税务筹划基本步骤与例题
第二章 税收筹划基本方法习题及答案
第二章 税收筹划方法1．某中外合资经营企业2000年亏损160万元，2001年亏损60万元，2002年到2005年一共实现利润为150万元，2006年实现利润50万元，2007年实现利润80万元，计算2000年到2007年应缴纳的税款。
考虑到采用权责发生制原则可以很容易的调节利润，请问怎样筹划可使税负最低，在此过程中采用了哪些税收筹划基本策略？答：筹划前应纳所得税=800000*25%=200000元。
可以考虑将2007年的利润向前调，使得2002年到2005年实现的利润为160万元，2006年实现营利60万元，则应纳所得税=600000*25%=150000元。
筹划的基本策略是缩小税基和利用优惠政策。
2．刘先生于2004年12月10日，从北京市某汽车公司购买一辆奥迪轿车供自己使用，支付车款460000元（含增值税），另外支付的各项费用有：临时牌照费用200元，购买工具和零配件价款6000元，代收保险费700元，车辆装饰费45000元。
各种款项由汽车销售公司开具发票。
如果考虑将各项费用与购车款分开分次支付，并分别由各有关单位单独开具发票，使除车款的其他费用不计入计税价格征收车辆购置税，可以少纳多少车辆购置税？这种方法应用了哪种税收筹划基本策略？答：如果将各项费用与购车款由汽车销售公司开具发票：则应纳的车辆购置税计税价格()()=460000+200+6000+700+450001+17%=437521.37÷（元）应纳车辆购置税税额=437521.3710%=43752.14⨯（元）进行如下筹划：将购车款与临时牌照费用、购买工具和零配件价款、车辆装饰费由汽车销售公司分开开票；代收保险费，由相关保险公司开具票据。
这样，刘先生车辆购置税的计税依据仅为购车款，对汽车销售公司而言，也没有增加其税收负担。
税收筹划后，刘先生承担的车辆购置税为：车辆购置税计税价格()=4600001+17%=393162.39÷（元）应纳车辆购置税税额=393162.3910%=39316.24⨯（元）相比少纳车辆购置税税额9.443524.3931614.43752=-=（元）在本案例中，所使用的税收筹划方法是缩小税基的筹划方法。
税务筹划案例分析(1)
税务筹划案例分析(1)税务筹划是企业在税收政策的允许下，通过合法的方法降低税负的行为。
下面通过一个税务筹划案例来分析如何合理地进行税务筹划。
案例描述：XX某企业为进一步扩大公司规模，于2018年在某市场开设了一家新公司，目标是实现销售额和利润的双重增长。
该公司选择在法律和税务方面进行规范的建设，通过税务筹划降低税收负担，提高企业的盈利水平。
同时，新公司拥有较高的营业成本，但由于税负较高，对企业的利润产生了较大的影响。
下面是该企业进行的税务筹划：第一步：选择适合的税务筹划方式企业可以采取合理的税务筹划方式来降低税负。
例如，企业可以选择普通纳税人或小规模纳税人以降低增值税税负；选择高新技术企业认证以降低企业所得税税率等。
在此案例中，企业选择高新技术企业认证，以享受企业所得税优惠政策。
第二步：合理对待资产负债表资产负债表是企业在税务筹划中的重要依据。
通过合理的资产负债表调整，企业可以合理的调节营业成本和税收节支。
例如，通过加快固定资产的折旧速度，可以合理调节折旧成本，减少税收负担；通过资产重组等方式，提高资产负债表的净资产、财务成本等，实现减税的目的。
在此案例中，企业选择了通过固定资产加速折旧的方式来降低税负。
通过加快固定资产的折旧速度，企业可以在一定程度上降低折旧成本，从而减少税收负担。
第三步：合理开展企业财务管理企业通过合理的财务管理，可以有效降低税负，提高利润水平。
例如，企业可以通过优化现金流，降低财务成本，进行分红或股息等方式提高投资回报率，从而降低税负；企业可以通过合理的借贷等方式来解决经营资金短缺，减少企业的财务成本，提高企业利润等。
在此案例中，企业通过优化现金流，降低财务成本，实现分红或股息等方式提高投资回报率，从而降低税负。
综上所述，通过以上三个步骤的税务筹划方案，该企业成功地降低了税负，提高了企业利润水平，实现了经营目标。
这也充分证明了税务筹划在企业管理和发展中的重要性和实际意义。
税收筹 划例题
税收筹划第一章税收筹划基础王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？相关税法规定根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。
（2011年9月1日实施新的个体户纳税）个体工商户的生产、经营所得适用税率表级数年应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过15000元的部分502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750个体工商户形式下应纳税额的计算假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月5000元，当地税务局规定的费用扣除标准为每人每月3500元。
则每人应税所得为78 000元（即：[（180 000+5000×12×3）÷3－3500×12]，适用30%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：78 000×30%－9 750=23 400－9 750=13 650（元）三位合伙人共计应纳税额为：13 650×3=40 950(元)税收负担率为：40 950÷180 000×100%=22.75%有限责任公司形式下应纳税额的计算根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得税税率。
企业应纳所得税税额=180 000×25%=45 000（元）税后净利润=180 000－45 000=135 000（元）个人所得工资为5000元，每人需缴纳个人所得税=（5000-3500）×10%-105=45（元）若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。
税务工作人员纳税筹划案例分析
税务工作人员纳税筹划案例分析在税务工作中，纳税筹划是一项重要的任务。
通过合理合法的筹划，纳税人可以最大程度地降低税务风险和税负。
本文将通过分析一个实际案例，探讨税务工作人员如何进行纳税筹划，以提供一些值得借鉴的经验。
案例背景某公司是一家规模较大的制造企业，年营业额达到5000万元。
由于公司的扩张，需要购置大量的设备。
然而，税务工作人员发现，到底是直接购买还是通过融资购买设备，在税务上会有不同的影响。
因此，为了减少税务成本，他们决定进行纳税筹划。
筹划措施一：购买设备根据税法规定，企业购买设备是可以享受税收优惠政策的。
税务工作人员决定通过购买设备的方式进行筹划。
首先，他们对企业的需求进行了详细分析，确定了所需的设备种类和数量。
然后，他们与设备供应商进行了谈判，争取最大程度地降低设备价格。
最后，他们与财务部门进行了沟通，确保资金充足用于设备的购买。
筹划措施二：租赁设备除了直接购买设备外，税务工作人员还考虑了租赁设备的筹划措施。
根据税法规定，租赁设备的租金支出可以计入企业的成本，从而减少企业所得税的计税基础。
因此，他们与设备租赁公司进行了洽谈，选择了适合企业需求的设备，并获得了较为优惠的租金条件。
这样一来，企业既满足了设备需求，又降低了税务成本。
筹划措施三：合理分摊费用税务工作人员进一步考虑到，公司购置设备后，还需要支付一些额外的费用，如维护费用、使用费等。
为了降低这些费用对企业的税务影响，他们决定合理分摊这些费用。
首先，他们对费用进行了清单分类，确定了各项费用的性质和比例。
然后，他们与各个部门进行了沟通，将费用按照合理比例分摊到各个部门，并确保费用分摊的过程规范透明。
通过合理分摊费用，他们成功地减少了企业的税务负担。
筹划措施四：优化税务结构税务工作人员还意识到，在税务筹划中，选择合适的税务结构非常重要。
他们进行了全面的税务规划和分析，确定了适合企业的税务结构。
通过调整企业的组织结构、业务布局等方式，他们成功地降低了税务风险，提高了纳税效益。
税务筹划(第五版)第04章 税务筹划的基本步骤
（四）所从事的产业
我国税法在促进产业结构的调整或升 级方面规定了许多税收优惠政策，充分利 用这些税收优惠政策选择投资领域，可以 取得更多的税收利益。
（五）财务情况
税务筹划是财务管理的一个方面，要 服从于纳税人的整体财务计划，而且税务 筹划也要在全面和详细了解纳税人的真实 财务情况的基础上，才能制定不违法和合 理的税务筹划方案。
（六）对风险的态度
税务筹划作为经济活动也存在风险。 有时候风险大，报酬率也高，如何决策就 要看经营管理者对于风险的认知。
（七）税务情况
了解企业以前和目前的有关税务情况， 包括有关申报、纳税以及和税务机关关系 等情况，有助于制定合理的企业的税务筹 划方案。
第二节 目标分析
一、纳税人的要求 （一）要求增加所得还是资本增值 纳税人对财务收益的要求大致有三种：
方案1 V1
12.65 60
100%
21.08%
方案 2 V2
38.81 100% 78
49.75%
说明：标准利差率Vi
i
Ei
(i
1，2)。
标准离差率是以相对数来衡量待决策方案的
风险，一般情况下，标准离差率越大，风险越大；
相反，标准离差率越小，风险越小。标准离差率
指标的适用范围较广，尤其适用于期望值不同的
（一）纳税人的身份
对纳税人身份进行筹划，在一定条件 下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。
（二）组织形式
纳税人不同的组织形式在双重征税、 亏损抵补等方面的税务待遇是不同的，税 务筹划要设计最佳的组织形式。
（三）注册地点
不同的注册地点，在地区性税收政策、 财政返还、避免双重征税等方面的适用规 定是不同的。税务筹划要更好地利用所在 地区的税收政策。
一般纳税人的税务筹划案例与实操指南
一般纳税人的税务筹划案例与实操指南税务筹划是企业管理中重要的一环，尤其对于一般纳税人来说，税务筹划能够有效降低税务风险、提高企业竞争力。
本文将通过案例分析和实操指南，为一般纳税人提供税务筹划的相关经验和方法。
案例分析：1. 资金调度筹划案例某企业在资金调度上遇到了困难，税务成本较高。
经过筹划师的分析和规划，企业将大部分资金从高利润项目转移到低利润项目上，降低了纳税额。
同时，还通过税务优惠政策，将一部分资金用于企业发展并享受减免税务政策，有效提高了资金利用效率。
实操指南：一般纳税人在进行资金调度筹划时，应综合考虑项目的税务风险和收益，合理规划资金的流动方向，尽量避免高税率项目，充分利用税务政策优惠，最大限度地降低税务成本。
2. 跨地区税务筹划案例某公司拟扩展业务至不同地区，遇到了各地税收政策的差异，纳税额大幅度增加。
通过合理拆分业务，将利润按区域归集，并依据各地不同的税务政策进行合理安排，有效降低了纳税额。
实操指南：一般纳税人在跨地区经营时，应加强对不同地区税收政策的了解，根据实际情况合理安排业务拆分，避免税务风险，最大程度地降低纳税负担。
3. 薪酬筹划案例某企业由于员工薪酬越来越高，导致税负逐年增加。
通过优化员工薪酬结构，调整薪酬发放方式，并利用税收优惠政策，降低了企业的纳税额，同时提高了员工的收入满意度和企业的竞争力。
实操指南：一般纳税人在进行薪酬筹划时，应结合企业实际情况和员工需求，合理调整薪酬结构，确保合规性的前提下，降低企业的纳税负担，并适时利用税收优惠政策。
综上所述，税务筹划对于一般纳税人来说至关重要。
通过案例分析和实操指南，企业可以不断完善自身的税务筹划方案，减少税务风险，提高企业竞争力。
当然，税务筹划需要企业根据具体情况进行灵活应变，并在合规的前提下合理规划，以取得更好的效益。
(完整word版)纳税筹划案例分析题
第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师,2017年,利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。
那么,这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付,每月支付3000元呢？答案:若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。
劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用,适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为：30000×（1—20%）×30%—2000=5200元若分10个月支付,则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元,可减除800元的扣除费用，适用20％的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000—800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付,每月支付3000元。
第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B.20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元,其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。
上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素.B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25％＝250(万元).问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。
企业所得税纳税筹划例题
企业所得税纳税筹划例题
企业所得税纳税筹划的例题如下：
某企业2018年度利润总额为500万元，现需要进行企业所得税纳税筹划。
该企业采用一般纳税人的方式，所得税税率为25%。
该企业同时还有其他一些费用和损失，希望通过这些费用和损失来减少所得税的缴纳。
根据此例题，企业所得税费用和损失的确定如下：
1. 研发费用：该企业在2018年度投入了大量的研发费用，这些费用可以在计算所得税的时候进行扣除，从而降低企业的所得税负担。
2. 投资亏损：该企业在2018年度进行了一些投资，但是部分投资出现了亏损。
这些亏损可以在计算所得税的时候进行抵扣。
3. 坏账损失：该企业在2018年度有一些坏账损失，这些损失也可以在计算所得税的时候进行扣减。
综合上述三种情况，该企业可以考虑以下方案进行纳税筹划：
1. 加大研发费用的投入，提高企业的科技创新能力，从而降低所得税负担。
2. 合理利用投资亏损进行纳税筹划。
例如，当企业在投资中亏损时，可以延迟卖出亏损资产的时间，从而获得更多的纳税抵扣。
3. 及时处理坏账损失，确保在计算所得税时能够得到最大限度的扣减。
通过以上方案，该企业可以在合法合规的前提下降低所得税负担，提高企业的经济效益。
需要注意的是，在进行企业所得税纳税筹划时，必须遵守国家的法律法规和税收政策，不得采用违法手段进行避税。
同时，企业应该结合自身的实际情况和经营特点，制定合理的纳税筹划方案，以达到降低税负和提高经济效益的目的。
税收筹划案例分析题
某企业为增值税一般纳税人，增值税的纳税期限为1 个月。
2010 年4 月，其销项税额为200万元，购买固定资产以外的货物进项税额为166万元。
2010 年5 月，其销项税额为200 万元，购买固定资产以外的货物进项税额为200 万元。
企业欲在2010年4 月或5 月购买一台价值为200 万元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，预计生产出的产品自购进设备当月起3 个月后即可对外销售并实现效益。
其纳税筹划方案如下：方案一，2010年5月购进设备；方案二，2010年4月购进设备。
分析：从两个方案各交纳的增值税情况看，哪个方案节税？【分析】某集团公司建筑工程设备公司，每年机械设备销售收入约为4800万元，其中安装、调试收入为620万元。
该公司还设有机械设备设计院，每年设计费收入为1 500万元。
另外，该厂下设3个全资子公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。
实行汇总缴纳企业所得税。
该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人，每年增值税进项税额为500万元。
每年应缴增值税销项税额：(4800+l500)×1 7%=1071(万元)；应缴增值税税金为：1071－500=571(万元)。
作为税务筹划师，请根据该公司情况制定筹划方案，并分析方案的可行性。
【分析】某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1200万元，占40％，外方1800万元，占60％。
中方准备以自己使用过的机器设备1200万元和房屋建筑物1200万元投入，投入方案有两种：（1）以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。
（2）以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元作为其他投入。
请结合税收筹划相关知识分析这两种方式下内资企业的税负情况并帮助其进行决策。
【分析】一、以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。
税务筹划考试题库和答案
税务筹划考试题库和答案一、单项选择题1. 税务筹划的最终目标是（）。
A. 合法避税B. 合法节税C. 降低税负D. 增加企业利润答案：C2. 以下哪项不是税务筹划的特点？（）。
A. 合法性B. 目的性C. 风险性D. 随意性答案：D3. 税务筹划的基本原则不包括（）。
A. 合法性原则B. 系统性原则C. 经济性原则D. 随意性原则答案：D4. 税务筹划的首要步骤是（）。
A. 确定筹划目标B. 收集相关信息C. 制定筹划方案D. 实施筹划方案答案：A5. 以下哪项不是税务筹划的方法？（）。
A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的税种C. 调整企业经营结构D. 逃避税收答案：D二、多项选择题6. 税务筹划的作用包括（）。
A. 降低企业税负B. 提高企业经济效益C. 增加国家税收D. 增强企业竞争力答案：ABD7. 税务筹划的类型包括（）。
A. 节税筹划B. 避税筹划C. 转税筹划D. 逃税筹划答案：ABC8. 税务筹划的原则包括（）。
A. 合法性原则B. 经济性原则C. 系统性原则D. 灵活性原则答案：ABCD9. 税务筹划的方法包括（）。
A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的税种C. 调整企业经营结构D. 利用会计政策答案：ABCD10. 税务筹划的风险包括（）。
A. 法律风险B. 经济风险C. 社会风险D. 政治风险答案：ABC三、判断题11. 税务筹划的目的是逃避税收。
（）答案：错误12. 税务筹划必须在法律允许的范围内进行。
（）答案：正确13. 税务筹划可以增加国家税收。
（）答案：错误14. 税务筹划的首要步骤是收集相关信息。
（）答案：错误15. 税务筹划的风险只包括法律风险。
（）答案：错误四、简答题16. 简述税务筹划的合法性原则。
答案：税务筹划的合法性原则是指税务筹划必须在法律允许的范围内进行，不能违反税法规定，不能通过非法手段达到降低税负的目的。
17. 简述税务筹划的经济性原则。
答案：税务筹划的经济性原则是指税务筹划应当以提高企业经济效益为目的，通过合理合法的筹划手段，降低企业税负，增加企业利润。
税务筹划第5版案例答案
税务筹划第5版案例答案在进行税务筹划时，我们需要考虑到各种情况下的最佳解决方案，以最大程度地减少税负。
下面，我将通过一些案例来说明税务筹划的具体操作和答案。
案例一，个人所得税筹划。
小张是一名自由职业者，每年的收入都在10万元左右。
他想知道如何通过合理的税务筹划来减少个人所得税的负担。
针对这种情况，我们建议小张可以考虑以下几种方式：1. 合理扣除，小张可以充分利用个人所得税法规定的各项扣除政策，如子女教育、住房贷款利息等，来减少应纳税所得额。
2. 分散收入，如果小张有多个收入来源，可以考虑将收入分散到不同的家庭成员名下，以减少个人所得税的负担。
3. 投资理财，可以通过投资理财产品来获取资本利得，这部分收入可以享受较低的税率。
案例二，企业所得税筹划。
某公司在年度盈利后，需要进行企业所得税筹划，以减少税负。
针对这种情况，我们建议公司可以考虑以下几种方式：1. 合理成本支出，公司可以通过合理的成本支出来减少应纳税所得额，如加大研发投入、提高员工福利待遇等。
2. 折旧摊销，对固定资产进行合理的折旧摊销，可以减少应纳税所得额，从而减少企业所得税的负担。
3. 地区税收优惠，根据国家和地方政府的相关政策，公司可以考虑将生产基地等业务转移到税收优惠地区，以减少企业所得税的负担。
案例三，跨境税务筹划。
某企业在跨境业务中，需要进行跨境税务筹划，以最大程度地减少税负。
针对这种情况，我们建议企业可以考虑以下几种方式：1. 合理利用税收协定，根据我国与其他国家签订的税收协定，企业可以合理利用协定规定的税收优惠政策，减少在境外取得的收入的征税额。
2. 合理安排跨境交易价格，企业在跨境业务中，可以通过合理安排跨境交易价格，来合法避税或减少税负。
3. 合规报告，企业在跨境业务中，应加强合规报告工作，确保相关税务筹划活动符合国内外税法规定。
综上所述，税务筹划是一项复杂的工作，需要根据不同情况采取不同的策略。
通过合理的税务筹划，个人和企业可以有效减少税负，提高财务效益。
税务筹划(第五版)第04章税务筹划的基本的步骤
税务筹划的目标是在合法、合规的前 提下，通过合理安排涉税事项，降低 企业整体税负，提高企业的经济效益 。
税务筹划的必要性
随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业面临着越来越大的税收压力。通过有效 的税务筹划，企业可以合理地降低税负，提高企业的盈利能力和市场竞争力。
税务筹划有助于企业合理配置资源，优化产业结构，提升企业的经营管理水平和 财务管理水平。
税务筹划(第五版)第04章 税务筹 划的基本步骤
目录
• 税务筹划概述 • 税务筹划的基本步骤 • 税务筹划的技巧与方法 • 税务筹划案例分析
01 税务筹划概述
税务筹划的定义
税务筹划是指在税法规定的范围内， 通过对经营、投资、理财等活动的事 先规划和安排，尽可能地减轻税收负 担，实现税收利益最大化的过程。
企业所得税筹划方法
企业所得税筹划的方法包括合理利用税收优惠政策、选择合适的组织形式、合理安排企 业的投资和融资等。
企业所得税筹划案例分析
通过具体案例分析，如某企业通过合理安排研发费用、某企业通过选择合适的组织形式 等，说明企业所得税筹划的实际应用和效果。
增值税筹划案例
增值税筹划概述
增值税筹划是指纳税人在法律允 许的范围内，通过合理安排增值 税的抵扣和减免等，降低增值税 税负，实现税收负担最小化的目 的。
源、利用个人所得的抵扣和减免、合理安排个人所得的支付方式等。
03
个人所得税筹划案例分析
通过具体案例分析，如某高收入人士通过分散收入、某投资者通过选择
合适的投资方式等，说明个人所得税筹划的实际应用和效果。
企业所得税筹划案例
企业所得税筹划概述
企业所得税筹划是指企业在法律允许的范围内，通过合理安排企业的生产经营和财务管 理等，降低企业所得税税负，实现企业税收负担最小化的目的。
税收筹划习题模板
手表起征点纳税筹划案例
甲企业是一家中高档手表生产企业，2011年生产并销售某一款中高档手表，每只手表的出厂价格现有10100元（不含增值税）和9900元两个方案选择，与此相关的成本费用为5000元。
请对其进行纳税筹划。
一．税法依据
高档手表税率为20%。
消费税新增和调整税目征收范围注释中，高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。
二．筹划思路
在涉及起征点的情况，巧妙运用起征点的规定，适当降低产品的价格，从而有可能规避消费税纳税义务，进而有可能增加税后利润。
二．筹划过程
方案一：将每只手表的出厂价格定为10100元，税法认定其为高档手表。
每只高档手表应纳消费税=10100×20%=2020（元）
应纳城建税及教育附加=2020×（7%+3%）=202（元）
每只高档手表利润=10100－5000－2020－202=2878（元）方案二：将每只高档手表的出厂价格降至9900元，税法不认定其为高档手表。
每只手表应纳消费税=0，每只手表应纳城建税和教育费附加=0
每只手表的利润=9900－5000=4900（元）
下面通过计算来找出手表的定价禁区：若每只手表的定价为9999.99元，则不交消费税，而企业若定价大于或等于10000元，则设企业将手表定价为X元：
X－X×20%×(1+7%+3%)>9999.99
X>12820.5
三．筹划结论
方案二比方案一每只手表多获取利润2022元，少交消费税2020元，少交城建税及教育费附加202元，因此应将出厂价格定为9900元，或者选择定价高于12820.5，使增加的收入可以弥补多交的税费。
税务筹划第一章练习题
税务筹划第一章练习题第一章税务筹划概述一、单项选择：1.税务筹划的主体是（）。
A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。
A.违法性B.可行性C.前瞻性D.合法性3.避税最大的特点是他的（）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性4.那种选项不属于税负转嫁的一般方法（）A、税负前转B、税负后转C、税负消转D、纳税人身份转换5．税务筹划的最终目的是使纳税人的可支配利益最大化，即税后利益最大化。
这称为（）原则。
A. 成本效益B.简便C.整体D.合法6.相对节税主要考虑的是（）。
A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率7.税务筹划最重要的原则是（）。
A.合法法原则B.财务利益最大化原则C.时效性原则D.风险规避原则二、多项选择题1.税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（）A、避税B、节税C、逃税D、转嫁税负E、涉税零风险2.税务筹划按税种分类可以分为（）等。
A.增值税筹划B.消费税筹划C.营业税筹划D.所得税筹划3.税务筹划有哪些基本特征（）A、合法性B、超前性 C 、时效性 D、综合性 E、专业性 F、目的性4.税务筹划有那些风险（）A、违法风险B、投资风险C、经营风险D、政策风险5. 纳税人进行税务筹划从影响纳税额的因素入手通常是指（）A. 税基筹划B. 税率筹划C.选择节税空间大的税种入手D. 税额筹划6.税务筹划基本技术——分劈技术的要点包括（）。
A.分劈合理化B.分劈项目最多化C.节税最大化D.分劈最小化7.税务筹划收集信息有（）。
A.企业外部信息B.只包括企业外部信息C.只包括企业内部信息D.企业内部信息8.税务筹划收集的内部信息主要包括（）等。
A.纳税人的身份B.组织形式C.注册地点D.所从事的产业三、判断对错题1.避税是违法的。
2.税基式税务筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。
3. 实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失，但这种筹划不会使纳税人直接获得税收上的好处。
企业税务筹划案例及答案-2022-2-2450
企业税务筹画第1单元增值税税收筹画（一）材料分析题A企业拥有运输车队，2022年10月份销售给某公司产品1万件，产品不含税价格200元/件，产品运费不含税售价10元/件（即承运产品的最终不含税价格为210元/件）。
其中因加工产品购进原材料可抵扣的进项税为20万元，运输中物料油耗等可抵扣的进项税为6000元。
从税收筹画的角度分析，A公司将自己的车辆独立出去成立运输公司的决策是否可行。
假设该公司为增值税普通纳税人。
答：A企业既销售货物，又有自己的运输服务部门，这样的公司在税收筹画中，应当考虑将运输部门独立出来成立运输公司的方式进行税收筹画。
假设不考虑其他因素：1.以公司下设的运输服务部门来计算应纳增值税如下：A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%-20-0.6＝13（万元）2.成立独立的普通纳税人运输公司，为A企业提供运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*10%－0.6＝0.4（万元），A 企业可以抵扣的运费进项税额为（1*10*10%）。
A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%－20－1*10*10%＝12.6（万元）应缴纳的增值税总额＝0.4＋12.6＝13（万元）3.成立独立的小规模纳税人运输公司，为A企业提供运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*3%＝0.3（万元），A企业无法抵扣运费进项税额。
A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%－20＝13.6（万元）应缴纳的增值税总额＝13.6＋0.3＝13.9（万元）1.成立独立的普通纳税人运输公司，以客户代理身份采用委托运输的方式进行运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*10%－0.6＝0.4（万元），此发票开给大华公司，A企业不能抵扣运费进项税额。
A企业应缴纳的增值税额＝1*200*16%－20＝12（万元）应缴纳的增值税总额＝12＋0.4＝12.4（万元）6.成立独立的小规模纳税人运输公司，以客户代理身份采用委托运输的方式进行运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*3%＝0.3（万元）A企业应缴纳的增值税额＝1*200*16%－20＝12（万元）应缴纳的增值税总额＝12＋0.3＝12.3（万元）综上所述，在仅考虑增值税的情况下，将车辆独立出去成立小规模纳税人身份的运输公司，A企业以客户代理身份采用委托运输的方式，应缴纳的增值税额最低。
第一章纳税筹划基础案例分析
第一章纳税筹划基础案例分析计算题1.刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算?对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。
三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。
在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用3％-45％的七级超额累进税率。
刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。
应缴税款为：[（50000—3500）×30%—2755] ×12=134340（元）第二，兼职专栏作家。
在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。
应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）第三，自由撰稿人。
在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。
应缴税款：600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。
比作为兼职专栏作家节税52800元（120000-67200）；比调入报社节税67140元（134340-67200）。
2.某企业新购入一台价值1 00O万元的机器设备.该设备预计使用年限5年。
假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25％，贴现率10％。
可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。
折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元注：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率1O％的复利现值系数分别为O.909，0.826，O.75 1，O.683，O.621。
税务筹划例题
税务筹划例题1.某员工2010年月工资3000元，奖金发放方式有两种：（1）每月发放奖金3000元；（2）年终一次性发放奖金36000元。
请问：哪一种方式对该员工更有利？2.王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。
王先生该如何选择呢？3.某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？•4.杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人,年收入预计在50.4万元。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
哪种方式下杨先生的税负最轻？• 5.王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？•• 6.某锅炉生产企业，年含税销售额在100万元左右，每年购进含增值税价款的材料大致在90万元左右，该企业会计核算制度健全，在向主管税务机关申请纳税人资格时，既可以申请成为一般纳税人，也可以申请为小规模纳税人，请问企业应申请哪种纳税人身份对自己更有利？如果企业每年购进的含税材料大致在50万元左右，其他条件相同，又应该作何选择？•7.某化妆品生产厂，将其生产的化妆品、护肤护发品及精美化妆工具小盒等组成大礼包成套化妆品销售。
每个大礼包由下列产品组成：化妆品包括1瓶香水150元，1瓶指甲油50元；护肤护发品包括2瓶洗发水70元，1瓶炯油膏30元，1瓶浴液45元；化妆工具小盒价值30元。
•请问：该化妆品厂该如何筹划？••8.交话费赠手机: 某电信公司为促销推出为期4个月的交话费赠手机活动。
活动规定：只要消费者缴存3600元的话费，就可以得到一部市场价值为2800元的新款手机，所存话费在两年之内分月返还消费者。
活动推出后收到良好效果，截至活动结束共售出2000部手机。
•请问：该促销方式应如何筹划？••9.某粮油公司拥有仓库12幢，面积3000平方米，原值200万，由于经营不善，准备将现有的仓库对外出租。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2．全面考察相关年度的课税情况。 比如所得税是按年课税，除少部分诸
如亏损抵免的运用可以绝对地减少应纳税 额外，更多的所得税税务筹划实施会影响 其相关年度的所得数额。换言之，今年所 得额减少，可能会引起明年或以后年度所 得额的增加。在进行税务筹划方案设计时， 必须立足于企业经营的连续过程，全面考 虑。
可以取得更多的税收利益。
（五）财务情况 税务筹划是财务管理的一个方面，要服
从于纳税人的整体财务计划。
（六）对风险的态度 税务筹划作为经济活动也存在风险。一
般情况下，风险大的，报酬率也高，如何 决策就要看经营管理者对于风险的认知。
（七）税务情况 了解企业以前和目前的有关税务情况，
包括有关申报、纳税以及和税务机关关系 等情况，有助于制定合理的企业的税务筹 划方案。
（三）经济活动参与者的税负情况 在进行税务筹划时，除必须考虑本身直接
应负担的税额外，也应该兼顾交易对方的课 税情况及其税负转嫁的可能性，从而采取相 应对策。 （四）特定税种的影响
一是经济与税收相互影响的因素，也就 是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。 对纳税人决策有重大影响的税种当然是税务 筹划的重点。二是税收自身的因素，这主要 看税种的税负弹性，税负弹性大，税务筹划 的潜力也越大。
第二节 目标分析
提要 本节主要讲述
纳
目
税
标
人
的
的
限
要
定
求
一、纳税人的要求
纳税人对税务筹划的共同要求都是获 得税收利益，增加财务收益。
（一）要求增加所得还是资本增值 纳税人对财务收益的要求大致有三种：
第一种是要求最大程度地增加每年的所得； 第二种是要求若干年后纳税人资本有最大 的增值；第三种是既要求增加所得，也要 求资本增值。
2．税务筹划目标与财务管理目标的选择。
税务筹划属于企业财务管理范畴，其目 标是由企业财务管理的目标决定的，即实现 企业所有者财富最大化。也就是说，在筹划 税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降 低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他 费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采 取该税务筹划方案是否能给企业带来绝对的 收益。
第三节 方案设计与选择
提要 本节主要讲述
风案择 险设 筹计 划与 方选
组案择 合设 筹计 划与 方选
一个纳税人或一项税务事件的筹划方 案可能不只一个，税务筹划人为一个纳 税人或一项税务事件制定出的筹划方案 往往不止一个，在方案制定出来以后， 下一步就是对税务筹划方案进行筛选， 选出一个最优方案。
（二）投资要求
纳税人有投资意向但尚未有明确的方案， 可以根据纳税人的具体情况进行税务筹划， 提出各种投资建议，比如投资地点、投资 项目、投资期限等。
如果纳税人已经有投资意向，就必须根 据纳税人的要求来进行税务筹划，提出建 议，比如建议改子公司为分支机构等。
二、目标的限定
（一）纳税成本与经济效益的选择 必须遵循成本效益原则，只有当筹划
定条件下可以避免成为纳税人，免 除纳税义务。
（二）组织形式 不同的组织形式在双重征税、亏损
抵补等方面的税务待遇是不同的，税务 筹划要设计最佳的组织形式。 （三）注册地点
不同的注册地点，在地区性税收优 惠、宏观税负、避免双重征税等方面 的规定是不同的。
（四）所从事的产业 充分利用税收优惠政策选择投资领域，
任何一项筹划方案都有其两面性，纳税人在取 得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的 实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而 放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生 的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案 才是合理的，相反时，该筹划方案就是不可取的。 一项成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化 选择，不能认为税负最轻的方案就是最优的税务 筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致 企业总体利益的下降。
（三）主管税务机关的意见
在进行税务筹划时，除必须精研税法及相 关法律规定外，还必须进一步了解税务部门 从另一角度认识的可能性，在反复研讨的基 础上做出筹划。否则，一旦税务筹划被视为 偷税，就会得不偿失。
二、收集内部信息
税务筹划也应做到：知己知彼，方能 百战不殆。
（一）纳税人的身份 对纳税人身份进行筹划，在一
教学目标 参考资料 教学内容
税务筹划的基本步骤和例题
本章结构
第一节 收集信息 第二节 目标分析 第三节 方案设计与选择 第四节 实施与反馈
第一节 收集信息
提要 本节主要讲述
收
息收
集
集
ห้องสมุดไป่ตู้
外
内
部
部
信
信
息
一、收集外部信息
企业是在一定的环境中生存和发展的，外界的 条件制约着企业的经济活动，也影响着活动的效 果。
（二）税种间的限定 只有在精心研究各个税种的性质、法律规定以
及了解各税种在经济活动不同环节中的地位和影 响的基础上，才能做到综合衡量、统筹考虑，选 择最优的筹划方案，取得尽可能大的收益。 1．考虑整体税负的轻重。税务筹划不能局限于 个别税种税负的高低，应着重考虑整体税负。在考 虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展， 即使缴纳税收的绝对额增加了，甚至税负也提高了， 但从长远看，资本回收率能增加，还是可取的。理 想的税务筹划应是总体收益最多，不一定纳税最少。
方案的所得大于其支出时，该项税务筹划 才是成功的筹划。
1．税务筹划与企业发展战略的选择。 决定现代企业整体利益的因素是多方面的，
税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益， 但不是企业的全部经济利益。开展税务筹划应 服从于企业的整体利益，从企业的社会形象、 发展战略、预期效果、成功机率等多方面综合 考虑、全面权衡，切莫顾此失彼。
（一）税收法规
要认真掌握和研究税收法规，找到其中可供税 务筹划利用之处。税收法规常随经济情况的变动 或为配合政策的需要而修正。企业进行税务筹划 时，对于税法修正的内容或趋势，必须加以密切 注意并适时对筹划方案作出调整，以使自己的行 为符合法律规范。
（二）其他政策法规 不仅要了解熟悉税法，还要熟悉会计法、 公司法、经济合同法、证券法等有关法律规 定，唯其如此，才能分辩什么是违法，什么 是不违法，在总体上确保自己的税务筹划行 为的不违法性。全面了解各项法律规定，尤 其是熟悉并研究各种法律制度，可以为税务 筹划活动构置一个安全的环境。