内控矩阵的编写方法

内部控制矩阵有哪些组成分？ •控制目标 •关键控制活动 •责任部门和责任人 •相关文档和相关制度 •控制活动的属性、方式和频率
内控推广自评问卷模板（现在必须填的是此表）
怎样填写内控推广自评问卷
该部分内容与前期各试点单位内控矩 阵相一致，包括控制目标、控制活动 及责任部门。供推广自评单位问卷填 写人员参照。 该部分内容无需推广自评问卷填写人 员填写。
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内控矩阵模板
控制目的：根据《企业内部控制基 本规范》配套指引，设计出应对风 险的控制目的。此处可复制试点单 位的填写内容，不需改动。
控制活动：经过访谈找出满足控制目标的 关键控制活动，参照试点单位填写情况， 结合本单位实际，对控制活动进行描述， 并对控制活动进行编号。
控制活动属性信息：包括控制活 动属性（预防性/检查性）、控 制方式（手工/系统）、执行频 率（每天/每周/每月/…）
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流程图绘制思路与步骤
绘图具体步骤：
a、打开Visio； b、选择新建“基本流程图”； c、选中菜单“文件”/“形状”/“流程图”/“水平跨职能 流程图形状”，选择所需内容； d、选中菜单“文件”/“形状”/“流程图”/ “基本流程 图”，从窗口左侧的形状窗口中，将所需形状拖放至绘图页 中； e、排定涉及的部门；
控制目的和控 制活动是一对 多，多对一的 关系
控制责任部门和责任岗位：负责实施或 监督控制活动的部门和岗位，责任部门 具体到业务部门、决策机构；责任岗位 具体到部门岗位或决策机构成员。
相关文档和相关制度：相关文档是控制 活动的记录、即控制活动的载体。相关 制度即规定控制活动并以书面方式予以 呈现的文件。
内控矩阵的编写方法与技巧
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何为内控矩阵
内部控制矩阵是什么？ 内部控制矩阵是对企业内部控制的整理，能够系统化地展现企业所需要达 到的控制状态和企业的控制现状，并可以直观地显示出两者间的差距。同 时，内控矩阵也可以详细地记录企业控制活动的关键属性信息，帮助内控 的实施者、管理者、监督者了解、执行和检查控制活动。
对于存在内控缺陷的情况， 应在此列中对内控缺陷的 问题进行具体描述并填写 建议的控制活动或详细的 整改方案，包括整改负责 部门/人员和整改期限。
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怎样填写内控推广自评问卷
填写推广自评问卷的部 门、评估人及审核人。
如果发现存在控制缺陷（设计缺 陷和执行缺陷），则在此处填写 缺陷编号和缺陷的具体描述。
编制及涉及部门
销售处/财务处 销售处/财务处 销售处/财务处 销售处/财务处 销售处/财务处 销售处/财务处 财务处/设备保全处/生产技术处 财务处/设备保全处/生产技术处 财务处/设备保全处/生产技术处 财务处/设备保全处/生产技术处 财务处/设备保全处/生产技术处 财务处/设备保全处/生产技术处/品质处 供应处/设备保全处/生技处 供应处/设备保全处/生技处/财务处 供应处/设备保全处/生技处/工程处 财务处/工程处 工程处 供应处/财务处/品质处/生产技术处 供应处/财务处/品质处/生产技术处 供应处/财务处/品质处/生产技术处 供应处/财务处/品质处/生产技术处 供应处/财务处/品质处/生产技术处 财务处
▪ 动作框/判断框→文档框→动作框/判断框：表示某一个工作步骤产生的
文档在下一步工作步骤中需要使用。
▪ 动作框/判断框→文档框（后无连线）：表示某一个工作步骤产生的文档
仅用作参考或资料保存，与下一步工作步骤没有直接联系。
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绘制流程图
<控制缺陷编号> <控制活动编号>
<流程框>
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绘制流程图举例
怎样填写内控推广自评问卷
如果评估时发现控 制设计存在缺陷或 问题，请回答“否”， 并需要在“附注[5]” 列中对控制设计存 在的问题进行具体 描述。
自评人根据自己对相关控制活动的检查 填写“是”或“否”，填写时自评人需 要确保所有相关交易都已严格执行相关 控制活动并如实填写。当“控制设计是 否有效”栏为“否”时，请在“控制执 行是否有效”栏填写“不适用”。当 “控制执行是否有效”栏为“否”时， 请在“附注[5]”列中对控制执行存在的 问题进行具体描述。
2、对照内部控制配套指引，是否存在本单位有该项业务，而推广问卷 中没有体现该项业务及相应的控制目标、关键控制活动，如有，要 在问卷中进行补充，并标注。
3、对于推广问卷中已经体现了该项业务及相应的控制目标，是否存在 该项业务的关键控制活动未能全部涵盖，若未能涵盖的，在问卷中 找到对应的控制目标，进行补充描述，并标注。
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如何实现内控缺陷持续整改
对内控推广自评问卷填写过程中发现的内控缺陷，各单位需及时进行整 改：
1、总部内控推广小组组织对各子公司内控推广自评问卷的意见和建议 进行汇总； 2、总部内控推广小组汇总各子公司整改方案；督促相关部门落实内部 控制整改部门/责任人，确定整改方案和整改完成日期； 3、各子公司及时对制度和内部控制矩阵进行修订和更新，以反映整改 后的内部控制活动; 4、整改是一个持续的过程。
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流程图绘制思路与步骤
绘图具体步骤：
f、双击形状，输入文字信息，输入完成后，只需点击形状外部即可； g、如果需要改变字体、形状的边框与填充色，只需右键选中形状即可 调整形状的各项属性； h、组织结构图各层之间的连接是通过拖放下层形状到上一层形状自动 完成。例如，首先将鼠标移至开始点，光标显示十字型，然后按下鼠标 左键并保持，拖动到下一个形状，系统将自动完成开始框和下一个形状 的连接。
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绘制主要业务流程图
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流程图定义
定义：使用特定符号和图形来表示实体单位的业务处理程序，显示 文件凭证在组织机构内部的产生、传递、检查和保持及其相互关系。
流程图的特点 优点：直观显示内部控制的特征，同时便于修改。因此，流程图便 于公司管理层形象地了解内部控制是如何运行的，有助于发现内部 控制中的不足之处。 缺点：需要较为娴熟的技术，对内部控制的某些弱点有时很难在图 上准确地表达出来。
行规范。
对制度进行何种处理；并对制度的
落实和转化情况进行跟踪；
4.制度能够适时地得到更新，更新内
容可供单独查询，制度更新以标准
版本号标识；
5.制度得到妥善的归档与保管。
整改 完成 时间
2011 年3月 31日
复核内控推广自评问卷
填写完内控推广问卷后，要进行自我复核，关注下列几方面要点：
1、是否参照同类型公司的推广问卷填写的？（基地公司参照铜陵海螺； 粉磨站参照杨湾海螺；他业公司则综合参照各试点单位）。
1
销售和收款
应收账款的调整和管理
收款管理
客户主档案的维护
固定资产的取得
固定资产折旧
固定资产的日常管理
2
资产管理
固定资产的处置
固定资产清单主档案的维护
无形资产的管理
工程询价比价
工程合同
3
工程项目
工程建设
工程决算审价
工程验收
供应商选择与评估
采购合同及订单的订立
应付账款的管理
4
采购与付款
付款管理
外包业务
费用支出管理
子公司自身的制度；部分制度制 踪、制度的更新与记录、制度的归
定年份较早，已不能适应企业当 档与保存等管理要求，确保：
前的发展需要。进一步了解后我 1.制度管理的权责分工明晰；
们发现，公司尚未制定系统的制 2.制度的编制经过适当的审核与法定
度管理办法，未能就各项管理制 的表决程序；
度的制定、下发、跟踪与更新进 3.制度下发过程中确保接收方了解应
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绘制流程图
<流程框> ❖ 需要在图形内标注系统工作步骤
<判断框>
❖ 使用判断选择框时需引出至少2个箭头，箭头中间可标注“是”/“否”， 也可标注具体的选择/判断内容。
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绘制流程图
<普通文档框>
有以下3种表现形式：
▪ （前无连线）文档框→动作框/判断框：表示该工作步骤需要参考其他子
流程中产生的文档或第三方出具的文档。
审核
是
CA212 审批
CA212 审批
CA212 审批
签订合同
CA216 合同归档
结束
绘制流程图举例
统销开票结算流程
统销单位
销售部
开始
统销单位办理结算 申请
结算申请单
销售部计划调度室 审核销量、销价
财务部
发货工厂
CA310
销售处按照结算申 请单开具销售发票
CA311
财务部销售开票员 审核并开具销售发
票给客户
是否直接与客 户结算
否
财务部门审核销售 发票并传递股份公 是
司财务部
销售发票
开具发票
CA312 统销单位将销售发 票传递给客户，并 要求客户签收
结束
销售会计审核并传 递给统销单位
销售发票
绘制业务流程图的范围（供参照）
序 号
流程名称
子流程
销售定价管理
合同及订单的管理
发票的开具及销售收入的确定
采购合同的订立(统购)
供应部
相关部门
开始
市场调研
参与市场调研
审计室
总经理
否
评审供应商
参与供应商评审
CA206 招标/采购方案 和请示
CA208 成立招标小组 拟定评标原则
CA208 进行招标 采购谈判
确定拟签约 供应商， 撰写评标报告
是 否 是
起草合同 填制合同评审表
修改、编制 采购合同
否wk.baidu.com
否
CA-
216
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流程图绘制工具注解
项目使用图形模板介绍—通用图形总模板
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项目使用图形模板介绍
绘制流程图
纵列列示了本流 程所有涉及的部 门。
控制活动编号与 自评工作底稿中 的控制活动编号 对应一致，且无 遗漏。
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绘制流程图
<开始框> <结束框>
<子流程框>
通常每个流程图均以以上2种图形表示流程唯一的“开始”和“结束”，“开始”位于流程图左 上角，“结束”位于流程图右下角，图形流向基本从遵循左至右，自上而下的原则。
序 号 流程名称
子流程
原材料入库
原材料领用
产成品入库
产成品出库
5
存货管理
产成品完工成本核算
产成品完工成本结转
存货日常管理
存货主文档的管理
定义财务结账和报告
会计交易及总账记录
6
财务报告 与税务管理
会计期结账
财务报告编制及披露
税务管理
预算编制
7
全面预算管理
预算执行及调整
预算考核及奖惩
银行借款
资本市场融资
内控推广自评问卷填写要求
内控推广 自评问卷
1、内控推广自评问卷由总部下发后，由子公司内控组指定流程 负责人，由流程负责人分配控制责任人组织填写，再汇总结果。 2、对于内控推广自评问卷中的各个关键控制点，由控制责任人 进行自评。 3、控制责任人保存关键控制的相关文档。 4、公司领导必须对该公司的内控推广自评问卷进行审核签署。 5、经公司领导签署的内控推广自评问卷上报到总部内控推广小 组。 6、新建子公司，以现有业务进行相应填写，待销售等新业务发 生后，再及时进行梳理和填写。
对应内控指引
企业内部控制应用指引第9 号——销售业务 企业 内部控制应用指引第16 号——合同管理
企业内部控制应用指引第8 号——资产管理
企业内部控制应用指引第7 号——采购业务 企业 内部控制应用指引第13 号——业务外包 企业 内部控制应用指引第16 号——合同管理
绘制业务流程图的范围（供参照）
示例
内控缺陷清单整改计划表
发对 问 现应 题 编流 发 号程 现
发现描述
整
改
建议
责 任
部
门
G 内制
F- 部 度
IA 环 管
- 境理
01
机
制
不
全
面
在访谈和穿行测试中我们发现， 建立制度管理办法，明确在制度管 审
部分制度下发后，没有明确的跟 理中各相关部室的权责与分工、制 计
进要求和追踪管理，未被转化为 度的编制与发布、制度的下发与跟 室
流程图绘制工具：Microsoft Visio 2010（安装）
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流程图绘制思路与步骤
根据文字工作流程描述，整理出子流程业务流主线，包括子流程中所涉及 的部门和关键步骤；
初步排定涉及的部门； 逐条阅读流程描述，将其转化为流程图的形式； 将流程图草稿中的部门条和图形录入到Visio系统中（建议先不要连线）； 进行文字、排版上的复核与修改； 进行图形间连线，同时进行微调； 放入控制活动编号，确保所有控制活动都得到显示； 最终复核定稿。
8
资金业务
银行与现金管理
票据与印章管理
担保业务
招聘与离职
员工的培训
9
人力资源 与薪酬管理
员工的考核
工资计算与发放
编制及涉及部门
供应处/质控处/生产技术处 供应处/生产技术处 质控处/生产技术处 质控处/生产技术处 财务处/生产技术处 财务处/生产技术处 生产技术处 生产技术处 财务处 财务处 财务处 财务处 财务处 财务处/销售处/供应处 财务处/销售处/供应处 财务处/办公室 财务处 财务处 财务处 财务处 财务处 办公室 办公室 办公室 办公室/财务处
怎样填写内控推广自评问卷
若推广单位的实 际流程和控制责 任部门与左栏 “关键控制活动 描述”和“控制 责任部门”相同， 则请填写“是”。 不一致则填写否。
若推广单位的实 际流程与左栏 “关键控制活动 描述”不一致， 则在本栏中填写 本推广单位实际 的控制活动。
若推广单位的控 制活动责任部门 与左栏“控制责 任部门”不一致， 则在本栏中填写 本推广单位实际 的控制责任部门。