中小企业会计制度与内部控制

中小企业会计制度与内部控制

张媛

随着经济的快速发展，中小企业已逐渐成为我国经济的支柱，它促进市场竞争，创造了大部分的就业机会，在经济发展和社会稳定中发挥着越来越重要的作用。它们的健康成长以及能否持续经营，事关国家总经济。然而，激烈的市场竞争导致优胜劣汰，每天都有企业相继逝去。因此，必须规范中小企业会计制度及内部控制，使中小企业生命更长。

一、中小企业会计制度存在的问题及对策

近些年来，随着经济全球化的不断发展，以及金融危机的影响，当代企业的会计制度有待改善。由于会计人员不熟悉会计制度，以及会计制度本身的缺陷，造成当今企业在处理会计事项时，并未按照新会计制度的要求进行，这严重影响会计信息的真实性及可靠性。企业会计制度是否完善关系到企业能否生存和发展，若企业没有完善的会计制度就会使企业组织混乱、效率不高、效益不好，其至造成亏损严重，最终造成危机企业生存和发展的局面。相反，良好的企业会计制度可以保障企业在经营运作中防范化解风险，提高经营效率。一个企业要想效益好,顺利完成目标，增强企业竞争力，实现经济快速发展，与完善的会计制度分不开。因此，一个企业经营管理的成效，与会计制度的完善与否有着重要的联系。

(一)中小企业会计制度存在的问题

1、财务会计基础工作薄弱

(1)在组织机构设置上，有些中小企业根本不设置会计机构，特别是独资小企业，或者虽然设置了会计机构，但内部岗位责任不分，甚至一人兼职会计和出纳。特别是小企业，因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作，所以按照功能划分部门分工工作、确立职权及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。

在会计人员任用上，管理观念陈旧，任人唯亲，强调忠厚老实，不注重才能。并且，与大企业相比，会计人员素质普遍较低。大多人认为中小企业待遇低且不利于会计水平的提高，因此中小企业的会计人员大部分是一老一少的现象。前者年纪较大，虽然会计经验丰富，但知识更新缓慢。后者大多是刚刚毕业，没有工作经验，大企业门槛较高，不得不进入中小企业跟从老会计学习，积累经验。总之中小企业会计人员结构不合理。会计人员少，分工不细，不固定,专业水平一般较低，业务素质不能跟上企业发展的需要。

(2)没有发挥会计监督职能。实行会计监督是会计的基本职能之一，会计监督

保证会计信息真实准确，保证会计行为合理合规。他要求会计人员对本企业内部的

经济活动进行监督，但中小企业的管理者常常十预会计工作, 会计人员受制于管理

者，往往需要按管理者的意图行事，因为如果不按领导意图办事，就会被调动工作甚至被开除，或者会计人员受到利益趋使，使会计监督职能难以实行。

2、财会制度不健全

中小企业内部牵制制度、会计岗位责任制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务活查制度、成本核算制度财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全，特别是缺少内部牵制、稽查等必要的财务管理制度，或者虽有其中几项制度，但是并没有很好地去实践执行。还有很多中小企业都没有设立相应的管理决策机构、监督检查机构，管理制度、工作规范等都很少。已建立的内部控制制度也仅仅是粗线条，随便应付。有的中小企业管理者认识到了这些问题，但是现有的管理水平和人员素质无法健全这些制度，特别是内部控制制度的不健全给企业带来许多负面影响，这种状况很容易造成目标不明确，企业浪费严重，经营管理混乱。

3、会计造假现象普遍存在

有些中小企业为了控制利润，人为制造虚假原始凭证，多计成本费用，少开发票的现象很普遍。其次，中小企业的融资困难也是其造假的原因之一，由于大金融机构对贷款等融资有严格的限制，为了达到贷款条件，部分中小企业调整会计数据，进行会计造假。这表明我国中小企业会计信息失真情况很严重，给企业的利益带来了严重的损害。

（二）对会计制度存在问题的应对措施

1、企业自身的不断完善

一是会计人员素质的提高，二是企业领导者素质的提高。会计人员通过强化培训提高业务技能水平，同时也要进行职业道德教育，树立诚信的工作原则，确保会计工作规范化的有效进行。企业的负责人要树立民主、科学的决策，完善制度，不任人唯亲。通过定期举办高级人才业务培训班，广泛宣传会计法规、会计政策更新方面内容，了解会计知识，能够看懂会计资料，进行财务分析并作出科学的财务决算。从而更加明确自己的职责，认识自己和会计人员的行为哪些是合法的，哪些是违法的，承担起会计责任主体的责任。此外还要理顺部门之间业务流程的有效衔接，并建立行之有效的资产盘点和登记造册制度，使企业的管理活动在规范有效的轨道上运行。

2、设置合理的会计岗位

会计机构一般应设置的岗位有会计机构负责人、总账报表岗位、出纳岗位、往来结算岗位、工资核算岗位、固定资产核算岗位、材料核算岗位、成本核算岗位、销售和利润核算岗位、资金岗位、稽核岗位、会计核算岗位。由于中小企业

业务量少，会计核算一般采用集中核算方式，因此，中小企业在设置会计岗位时，

应根据自身经营规模，业务量等方面特点，明确划分职权，不相容岗位相互制约分离，建立业务岗位责任制。会计手续和工作程序简洁、高效。内部控制制度是一个

单位内部因分工不同而产生的相互联系乂相互制约的工作制度。通过对会计

业务的双重监督来达到相互稽核、自我防范和内部控制的目的。

3、加强外部监督

要解决中小企业会计规范化问题，光靠少数企业的自我完善和会计人员的努力

是很难达到的，更多的是靠外部监督。在外部，主要是国家监督，财政部应督促中

小企业相关会计工作，企业严格按照会计政策、准则执行工作。并督促中小企业建

立健全会计内部控制制度和内部核算制度。例如，中小企业聘用的会计人员必须达

到一定学历，具有国家财政部门认可的资格证书，否则进行惩罚；定期对中小企业

的会计人员进行业务培训和职业道德教育，提高业务水平，并发挥其

作用；对违反会计制度的会计人员，取消其任职资格。其次，税务部门加强税务检查，有无偷税漏税。有条件的企业可以在内部设置独立于企业财务部的内部审计机构。这样有帮助中小企业的健康发展，帮助中小企业实现科学化管理，克服自身

上的弱点从而使中小企业从根本上杜绝会计规范化的问题。

总之，在激烈的市场竞争环境下，中小企业不完善的会计制度暴露了会计工作

的弱点，这不但阻碍了企业自身的发展壮大，也在一定程度上影响了国民经济的整

体发展，完善中小企业会计制度势在必行。

二、中小企业内部控制存在的I可题及对策

内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。

随着经济的不断发展，内部控制制度越来越重要。企业的生存、发展离不开企业内部控制制度。因为内部控制制度关系到会计信息的真实，关系到企业财产物质的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反应的正确性和可靠性等企业各方面的情况。它对企业既有防错防弊，乂有促进经营管理的作用。既能事前预防，用能事中、事后及时发现工作缺陷，及时修正，避免损失。但是我国的中小企业的内部控制制度并不完善，存在许多客观和主观上的因素。

（一）中小企业内部控制存在的问题

1、管理者对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制

中小企业由于经营规模不大的问题，员工人员少，员工配置上很难满足各司其

职的要求。再加上管理者不重视内部控制,认为内部控制是大企业必须建立的制度，

对中小企业没价值，从而对内部控制的工作采取应付的态度。因此，在实际工作过

程中，普遍存在一个工作人员需要兼做两职或多职，这样易造成会计岗位不容易牵制，职责不明。例如，有的中小企业的收付业务。登记现金、银行存款、日记账的