进出口价格核算解剖
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银行手续费是银行向客户提供汇兑、结算等相关服务时所收取 的费用。其计费方式一般有两种：
– 按次（即每笔交易）收取，如每笔交易的银行手续费为80 美元。
– 按委托收款金额（即报价或成交价格）的一定百分比收取， 例如银行手续费为委托收款金额的0.35%。
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出口报价核算 ——国内费用核算
业务定额费（经营管理费）
以FOB成交时： 出口货物完税价格＝FOB价／（1＋出口关税税率）
以CFR成交时： 出口货物完税价格＝(CFR价－运费)／(1＋出口关税税率)
以CIF成交时： 出口货物完税价格＝(CIF价－运费－保险费)／(1＋出口关税税率)
出口报价核算 ——出口关税
• 我们举下例来说明出口关税的计算方法
• 海湾资源贸易公司出口一批锰铁矿石给某国外客户。该矿石
的国内含税供货价格为每吨2800元人民币，公司的出口定
额费率为采购成本的3%，国内费用为每吨75元；锰铁矿石
出口需要缴纳20%的出口关税，增值税率为17%，出口退税
率为5%；出口商进行此项交易需要垫款30天，银行贷款年
利率为8%(一年按360天计)；公司要求的销售利润率为9%
，人民币对美元的汇率是8.01:1；客户要求在报价中包括其
1＋17%
2020/10/15
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出口报价核算 ——成本核算
成本核算公式
购货成本＝货价＋增值税额＝货价×（1＋增值税率）
实际成本＝购货成本－出口退税额 ＝货价（1＋增值税率）－货价×出口退税率 ＝货价×（1＋增值税率－出口退税率）
而货价＝购货成本／（1＋增值税率）
购货成本×（1＋增值税率－出口退税率）
利润包括：成本利润、销售利润
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出口报价核算 ——成本核算
例如：某商品每件购货成本为200CNY，其中包括17%增值 税，出口退税率为9%, 那么该商品每件的实际成本为多少？ 解：实际成本
购货成本× （1＋增值税率－出口退税率） =
1＋增值税率
200 ×（1＋17%－9%）
=
= 184.62CNY
❖出口关税＝FOB／(1＋20%)×20%＝FOB×16.6667%
❖公司预期利润额＝FOB×9%
❖佣金额＝FOB×3.5%
❖所以： FOB报价＝2680.3419＋177.6667＋FOB×16.6667%＋ FOB×9%＋FOB×3.5%
❖FOB报价＝(2680.3419＋177.6667)／(1－16.6667%－9%－3.5%) ＝4034.8376元/吨＝503.73美元/吨
进出口价格核算
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第一节
商品的价格
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价格条款
合同中的价格条款的内容：
–单价（Price）
固定价格：在合同中以单价条款的形式规定计量单位、 计价货币、单位价格金额和使用的贸易术语。
例如：
USD
100
per Set CIF New York
计价货币 单位价格金额 计量单位 贸易术语
因此,实际成本＝
1＋增值税率
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成本核算公式
实际成本×（1＋增值税率）
购货成本 = （1＋增值税率－出口退税率）
退税收入＝货价×出口退税率
购货成本
＝
×出口退税率
1＋增值税率
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出口报价核算 ——国内费用核算
出口费用的核算方法： 1、经验核算法 根据企业经营状况和管理规定，按采购成本的一定比例
–总值（Total Value）
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第二节
出口价格核算
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出口报价核算
出口报价的核算
成
费
利
本
用
润
核
核
核
算
算
算
国出运 保佣
wk.baidu.com
内口费 险金
费税核 费的
用收算 核核
核核
算 2020/10/15
算
算算
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出口报价核算 ——价格构成
出口商品出的口价报格价的构＝成成主本要＋包费括成用本＋（利C润ost）、费用
（出口定额费用率）计算出口费用 出口费用＝采购成本×出口费用率 2、明细核算法 把可能产生的各项费用相加算出出口费用
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出口报价核算 ——国内费用核算
垫款利息
垫款利息是出口商自国内采购至收到国外客户货款期间所产生 的利息支出，其计算方法为：
垫款利息=采购成本×贷款年利率×垫款天数／360
银行手续费
（Expenses/Charges）、利润（Profit）
成本包括：生产成本、加工成本、采购成本(进(购)货成本)
费用包括：包装费（packing charges）、仓储费 （warehousing charges）、国内运费（inland transport charges）、认证费（certification charges）、港区杂费 （port charges）、商检费（inspection charges）、捐税 （duties and taxes）、银行费用（banking charges）、 垫款利息（interest）、业务费用（operation charges）、 出口运费（freight charges）、保险费（insurance premium）和佣金（commission）等。
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出口报价核算 ——国内费用核算
出口关税 出口货物应纳关税＝出口货物完税价格×出口关税税率
出口货物关税税率依据《中华人民共和国海关进出口税则》规定 的税率，从价征收出口关税；出口货物完税价格是海关征收关税 所依据的价格，目前我国海关征收出口关税是以商品的离岸价 （FOB）作为基础的。即
3.5%的佣金。试报出正确的FOB出口价格，并计算每出口
一吨锰铁矿石应当缴纳多少出口关税。
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出口报价核算 ——出口关税
❖实际成本＝2800×(1＋17%－5%)／(1＋17%)＝2680.3419元/吨
❖国内费用＝2800×3%＋2800×8%×30／360＋75＝177.6667元/吨
业务定额费率是出口商对业务操作中诸如邮电通讯、交通差旅、 招待客户等业务费用，按历年实际支出状况规定一个百分比，以 方便估算出口业务费用。其计算基数通常是出口商的采购成本。
定额费＝采购成本×定额费率
包干费
包干费是货运代理或其他服务营运商提供进出口清关服务所发生 的费用，通常包括运输、装卸、商检、报关、单证、港口码头费 用等。例如包干费为每打2.5元、每20英尺集装箱750元、每40 英尺集装箱1400元。
– 按次（即每笔交易）收取，如每笔交易的银行手续费为80 美元。
– 按委托收款金额（即报价或成交价格）的一定百分比收取， 例如银行手续费为委托收款金额的0.35%。
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出口报价核算 ——国内费用核算
业务定额费（经营管理费）
以FOB成交时： 出口货物完税价格＝FOB价／（1＋出口关税税率）
以CFR成交时： 出口货物完税价格＝(CFR价－运费)／(1＋出口关税税率)
以CIF成交时： 出口货物完税价格＝(CIF价－运费－保险费)／(1＋出口关税税率)
出口报价核算 ——出口关税
• 我们举下例来说明出口关税的计算方法
• 海湾资源贸易公司出口一批锰铁矿石给某国外客户。该矿石
的国内含税供货价格为每吨2800元人民币，公司的出口定
额费率为采购成本的3%，国内费用为每吨75元；锰铁矿石
出口需要缴纳20%的出口关税，增值税率为17%，出口退税
率为5%；出口商进行此项交易需要垫款30天，银行贷款年
利率为8%(一年按360天计)；公司要求的销售利润率为9%
，人民币对美元的汇率是8.01:1；客户要求在报价中包括其
1＋17%
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出口报价核算 ——成本核算
成本核算公式
购货成本＝货价＋增值税额＝货价×（1＋增值税率）
实际成本＝购货成本－出口退税额 ＝货价（1＋增值税率）－货价×出口退税率 ＝货价×（1＋增值税率－出口退税率）
而货价＝购货成本／（1＋增值税率）
购货成本×（1＋增值税率－出口退税率）
利润包括：成本利润、销售利润
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出口报价核算 ——成本核算
例如：某商品每件购货成本为200CNY，其中包括17%增值 税，出口退税率为9%, 那么该商品每件的实际成本为多少？ 解：实际成本
购货成本× （1＋增值税率－出口退税率） =
1＋增值税率
200 ×（1＋17%－9%）
=
= 184.62CNY
❖出口关税＝FOB／(1＋20%)×20%＝FOB×16.6667%
❖公司预期利润额＝FOB×9%
❖佣金额＝FOB×3.5%
❖所以： FOB报价＝2680.3419＋177.6667＋FOB×16.6667%＋ FOB×9%＋FOB×3.5%
❖FOB报价＝(2680.3419＋177.6667)／(1－16.6667%－9%－3.5%) ＝4034.8376元/吨＝503.73美元/吨
进出口价格核算
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第一节
商品的价格
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价格条款
合同中的价格条款的内容：
–单价（Price）
固定价格：在合同中以单价条款的形式规定计量单位、 计价货币、单位价格金额和使用的贸易术语。
例如：
USD
100
per Set CIF New York
计价货币 单位价格金额 计量单位 贸易术语
因此,实际成本＝
1＋增值税率
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成本核算公式
实际成本×（1＋增值税率）
购货成本 = （1＋增值税率－出口退税率）
退税收入＝货价×出口退税率
购货成本
＝
×出口退税率
1＋增值税率
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出口报价核算 ——国内费用核算
出口费用的核算方法： 1、经验核算法 根据企业经营状况和管理规定，按采购成本的一定比例
–总值（Total Value）
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第二节
出口价格核算
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出口报价核算
出口报价的核算
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用
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核
核
核
算
算
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国出运 保佣
wk.baidu.com
内口费 险金
费税核 费的
用收算 核核
核核
算 2020/10/15
算
算算
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出口报价核算 ——价格构成
出口商品出的口价报格价的构＝成成主本要＋包费括成用本＋（利C润ost）、费用
（出口定额费用率）计算出口费用 出口费用＝采购成本×出口费用率 2、明细核算法 把可能产生的各项费用相加算出出口费用
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出口报价核算 ——国内费用核算
垫款利息
垫款利息是出口商自国内采购至收到国外客户货款期间所产生 的利息支出，其计算方法为：
垫款利息=采购成本×贷款年利率×垫款天数／360
银行手续费
（Expenses/Charges）、利润（Profit）
成本包括：生产成本、加工成本、采购成本(进(购)货成本)
费用包括：包装费（packing charges）、仓储费 （warehousing charges）、国内运费（inland transport charges）、认证费（certification charges）、港区杂费 （port charges）、商检费（inspection charges）、捐税 （duties and taxes）、银行费用（banking charges）、 垫款利息（interest）、业务费用（operation charges）、 出口运费（freight charges）、保险费（insurance premium）和佣金（commission）等。
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出口报价核算 ——国内费用核算
出口关税 出口货物应纳关税＝出口货物完税价格×出口关税税率
出口货物关税税率依据《中华人民共和国海关进出口税则》规定 的税率，从价征收出口关税；出口货物完税价格是海关征收关税 所依据的价格，目前我国海关征收出口关税是以商品的离岸价 （FOB）作为基础的。即
3.5%的佣金。试报出正确的FOB出口价格，并计算每出口
一吨锰铁矿石应当缴纳多少出口关税。
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出口报价核算 ——出口关税
❖实际成本＝2800×(1＋17%－5%)／(1＋17%)＝2680.3419元/吨
❖国内费用＝2800×3%＋2800×8%×30／360＋75＝177.6667元/吨
业务定额费率是出口商对业务操作中诸如邮电通讯、交通差旅、 招待客户等业务费用，按历年实际支出状况规定一个百分比，以 方便估算出口业务费用。其计算基数通常是出口商的采购成本。
定额费＝采购成本×定额费率
包干费
包干费是货运代理或其他服务营运商提供进出口清关服务所发生 的费用，通常包括运输、装卸、商检、报关、单证、港口码头费 用等。例如包干费为每打2.5元、每20英尺集装箱750元、每40 英尺集装箱1400元。