第六章税务稽查概论课堂演示讲解
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税务稽查课件
纳税检查
说明：纳税检查与税务稽查
纳税检查—是管理性，是基层征管分局的日 常征管中的、带普遍性的工作，按机构来说， 是科级以下的单位。
税务稽查---是必须立案稽查，一般是个案， 是针对性的，走程序的工作，按机构来说， 科级以上设立的，是稽查局单位的主要工作。 但两者的检查手段方法基本一致。
本课程的内容
案例四
案情： 何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企 业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款 帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月 份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。 何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款 提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许 可证明，有权进行检查。 问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人 储蓄存款？为什么？
检查人员要求
1பைடு நூலகம்持证检查
2、为纳税人保密
3、严格资料使用
4、规范检查工作
1.3 纳税检查的形式与方法
纳税检查的形式
纳税人自查 税务机关专业检查
日常检查、专项检查、专案检查
社会中介机构的检查
税务日常稽查
——指对通过计算机或人工筛选出的稽查对象采取的全 面综合性的稽查。
税务专项稽查
一种执法活动。
主体——税务机关 客体——纳税人、扣缴义务人
依据——税收法律法规和财务会计制度 目的——确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现
纳税检查的意义
纳税检查的必要性
1.我国偷、逃税的现状
偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境 受市场经济效益原则 负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税 犯罪突出 – 偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化 的趋势 例 情形 偷税金额 查处概率 处罚程度 预期偷税成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省80%以上的个体户 和私营企业偷税，40%的国有和集体企业偷税，估计全省每 年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上。 – –
说明：纳税检查与税务稽查
纳税检查—是管理性，是基层征管分局的日 常征管中的、带普遍性的工作，按机构来说， 是科级以下的单位。
税务稽查---是必须立案稽查，一般是个案， 是针对性的，走程序的工作，按机构来说， 科级以上设立的，是稽查局单位的主要工作。 但两者的检查手段方法基本一致。
本课程的内容
案例四
案情： 何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企 业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款 帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月 份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。 何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款 提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许 可证明，有权进行检查。 问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人 储蓄存款？为什么？
检查人员要求
1பைடு நூலகம்持证检查
2、为纳税人保密
3、严格资料使用
4、规范检查工作
1.3 纳税检查的形式与方法
纳税检查的形式
纳税人自查 税务机关专业检查
日常检查、专项检查、专案检查
社会中介机构的检查
税务日常稽查
——指对通过计算机或人工筛选出的稽查对象采取的全 面综合性的稽查。
税务专项稽查
一种执法活动。
主体——税务机关 客体——纳税人、扣缴义务人
依据——税收法律法规和财务会计制度 目的——确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现
纳税检查的意义
纳税检查的必要性
1.我国偷、逃税的现状
偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境 受市场经济效益原则 负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税 犯罪突出 – 偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化 的趋势 例 情形 偷税金额 查处概率 处罚程度 预期偷税成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省80%以上的个体户 和私营企业偷税，40%的国有和集体企业偷税，估计全省每 年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上。 – –
税务稽查程序、方法与技巧(ppt 90)
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阿里巧巧
（三）调查方法
1、观察法 2、查询法 3、外调法
阿里巧巧
1、观察法 指检查人员通过对被查单位的实地观察来取得涉税证 据的方法。 通过这种方法可以获得直接的或间接的环境证据。 运用观察法时，检查人员应深入企业生产经营现场， 做到眼观六路，耳听八方，从中发现薄弱环节和存在的问 题，并收集证据，查明被查单位的经济活动是否真实、客 观。
阿里巧巧
2、查询法 指检查人员对检查过程中所发现的疑点和问题，通过向 有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取 得涉税证据的方法。查询法有面询和函询两种。 面询是检查人员向被查单位内外的有关人员当面询问意 见，核实情况。询问前，检查人员应准备好询问的提纲，根 据被询问人及所询问问题的不同，采用不同的询问方法，如： 个别询问、多人座谈或一问一答，询问时，检查人员应做好 《询问笔录》，并请当事人审阅签名和押印。 函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得涉税证据 的一种方法，一般用于核实纳税人收入的查证。
阿里巧巧
2、因素分析法 指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分 析各个因素变动对该事项的影响及影响程度，以便进一步查 明原因的一种分析方法。 如主营业务利润的各个影响因素可分解为销售量、销售 价格、主营业务成本、费用、主营业务税金和品种结构等， 通过测定各因素的变动对主营业务利润的影响程度 ，便可 判明各因素影响程度的方向和大小，从中找出存在的问题及 其具体原因。
阿里巧巧
（二）盘存检查方法
是指税务稽查人员到现场对被查对象的财产物资和货币资 金等进行盘点，并与会计记录进行核对比较，从中发现账实不 符和财物短缺、损失、隐瞒销售和虚增成本等问题的一种方法。 盘存方法是账务检查方法的延续和补充。通过专项盘点， 可以查出纳税人的会计资料所反映的情况是否真实、准确，纳 税人有无账外经营的现象。
税务稽查工作流程讲课课件
实施应对措施：按照应对策略，采取具体的应对措施，如加强税务培训、 建立风险管理制度等
监控与调整：对税务风险进行持续监控，及时发现并调整应对策略和措施， 确保风险得到有效控制
税务风险监控与报告
税务风险识 别与评估
风险报告的 编制与报送
监控措施和 手段
监控与报告 的制度建设
PART 7
税务稽查与信息化建设
关联企业检查法： 对关联企业之间 的交易、资金流 动等进行审查， 发现偷税行为
举报线索利用法： 利用举报线索， 对涉税问题进行 调查核实
稽查技巧
确定稽查对象和目标 收集和分析相关资料 现场勘查和调查
运用专业知识和经验进行分析判断 采取相应的措施和手段 确保稽查结果的准确性和有效性
常见问题及处理方法
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税务稽查工作流程 讲课课件
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
时间：20XX-XX-XX
目录
01
02
03
04
05
06
添加标题
税务稽查 概述
税务稽查 工作流程
税务稽查 方法与技 巧
税务稽查 案例分析
税务稽查 与风险管 理
PART 1
单击添加章节标题
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添加标题
案例启示与建议
PART 6
税务稽查与风险管理
税务风险识别与评估
税务风险定义与分类
税务风险识别方法
税务风险评估指标体系
税务风险应对策略与措施
税务风险应对策略与措施
识别和评估风险：对税务风险进行识别和评估，确定风险的大小和类型
制定应对策略：根据风险评估结果，制定相应的应对策略，如调整申报、 加强内部控制等
监控与调整：对税务风险进行持续监控，及时发现并调整应对策略和措施， 确保风险得到有效控制
税务风险监控与报告
税务风险识 别与评估
风险报告的 编制与报送
监控措施和 手段
监控与报告 的制度建设
PART 7
税务稽查与信息化建设
关联企业检查法： 对关联企业之间 的交易、资金流 动等进行审查， 发现偷税行为
举报线索利用法： 利用举报线索， 对涉税问题进行 调查核实
稽查技巧
确定稽查对象和目标 收集和分析相关资料 现场勘查和调查
运用专业知识和经验进行分析判断 采取相应的措施和手段 确保稽查结果的准确性和有效性
常见问题及处理方法
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税务稽查 概述
税务稽查 工作流程
税务稽查 方法与技 巧
税务稽查 案例分析
税务稽查 与风险管 理
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PART 6
税务稽查与风险管理
税务风险识别与评估
税务风险定义与分类
税务风险识别方法
税务风险评估指标体系
税务风险应对策略与措施
税务风险应对策略与措施
识别和评估风险：对税务风险进行识别和评估，确定风险的大小和类型
制定应对策略：根据风险评估结果，制定相应的应对策略，如调整申报、 加强内部控制等
税务稽查课件
审查纳税人的资产负债表 、利润表和现金流量表等 财务报表，以评估其财务 状况。
财务指标的分析
分析纳税人的财务指标， 如资产负债率、流动比率 、速动比率等，以评估其 偿债能力和流动性。
关联交易的核查
核查纳税人与其关联方之 间的交易，以确定是否存 在转移定价、避税等问题 。
04
税务稽查的案例分析
偷税案例分析
05
税务稽查的对策与建议
加强税务稽查的制度建设
完善税务稽查法律法规
建立健全税务稽查法律法规体系，明确税务稽查的职责、权限和 程序，为税务稽查提供有力的法律保障。
规范税务稽查流程
制定科学、合理的税务稽查流程，明确各个环节的职责和要求，确 保税务稽查工作的规范、高效进行。
建立税务稽查信息共享机制
加强税务部门与其他部门之间的信息共享，提高税务稽查的效率和 准确性。
加强与其他部门的协作与配合
加强与公安、检察、法院等部门的协作
在涉及重大税务案件时，加强与公安、检察、法院等部门的协作，形成打击涉税违法犯罪 的合力。
加强与财政、审计等部门的配合
在涉及财政、审计等方面的问题时，加强与财政、审计等部门的配合，共同推动问题的解 决。
加强与企业的沟通与联系
在与企业合作过程中，加强沟通与联系，及时了解企业的经营状况和涉税问题，为企业提 供有针对性的服务。
税务稽查的法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》
01
规定了税务稽查的职责、权限、程序等。
《中华人民共和国增值税暂行条例》
02
对增值税专用发票的稽查进行了详细规定。
其他相关法律法规
03
如《中华人民共和国企业所得税法》等，对不同税种的稽查进
行了规定。
财务指标的分析
分析纳税人的财务指标， 如资产负债率、流动比率 、速动比率等，以评估其 偿债能力和流动性。
关联交易的核查
核查纳税人与其关联方之 间的交易，以确定是否存 在转移定价、避税等问题 。
04
税务稽查的案例分析
偷税案例分析
05
税务稽查的对策与建议
加强税务稽查的制度建设
完善税务稽查法律法规
建立健全税务稽查法律法规体系，明确税务稽查的职责、权限和 程序，为税务稽查提供有力的法律保障。
规范税务稽查流程
制定科学、合理的税务稽查流程，明确各个环节的职责和要求，确 保税务稽查工作的规范、高效进行。
建立税务稽查信息共享机制
加强税务部门与其他部门之间的信息共享，提高税务稽查的效率和 准确性。
加强与其他部门的协作与配合
加强与公安、检察、法院等部门的协作
在涉及重大税务案件时，加强与公安、检察、法院等部门的协作，形成打击涉税违法犯罪 的合力。
加强与财政、审计等部门的配合
在涉及财政、审计等方面的问题时，加强与财政、审计等部门的配合，共同推动问题的解 决。
加强与企业的沟通与联系
在与企业合作过程中，加强沟通与联系，及时了解企业的经营状况和涉税问题，为企业提 供有针对性的服务。
税务稽查的法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》
01
规定了税务稽查的职责、权限、程序等。
《中华人民共和国增值税暂行条例》
02
对增值税专用发票的稽查进行了详细规定。
其他相关法律法规
03
如《中华人民共和国企业所得税法》等，对不同税种的稽查进
行了规定。
第6章税务稽查概论课件
第六章
税务稽查概述
重点、难点
• 1、国家税务局、地方税务局在纳税检查方 面分工 • 2、税务检查的权限 • 3、税务检查的基本内容 • 4、检查的基本方法
一、税务稽查的意义
1、税务稽查概念p176 2、税务机关稽查依据 （1）在《税收征管法》及其《实施细则》 （2）会计法、财务管理制度 （3）合同法、票据法等
• 十一、检查的基本方法p182 •十 二 、 税 务 检 查 的 业 务 流 程 p184
一、税务稽查意义
• 3、税务稽查意义：p178 • 4、税务检查与会计检查区别p179
二、税务稽查的分工——国、地税 局
（1）分别负责各自所管税收的税务检查 工作； （2）必要时可组成联合检查组对其进 行检查；
二、税务稽查的分工
（3）发现属于对方管辖的税收问题时，应当 相互通报，分别查处； （4）就同一税收问题存在不同意见时，先按 负责此项税收的税务局的意见执行。 如一方有意见，可上报负责此项税收的上级 税务局裁定，以裁定的意见为准；
五、税务稽查的权限
• • • • • • 1、查账权 2、查营地权 3、责成提供资料权 4、询问权 5、查交通邮政权 6、查存款权
六、检查的形式和内容
• • • • • （一）税务检查的形式 重点检查 分类计划检查 集中性检查 临时检查等
六、检查的形式和内容
• （二）税务检查的基本内容 • 1、检查纳税人对国家税收法律，法规的 执行情况 • 2、检查纳税人对国家各项税收征管法律、 法规的执行情况
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
六、检查的形式和内容
• 3、检查纳税人遵守和执行会计准则和财务 通则的情况 • 4、检查纳税人生产经营管理情况
七、对税务检查人员的要求
税务稽查概述
重点、难点
• 1、国家税务局、地方税务局在纳税检查方 面分工 • 2、税务检查的权限 • 3、税务检查的基本内容 • 4、检查的基本方法
一、税务稽查的意义
1、税务稽查概念p176 2、税务机关稽查依据 （1）在《税收征管法》及其《实施细则》 （2）会计法、财务管理制度 （3）合同法、票据法等
• 十一、检查的基本方法p182 •十 二 、 税 务 检 查 的 业 务 流 程 p184
一、税务稽查意义
• 3、税务稽查意义：p178 • 4、税务检查与会计检查区别p179
二、税务稽查的分工——国、地税 局
（1）分别负责各自所管税收的税务检查 工作； （2）必要时可组成联合检查组对其进 行检查；
二、税务稽查的分工
（3）发现属于对方管辖的税收问题时，应当 相互通报，分别查处； （4）就同一税收问题存在不同意见时，先按 负责此项税收的税务局的意见执行。 如一方有意见，可上报负责此项税收的上级 税务局裁定，以裁定的意见为准；
五、税务稽查的权限
• • • • • • 1、查账权 2、查营地权 3、责成提供资料权 4、询问权 5、查交通邮政权 6、查存款权
六、检查的形式和内容
• • • • • （一）税务检查的形式 重点检查 分类计划检查 集中性检查 临时检查等
六、检查的形式和内容
• （二）税务检查的基本内容 • 1、检查纳税人对国家税收法律，法规的 执行情况 • 2、检查纳税人对国家各项税收征管法律、 法规的执行情况
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
六、检查的形式和内容
• 3、检查纳税人遵守和执行会计准则和财务 通则的情况 • 4、检查纳税人生产经营管理情况
七、对税务检查人员的要求
税务稽查及企业防范方法PPT课件
详细描述
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
税务稽查操作规程解读课件
税务稽查案例分析
某企业偷税案例分析
总结词
该企业通过虚构销售业务、虚增成本 等方式偷税，被税务机关查处，受到 罚款和补缴税款的处罚。
详细描述
该企业为了少缴税款，虚构销售业务 ，虚增成本，导致少缴税款。税务机 关通过稽查发现，对其进行了罚款和 补缴税款的处罚。
某企业虚开发票案例分析
总结词
该企业与关联方之间虚开发票，以逃 避缴纳税款，被税务机关查处，受到 罚款和补缴税款的处罚。
反倾销税的稽查
总结词
反倾销税是税务稽查的重要内容之一，主要检查企业或个人是否存在倾销行为，并对其征收反倾销税 。
详细描述
税务稽查部门会对企业或个人的进出口业务进行核查，包括是否存在倾销行为、是否符合相关法律法 规等。对于存在倾销行为的企业或个人，税务稽查部门将征收反倾销税，以保护国内产业的发展。
04
3
情报交换与信息共享
加强与其他国家和地区的情报交换与信息共享， 提高跨境税收违法行为的发现和查处能力。
税务稽查法律制度完善
法律法规修订
根据实际情况和需要，对相关法律法规进行修订和完善， 明确税务稽查的职责、权利、程序等，为税务稽查工作提 供更加明确的法律依据。
执法规范统一
加强税务稽查执法的规范统一，确保各级税务机关在执法 过程中遵循相同的标准和程序，防止出现执法不公的现象 。
税务稽查的目的是为了确保税收征管的合法性和规范性，提高税收征 管效率，保障国家税收权益，促进经济和社会发展。
税务稽查的目的和意义
03
确保税收征管的合法性和规范性
提高税收征管效率
促进经济和社会发展
通过对纳税人的税务检查和审核，确保纳 税人依法纳税，防止和打击各种偷税、逃 税和骗税行为，保障国家税收权益。
某企业偷税案例分析
总结词
该企业通过虚构销售业务、虚增成本 等方式偷税，被税务机关查处，受到 罚款和补缴税款的处罚。
详细描述
该企业为了少缴税款，虚构销售业务 ，虚增成本，导致少缴税款。税务机 关通过稽查发现，对其进行了罚款和 补缴税款的处罚。
某企业虚开发票案例分析
总结词
该企业与关联方之间虚开发票，以逃 避缴纳税款，被税务机关查处，受到 罚款和补缴税款的处罚。
反倾销税的稽查
总结词
反倾销税是税务稽查的重要内容之一，主要检查企业或个人是否存在倾销行为，并对其征收反倾销税 。
详细描述
税务稽查部门会对企业或个人的进出口业务进行核查，包括是否存在倾销行为、是否符合相关法律法 规等。对于存在倾销行为的企业或个人，税务稽查部门将征收反倾销税，以保护国内产业的发展。
04
3
情报交换与信息共享
加强与其他国家和地区的情报交换与信息共享， 提高跨境税收违法行为的发现和查处能力。
税务稽查法律制度完善
法律法规修订
根据实际情况和需要，对相关法律法规进行修订和完善， 明确税务稽查的职责、权利、程序等，为税务稽查工作提 供更加明确的法律依据。
执法规范统一
加强税务稽查执法的规范统一，确保各级税务机关在执法 过程中遵循相同的标准和程序，防止出现执法不公的现象 。
税务稽查的目的是为了确保税收征管的合法性和规范性，提高税收征 管效率，保障国家税收权益，促进经济和社会发展。
税务稽查的目的和意义
03
确保税收征管的合法性和规范性
提高税收征管效率
促进经济和社会发展
通过对纳税人的税务检查和审核，确保纳 税人依法纳税，防止和打击各种偷税、逃 税和骗税行为，保障国家税收权益。
《税务管理》(第四版)第6章——税务稽查管理第5节
2）两个或两个以上的个人共同取得同一项目的收入,按规定需要减除费用的,可以对两 个人取得的收入分别减除费用。
3）对于任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,在本单位的报刊、杂 志上发表作品取得的收入,属于因任职、受雇而取得的所得,应当与当月工资收入合并, 按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。除上述情况外的,应按“劳务报酬所得” 项目缴纳个人所得税。
➢ 【解析】按照规定,发生的3000元修缮费用不能一次性扣除,800元为每次 扣除最高限额。王某当月应纳个人所得税为955.84元[=（8000-1226-800） ×（1-20%）×20%],其少纳个人所得税361.04元（=955.84-594.8）。
➢ 6.5.1个人所得税的稽查
➢ （8）财产转让所得的检查 • 财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、 机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 • 1）财产转让应税收入的检查。 • 通过了解掌握个人财产的转让情况,检查有无隐瞒不报或者少报财 产转让收入的情况,纳税人是否依法进行申报。 • 2）扣除项目的检查。 • 财产转让所得应纳税额的计算是从收入总额中减去财产原值和合 理税费之后的余额乘以税率,因此在检查时,根据核实纳税人或相 关人员提供的财产凭证或其他有关凭证确认,检查有无扩大财产原 值的情况,有无扩大缴纳的税金及有关合理费用的情况。
➢ 6.5.1个人所得税的稽查
➢ （7）财产租赁所得的稽查 • 财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得的所得。 • 对财产租赁所得的检查,主要检查纳税人有无隐瞒其财产租赁收 入,少缴个人所得税的情形。 • 检查时,还要注意一点,税法规定,准予扣除的项目除了规定费用 和有关税费外,还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税 人负担的该出租财产实际开支的修缮费用,但允许扣除的修缮费 用,以每次800元为限,一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除, 直到扣完为止。
3）对于任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,在本单位的报刊、杂 志上发表作品取得的收入,属于因任职、受雇而取得的所得,应当与当月工资收入合并, 按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。除上述情况外的,应按“劳务报酬所得” 项目缴纳个人所得税。
➢ 【解析】按照规定,发生的3000元修缮费用不能一次性扣除,800元为每次 扣除最高限额。王某当月应纳个人所得税为955.84元[=（8000-1226-800） ×（1-20%）×20%],其少纳个人所得税361.04元（=955.84-594.8）。
➢ 6.5.1个人所得税的稽查
➢ （8）财产转让所得的检查 • 财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、 机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 • 1）财产转让应税收入的检查。 • 通过了解掌握个人财产的转让情况,检查有无隐瞒不报或者少报财 产转让收入的情况,纳税人是否依法进行申报。 • 2）扣除项目的检查。 • 财产转让所得应纳税额的计算是从收入总额中减去财产原值和合 理税费之后的余额乘以税率,因此在检查时,根据核实纳税人或相 关人员提供的财产凭证或其他有关凭证确认,检查有无扩大财产原 值的情况,有无扩大缴纳的税金及有关合理费用的情况。
➢ 6.5.1个人所得税的稽查
➢ （7）财产租赁所得的稽查 • 财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得的所得。 • 对财产租赁所得的检查,主要检查纳税人有无隐瞒其财产租赁收 入,少缴个人所得税的情形。 • 检查时,还要注意一点,税法规定,准予扣除的项目除了规定费用 和有关税费外,还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税 人负担的该出租财产实际开支的修缮费用,但允许扣除的修缮费 用,以每次800元为限,一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除, 直到扣完为止。
税务稽查工作规程专题讲座ppt
4.稽查机构及工作范围
稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约 原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检 查、审理、执行工作。稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督， 对执法办案进行指挥和协调。
4.选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。 案源信息主要包括:
（1）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索； （2）上级税务机关交办的税收违法案件； （3）上级税务机关安排的税收专项检查； （4）税务局相关部门移交的税收违法信息； （5）检举的涉税违法信息； （6）其他部门和单位转来的涉税违法信息； （7）社会公共信息； （8）其他相关信息。
6.选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪 管理。
选案部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报 告稽查局局长。
第四章 检查实施
检查实施是指检查人员依据税收法规和稽查程序对纳税人的核算资料、 实际经营活动进行实地检查的过程。
1.下户前的准备工作
检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施 检查。
7.归还检查资料
需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用收据》， 由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应 当及时归还，并履行相关签收手续。
需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具 《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或 者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。
3.检查具体措施
实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、 询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。
第六章税务稽查概论课堂演示ppt课件
按照稽查范围分为：全查法和抽查法 供纳税担保。
第十一页，编辑于星期五：十三点 二十八分。 主要包括：纳税申报表、营业执照、税务登记表、减免税批准文件、税收专用缴款书、企业所得税缴款书、通用完税证、限额完税证、
按照稽查顺序分为：顺查法和逆查法 收入退还书、税务查验戳记等
会计检查主体主要是社会中介机构 （二）检查纳税人、扣缴义务人的生产、经营场所
第十五页，编辑于星期五：十三点 二十八分。
（六）检查纳税人、扣缴义务人的银行存款帐户
经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询从事生产、 经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账 户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以 上税务局（分局）的局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄 存款。
第六章 税务稽查概述
税务稽查的概念 税务稽查的基本内容和方法 税务稽查权限和相对人的权利与义务
第一页，编辑于星期五：十三点 二十八分。
第一节 税务稽查的概念
税务稽查的概念 税收检查和会计检查的区别 税务稽查的依据
第二页，编辑于星期五：十三点 二十八分。
一、税务稽查的概念
税务稽查的产生(征收-管理-稽查) 税务稽查的定义
税务稽查是各级税务机关依照国家税收法律及 其他经济法规的有关规定对纳税人履行纳税义 务的情况进行审查、监督的经济管理活动。
税务稽查的意义
保证国家财政收入；保证发挥税收调节经济的 作用；保证发挥税收监督作用；有利于提高税 务机关的税收管理水平
第三页，编辑于星期五：十三点 二十八分。
二、税收检查和会计检查的区别
（七）记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情 况和资料
少的依据 合同法等相关经济法规也是税务稽查的依
据
第十一页，编辑于星期五：十三点 二十八分。 主要包括：纳税申报表、营业执照、税务登记表、减免税批准文件、税收专用缴款书、企业所得税缴款书、通用完税证、限额完税证、
按照稽查顺序分为：顺查法和逆查法 收入退还书、税务查验戳记等
会计检查主体主要是社会中介机构 （二）检查纳税人、扣缴义务人的生产、经营场所
第十五页，编辑于星期五：十三点 二十八分。
（六）检查纳税人、扣缴义务人的银行存款帐户
经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询从事生产、 经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账 户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以 上税务局（分局）的局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄 存款。
第六章 税务稽查概述
税务稽查的概念 税务稽查的基本内容和方法 税务稽查权限和相对人的权利与义务
第一页，编辑于星期五：十三点 二十八分。
第一节 税务稽查的概念
税务稽查的概念 税收检查和会计检查的区别 税务稽查的依据
第二页，编辑于星期五：十三点 二十八分。
一、税务稽查的概念
税务稽查的产生(征收-管理-稽查) 税务稽查的定义
税务稽查是各级税务机关依照国家税收法律及 其他经济法规的有关规定对纳税人履行纳税义 务的情况进行审查、监督的经济管理活动。
税务稽查的意义
保证国家财政收入；保证发挥税收调节经济的 作用；保证发挥税收监督作用；有利于提高税 务机关的税收管理水平
第三页，编辑于星期五：十三点 二十八分。
二、税收检查和会计检查的区别
（七）记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情 况和资料
少的依据 合同法等相关经济法规也是税务稽查的依
据
税务稽查程序PPT演示文稿
投比因 入较素 产比相 出率关 分分性 析析分
析
观查外盘 察询调存 法法法法
税务稽查
税务稽查的流程—稽查审理
审理内容及要求：
▪ 稽查对象主体是否准确 ▪ 稽查执法程序是否合法 ▪ 事实是否清楚 ▪ 证据是否确凿 ▪ 数据是否准确
▪ 适用法律是否恰当 ▪ 资料是否齐全 ▪ 文书是否规范 ▪ 处理意见是否得当
▪ 税务稽查实施的主要方式：
调账检查、实地检查、跨地区检查
▪ 跨地区检查：
税P务a稽g查e与1稽1查案例分析 Page 11
税务稽查
税务稽查的流程—稽查实施
税务稽查常用方法
账务检查方法
分析方法
调查方法
顺详审 查查阅 法法法 和和和 逆抽核 差查对 法法法
税P务a稽g查e与1稽2查案例分析 Page 12
税务稽查与稽查案例分析
2013.7.18
税务稽查与稽查案例分析 Page 1
税务稽查
▪ 税务稽查的含义 ▪ 税务稽查的分类 ▪ 税务稽查的流程 ▪ 税务稽查与税务检查的区别 ▪ 为何被稽查选案
Page 2
稽查案例讲解
六个不同类型的案例
打击发票违法犯罪活动
Page 3
税务稽查
税务稽查的含义
▪ 税务稽查 是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履
税P务a稽g查e与1稽3查案例分析 Page 13
税务稽查
税务稽查的流程—稽查执行
（1）税务执行受理 （2）税务文书送达：
▪ 直接送达 ▪ 留置送达 ▪ 委托送达
▪ 邮寄送达 ▪ 公告送达
（3）税务处理决定的强制执行
税P务a稽g查e与1稽4查案例分析 Page 14
税务稽查
税务稽查执行教学课程
第六章 税务稽查执行本章主要阐述税务稽查执行的工作程序、工作内容、具体操作实务以及法律救济等内容。
通过本章的学习，有助于稽查人员了解和掌握税务稽查执行的工作程序，税务处理决定的送达和执行、税收保全措施、税收强制执行措施以及法律救济的适用范围和基本方法。
税务稽查执行的工作流程如图6-1所示。
图6-1 稽查执行实施流程图第一节稽查执行实施稽查执行是指税务机关依照法定程序和权限，督促稽查对象履行税务处理（罚）决定的过程，包括案件执行的受理、税务处理文书的送达、税款和罚款的入库、执行措施的采取等。
稽查执行是案件查处必不可少的重要环节，对于维护税收法律法规的严肃性，增强打击税收违法活动的力度，挽回国家税款的损失，保护当事人的合法权益，保证税务稽查成果的真正实现都有着非常重要的作用。
稽查执行由各级稽查局专门负责案件执行的部门组织实施。
一、案件执行的受理案件执行受理是指稽查审理部门在涉税案件处理完毕后，将税务处理文书（包括税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、稽查结论等）移交给执行部门，执行部门对移交的税务处理文书及其他材料进行核实签收，并进行登记的活动。
（一）受理范围案件执行受理的范围主要包括：1.审理部门已审结并作出处理决定的案件。
2.稽查局局长决定由执行部门负责执行的其他案件。
（二）受理审核执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，应对文书的正确性等进行审核，对不符合执行受理条件的案件，应及时将处理文书退回审理部门。
（三）受理手续有关部门将案件执行资料移交执行部门时，应填写移交清单。
移送和接收双方应认真核对资料的名称和数量，并在移交清单上签名盖章，以明确责任。
对有关部门移送执行的案件，执行部门应及时登记《案件执行登记台账》，进入待执行阶段。
（四）确定人员执行部门必须确定两名或两名以上稽查人员负责案件的执行。
执行部门负责人有根据认为执行人员与案件有利害关系或者有其他关系可能影响案件执行实施的，应及时调整执行人员。
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税务稽查执行环节
向纳税人或扣缴义务人送达≤税务处理决定 书≥－补缴税款和滞纳务稽查文书
见书本P187-200
第三节 税务稽查权限和相对人的 权利与义务
税务稽查权限 相对人的权利与义务
一、税务稽查的职权
（一）检查纳税人、扣缴义务人的凭证、帐 簿、报表及相关资料
三、税务稽查依据
税法是税务稽查的根本依据-依法治税 会计法、财务管理制度是税务稽查不可缺 少的依据 合同法等相关经济法规也是税务稽查的依 据
第二节 税务稽查的基本内容和方法
税务稽查的基本内容 税务稽查的基本方法 税务稽查工作的业务流程
一、税务稽查的基本内容
税务稽查的一般内容
检查纳税人税收法律规定的执行情况 检查纳税人会计法及财务制度的落实情况 检查纳税人的财务资料和与纳税有关的财产实
实地检查便于落实、验证账簿上的疑难问题 现场活情况能成为查账的活线索 无帐可查客观上需要进行现场勘查 实地检查是核实财产物资的价值量与实物量 是否相符的需要
（三）责成纳税人、扣缴义务人提供有关涉税资料
主要包括：纳税申报表、营业执照、税务登记表、 减免税批准文件、税收专用缴款书、企业所得税 缴款书、通用完税证、限额完税证、收入退还书、 税务查验戳记等
物
税务稽查的具体内容：财务会计资料、存 货、银行存款、邮政码头等运输部门
二、税务稽查的基本方法
按照稽查范围分为：全查法和抽查法 按照稽查顺序分为：顺查法和逆查法 按照稽查勾稽关系分为：联系查法和侧面 查法 指标对比法和数字控制法 1. 指标对比法有横向对比和纵向对比两种 2. 数字控制法：不同经济数据之间的控制关 系来分析纳税行为，如根据电量推断产量
件涉嫌人员的储蓄存款。
（七）记录、录音、录像、照相和复制与案件有 关的情况和资料
（八）采取税收保全措施
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避 纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴 纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其 应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹 象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税 人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准， 税务机关可以采取下列税收保全措施： (1).书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结 纳税人的金额相当于应纳税款的存款； (2)．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商 品、货物或者其他财产。
二、相对人的权利和义务
被检查对象的权利与义务
1.义务：接受检查并如实反映情况 2.权利：要求出示检查证、保密、索要检查结 论及对结果异议时提起行政复议及诉讼
行政协助单位的权利与义务
1.义务：协助检查 2. 权利：出示证件、保密及对违法行为提起行 政诉讼和复议
（九）施行税收强制执行措施
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规 定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规 定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期 缴纳，逾期仍未缴纳的， 经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： (1)．书面通知其开户银行或者其他金融机构从 其存款中扣缴税款； (2)．扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相 当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖 或者变卖所得抵缴税款。
（四）询问纳税人、扣缴义务人有关涉税情况
（五）检查车站、码头等场所的过往应税货物
（六）检查纳税人、扣缴义务人的银行存款帐户
经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询从事生 产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构 的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的 市、自治州以上税务局（分局）的局长批准，可以查询案
第六章 税务稽查概述
税务稽查的概念 税务稽查的基本内容和方法 税务稽查权限和相对人的权利与义务
第一节 税务稽查的概念
税务稽查的概念 税收检查和会计检查的区别 税务稽查的依据
一、税务稽查的概念
税务稽查的产生(征收-管理-稽查) 税务稽查的定义
税务稽查是各级税务机关依照国家税收法律及
其他经济法规的有关规定对纳税人履行纳税义 务的情况进行审查、监督的经济管理活动。
税务稽查的意义
保证国家财政收入；保证发挥税收调节经济的
作用；保证发挥税收监督作用；有利于提高税 务机关的税收管理水平
二、税收检查和会计检查的区别
检查主体不同 1.税务检查主体是行政机关; 2.会计检查主体主要是社会中介机构 检查的依据不同 前者指税法、会计法、财务管理法及其经 济法规；后者会计法和财务管理制度 检查的内容不同 检查的目的和结果不同
检查纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、 报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收 代缴税款的帐簿、记帐凭证和有关资料。 税务稽查的主要检查内容是对被查对象的会计 资料的检查。
（二）检查纳税人、扣缴义务人的生产、经营场所
这些场所包括与生活住宅合用的场所， 所以涉及到纳税人的权利和民法问题
税务机关有权实地检查的原因：
三、税务稽查工作的业务流程
选案及综合环节 1.计算机选案-CATIS；2.人工选案：举报、 协查或筛选 稽查实施环节 1.准备阶段：熟悉法律、熟悉资料、送达稽 查通知书 2.实施：亮明身份－检查（内容）－稽查报 告
税务稽查审理环节
审理稽查报告－有问题的，退回补充；没问 题的，制作审理报告＆税务处理决定书－ “两报告一书”由局长批准－违法由执行 环节执行；犯罪移交司法机关