财政学第八章税收制度下练习题及答案

第八章练习题

一、判断以下各陈述的正误

1、社会保险税（又称社会保障缴纳），是发达国家为了推行其社会保障制度而建立的一种新型的税收。一般以纳税人的工资（薪金）收入为课税对象，采取比例税制，在税金的使用上具有专税专用性，而在税负担分配上通行谁纳税谁受益的原则，又具有有偿性。（）

2、财产税包括两种，对财产占有的征税，对财产转移的征税。前者主要是遗产税与赠与税，后者称为一般财产税。（）

3、在市场经济不甚发达时，对所得课税就比对财产课税更为容易一些，所以财产税不是最古老的税种之一，并且一直没有成为各国政府税收制度中的主体税种。（）

4、如果一国国内各地区的财产税税率不统一，那么任何一个地区变动其财产税税率，从全国范围看，不是部分社会资本承担了这一额外的财产税税负担，而是全部社会资本都要分担这一变化了的财产税税负担。（）

5、如果纳税人可以从国外取得收入，或者可以同时从若干个国家取得收入，那么他的收入就属于跨国所得。（）

6、如果纳税人要向一国政府就其全世界范围内取得的所得交纳税款，该纳税人即是有限义务纳税人。如果纳税人要向一国政府仅就其源于该国境内的所得交纳税款，他便是一个无限义务纳税人。（）

7、社会保险税具有明显的累进性，个人所得税则具有明显的累退性。

（）

8、社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻。（）

9、按照国际惯例，各国在行使独立的税收管辖权时，居民管辖权（国籍管辖权）比收入来源地管辖权处于优先地位。（）

10、国际避税，是指跨国纳税人在不违反有关国家税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异和某些特殊规定的不明确之处，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少甚至免除纳税义务的目的。（）

二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案）

1、现代各国，政府为发展社会保障事业通常采取的具体筹款形式主要有以下几种（）。

A、建立社会保障统筹缴费制度

B、建立预算基金帐户

C、开征社会保险税

D、银行强行储蓄制度

2、从当今各国社会保障制度的实施来看，对社会保障资金的管理方式也不外有这样几种形式：（）。

A、现收现付制

B、自由使用制

C、完全积累制

D、部分积累制

3、政府对国民征收财产税，主要出于对（）的考虑。

A、财产税有助于改善社会公平程度

B、财产税有刺激储蓄增加社会投资的效应

C、财产税可以作为个人所得税的重要补充

D、财产税等同于纳税人对获得政府保护利益的补偿性支付

E、财产征税可以刺激财产持有者将个人财产更多地用于生产性使用方面

4、财产税征税对象是财产，可以区分为动产和不动产两类。动产是指人们具有的不动产以外的全部财产，又可以分为有形动产和无形动产。有形动产主要包括（）。

A、营业设备、船舶、原材料、库存商品

B、地产与房产

C、耐用消费品、家具、首饰等

D、股票、债券、银行存款

5、各国政府，出于有利于各国共同经济福利增长的考虑，也出于有利于公平合理地解决国家之间税收分配关系的考虑，就必须在税收方面进行国际协调，这种国际协调主要是为了达到（）目的。

A、贯彻税收制度中通行的公平原则

B、使各国涉外税收制度的建立符合国际税收惯例以加强国际税务合作

C、消除国际经济活动中的源于税收因素产生的各种障碍

D、增加各国的财政收入

6、税收管辖权在具体实施上，可以单独使用某一税收管辖权，也可以同时使用几种税收管辖权准则，这些税收管辖权准则是：（）

A、收入来源地管辖权准则

B、产品原产地准则

C、居民管辖权准则

D、公民（国籍）管辖权准则

7、按照上述国际惯例，各国在克服重复课税方面往往采用以下几种办法，即（）。不过，不同方法对减轻重复课税程度的作用是不同的。

A、豁免法

B、免税法

C、减除法

D、减二免三法

E、国外税收抵免法

F、税收饶让抵免法

8、跨国公司在世界各国往往会采取各种可选择的避税手段来达到国际避税的目的。这些手段主要有（）。

A、通过法人居民身份的国家选择进行国际避税

B、选择相对有利的企业组织形式进行国际避税

C、通过制造假帐进行国际避税

D、利用不正常的内部融资方式进行国际避税

E、通过贿赂税务官员进行国际避税

F、通过不合理的公司保留利润办法进行国际避税

G、利用跨国公司内部各关联企业之间转让定价办法进行国际避税

9、遵照国际收入与费用分配的正常交易原则及一般性规定，各国在长期的税务实践中，根据不同情况逐步建立并完善了对跨国公司经营收入与费用进行合理分配的一些具体标准。这些标准主要包括（）。

A、市场标准

B、比照市场标准

C、组成市场标准

D、成本标准

10、双边或多边反国际避税措施，主要是指各国在税收领域中的国际合作。在这方面，国家间及时交流税务情报是最为重要的。通过有关情报的交换，各国

税务当局可以经常地掌握、了解下述一些（）对税务管理有特别重要意义的经济信息。

A、跨国公司的企业组织结构、资本结构、关联企业的参股比例

B、重要业务范围和业务经营规模

C、跨国公司各关联公司生产、销售活动的地域分布

D、跨国公司销售情况、经营结果、利润获得状况

E、跨国公司关联企业内部定价的一些标准

F、跨国公司编制财务报表所使用的会计准则

三、思考题

1、社会保障税与一般税收相比，表现出哪些性质？

2、简述对财产课税的主要依据。

3、按照局部均衡原理，分析财产税（以对土地征税和对房产征税为例）产生的税收归宿情况。

4、按照一般均衡原理，分析财产税对社会经济的一般影响。

5、各国政府间进行国际税收协调的意义是什么。

6、理论上，支出税相比于所得税而言的主要优点是什么？

7、当今跨国公司通常会采取哪些手段来达到国际避税的目的？

8、国际反避税的主要做法有哪些？

9、各国政府间为解决对跨国收入的重复课税问题可以采取哪些措施？

10、简要说明国际反避税活动中的“比照市场原则”的应用。