会计循环及会计业务流程讲解

15
Continued
Renmin University of China
16
2.1.1 借贷记账法
❖ 一、复式记账的基本含义及其特征
❖
（一）基本含义
❖ ◆对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有 关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增 减变化的一种记账方法。
Renmin University of China
Renmin University of China
12
二、 会计科目 （一）会计科目与账户 1.会计科目含义
◆对会计要素进行分类所形成的具体项目
营 业 费 用
Renmin University of China
13
Renmin University of China
14
❖ （二）会计科目的级次
Renmin University of China
21
❖ 一、借贷记账法的产生与演进
❖
1.产生——大约在12-- 13世纪起源于商业经济比较发达的
意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。
❖
2.演进——借、贷二字最初只表示“借主”与“贷主”
之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容
的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符
号。
Renmin University of China
22
❖ 二、借贷记账法的含义
❖ ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。
❖
作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”
或“减少”。
❖
❖ ◆复式记账法的一种。
Renmin University of China
会计循环及会计业务流程讲解
学习目标
❖ 1、掌握：会计循环中涉及的基本概念；会计期间的源自文库务处理流 程；会计期末的业务处理流程。
❖ 2、熟练使用借贷记账法。
Renmin University of China
2
2.1 会计循环概述
❖ 会计核算表现出的周而复始的循环状态，称为会计循环。
原原原始始始凭凭凭证证证 ①
设置依据 （账户名称）
专 门 格 式
发生时间
记账依据 经济业务
Renmin University of China
增减变动
余额
5
2.账户的设置原则 ◆ 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容 ◆ 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要 ◆ 既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定 ◆ 统一性与灵活性相结合 ◆ 应简明适用，称谓规范
资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
Renmin University of China
4
❖ 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续 的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。
Renmin University of China
6
❖ （二）账户的基本结构
❖
1.账户基本结构的含义
❖ ◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分 结构。
Renmin University of China
7
❖ 2.账户基本结构的简化形式——T形账户
Renmin University of China
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记账
银行存款日记账
⑤ 总账
⑤ 明细账
会计报表 ⑥
Renmin University of China
3
2.1.1会计科目和账户
❖ 一、账户
❖ （一）账户的含义
❖
是在将会计对象划分为会计要素基础上的再分类。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
Renmin University of China
10
❖ （三）账户的设置 ❖ ★根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置
销售费用
Renmin University of China
11
❖ 注意：《企业会计制度》与《基础会计》教材对会计科目的不 同分类方法
❖
❖ ◆利润类归并入所有者权益类； ❖ ◆收入类与费用类的一部分合并为损益类； ❖ ◆费用类的一部分独立为成本类。
19
❖ （二）基本原则
❖
1. 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。
Renmin University of China
20
❖ 三、复式记账的作用
❖ ▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会 计信息。
❖ ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的 了解和监督。
❖ ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。
17
❖ （二）基本特征—与单式记账法相比较
❖
1.需要设置完整的账户体系。
❖
2.对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。
❖
3.对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。
❖
4.可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账
户记录的准确与否。
Renmin University of China
18
❖ 二、复式记账的理论依据和基本原则
❖ （一）理论依据
❖ ●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两 个会计要素（或同一要素中的两个项目）发生增减变化。体现 了如下规律:
❖
❖ 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。
Renmin University of China
8
❖ 3.会计账户能够提供的金额指标
Renmin University of China
9
Continued
❖ 账户名称 “库存现金”明确了账户的核算对象。
❖ 期初余额23,000元记录在账户左方（即借方）的第一行。期初 余额是从上期期末余额结转而来。上期期末余额的方向决定了 期初余额应记录在借方还是贷方。依此例，显然，库存现金账 户的上期期末（去年１２月３１日）有借方期末余额为23,000 元。一般说来，资产类账户常常表现为借方余额；负债和所有 者权益类账户常常表现为贷方余额。
❖
1.总分类科目
❖ ◆ 一级科目或总账科目
❖ ◆ 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如 “应收账款” 等）
❖ ◆ 是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标
❖ ◆ 一般由会计准则或会计制度统一规定
总分类科目
应收账款
一级科目
明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
二级科目
Renmin University of China