非财务人员财税基础知识

非财务人员财税基础知识

掌握财务语言，知晓税务工具

——经理人员（非财务人员）财税基础知识培训

一、会计与财务

1、财务会计——对外报告，面向过去

2、管理会计——对内报告，面向未来

3、财务管理——经营活动、筹资活动、投资活动

• 企业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中

• 对资金运动的管理

• 对资金运作能力及利用水平的管理

二、财务会计与企业管理

看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的

经理人不必成为会计，但必需了解会计

经理人不必从事财务工作，但必须成为参与财务管理的重要决策人物

1、财务会计的语言及表现方式

财务会计使用的基本语言：

会计报表的种类：资产负债表、损益表和现金流量表

会计报表的作用、可提供的会计信息和会计报表的结构

会计报表各会计项目的含义和内容

根据会计核算结果出具财务报告，进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业发展前景

财务会计需要熟练掌握会计法、会计准则和会计制度，职经经理人也是如此，还需要清楚应该承担的会计法律责任

三、财务会计基础知识及财务报表

1、经济业务事项：确认经济业务是否发生

2、会计凭证：收集初步加工和记录经济信息

3、会计账簿：分类汇总加工经济信息

4、财务会计报告：集中、概括披露经济信息

四、税——是你一生都不可能避免的问题

人一出生就不可能避免的两件事——死亡和税收

税对每一个来说都是无处不在

日常生活中你都在交些什么样的税

五、房地产开发企业各环节要交些什么税

房地产企业取得土地的一般流程：通过招拍挂（或者其他方式）取得土地→组织建筑公→司建设→销售→结算→退出

1、签订土地出让合同，办理土地证阶段

契税：土地价格*3％

城镇土地使用税：土地面积*税额

印花税：合同金额*税率

房产税：涉及写字楼和商业用房

2、建筑施工阶段

印花税：合同金额*税率

3、销售阶段

营业税：预收款*5％

城建税：营业税*7％

教育费附加：营业税*3％

地方教育费附加：营业税*2％（地方1%）

土地增值税（预缴）：预收款*1-3％

印花税：合同金额*税率

4、项目汇算清缴和持有阶段

土地增值税：（收入-扣除项目）*税率

企业所得税：（收入-扣除）*25％

房产税：自用房产按房产原值减除10％-30％后的余值乘以税率1.2％计征；出租的房产按出租收入乘以12％计征

六、开发环节和销售环节的税收分布

在常规房地产项目运作过程中开发环节税收所占比例约为

11.55%，销售环节税收所占比例约为88.45% 。中国人民大学专家在2009年通过的58个样本调查，开发环节和销售环节的总税收相当于总成本比例的26.06%，其中开发环节税收占总成本比例的比例为

2.64%，销售环节税收占总成本比例的比例为2

3.43% ，开发环节：契税所占比例最大(6

4.51%)，其次是土地使用税(20.26%)、印花税(10.85%)和房产税(4.39%) ，销售环节税收中，所占比例最高的是营业税及地方附加税(57.42%)，其次是企业所得税(26.40%)和土地增值税(16.18%)。

七、发票——经营中不可缺少的东西

发票是经营过程中不可缺少的废纸

为什么要用发票来进行管理（发票是用来控制企业经营活动的枷锁，是中国的对人民不信任的具体体现）

西方发达国家（如美国、法国、德国）的发票使用情况

国外也有发票，国外发票都是自己公司做的，不象国内是统一的，由税务局领购的那种。格式也各不相同，一般都是A4的，全英文的，在上面也打印了发票号，单价，数量，金额，品名，规格，对方公司的章，付款方式等条款，就可以了。其他还有箱单，装箱明细，提单，以

及可注明的，产地证明，质检证明，保险单等。

发票是我们绕不开也避不了的东西

发票在企业管理中的作用（核算、记账、事后审计）

不索取发票对企业经营中的税收影响

计算实例：购买 100元产品，有发票和没有发票的区别

没有发票进不了成本费用（需上缴25%的企业所得税）

企业需全额承担企业所得税收为：100x25%=25，企业实际损失25元

如果出现查补增加的成本还有：滞纳金、罚款

发票对企业的影响（打折时的情况：计算实例）

1、九时折的情况：90X25%=22.5 企业实际损失为22.50元

2、打八折时的情况：80x25%=20元不损失企业所得税

以上均存在查补情况下的滞纳金和罚款。经测当折扣低于60%，约57%的折扣下财务成本大约相等

所以说：购买产品或消费后没有索取发票的税收风险是：你替另人逃了税，你自己还得上税

八、营销人员与财务

企业营销中的税务筹划

营销人员应具备基本税务知识

财务部门应对营销方案进行税务指导

两个计算实例（房价越高越好吗? 销售速度越快越好吗？）

中华人民共和国土地增值税暂行条例

第八条有下列情形之一的，免征土地增值税： (一)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；

《土地增值税清算管理规程》的通知第十条（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

九房地产企业中税费问题

第一项房地产开发公司设立的相关税费

1、企业法人开业登记费；

2、企业法人变更登记费；

3、企业法人年度检验费；

4、补、换、领证照费。

第二项取得开发土地使用权的相关税费

1、地价款（土地出让金）；

2、资金占用费；

3、滞纳金；

4、土地使用费；

5、外商投资企业土地使用费；

6、防洪工程建设维护管理费