读：对被投资单位能够实施控制，长期股权投资应采用成本法核算，投资企业按照被投资单位宣告发放的现金股利或利润应享有的份额确认投资收益。
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义无形资产
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义：无形资产的后续计量一、无形资产后续计量的原则二、无形资产的摊销要注意无形资产的使用寿命是否可以估计：可以估计的，分期进行摊销;无法估计的，不再进行摊销，只是在期末进行减值测试。
【例题3·多选题】下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产至少应于每年年度终了进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建造厂房的建造成本网校答案：AB网校解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项C错误;用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建造厂房的建造成本，应单独作为无形资产核算，选项D错误。
【提示】持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
【例题4·多选题】甲公司2015年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途。
其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。
预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值。
甲公司2015年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有( )。
A.研发阶段确认的管理费用为130万元B无形资产达到预定用途确认的成本为300万元C.影响2015年管理费用的金额为157.5万元D.2015年末无形资产的账面价值为272.5万元网校答案：AB网校解析：选项A，管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元);选项B，无形资产达到预定用途的确认成本=100+200=300(万元);选项C，影响2015年管理费用的金额=130+无形资产2015年摊销额2.5(300/10×1/12)=132.5(万元);D选项，2015年末无形资产的账面价值=300—2.5=297.5(万元)。
A2017中级会计师《经济法》冲刺班重点讲义经济仲裁与诉讼
2017中级会计师《经济法》冲刺班重点讲义：经济仲裁与诉讼2.第二审程序，又称上诉程序，是指上级人民法院审理当事人不服第一审人民法院尚未生效的判决和裁定而提起的上诉案件所适用的程序。
(1)我国实行两审终审制，当事人不服第一审人民法院判决、裁定的，有权向上一级人民法院提起上诉。
①当事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。
②当事人不服地方人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。
(2)第二审人民法院应当对上诉请求的有关事实和适用法律进行审查，并组成合议庭开庭审理。
第二审人民法院对上诉案件经过审理，按照下列情况分别处理：①原判决认定事实清楚，适用法律正确的，判决驳回上诉，维持原判决;②原判决适用法律错误，依法改判;③原判决认定事实错误，或者原判决认定事实不清，证据不足，裁定撤销原判决，发回原审人民法院重审，或者查清事实后改判④原判决违反法定程序，可能影响案件正确判决的，裁定撤销原判决，发回原审人民法院重审。
(3)第二审人民法院的判决、裁定是终审的判决、裁定。
当事人对重审案件的判决、裁定可以上诉。
3.审判监督程序，是指有审判监督权的人员和机关，发现已经发生法律效力的判决、裁定确有错误的，依法提出对原案重新进行审理的一种特别程序，又称再审程序。
(1)各级人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现确有错误，认为需要再审的，提交审判委员会讨论决定。
最高人民法院对地方各级人民法院、上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定，发现确有错误的，有权提审或指令下级人民法院再审。
(2)当事人对已经发生法律效力的判决、裁定，认为有错误的，可以向原审人民法院或上一级人民法院申请再审，但不停止判决、裁定的执行。
当事人对已经发生法律效力的调解书申请再审，应当在调解书发生法律效力后6个月内提出。
根据《民事诉讼法》司法解释，当事人申请再审，有下列情形之一的，人民法院不予受理：①再审申请被驳回后再次提出申请的;②对再审判决、裁定提出申请的;③在人民检察院对当事人的申请作出不予提出再审检察建议或者抗诉决定后又提出申请的。
2017年9月中级会计师《会计实务》考前重点精讲(二)
2017年9月中级会计师《会计实务》考前重点精讲（二）2017年中级会计师考试在9月9-10号，离考试还有几天时间，在最后这几天里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！资产的确认定义：资产是企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益有资源。
特征：(1)资产预期会给企业带来经济利益;(直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力)(2)资产应为企业拥有或控制的资源;(指企业享有某项资源的所有权，或者虽不享有某项资源所有权，但该资源能被企业所控制，)(3)资产是由企业过去的交易或事项形成的;(包括购买、生产、建造行为或其他交易或事项。
注意：未来发生交易或事项不形成资产。
资产的确认条件(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(根据编制财务报表时所取得的证据来进行判断，很可能流入，应确认为资产，反之不能确认为资产)。
(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
(可计量性是所有会计要素确认的重要前提，资产确认也是如此)概念：会计信息质量要求是企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
一、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
企业应当做到：(1)以实际发生的交易或事项为依据(2)符合重要性和成本效益原则(3)包括财务报告中会计信息应当中立、无偏二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
中级会计实务(冲刺班 第一章总论)t17
我们只培养企业真正需要的财会人
◇知识点：会计信息质量要求体系 ★企业遵循可比性信息质量要求，但是，符合下列条件之一的，企业可以变更会计政策： 1.法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更； 2.会计政策的变更能够提供更可靠（真实）、更相关（有用）的会计信息。 【例题· 多选题】某股份有限公司的下列会计处理中，不违背可比性信息质量要求的有 （ ）。 A.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化 B.因房地产市场比较成熟，企业对投资性房地产的后续计量模式由成本模式计量变更为公 允价值模式计量 C.企业年度终了对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核并调整
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冲刺班 第一章 总 论
目录
考情分析，最近三年考试情况
考情分析 2017年本章教材内容未发生实质性变化。本章内容难度不大，在考试中是以客观题形式出 现，每年分值为2分左右。从历年考试情况看，本章考点主要集中在会计信息质量要求、会计要
我们只培养企业真正需要的财会人
◇知识点：资产的定义及其确认条件
【1.单选题】根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（ A.资产是企业拥有或者控制的经济资源
）。
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产是由企业过去的交易和事项形成的 D.资产的成本能够可靠计量 【2.判断题】企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或发生的实际成本很小，
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义长期股权
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义：长期股权投资后续计量原则
(一)成本法的概念及其适用范围
1.成本法，是指投资按成本计价的方法。
2.适用范围：投资企业能够对被投资单位实施控制。
(注;编制合并财务报表时按照权益法进行调整。
)
(二)权益法的概念及其适用范围
投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。
(三)成本法与权益法的区分
1.成本法要注重“成本”，初始投资成本一般不改变，注重初始投资成本。
2.权益法要注重“权益”，注重被投资企业所有者权益，被投资企业所有者权益总额不变，投资企业投资不变;被投资企业所有者权益总额改变(不管什么原因)，投资企业投资按投资比例随之改变。
中级会计实务考前串讲概要
考前串讲班一、关键知识点解析（一）《总论》关键考点2.收入与利得的区分4.会计要素计量属性的确认（二）《存货》关键考点1.存货入账成本的推算，主要测试购入方式、非货币性资产交换方式、债务重组方式和委托加2.存货的期末计价①可变现净值的计算③存货跌价准备需同步同比例结转如为销售转出则分录如下：借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品或原材料3.现金、存货和固定资产盘盈、盘亏的对比处理（三）《固定资产》关键考点2.固定资产后续计量①加速折旧法下年折旧额的计算；②固定资产减值计提额及后续折旧额的计算；③固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正属于会计估计变更—未来适用法；④固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算；⑤固定资产改良和修理的会计处理对比⑥固定资产出售时损益额的计算，尤其是固定资产出售环节增值税的处理。
⑦持有待售固定资产的会计处理。
（四）《投资性房地产》关键考点1.投资性房地产的界定①对于空置建筑物，只要管理当局作出正式书面决议，打算租出，则决议当日即定义为投资性房地产；②对于在建房产，只要管理当局作出正式书面决议，拟在房产完工后出租使用，则决议当日即定义为投资性房地产。
2.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的会计处理原则①不折旧、不摊销、不提减值；②期末公允价值的变动部分计入“公允价值变动损益”，在房产处置时转入“其他业务成本”；3.投资性房地产成本计量模式转为公允价值计量模式的会计处理原则及关键核算指标的计算；4.公允价值计价的投资性房地产转化为自用房地产或存货时的会计处理原则，以及自用房地产或存货转换为以公允价值计价的投资性房地产时的会计处理原则:5.投资性房地产在处置时的损益额的计算。
（1）成本计量模式下投资性房地产处置时损益的计算①借：银行存款贷：其他业务收入②借：其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值计价模式下投资性房地产处置时损益的计算①借：银行存款贷：其他业务收入②借：其他业务成本贷：投资性房地产③借：公允价值变动损益贷：其他业务成本④借：其他综合收益贷：其他业务成本（五）《长期股权投资》关键考点1.长期股权投资的初始计量②非企业合并方式取得的长期股权投资的初始计量【备注】非企业合并方式取得的长期股权投资不分同一控制和非同一控制，即使购自于同一集团。
会计职称-中级实务冲刺串讲-财务报告(23页)
第十九章财务报告本章考情分析本章内容是历年考试的重点，考试题型以主观题为主，客观题中也有所涉及。
可与长期股权投资等章节的相关知识相结合进行考核。
重点考核内容为调整分录和抵销分录的编制，除此之外，还可以考核合并范围的确定、报告期增减子公司的处理及合并现金流量表的编制等相关内容的客观题。
2017年考过综合题。
知识点一、现金流量表一、现金流量表的内容及结构1.现金流量表的内容（★★★收付实现制）（1）现金流量表：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
注：不能随时用于支取的定期存款不属于现金，提前通知金融机构便可支取的定期存款属于现金。
（2）现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
【特别提示】①期限短：一般是指从购买日（★★★）起三个月内到期。
②现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券等。
③权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
2.现金流量表的结构（1）在现金流量表中：①现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。
（如：存现、取现）②现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量。
（2）现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：①经营活动产生的现金流量；②投资活动产生的现金流量；③筹资活动产生的现金流量。
（3）现金流量表分为正表和补充资料两部分。
二、现金流量表的填列方法现金流量：是指某一段时间内企业现金和现金等价物的流入和流出数量，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
1.经营活动产生的现金流量（★★★倒挤）经营活动：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。
其中：直接法：是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
2017中级会计师中级会计实务冲刺班重点讲义固定资产
2017中级会计师《中级会计实务》冲刺班重点讲义：固定资产的初始计量
固定资产初始计量原则：固定资产应当按照成本进行初始计量。
成本是达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。
这些支出包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息资本化部分、外币专门借款汇兑差额以及应分摊的其他间接费用。
(一)外购固定资产的初始计量
【提示】员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益。
【例题2-单选题】甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、c，均不需要安装。
实际支付的价款总额为90万元，支付安装工人工资10万元，员工安全使用培训费5万元。
其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产 C的公允价值为20万元(假定不考虑增值税问题)。
根据上述资料，固定资产A的入账价值为( )万元。
A.60
B.50
C.100
D.120
网校答案：B
网校解析：固定资产A的入账价值=(90+l0)×60/(60+40+20)=50(万元)。
(二)自行建造固定资产★
包括自营工程和出包工程，重点把握自营工程。
2017中级会计师《经济法》冲刺班重点讲义股票发行
2017中级会计师《经济法》冲刺班重点讲义：股票发行考点15：股票理论与股票发行★★(一)股份和股票的概念1.股份是指将股份有限公司的注册资本按相同的金额或比例划分为相等的份额。
(1)所有股东持有的股份加起来所代表的资本数额即为公司的资本总额。
(2)每股金额相等，所表现出的股东权利和义务是相等的。
2.股票是指公司签发的证明股东所持股份的凭证，是股份的表现形式。
(二)股票的种类2013年11月30日，国务院发布《关于开展优先股试点的指导意见》，证监会2014年3月21日发布《优先股试点管理办法》(简称《管理办法》)1.《管理办法》所称优先股是指依照《公司法》，在一般规定的普通种类股份之外，另行规定的其他种类股份，其股份持有人优先于普通股股东分配公司利润和剩余财产，但参与公司决策管理等权利受到限制。
2.试点期间不允许发行在股息分配和剩余财产分配上具有不同优先顺序的优先股，但允许发行在其他条款上具有不同设置的优先股。
同一公司既发行强制分红优先股，又发行不含强制分红条款优先股的，不属于发行在股息分配上具有不同优先顺序的优先股。
3.相同条款的优先股应当具有同等权利。
同次发行的相同条款优先股，每股发行的条件、价格和票面股息率应当相同;任何单位或者个人认购的股份，每股应当支付相同价额。
4.试点期间，上市公司可以采取公开或非公开方式发行优先股，非上市公众公司可以非公开发行优先股。
但公司已发行的优先股不得超过公司普通股股份总数的50%,且筹资金额不得超过发行前净资产的50%，已回购、转换的优先股不纳入计算。
5.《管理办法》还规定了优先股股东的分类表决权，出现以下情况之一的，公司召开股东大会会议应通知优先股股东，并遵循《公司法》及公司章程通知普通股股东的规定程序。
优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项与普通股股东分类表决，其所持每一优先股有一表决权，但公司持有的本公司优先股没有表决权：(1)修改公司章程中与优先股相关的内容;(2)—次或累计减少公司注册资本超过10%;(3)公司合并、分立、解散或变更公司形式;(4)发行优先股;(5)公司章程规定的其他情形。
中级会计实务考前串讲(外人用版)
中级会计实务1.计算分析题：2个题（10分+12分）22分2.综合题：2个题（15分+18分）33分单项选择题：10个×1.5分=15分多项选择题：10个×2分=20分判断题：10个×1分=10分计算分析题+综合题1.第四章投资性房地产固定资产外购（自用）→转变→成本模式→公允价值模式①习题册：P69页二、计算分析题（2014年） P76页 22.第五章长期股权投资（综合题）（非同一控制下+合并报表）书上例题全看习题册：P414页～415页综合题①② P104～105页计算题1、3题取得长投→后续计量及转换增资三种（三升）5%～20%可供出售金融资产转换权益法 5%～60%可供出售金融资产转换成本法 20%～60%→账面价+公允价减资三种（三降）60%～5%成本法转换可供出售金融资产20%～5%权益法转换可供出售金融资产（挂二级明细科目）60%～20%成本法转换权益法（追溯调整）3.第八章资产减值与总部资产减值例题做懂书上P123页例8-9、习题册P152页例题34.第九章金融资产持有至到期投资可供出售金融资产→股权投资习题册：P181页四计算题 P182页五综合题书上：P152页例9-65.第十一章负债及借款费用借款费用10分计算题书上四个题P217页例18、19、20、21（重点做会）应付债券（可转换公司债券）10分计算题教材P202页例11-66.第十六章所得税2007年、11、13、15、16年（综合题）2017年计算分析题占10分～12分重点看13、15、16年的考试题习题册：P323页计算（2015年）P324页综合题（2014年）网上搜一搜2013年的综合题7.第十四章收入（计算题或综合题）按12分计算题把握习题册：P292页②⑴销售折让、折扣→书上P264页例18、19题⑵销售退回、附退回条件书上P265页例20、21题⑶售后回购+差错更正（15分）书上P271页例24题书上P350页例18-3结合的做⑷融资租赁（看看）8.第19章资产负债表日后事项调整事项+未决诉讼（综合题）书上P356页例5、6、7 题习题册P374页综合1、2习题册P264页第4题 P383页第2题。
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2017年中级会计实务冲刺串讲——郭建华
经过与魏红元老师反复协商，主观题讨论结果如下：
1.无形资产研发+投资性房地产
（1）发生的研发支出
借：研发支出—费用化支出【不满足资本化条件】
研发支出—资本化支出【满足资本化条件】
贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等
（2）期末
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出【不满足资本化条件】（3）达到预定用途形成无形资产
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出【满足资本化条件】（4）所得税会计处理（允许加计扣除的情况）
不确认递延所得税的影响；纳税调整：+会计摊销-税法摊销(5)投资性房地产
1）外购或转换
成本模式下的转换
借：投资性房地产
累计折旧
贷：固定资产
投资性房地产累计折旧
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：固定资产
投资性房地产累计折旧
贷：投资性房地产
累计折旧
公允价值模式下的转换
借：投资性房地产—成本
累计折旧
公允价值变动损益
贷：固定资产
其他综合收益
借：投资性房地产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：固定资产
贷：投资性房地产—成本
—公允价值变动
公允价值变动损益
2）投资性房地产后续计量模式的变更
转换日，借：投资性房地产——成本
投资性房地产累计折旧
贷：投资性房地产
盈余公积、利润分配——未分配利润 3）投资性房地产的处置
成本模式下借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
投资性房地产累计折旧
贷：投资性房地产
公允价值模式下的转换
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
公允价值变动损益
其他综合收益
贷：投资性房地产－成本
－公允价值变动
2.非货币性资产交换
以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理，注意与股权投资结合在一起考试；换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额
注意问题：
1）换出资产为存货的，应当作为销售处理，以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。
2）换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。
3）换出资产为长期股权投资、金融资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入“投资收益”科目。
4）换出资产为投资性房地产的，以其公允价值确认其他业务收入，同时结转其他业务成本。
3.应付债券（长期借款）+借款费用
（1）一般处理方法
1）企业发行债券
借：银行存款【实际收到的金额】
贷：应付债券—面值【债券票面金额】
应付债券—利息调整【差额】（或借方）
2）资产负债表日【假定1月1日发行。
费用化期间3个月（存款利息收入30）、资本
化期间9个月（存款利息收入90）】
借：财务费用【期初摊余成本×实际利率×3/12-费用化期间利息收入30】
在建工程【期初摊余成本×实际利率×9/12-资本化期间利息收入90】
银行存款 30+90
应付债券——利息调整（差额倒挤，或贷记）
贷：应付利息【面值×票面利率】
（2）可转换公司债券
借：银行存款
应付债券—可转换公司债券（利息调整）
贷：应付债券—可转换公司债券（面值）
其他权益工具
利息费用=
应付利息=
利息调整摊销额＝
借：应付债券—可转换公司债券（面值）
其他权益工具
贷：应付债券—可转换公司债券（利息调整）
股本
资本公积—股本溢价
（3）资本化金额的确定
1）专门借款资本化金额的确定
专门借款资本化金额＝资本化期间的实际的利息费用－资本化期间的存款利息收入
2)一般借款
一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率
【例题】甲公司2016年为建造办公楼借入一般借款资料如下：
①2016年3月1日借款4 000万元，借款期限3年，年利率为6%，②2016年9月1日借款
8 400万元，借款期限2年，年利率为8%；资本化期间：2016年7月1日至2016年12月31日
一般借款年资本化率＝（4 000×6%×6/12＋8 400×8%×4/12)/（4 000×6/12＋8
400×4/12)
【例题】专门借款
4.外币折算
（1）外币交易日、资产负债表日及结算日的会计处理
1）对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
2）外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用近似的汇率折算。
3）企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。
这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
4）资产负债表日及结算日
资产负债表日及结算日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。
资产负债表日：
汇兑差额＝（外币期初余额+本期外币增加额-本期外币减少额）×期末汇率
－（人民币期初余额+本期人民币增加额-本期人民币减少额）
【资产为+，即汇兑收益；资产为-，即汇兑损失】
结算日：
汇兑差额＝债权债务科目余额－结算的货币金额×结算日汇率
参见中华会计网校郭建华基础班讲义
5.资产负债表日后事项调整事项+所得税
（包括本年发现本年的会计差错；包括资产负债表日后事项期间发现报告年度的会计差错）【重点：或有事项、收入、固定资产、投资性房地产等】
1）涉及调整未决诉讼；2）涉及调整减值准备；3）涉及销售退回和折让
4）差错更正
a本年发现本年差错。
无论涉及损益类科目还是非损益类科目，均直接调整相关科目；通常不调整应交所得税；
b.财务报告批准报出前发现报告年度差错的更正
参见中华会计网校郭建华基础班讲义
6.长期股权投资权益法及其核算方法的转换
（1）权益法
（2）长期股权投资转换的会计处理
1)母公司因处置对子公司长期股权投资而丧失控制权：80%（成本法）——30%（权益法）[含稀释]
2）母公司因处置对子公司长期股权投资而丧失控制权：80%（成本法）——10%（金融资产）3）企业因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制(通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并)：5%（金融资产）——55%（成本法）
4）企业因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制(通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并)：10%（权益法）——60%（成本法）
5）公允价值计量转换为权益法的核算【例如：5%（金融资产）→20%（权益法）】
【总结】5%—20% ；20%—5%；5%—60%；60%—5%
1）原5%股权投资，在个别财务报表按公允价值计量，在合并报表不需要按照公允计量重新计量
2）原5%或20%股权投资涉及的其他综合收益、资本公积，在个别财务报表将其转入投资收益，在合并报表不需要再转入投资收益
【总结】20%—60% ；60%—20%；
1）原20%股权投资，在个别财务报表按账面价值计量，在合并报表需要按照公允计量重新
计量
2）原60%或20%股权投资涉及的其他综合收益、资本公积，在个别财务报表将其不转入投资收益，在合并报表则需要转入投资收益
7.合并财务报表（6大调整抵销分录）
【个别报表】
初始投资成本＝
借：长期股权投资
贷：股本
资本公积—股本溢价
银行存款
借：管理费用
贷：银行存款
合并商誉＝
【合并报表】
①调整子公司账面价值
借：固定资产
无形资产
贷：递延所得税负债
资本公积
借：管理费用
贷：固定资产
无形资产
借：递延所得税负债
贷：所得税费用
②调整为权益法
调整后的净利润＝
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
借：长期股权投资
贷：资本公积
③抵销长期股权投资
借：股本
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
商誉
贷：长期股权投资
少数股东权益
④抵销投资收益
借：投资收益
少数股东损益
未分配利润—年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润—年末存货内部交易的抵销
8.商品销售收入
9.或有事项
中华会计网校郭建华基础班讲义：知识点三：或有事项的会计处理原则的应用10.可供出售金融资产（股票）、持有至到期投资
（1）初始计量
（4）金融资产减值
11.其他内容
（1）资产减值
（2）股份支付
最后，感谢各位亲爱的中华会计网校的学员及其网友对我的教学工作的支持和肯定；郭建华和魏红元老师预祝各位在2017年中级会计师考生中取得好成绩。