家族企业内部控制的思考

家族企业内部控制的思考

[摘要]家族企业是具有普遍意义的企业类型，我国大部分企业都是家族企业。本文分析了我国家族企业内部控制的现状,并提出了对策。

[关键词]家族企业内部控制现状对策

家族企业是具有普遍意义的企业类型。哈佛大学经济学者的研究表明，除美国之外，其余国家的大部分企业均由家族控制，可见家族企业在世界经济中具有举足轻重的地位。但对家族企业的概念，众说纷纭，至今没有统一的说法。综观国内外学者对家族企业的定义,基本上一致认为家族企业就是由家族成员控制并占有控股股份，家族成员在其中占据控制地位的一种企业形态，家族企业的主要特点是家族拥有绝对占优势股份，并拥有企业大多数控制权和剩余索取权，家族承担着企业经营的主要风险。

一、家族企业内部控制的现状

1.家族企业对建立内部控制制度的必要性缺乏足够的认识

许多家族企业家仍然过分相信自己的能力，忽视或轻视现代经营管理的理念和意识。因此，一些家族企业家从大事到小事，什么都管，对经理和各级员工都会下指令，虽然在企业小规模时，其效率很高，但企业规模扩大后，家族企业家必然是力不从心。由此，造成的结果往往是企业内部没有详细的职务分工和职务分析体系，设置职能部门随意性较大，没有固定的部门、职责和人员定编，基本上是“人治”状态。

2.家族企业对内部控制的含义认识不足

一些企业管理者根本认识不到建立内部控制制度的三个目标：（1）合法性目标。设立内部控制的目的就是要企业合法经营，要求企业遵守现行法规是保证市场经济秩序有条不紊进行的前提，也是企业安全生存和健康发展的需要。（2）可靠性目标。提高会计信息质量和财务报告的可信赖程度，是为了保护投资人的利益而设定的内部控制目标，其最终也是为了维护国家宏观经济和企业的长远利益。（3）效益性目标。内部控制要为企业提高经营效率和效果服务，规范的现代企业一般是在前两个目标实现的基础上追求效益性目标的实现。

3.家族企业的内部控制制度形同虚设

虽然一些家族企业建立的内部控制制度，但由于管理权高度统一于所有者手中，并且所有者直接参与经营决策，企业委托—代理链条短。我国大多数家族企业中，出资者和企业经营管理者在自然人身上往往是统一的，产权链条极短，基本上不存在或很少存在委托—代理关系。即便在一些家族企业中存在委托—代理关系，但无论是对于委托方还是代理方而言，也多是出于特殊的私人关系。

二、家族企业内部控制的对策

1.加速家族企业家的知识积累和更新

知识存量是影响内部控制制度的建立和实施的一个重要因素，企业主是否具备丰富的知识存量是能否设计出合理的内部控制制度的先决条件。目前，企业主在文化知识薄弱的情况下，必须努力加强以内部控制知识为主的相关知识的积累和更新。尤其在知识经济时代，企业内部控制制度处于不断完善和变动中，再加上家族企业和其他企业具有不同的内部治理结构，使得内部控制在制度上和具体实施时表现出相当大的差异性。因此，家族企业家必须不断学习和积累新的管理知识。

2.实现所有权和经营权的分离

所有者即经营者是我国家族企业的创业特征，这使得家族企业的人员少但关系复杂，往往以主要所有人为核心唯命是从，经理层与家族之间一般又存在着特殊的私人关系，这种关系使内部人控制转化为经营者家族控制，因而必然影响到企业经营效率和经营目标的实现。只有实现了所有权和经营权的分离，聘请外部经理人员，提高决策和管理水平才能形成科学的自我约束机制和相互制衡机制，达到企业经营的目标。

3.建立适合家族企业的内部控制制度

任何单位在制定内部控制制度时，都必须遵守国家的有关法律、法规。对于家族企业建立其内部控制制度时要力争以最小的控制成本取得最大的控制效果，

应当保证单位内部岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。这一点对家族企业尤为重要。在设计内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对发现的问题及时进行处理，保证内部控制落到实处、发挥实效并随着企业内外环境的变化而进行相应的修改和完善。企业主对内部控制要高度重视，不得随便变更、作废控制制度。在作为家族企业不能盲目的追求完善的内部控制制度而要根据企业自身的特殊情况，在深入了解的基础应根据自己的特点和管理要求，制定适合本企业的便于操作和运行的内部控制制度。

参考文献

[1]Brian Ballou，Dan L Heitger．A Building-Block Ap—proach for Implementing COSO’s Enterprise Risk Manage—ment—Integrated Framework．Management Accounting Quarter—ly，Winter 2005．