税务筹划基本步骤与例题
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可以取得更多的税收利益。
（五）财务情况 税务筹划是财务管理的一个方面，要服
从于纳税人的整体财务计划。
（六）对风险的态度 税务筹划作为经济活动也存在风险。一
般情况下，风险大的，报酬率也高，如何 决策就要看经营管理者对于风险的认知。
（七）税务情况 了解企业以前和目前的有关税务情况，
包括有关申报、纳税以及和税务机关关系 等情况，有助于制定合理的企业的税务筹 划方案。
方案的所得大于其支出时，该项税务筹划 才是成功的筹划。
1．税务筹划与企业发展战略的选择。 决定现代企业整体利益的因素是多方面的，
税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益， 但不是企业的全部经济利益。开展税务筹划应 服从于企业的整体利益，从企业的社会形象、 发展战略、预期效果、成功机率等多方面综合 考虑、全面权衡，切莫顾此失彼。
教学目标 参考资料 教学内容
税务筹划的基本步骤和例题
本章结构
第一节 收集信息 第二节 目标分析 第三节 方案设计与选择 第四节 实施与反馈
第一节 收集信息
提要 本节主要讲述
收
息收
集
集
外
内
部
部
信
信
息
一、收集外部信息
企业是在一定的环境中生存和发展的，外界的 条件制约着企业的经济活动，也影响着活动的效 果。
第二节 目标分析
提要 本节主要讲述
纳
目
税
标
人
的wk.baidu.com
的
限
要
定
求
一、纳税人的要求
纳税人对税务筹划的共同要求都是获 得税收利益，增加财务收益。
（一）要求增加所得还是资本增值 纳税人对财务收益的要求大致有三种：
第一种是要求最大程度地增加每年的所得； 第二种是要求若干年后纳税人资本有最大 的增值；第三种是既要求增加所得，也要 求资本增值。
第三节 方案设计与选择
提要 本节主要讲述
风案择 险设 筹计 划与 方选
组案择 合设 筹计 划与 方选
一个纳税人或一项税务事件的筹划方 案可能不只一个，税务筹划人为一个纳 税人或一项税务事件制定出的筹划方案 往往不止一个，在方案制定出来以后， 下一步就是对税务筹划方案进行筛选， 选出一个最优方案。
2．全面考察相关年度的课税情况。 比如所得税是按年课税，除少部分诸
如亏损抵免的运用可以绝对地减少应纳税 额外，更多的所得税税务筹划实施会影响 其相关年度的所得数额。换言之，今年所 得额减少，可能会引起明年或以后年度所 得额的增加。在进行税务筹划方案设计时， 必须立足于企业经营的连续过程，全面考 虑。
2．税务筹划目标与财务管理目标的选择。
税务筹划属于企业财务管理范畴，其目 标是由企业财务管理的目标决定的，即实现 企业所有者财富最大化。也就是说，在筹划 税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降 低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他 费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采 取该税务筹划方案是否能给企业带来绝对的 收益。
（一）税收法规
要认真掌握和研究税收法规，找到其中可供税 务筹划利用之处。税收法规常随经济情况的变动 或为配合政策的需要而修正。企业进行税务筹划 时，对于税法修正的内容或趋势，必须加以密切 注意并适时对筹划方案作出调整，以使自己的行 为符合法律规范。
（二）其他政策法规 不仅要了解熟悉税法，还要熟悉会计法、 公司法、经济合同法、证券法等有关法律规 定，唯其如此，才能分辩什么是违法，什么 是不违法，在总体上确保自己的税务筹划行 为的不违法性。全面了解各项法律规定，尤 其是熟悉并研究各种法律制度，可以为税务 筹划活动构置一个安全的环境。
任何一项筹划方案都有其两面性，纳税人在取 得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的 实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而 放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生 的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案 才是合理的，相反时，该筹划方案就是不可取的。 一项成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化 选择，不能认为税负最轻的方案就是最优的税务 筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致 企业总体利益的下降。
定条件下可以避免成为纳税人，免 除纳税义务。
（二）组织形式 不同的组织形式在双重征税、亏损
抵补等方面的税务待遇是不同的，税务 筹划要设计最佳的组织形式。 （三）注册地点
不同的注册地点，在地区性税收优 惠、宏观税负、避免双重征税等方面 的规定是不同的。
（四）所从事的产业 充分利用税收优惠政策选择投资领域，
（三）经济活动参与者的税负情况 在进行税务筹划时，除必须考虑本身直接
应负担的税额外，也应该兼顾交易对方的课 税情况及其税负转嫁的可能性，从而采取相 应对策。 （四）特定税种的影响
一是经济与税收相互影响的因素，也就 是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。 对纳税人决策有重大影响的税种当然是税务 筹划的重点。二是税收自身的因素，这主要 看税种的税负弹性，税负弹性大，税务筹划 的潜力也越大。
（二）税种间的限定 只有在精心研究各个税种的性质、法律规定以
及了解各税种在经济活动不同环节中的地位和影 响的基础上，才能做到综合衡量、统筹考虑，选 择最优的筹划方案，取得尽可能大的收益。 1．考虑整体税负的轻重。税务筹划不能局限于 个别税种税负的高低，应着重考虑整体税负。在考 虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展， 即使缴纳税收的绝对额增加了，甚至税负也提高了， 但从长远看，资本回收率能增加，还是可取的。理 想的税务筹划应是总体收益最多，不一定纳税最少。
（三）主管税务机关的意见
在进行税务筹划时，除必须精研税法及相 关法律规定外，还必须进一步了解税务部门 从另一角度认识的可能性，在反复研讨的基 础上做出筹划。否则，一旦税务筹划被视为 偷税，就会得不偿失。
二、收集内部信息
税务筹划也应做到：知己知彼，方能 百战不殆。
（一）纳税人的身份 对纳税人身份进行筹划，在一
（二）投资要求
纳税人有投资意向但尚未有明确的方案， 可以根据纳税人的具体情况进行税务筹划， 提出各种投资建议，比如投资地点、投资 项目、投资期限等。
如果纳税人已经有投资意向，就必须根 据纳税人的要求来进行税务筹划，提出建 议，比如建议改子公司为分支机构等。
二、目标的限定
（一）纳税成本与经济效益的选择 必须遵循成本效益原则，只有当筹划
（五）财务情况 税务筹划是财务管理的一个方面，要服
从于纳税人的整体财务计划。
（六）对风险的态度 税务筹划作为经济活动也存在风险。一
般情况下，风险大的，报酬率也高，如何 决策就要看经营管理者对于风险的认知。
（七）税务情况 了解企业以前和目前的有关税务情况，
包括有关申报、纳税以及和税务机关关系 等情况，有助于制定合理的企业的税务筹 划方案。
方案的所得大于其支出时，该项税务筹划 才是成功的筹划。
1．税务筹划与企业发展战略的选择。 决定现代企业整体利益的因素是多方面的，
税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益， 但不是企业的全部经济利益。开展税务筹划应 服从于企业的整体利益，从企业的社会形象、 发展战略、预期效果、成功机率等多方面综合 考虑、全面权衡，切莫顾此失彼。
教学目标 参考资料 教学内容
税务筹划的基本步骤和例题
本章结构
第一节 收集信息 第二节 目标分析 第三节 方案设计与选择 第四节 实施与反馈
第一节 收集信息
提要 本节主要讲述
收
息收
集
集
外
内
部
部
信
信
息
一、收集外部信息
企业是在一定的环境中生存和发展的，外界的 条件制约着企业的经济活动，也影响着活动的效 果。
第二节 目标分析
提要 本节主要讲述
纳
目
税
标
人
的wk.baidu.com
的
限
要
定
求
一、纳税人的要求
纳税人对税务筹划的共同要求都是获 得税收利益，增加财务收益。
（一）要求增加所得还是资本增值 纳税人对财务收益的要求大致有三种：
第一种是要求最大程度地增加每年的所得； 第二种是要求若干年后纳税人资本有最大 的增值；第三种是既要求增加所得，也要 求资本增值。
第三节 方案设计与选择
提要 本节主要讲述
风案择 险设 筹计 划与 方选
组案择 合设 筹计 划与 方选
一个纳税人或一项税务事件的筹划方 案可能不只一个，税务筹划人为一个纳 税人或一项税务事件制定出的筹划方案 往往不止一个，在方案制定出来以后， 下一步就是对税务筹划方案进行筛选， 选出一个最优方案。
2．全面考察相关年度的课税情况。 比如所得税是按年课税，除少部分诸
如亏损抵免的运用可以绝对地减少应纳税 额外，更多的所得税税务筹划实施会影响 其相关年度的所得数额。换言之，今年所 得额减少，可能会引起明年或以后年度所 得额的增加。在进行税务筹划方案设计时， 必须立足于企业经营的连续过程，全面考 虑。
2．税务筹划目标与财务管理目标的选择。
税务筹划属于企业财务管理范畴，其目 标是由企业财务管理的目标决定的，即实现 企业所有者财富最大化。也就是说，在筹划 税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降 低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他 费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采 取该税务筹划方案是否能给企业带来绝对的 收益。
（一）税收法规
要认真掌握和研究税收法规，找到其中可供税 务筹划利用之处。税收法规常随经济情况的变动 或为配合政策的需要而修正。企业进行税务筹划 时，对于税法修正的内容或趋势，必须加以密切 注意并适时对筹划方案作出调整，以使自己的行 为符合法律规范。
（二）其他政策法规 不仅要了解熟悉税法，还要熟悉会计法、 公司法、经济合同法、证券法等有关法律规 定，唯其如此，才能分辩什么是违法，什么 是不违法，在总体上确保自己的税务筹划行 为的不违法性。全面了解各项法律规定，尤 其是熟悉并研究各种法律制度，可以为税务 筹划活动构置一个安全的环境。
任何一项筹划方案都有其两面性，纳税人在取 得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的 实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而 放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生 的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案 才是合理的，相反时，该筹划方案就是不可取的。 一项成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化 选择，不能认为税负最轻的方案就是最优的税务 筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致 企业总体利益的下降。
定条件下可以避免成为纳税人，免 除纳税义务。
（二）组织形式 不同的组织形式在双重征税、亏损
抵补等方面的税务待遇是不同的，税务 筹划要设计最佳的组织形式。 （三）注册地点
不同的注册地点，在地区性税收优 惠、宏观税负、避免双重征税等方面 的规定是不同的。
（四）所从事的产业 充分利用税收优惠政策选择投资领域，
（三）经济活动参与者的税负情况 在进行税务筹划时，除必须考虑本身直接
应负担的税额外，也应该兼顾交易对方的课 税情况及其税负转嫁的可能性，从而采取相 应对策。 （四）特定税种的影响
一是经济与税收相互影响的因素，也就 是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。 对纳税人决策有重大影响的税种当然是税务 筹划的重点。二是税收自身的因素，这主要 看税种的税负弹性，税负弹性大，税务筹划 的潜力也越大。
（二）税种间的限定 只有在精心研究各个税种的性质、法律规定以
及了解各税种在经济活动不同环节中的地位和影 响的基础上，才能做到综合衡量、统筹考虑，选 择最优的筹划方案，取得尽可能大的收益。 1．考虑整体税负的轻重。税务筹划不能局限于 个别税种税负的高低，应着重考虑整体税负。在考 虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展， 即使缴纳税收的绝对额增加了，甚至税负也提高了， 但从长远看，资本回收率能增加，还是可取的。理 想的税务筹划应是总体收益最多，不一定纳税最少。
（三）主管税务机关的意见
在进行税务筹划时，除必须精研税法及相 关法律规定外，还必须进一步了解税务部门 从另一角度认识的可能性，在反复研讨的基 础上做出筹划。否则，一旦税务筹划被视为 偷税，就会得不偿失。
二、收集内部信息
税务筹划也应做到：知己知彼，方能 百战不殆。
（一）纳税人的身份 对纳税人身份进行筹划，在一
（二）投资要求
纳税人有投资意向但尚未有明确的方案， 可以根据纳税人的具体情况进行税务筹划， 提出各种投资建议，比如投资地点、投资 项目、投资期限等。
如果纳税人已经有投资意向，就必须根 据纳税人的要求来进行税务筹划，提出建 议，比如建议改子公司为分支机构等。
二、目标的限定
（一）纳税成本与经济效益的选择 必须遵循成本效益原则，只有当筹划