中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究毕业论文

毕业论文（设计）

题目：中小企业内部控制制度

存在的问题及对策研究

目录

摘要 (1)

一、引言 (1)

二、内部控制概述 (2)

(一)内部控制的含义 (2)

(二)中小企业加强内部控制的意义 (2)

1．有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 (2)

2．有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 (2)

3．有利于提升中小企业的经营管理效率 (2)

4．有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 (3)

三、我国中小企业内部控制存在的问题 (3)

(一)企业行为主体内部控制意识薄弱 (3)

(二)不重视企业文化 (3)

(三)缺乏良好的内部控制制度 (3)

1.会计基础不规范，财务制度不健全 (4)

2.人力资源体系不健全 (4)

3.缺乏良好的信息系统和沟通机制 (4)

4.监督制度不完善 (5)

5.风险意识淡薄，风险管理不规范 (5)

四、加强中小企业内部控制的措施 (6)

(一)加强企业行为主体方面的控制 (6)

(二)注重企业文化的建设 (6)

(三)完善相关内部控制制度 (7)

1.加强会计基础工作，健全财务制度 (7)

2.完善人力资源政策 (7)

3.构建有效的信息交流与沟通体系 (8)

4.完善监督机制 (9)

5.加强风险分析与控制 (9)

参考文献 (10)

Abstract (11)

中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究

摘要：随着我国经济的迅速发展，民营企业的不断兴起和发展壮大，中小企业已成为国民经济的重要组成部分。中小企业在吸收就业、提供国家税收、促进经济增长方面做出了巨大的贡献。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。本文简述了加强中小企业内部控制的意义，分析了中小企业内部控制的现状，并针对其普遍存在的问题提出了一些相应的对策和建议，以确保他们在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。

关键词：中小企业；内部控制；问题；措施

一、引言

中小企业对于经济的发展具有重要的作用：中小企业也成为中国经济中越来越引人瞩目的力量。目前，中小企业占中国企业总数的99%以上，对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了近70%的进出口贸易额，创造了80%左右的城镇就业岗位。随着近几年国有企业结构调整步伐的加快，中小企业在确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是，一些中小企业效益差、因为缺乏严格的内部控制而导致财务、生产管理混乱的情况也凸现出来。尤其是在近年的金融危机中，有一大批中小企业陷入困境，更凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。因此，以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针和提高经营效率、确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是中小企业持续、健康发展的重要保证。中小企业一般发展时间较短，由于资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，要想在竞争激烈的市场环境中，获得长久的发展机遇并抵抗各种风险，应对自身的内部控制建设给予充分重视。本文分析了中小企业在内部控制方面存在的一些问题，并提出了相应的对策。

二、内部控制的概述

(一)内部控制的含义

关于内部控制的含义有很多版本，而2008年6月28日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定发布的《企业内部控制基本规范》，对内部控制做出如下定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略[1]。有效的内部控制包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

(二)中小企业加强内部控制的意义

1.有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量

通过在经济业务过程中采取过程控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施，经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约，从而可以避免错误，或者即使发生了某些错误，也易于自动检验和自动纠正，从而有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量。

2.有利于保障中小企业内部经济活动的合法性

守法和诚信是一家企业健康发展的基石，是现代企业健康发展的必备条件之一。合法性要求中小企业必须在法律允许的框架下活动，在守法的基础上实现自身的发展，进而做大做强[2]。中小企业通过复核、内部审计等一系列规范自身的活动的措施，可以避免或减少违反法律的活动，从而有利于保障中小企业内部经济活动的合法性，为企业健康、持久地发展打下基础。

3.有利于提升中小企业的经营管理效率

中小企业通过加强内部控制能够合理地对其内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使中小企业各部门及人员明确目标、履行职责，保证中小企业的生产经营活动有序、高效地进行，从而提升中小企业生产经营活动的管理效率。

4.有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力

和实力强大的大企业相比，一方面中小型企业无法获取与大企业类似

的政策优惠条件，另一方面中小企业自身又存在管理制度不健全，企业治理结构不合理，缺乏内部和外部监督等问题。因此，中小企业要想在竞争日趋激烈的市场环境中生存和发展，必须不断地提高自身的内部控制水平，完善内部控制制度。中小企业通过建立健全、有效的内部控制制度，简化企业的机构设置，可提高各个部门的协调能力，从而提高管理效率，同时，也可为企业进一步融资做准备，有利于企业提高抗风险能力和市场竞争力，促进企业进一步做大做强。

三、我国中小企业内部控制存在的问题

(一)企业行为主体内部控制意识薄弱

企业负责人内部控制意识淡薄。中小企业往往由少数人创建，产权主体单一，所有权和经营权高度统一，管理和决策的主观随意性较大，管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制[3]。一方面，企业管理者认为自己的能力足以保证财产的安全完整，风险意识差，易满足既得利益的现状，没有把企业做大做强的欲望，缺乏内部控制的意识和动力，另一方面，受利益动机驱使，企业相关负责人为利用现有政策、制度或员工为自己牟取利益，不愿通过建立内部控制对现状做出改变。

(二)不重视企业文化

中小企业文化建设对于其内部控制状况起着非常重要的作用，企业文化是企业经营理念、经营方式的共同组合，它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、思维方式和品行。但目前很多中小企业的管理者缺乏这种意识，对企业职能部门的作用认识不够明确，没有重视有关内部控制的企业文化的建设，因此，企业员工对内部控制的目标和制度不能充分的了解，缺乏内部控制意识。此外，由于中小企业独特的特点，它采用的是个体经营的方式，管理者进行管理的随意性较大，没有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。

(三)缺乏良好的内部控制制度

1.会计基础不规范，财务制度不健全

中小企业由于经营规模不大，组织简单，员工人数少，工作无法细分，加之以企业主为核心的垂直管理使企业不重视会计制度的建设，诸如内部