税收征管改革探讨PPT课件
合集下载
税收制度和税收管理制度改革ppt课件
调整农（牧）业税和农业特产税政策
一项改革
改革村提留征收使用办法
12
第二节 农村税费制度改革
三、有待进一步思考和完善的问题
（一）有待进一步思考的问题 （二）总结经验，完善当前农村税费的试点
13
第三节 税收管理制度及其改革
一、税收管理的概念、分类及功能
(concept、classification and function of tax administration)
11.2 The reform in tax and charges in the country
11.3 Tax administration and it’s reform
2
第一节 工商税制改革
一、税收制度改革的主要理论
(the leading theory of tax reform)
二、世界税制改革的实践
10
第二节 农村税费制度改革
二、农村税费制度改革
（一）实行农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针和措施 （三）农村税费改革的主要内容 （四）农村税费改革试点取得重要进展
11
第二节 农村税费制度改革
农村税费改革试点的主要内容可概括为:
三个取消 两个调整
取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民 征收的行政事业性收费、政府性基金和集资， 取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义 务工。
(problems and improvements)
8
第二节 农村税费制度改革
一、中国的现行农（牧）业税收制度
（一）农业税 （二）牧业税 （三）农业特产税
9
第二节 农村税费制度改革
农业税特点:
1. 农业税以总收益为征税对象 2. 征收入库具有季节性 3. 在征收制度上，地方具有较大的自主性 4. 税负稳定
一项改革
改革村提留征收使用办法
12
第二节 农村税费制度改革
三、有待进一步思考和完善的问题
（一）有待进一步思考的问题 （二）总结经验，完善当前农村税费的试点
13
第三节 税收管理制度及其改革
一、税收管理的概念、分类及功能
(concept、classification and function of tax administration)
11.2 The reform in tax and charges in the country
11.3 Tax administration and it’s reform
2
第一节 工商税制改革
一、税收制度改革的主要理论
(the leading theory of tax reform)
二、世界税制改革的实践
10
第二节 农村税费制度改革
二、农村税费制度改革
（一）实行农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针和措施 （三）农村税费改革的主要内容 （四）农村税费改革试点取得重要进展
11
第二节 农村税费制度改革
农村税费改革试点的主要内容可概括为:
三个取消 两个调整
取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民 征收的行政事业性收费、政府性基金和集资， 取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义 务工。
(problems and improvements)
8
第二节 农村税费制度改革
一、中国的现行农（牧）业税收制度
（一）农业税 （二）牧业税 （三）农业特产税
9
第二节 农村税费制度改革
农业税特点:
1. 农业税以总收益为征税对象 2. 征收入库具有季节性 3. 在征收制度上，地方具有较大的自主性 4. 税负稳定
税收征收管理PPT课件
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较
制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。
税收制度改革ppt课件
---适用于发达国家之间税收协定的签订
（二）联合国范本（1979年） 《发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本》
--- 适用于发达国家与发展中国国家间税收 协定的签订
.
41
三．国际税收协定的内容
（一）避免国际重复征税
（二）税收国民待遇
（三）防范跨国纳税人偷漏税
（四）防范跨国纳税人合法避税
.
42
统计资料
收入来源地国家为投资者提供各种服务
投资者必须遵守收入来源地国家的法律
.
36
2 ．收入来源地管辖权受到的挑战
--- 电子商务
.
37
（二）减除国际重复征税的措施
--- 由行使居民税收管辖权的国家负责
1．低税法
2．扣除法
3．免税法
4．抵免法
.
38
（三）税收饶让
税收饶让是指实行居民税收管辖权的国家，
（1）强调横向公平 （2）将税收与财政支出分开考虑 （3）强调税基的综合性和税收待遇的统一性 （4）按纳税能力征税
.
6
所得 = 消费+应计净财富的变化
黑—西标准（H-S准则）
---收入是指在一段时期内个人消费能 力净增加部分的货币价值。这等于该期中 的实际消费额加上财富的净增额。
.
7
主张对毛所得征税
主张对所得税采用累进税率
主张以宽税基、低名义税率实现公 平和效率目标
.
8
（二）最适课税论（20世纪70年代） --- 詹姆斯·米尔利斯、威廉·维克里
1 ．作者介绍 （1）詹姆斯·米尔利斯
英国剑桥大学教授
1996年诺贝尔经济学奖得主
.
9
（2）威廉·维克里
美国哥伦比亚大学名誉教授 1996年诺贝尔经济学奖得主
（二）联合国范本（1979年） 《发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本》
--- 适用于发达国家与发展中国国家间税收 协定的签订
.
41
三．国际税收协定的内容
（一）避免国际重复征税
（二）税收国民待遇
（三）防范跨国纳税人偷漏税
（四）防范跨国纳税人合法避税
.
42
统计资料
收入来源地国家为投资者提供各种服务
投资者必须遵守收入来源地国家的法律
.
36
2 ．收入来源地管辖权受到的挑战
--- 电子商务
.
37
（二）减除国际重复征税的措施
--- 由行使居民税收管辖权的国家负责
1．低税法
2．扣除法
3．免税法
4．抵免法
.
38
（三）税收饶让
税收饶让是指实行居民税收管辖权的国家，
（1）强调横向公平 （2）将税收与财政支出分开考虑 （3）强调税基的综合性和税收待遇的统一性 （4）按纳税能力征税
.
6
所得 = 消费+应计净财富的变化
黑—西标准（H-S准则）
---收入是指在一段时期内个人消费能 力净增加部分的货币价值。这等于该期中 的实际消费额加上财富的净增额。
.
7
主张对毛所得征税
主张对所得税采用累进税率
主张以宽税基、低名义税率实现公 平和效率目标
.
8
（二）最适课税论（20世纪70年代） --- 詹姆斯·米尔利斯、威廉·维克里
1 ．作者介绍 （1）詹姆斯·米尔利斯
英国剑桥大学教授
1996年诺贝尔经济学奖得主
.
9
（2）威廉·维克里
美国哥伦比亚大学名誉教授 1996年诺贝尔经济学奖得主
第十七章 税收征收管理 《国家税收》PPT课件
二、税款征收方式
1、查定征收 2、查验征收 3、定期定额征收 4、代扣代缴 5、代收代缴 6、委托代征
三、税款征收制度
（一）加收滞纳金：纳税人必须按期缴纳税款，纳税人未按照规定 期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关 除责令限期缴款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 万分之五的滞纳金。
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
（五）离境清税制度
《税收征管法》第四十四条规定： 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应当在出境前
向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞 纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出 境。
体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》 及其《实施细ห้องสมุดไป่ตู้》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记，除 国家机关、个人，以及无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外。 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国 家机关除外），应当按照规定办理扣缴税款登记。
《税收征管法》第十五条规定，企业，企业在外地设立的分支机 构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单 位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起30 日内，持有关证件，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义 务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
2.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法报送主管税务机关备 案。
税收征管理法(ppt 224页)
2 征收管理分工 工商税类 关税类----进出口关税
海关代征的增值税\消费税
3 征收权限和收入支配权限分类
（1）中央税：消费税、关税、车辆购置税、进口 环节增值税
（2）地方税：营业税、印花税、耕地占用税、土 地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地 使用税、契税、土地增值税。
(3)共享税 增值税 企业所得税
A.税率
B.税目
C.纳税人
D.征税对象
【单选题5】 下列各项中属于税收程序法的是()。 A.《中华人民共和国消费税暂行条例》 B.《中华人民共和国个人所得税法》 C.《中华人民共和国税收征收管理法》 D.《中华人民共和国企业所得税法》
【单选题6】 下列税法构成要素中，衡量纳税义务 人税收负担轻重与否的重要标志是()。
超额累进税率——工资、薪金所得个人所得 税
超率累进税率——土地增值税
6、计税依据（课税依据、课税基数）——计 算应纳税额的根据。 除了一些特殊性质的税种外，绝大多数 的税种都采取从价计征。 （1）从价计征。如企业所得税是以应 纳税所得额的多少作为计税依据，消费税中 的大部分应税消费品以销售额作为计税依据。 （2）从量计征。如屠宰税以屠宰应税 牲畜的头数为计税依据；消费税中的黄酒、 啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数 为计税依据。 （3）复合计征。如我国现行的消费税 中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。
2、 年应税销售额P132 （1）生产性企业：年应税增值税销售额不低于50
万元 （2）商业性企业：年应税销售额不低于在80万元
的
一般纳税人。
年应税销售额超过财政部、国家税务总局 规定的小规模纳税人标准的、有固定生产经营 场所，能依法建账、提供税务交火的纳税人
个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申 请，经批准后成为一般纳税人。 除个体经营者以外的个人、非企业性单位、 不经常发生税行为的企业，都不能认定为一般 纳税人。
国家税收税收征管制度PPT83页
xiongxiao
*
（三）税收征管基本内容
（1）税务登记。 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。 （2）账簿及凭证管理。 （3）纳税申报。 按申报时间，可以将纳税申报分为正常申报与延期申报；按申报方式可以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。 （4）税款征收。 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方法。 （5）税务检查。 检查的形式有静态检查、与动态检查。 （6）复议与诉讼。
xiongxiao
*
（一）期望理论(Prospect Theory)
期望理论是丹尼尔•卡恩曼（D.Kahneman）与他的合作者特维尔斯基(ersky)提出的。他们把心理学分析法与经济学研究结合在一起，通过大量实验发现人类决策具有不确定性。 期望理论提出了人类行为的确定性效应、表述性效应、参照水平和分离性效应。 假如税制简明易于遵守，并且逃税的或有损失十分巨大，纳税人就易于做出遵从税法的选择；反之，纳税人极有可能选择逃税。表述性效应是指决策受到表述形式的影响。 如果逃税者屡屡成功，那么会助长其风险偏好，重复逃税行为，相反，逃税者就会被强化为风险厌恶者，逃税现象会受抑制。
税收征管的主要任务是实现依法赋予的税收执法权，因此法律是税收征的基本依据。 税收征管依据的法律主要有：《税收基本法》、《税收征管法》和《税收单行法》。
xiongxiao
*
（4）税收征管活动存在信息不对称
征税人不知道纳税人信息、纳税人不知道征税人信息。 征税活动中信息的不对称对征纳博弈产生重要影响，征纳双方都存在使用信息优势获取信息租金的可能 双方合谋损害国家利益，造成税收流失。
xiongxiao
*
（三）纳税人与狭义征税人博弈模型
xiongxiao
*
（三）税收征管基本内容
（1）税务登记。 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。 （2）账簿及凭证管理。 （3）纳税申报。 按申报时间，可以将纳税申报分为正常申报与延期申报；按申报方式可以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。 （4）税款征收。 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方法。 （5）税务检查。 检查的形式有静态检查、与动态检查。 （6）复议与诉讼。
xiongxiao
*
（一）期望理论(Prospect Theory)
期望理论是丹尼尔•卡恩曼（D.Kahneman）与他的合作者特维尔斯基(ersky)提出的。他们把心理学分析法与经济学研究结合在一起，通过大量实验发现人类决策具有不确定性。 期望理论提出了人类行为的确定性效应、表述性效应、参照水平和分离性效应。 假如税制简明易于遵守，并且逃税的或有损失十分巨大，纳税人就易于做出遵从税法的选择；反之，纳税人极有可能选择逃税。表述性效应是指决策受到表述形式的影响。 如果逃税者屡屡成功，那么会助长其风险偏好，重复逃税行为，相反，逃税者就会被强化为风险厌恶者，逃税现象会受抑制。
税收征管的主要任务是实现依法赋予的税收执法权，因此法律是税收征的基本依据。 税收征管依据的法律主要有：《税收基本法》、《税收征管法》和《税收单行法》。
xiongxiao
*
（4）税收征管活动存在信息不对称
征税人不知道纳税人信息、纳税人不知道征税人信息。 征税活动中信息的不对称对征纳博弈产生重要影响，征纳双方都存在使用信息优势获取信息租金的可能 双方合谋损害国家利益，造成税收流失。
xiongxiao
*
（三）纳税人与狭义征税人博弈模型
xiongxiao
税收征管工作讲义(税务讲堂)PPT教学课件
2020/12/10
2
涉及《征管法》配套法规
❖ 《征管法实施细则》（2002-10-15实施） ❖ 《税务登记管理办法》(2004-2-1实施） ❖ 《个体工商户建账管理暂行办法》（2007-1-
1实施）
2020/12/10
3
一、总则
❖ 《征管法》第四条
❖ 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个 人为纳税人。
❖ 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、 行政法规的规定申报缴纳税款。
举例：道路改造，沿街铺面无法经营
2020/12/10
12
❖ 《税务登记管理办法》第二十九条
❖ 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务 登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他 机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营 地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机 关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日 起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
2020/12/10
7
❖ 《征管法实施细则》第十一条
❖ 各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局 和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记 以及吊销营业执照的情况。
❖
❖ 目前，我市国税部门已经和工商部门建立了定 期通报制度，请纳税人在工商登记后，在法定期限 内办理税务登记。
2020/12/10
❖ （四）未按照规定将其全部银行账号向税务机 关报告的；
2020/12/10
9
❖ 《税务登记管理办法》第十九条
❖ 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的， 应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内， 向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报 办理变更税务登记：
❖ （一）工商登记变更表及工商营业执照；
第10章 税收征管 PPT
第10章 税收征管
主要内容
➢ 10.1 税务登记 ➢ 10.2 纳税申报 ➢ 10.3 税款征收与税款缴纳
➢ 10.4 税务行政复议与诉讼
10.1 税务登记
• 10.1.1 开业税务登记 • 10.1.2 变更税务登记 • 10.1.3 注销税务登记 • 10.1.4 停业、复业登记
10.1.1 开业税务登记
（3）纳税申报的方法要求
《征管法》第4 章第24条规定： 纳税人扣缴义务人应在法律、法规确定的申报期限内， 到主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴 税款报告。纳税人到税务机关办理纳税申报有困难的， 经税务机关批准，也可采取邮寄申报。邮寄申报的，以 邮出的邮戳日期为实际申报日期。
10.3 税款征收与税款缴纳
批准。 对有逃避纳税义务的从事生产、经营的纳税人适用税收保
全措施的程序是：责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保 全措施断后。
（3）对采取税收保全措施的制约
• 1）实施扣押、查封等税收保全措施时，必须有 两个以上税务人员执行，并通知被执行人。
• 2）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时， 必须开具收据；查封商品、货物或者其他财产 时，必须开具清单。
持第 5 联税 款缴款书及有
关资料申报
税务机关 ①受理申报 ②审核纳税申报 ③与国库对账
第 4 联送税务机关
开户行 在各联盖“收讫”章， 留存第 2 联，并从纳税 人账户划出税款
第 3、4 联 及划款单送国库
国库
①留存第 3 联 ②划入税款
图10-1自核自缴式税款缴纳流程图
（3）现金缴款式
• 是指在银行没有开设结算账户的纳税人采用的税 款缴纳方式。这类纳税人主要是固定个体业户、 临时经营户和个人。现金缴款方式分为两种。
税收征管改革探讨PPT课件
1.遗留许多旧体制的痕迹 （1）采用基数法确定地方财政收支基数，既会
把财政包干体制的一些弊端移植延续到分税制中 来，又有碍于中央财政收入比重的提高 （2）企业所得税按企业隶属关系分别划归中央 和地方的做法 2.事权与财权的交叉贯通，划分不清 3.转移支付模式不当，转移支付力度不够
（三）思路与对策
我国税收征管改革探讨
我国税收征管改革探讨
我国税收征管体制的历史沿革 征管体制现状 我国现行的税收征管模式 大部制背景下的税收管理
体制改革探讨
一、我国税收征管体制的历史沿革
（一）50年代实行的征管专集于一身的体制 是以专管员为核心的管理模式，其特点：
“一人进厂、各税统管、征管、查合一”。 其征收管理的组织形式表现为征管查由专
（一）纳税人自行申报纳税系统
1、确立科学简便的申报纳税程序 （1）在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算，
自行填写缴款书并向银行（国库经收处）缴纳税 款，然后持纳税申报表和有关资料并附盖经收讫 印戳的缴款书报查联，向税务机关办理申报 （2）纳税人在税务机关指定的银行开设“税款预 储账户”，提前储入当期应纳税款，并在法定的 申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关 资料，由税务机关通知指定银行划款入库 （3）在法定的申报纳税期内，纳税人持纳税申报 表和有关资料并附上税款等额支票，报送税务机 关；税款的入库由税务机关归集报缴数字清单。 支票，统一交由作为同城票据交换单位的国库办 理清算
在保持原有征管模式的同时，1994年又在 一些方试行“纳税申报，税务代理，税务 稽查”三位一体的税收征管模式，意在取 消专管员固定管户制度，把纳税申报，中 介机构的税务代理和税务机关的征管有机 结合起来，形成一个相互依存，相互制约 的整体。其特点：
把财政包干体制的一些弊端移植延续到分税制中 来，又有碍于中央财政收入比重的提高 （2）企业所得税按企业隶属关系分别划归中央 和地方的做法 2.事权与财权的交叉贯通，划分不清 3.转移支付模式不当，转移支付力度不够
（三）思路与对策
我国税收征管改革探讨
我国税收征管改革探讨
我国税收征管体制的历史沿革 征管体制现状 我国现行的税收征管模式 大部制背景下的税收管理
体制改革探讨
一、我国税收征管体制的历史沿革
（一）50年代实行的征管专集于一身的体制 是以专管员为核心的管理模式，其特点：
“一人进厂、各税统管、征管、查合一”。 其征收管理的组织形式表现为征管查由专
（一）纳税人自行申报纳税系统
1、确立科学简便的申报纳税程序 （1）在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算，
自行填写缴款书并向银行（国库经收处）缴纳税 款，然后持纳税申报表和有关资料并附盖经收讫 印戳的缴款书报查联，向税务机关办理申报 （2）纳税人在税务机关指定的银行开设“税款预 储账户”，提前储入当期应纳税款，并在法定的 申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关 资料，由税务机关通知指定银行划款入库 （3）在法定的申报纳税期内，纳税人持纳税申报 表和有关资料并附上税款等额支票，报送税务机 关；税款的入库由税务机关归集报缴数字清单。 支票，统一交由作为同城票据交换单位的国库办 理清算
在保持原有征管模式的同时，1994年又在 一些方试行“纳税申报，税务代理，税务 稽查”三位一体的税收征管模式，意在取 消专管员固定管户制度，把纳税申报，中 介机构的税务代理和税务机关的征管有机 结合起来，形成一个相互依存，相互制约 的整体。其特点：
中国税制改革73页PPT
不要轻率地推行重大的税制改革。——迈克尔·J. 博 斯金《美国税制改革前沿》“导言”，经济科学出版 社1997年版
14
（六）税制改革与税制设计
起点：从零开始，还是从现在开始？
税制改革的不确定性：公平与否？
——资产价值：按揭贷款利息税收扣除与否
——出口退税率的调整：对投资的影响
15
（六）税制改革与税制设计
现实税制的形成受到众多条件的约束， 与标准的最优税制设计理论试图充分考虑 这些条件，提出相应的税制设计方案。 9
（四）税制设计理论
税收征管成本 逃避税成本
遵从成本（服从成本）
10
（五）真实世界中的最优税收
考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行
相应的修正。具体说来，包括以下几个方面：
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的 深入，新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、
加强征管”的基本原则，通过对流转税和所得税的改革来努力 促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2：罕见而特殊的轨迹
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1.最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降
低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了 政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格 变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应 该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率 （例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高 收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品 例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实 行较高税率。
14
（六）税制改革与税制设计
起点：从零开始，还是从现在开始？
税制改革的不确定性：公平与否？
——资产价值：按揭贷款利息税收扣除与否
——出口退税率的调整：对投资的影响
15
（六）税制改革与税制设计
现实税制的形成受到众多条件的约束， 与标准的最优税制设计理论试图充分考虑 这些条件，提出相应的税制设计方案。 9
（四）税制设计理论
税收征管成本 逃避税成本
遵从成本（服从成本）
10
（五）真实世界中的最优税收
考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行
相应的修正。具体说来，包括以下几个方面：
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的 深入，新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、
加强征管”的基本原则，通过对流转税和所得税的改革来努力 促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2：罕见而特殊的轨迹
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1.最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降
低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了 政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格 变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应 该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率 （例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高 收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品 例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实 行较高税率。
税收征收管理法32页PPT.pptx
•
1、
。24.11.2524.11.25Monday, November 25, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。15:41:5215:41:5215:4111/25/202 4 3:41:52 PM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.11.2515:41:5215:41Nov-2425-Nov-24
•
6、
。2024年11月25日星期一下午3时41分52秒15:41:5224.11. 25
•
人生就像骑单谢车，想谢保持平衡大就得往家前走 7、
。2024年11月下午3时41分24.11.2515:41November 25, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年11 月25日 星期一 3时41 分52秒1 5:41:52 25 November 2024
从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，自纳税义务发生之
日起30日； 承包的，自承包承租合同签订之日起30日；
第二节税务管理
6税务登记的管理
○ 1.）税务登记证的管理。 ○ 2.）变更税务登记的管理。 ○ 3.）注销税务登记的管理。 ○ 4.）停业与复业税务登记的管理。 ○ 5.）税务登记的相关性要求。
(3)查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征 税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。
(4)定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，
核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应 纳税额的一种税款征收方式。
税收征收管理法PPT课件
遇。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
学习解读关于进一步深化税收征管改革的意见课件PPT资料
——学习解读中办国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》——
主讲人：XXX
时间：20XX.XX
2200224/42//225 /25
1
1
用美丽的姿态翩然起舞。橡胶坝的行 人二三 ，却也 不觉得 寂寥， 闲适而 美好。 家长的 秋季伴 随着收 获，你 看那土 地中的 稻子笑 弯了腰 ，你看 那成熟 的玉米 低下了 头。大 家在田 里收获 也不觉 得劳累 ，劳动 的果实 最美， 美得让 人沉醉 。 用美丽的姿态翩然起舞。橡胶坝的行 人二三 ，却也 不觉得 寂寥， 闲适而 美好。 家长的 秋季伴 随着收 获，你 看那土 地中的 稻子笑 弯了腰 ，你看 那成熟 的玉米 低下了 头。大 家在田 里收获 也不觉 得劳累 ，劳动 的果实 最美， 美得让 人沉醉 。 用美丽的姿态翩然起舞。橡胶坝的行 人二三 ，却也 不觉得 寂寥， 闲适而 美好。 家长的 秋季伴 随着收 获，你 看那土 地中的 稻子笑 弯了腰 ，你看 那成熟 的玉米 低下了 头。大 家在田 里收获 也不觉 得劳累 ，劳动 的果实 最美， 美得让 人沉醉 。 用美丽的姿态翩然起舞。橡胶坝的行 人二三 ，却也 不觉得 寂寥， 闲适而 美好。 家长的 秋季伴 随着收 获，你 看那土 地中的 稻子笑 弯了腰 ，你看 那成熟 的玉米 低下了 头。大 家在田 里收获 也不觉 得劳累 ，劳动 的果实 最美， 美得让 人沉醉 。 用美丽的姿态翩然起舞。橡胶坝的行 人二三 ，却也 不觉得 寂寥， 闲适而 美好。 家长的 秋季伴 随着收 获，你 看那土 地中的 稻子笑 弯了腰 ，你看 那成熟 的玉米 低下了 头。大 家在田 里收获 也不觉 得劳累 ，劳动 的果实 最美， 美得让 人沉醉 。 用美丽的姿态翩然起舞。橡胶坝的行 人二三 ，却也 不觉得 寂寥， 闲适而 美好。 家长的 秋季伴 随着收 获，你 看那土 地中的 稻子笑 弯了腰 ，你看 那成熟 的玉米 低下了 头。大 家在田 里收获 也不觉 得劳累 ，劳动 的果实 最美， 美得让 人沉醉 。
税收征管法ppt课件
【例2】多选
纳税人办理税务变更登记的情况有（ ）
A公司名称的改变
B增加注册资本
C经营地点迁出原登记的县市
D改变经营范围
答案：ABD
【例3】单选
纳税人因住所、经营地点变动，不涉及改变税务登记机关的，应当向原
税务登记机关申报办理（ ）。
A．停业、复业登记
B．变更登记
C．注销税务登记
D．报验登记
答案：B
商贩不需 办理税务登记。其他的纳税义务人都需办理税务登 记。
主要包括： 1、企业 2、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所 3、个体工商户 4、从事生产经营的事业单位 5、扣缴义务人
【例1】单选 下列哪项不是税务管理的内容（ ）
A税务登记 B发票管理 C纳税申报 D工商登记
答案：D
【例2】单选
四.纳税申报 1.纳税申报的对象 2.纳税申报的内容、应报送的资料 3.纳税申报的方式 4.违反纳税申报的法律责任
【主要知识点】
项目一 税务管理
一、税务登记 二、发票管理 三、纳税申报
税务管理是税款征收的前提，主要包括税务登记管理、发票 管理和纳税申报。
一、税务登记 （一）税务登记的范围 国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村小
③ 3）程序 税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更登记，税务 登记证与税务登记表的内容均发生变更的，应重新核发税务登记证件， 税务登记表内容发生变化而税务登记证的内容不变的，税务机关不重新 核发税务登记证。
【例1】单选 纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理 机关办理变更登记之日起（ ）内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变 更税务登记。 A.15日 B.20日 C.30日 D.60日 答案：C
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
从我国目前分税制实践来看，有三个特点：
1.在一定程度上具有现代分税制内容，如按 分税制的要求界定事权，财权，划分税种， 分设中央税与地方税征管机构等等
2.保留了企业所得税按行政隶属关系划分的 旧体制痕迹
3．共享税在全部税收收入中的比重相当高， 与比较彻底的分税制表现出很大的距离
（二）现行分税制存在的问题
（一）纳税人自行申报纳税系统
1、确立科学简便的申报纳税程序 （1）在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算，
自行填写缴款书并向银行（国库经收处）缴纳税 款，然后持纳税申报表和有关资料并附盖经收讫 印戳的缴款书报查联，向税务机关办理申报 （2）纳税人在税务机关指定的银行开设“税款预 储账户”，提前储入当期应纳税款，并在法定的 申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关 资料，由税务机关通知指定银行划款入库 （3）在法定的申报纳税期内，纳税人持纳税申报 表和有关资料并附上税款等额支票，报送税务机 关；税款的入库由税务机关归集报缴数字清单。 支票，统一交由作为同城票据交换单位的国库办 理清算
1.应划分三个层次： (1)划分内外即划分政府与企业和私人间的事权范
围，明确哪些归政府，哪些归企业和私人 (2)理顺地方各级政府间关系，明确事权在省、市、
县乡政府间划分 (3)明确上下，即明确中央政府与地方政府之间的
事权，确定哪些归中央政府，哪些归地方政府
2.进一步明确界定和划分政府系统内的事权 和相应的财产
(1)划清各级政府所担负的政治、社会、以 及公共品供给的事权边界
(2)划清各级政府负责的经济事务边界
(3)过度到形成较完善，规范的事权与财权 相结合的分税制
3.完善事权与财权还必须考虑市场化进程， 随着市场化的推进，确认哪些事情市场已 经做了，政府应当相应调整职能范围
4. 健全科学规范的转移支付制度
我国税收征管改革探讨
我国税收征管改革探讨
我国税收征管体制的历史沿革 征管体制现状 我国现行的税收征管模式 大部制背景下的税收管理
体制改革探讨
一、我国税收征管体制的历史沿革
（一）50年代实行的征管专集于一身的体制 是以专管员为核心的管理模式，其特点：
“一人进专
2、规范纳税表格。这既要考虑纳税人填 写使用的方便，又要顾及应用计算机处理 的便捷，为此，规范表格分两步进行：
（1）统一分税种的纳税申报表、税款缴款书 格式，并规范其内容
（2）简化、合并有关表格，包括相关税种纳 税申报表的合并和表列内容的合理化；并 将纳税申报表和缴款书一体化
(1)转移支付规模要适度，并保持一定弹性， 具体说来，一要考虑中央财政的承受能力， 二要考虑地方行政事业的需求
(2)转移支付要趋于规范
三、我国现行的税收征管模式
1997年 1月 ,国务院办公厅转发了国家税 务总局《关于深化税收征管改革的方案》 ， 方案明确了税收征管改革的任务是 :建立以 申报纳税和优化服务为基础 ，以计算机网 络为依托 ，集中征收，重点稽查的新的征 管模式
在保持原有征管模式的同时，1994年又在 一些方试行“纳税申报，税务代理，税务 稽查”三位一体的税收征管模式，意在取 消专管员固定管户制度，把纳税申报，中 介机构的税务代理和税务机关的征管有机 结合起来，形成一个相互依存，相互制约 的整体。其特点：
由过去的分散型，粗放型管理到向集约型， 规范型的管理转变；
由传统的手工操作方式向现代化的科学征 管方式转变；
由上门收税向纳税人自行申报纳税转变；
由专管员管户的“保姆式”，包办式管理 向专业化管理转变。其中核心是管理机制 转变
传统的税收征管体制主要存在以下缺陷
（一）规范化、科学化程度及征管质量均难以 保证
（二）税收征管体制未能从根本上跳出“重征 收、轻管理、弱稽查”的旧有模式
（三）专户管理员上门收税的方式，不利于纳 税人自觉纳税意识提高，使税款征纳中的权 利义务关系处于扭曲状态，同时分散了税收 税务人员力量，削弱了税务稽查工作的力量
（四）税务机关职能部门之间出现扯皮与内耗 现象
二、税收征管体制现状
自1994年1月1日起，我国全面实施国务院 《关于实行分税制财征管理体制的决定》， 分税制是财政管理体制的目标模式，同时 也是税收管理体制改革的重要内容
1.遗留许多旧体制的痕迹 （1）采用基数法确定地方财政收支基数，既会
把财政包干体制的一些弊端移植延续到分税制中 来，又有碍于中央财政收入比重的提高 （2）企业所得税按企业隶属关系分别划归中央 和地方的做法 2.事权与财权的交叉贯通，划分不清 3.转移支付模式不当，转移支付力度不够
（三）思路与对策
管员一人负责，按经济情况、行业或地区 税等因素设置税务工作岗位，根据纳税户 规模和税收工作繁简配置人员，对纳税户 进行专责管理 税款征收方式为税务人员上门催缴
（二）国家税务总局在1988-1994年进行了 以建立征、管、查建立了分离模式为核心 内容的税收征管改革
在税务机关内部划分征收、管理和检 查的职能部门，实行征管权力的分离和制 约，同时实行专业化管理、以提高征管效 率。但是，这种改革仍然没有突破50年代 专管员管户和上门收税的传统征收管理模 式。
2003年，总局强调“强化管理”
评价：
从纳税人自觉申报纳税为基础，通过 税务机关和中介组织的双层服务，使得所 有纳税人都能够实现自选申报→通过计算 机对纳税申报的集约化处理、分析，找出 未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴 →将异常申报加以筛选，监控纳税人按期 申报→再通过稽查，纠正并处罚不真实的 纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。其 主要内容包括以下几个方面：
（一）特点
目前作为税收管理体制基本框架的法规性 文件仍是1977年制定的《关于税收管理体 制的规定》
我国于1994年出台了分税制改革方案
分税制是通过对税种和税收管理权限的 划分确立政府间财力分配关系的一种制度， 以分税制为基础的分级财政，是国家财政 管理体制的一种形式，它是分级财政管理 体制最广泛使用的收入划分形式