流转税制
论我国流转课税制度的改革
论我国流转课税制度的改革流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种统称，流转额包括商品流转额和非商品流转额。
我国现行流转税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。
流转税作为整个税收制度中的重要组成部分，具有不同于其他税类的特点。
1994年税制改革，据中国国情，参照国际惯例，建立一个以规范化增值税为核心的与消费税、营业税、关税互相协调配套的流转税制，即在工业生产、商品流通领域普遍征收增值税；有选择地对某些特定消费品征收消费税；对服务行业，转让无形资产和不动产等产业征收营业税；在进出口环节征收关税。
但流转税也存在一些问题，有待于改革。
流转税存在的问题及对经济的影响增值税增值税在我国现行税制中是主流税种，增值税的税收收入占全部税收收入的40%多，增值税的成败对我国税收收入的影响巨大。
其存在主要问题是：1.生产型增值税有碍科技进步。
我国采用生产型增值税，一是因为我国生产力水平低，财政承受力弱；二是我国有丰富的劳动力资源，易发展劳动密集性产业；三是家底薄，防止投资过度膨胀。
所以选择生产型增值税，是比较符合当时情况的。
但随着改革的深入，我国经济发生了翻天覆地变化，产业结构和企业产品结构也发生了变化，我国继续实行生产型增值税有碍科技进步，对劳动密集型的企业可以完全避免重复征税，但对资本技术密集产业，因为不扣除固定资产已纳税金，所以固定资产重复征税问题并未根本解决，特别是IT产业，对固定资产已纳税金不扣除和实行消费型增值税国家的企业相比，我国IT企业在竞争上就处于劣势地位，有悖于科技兴国的国策。
其次，不扣除固定资产已纳税金，对先进出口企业来说，出口产品以含税价格进入国际市场，单纯从价格来说，无竞争优势，不利于产品出口。
2.增值税征税范围过窄，难以发挥增值税的链条作用。
而我国增值税只在工业、商业和部分服务业施行。
3.增值税混合销售，增加了税收成本，有悖税收中性原则。
混合销售使税制复杂化，使征纳双方认定、缴税困难。
流转税
流转税就是对流转额征收的一种税，而流转额则是指商品或劳务在流通周转的过程中所产生的数额（金额或数量）。
流转税在我国税制结构中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要来源。
现行税制中的增值税、消费税、营业税就是我国流转税中的三大主体税种。
一、组成计税价格成为流转税计税依据的前提条件计税依据又称税基，是税法规定的计算应纳税额的依据。
计税依据在表现形态上一般有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，即以征税对象的数量、重量、体积、面积等作为计税依据。
因此，以计税依据的不同为标准分类，税收可以分为两类，即从价税和从量税。
组成计税价格主要是运用于从价税中，当无法确定销售额时，条例规定应纳税额的计算采用组成计税价格作为计税依据。
例如：增值税、营业税，以及消费税中除了黄酒、啤酒、成品油以外其他应税消费品的计算。
二、组成计税价格内容的实质组成计税价格，从字面上来理解，就是组成一个用来计算某种税收的一个依据（价值量表示）。
流转税的从价计算当中，计税依据是销售额或营业额，当无法确认销售额或营业额时才会运用到组成计税价格来计算。
由此可见，组成计税价格实质上是销售额或营业额的替代，它的组成内容应该与纳税人确定商品的销售额或劳务的营业额是一致的。
这其实也就是纳税人为自己将要销售的商品或提供的劳务定价所要考虑的内容：首先要弥补回成本，然后是纳税人想要赚取的利润，最后还须考虑国家税收对其商品或劳务所要征的价内税。
因此，在流转税的组成计税价格公式中，虽然表现形式会有多种多样，但内容实质只有一个，那就是：组成计税价格=成本+利润+价内税（消费税或营业税）。
三、新消费税暂行条例中组成计税价格的变化2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国消费税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。
新条例中一个很大的变化就是明确规定了组成计税价格要考虑从量税的部分，而不是只对进口卷烟消费税复合计税中的组成计税价格考虑从量税的计算。
二讲流转税制概述
二讲流转税制概述前言流转税制是在商品生产和流通中对货物和服务流转环节中的税收的总称。
在我国，流转税制比较复杂，不同的行业和商品都有不同的流转税制。
其中，增值税是流转税制中的主要税种。
以下是二讲流转税制的概述。
原理流转税制是通过对商品的交易环节征税来达到国家税收收入的目的，并且促进商品的流通和经济的发展。
减少或者免税可能会导致商品价格的降低和经济的发展，但是可能会对政府的财政收入造成影响。
流转税种我国的流转税制涉及到许多税种，其中比较重要的税种是增值税、消费税和营业税。
增值税增值税是流转税制中的重要税种，它是国家税收的重要来源。
在我国，增值税适用于商品和服务的生产和流通环节，主要适用于工业、商贸、服务业等行业。
国家通过增值税的征收来收取税收，并且促进经济的发展。
消费税消费税是对某些特定商品征收的税收，主要是对某些奢侈品、高档商品和资源性商品征收。
在我国，消费税主要征收在烟草、酒类、贵重饰品等行业，通过消费税的征收来控制商品的消费，同时增加税收收入。
营业税营业税是对企业和个人的经营活动征收的税收，主要适用于传统行业、个体经营和小微企业。
在我国，营业税在增值税改革后逐渐取消，转而在税务总局监管下的个体经营和小微企业上征收营业税。
流转税制的改革为了推动经济结构的转型升级和完善税收体系，近年来我国流转税制进行了一系列的改革，主要包括：增值税改革增值税改革是我国税制改革的重要组成部分，是为了实现税制转变和推动供给侧结构调整而进行的。
其中，增值税率下调、扩大适用范围和推行增量转负等措施被广泛采纳。
目的是为了降低企业税负，促进经济的发展和升级。
营改增营改增是我国税制改革中另一个重要措施。
它是指消费税、营业税等做出一系列的调整，使其逐渐转化为增值税，并对不同的行业将所需征收的税费进行了再调整。
营改增的主要目的是为了公平和规范税收，同时促进企业的发展。
流转税制是我国税收体系中的一个重要组成部分。
随着我国经济的发展和税收制度的改革，流转税制不断得到完善。
我国税制结构-流转税
•
• 1,税收制度的“路径依赖” • 2、稳定政府财政收入的需要 • 3、间接税比直接税隐蔽，丌易引起人民的“税 痛感” • 4、发展中国家经济现实和征收技术的限制 • 5、既得利益者以及现行政治体制的阻碍，税制 改革障碍重重
பைடு நூலகம்
五、为什么丌发达国家以流转税为 主体税种
流转税其优势在于: 1.以流转税为主体税种能够保障财政收入的稳定。只要 发生商品交易行为，就可以征税，从而保障了财政收入 的及时、稳定
二、商品流转税
• 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流 通环节的流转额戒者数量以及非商品交易的营业额为征税 对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物， 各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政 府财政收入的重要来源。 三、商品流转税的种类
增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城 建税与教育费附加）
2、发展中国家国民教育水平低下，会计和统计制度不健全，税收 管理能力落后，流转税计算简单，易于征管。使得发展中国家对于 商品税具有较大的依赖性。 3、以流转税为主体税种易于转嫁，征收阻力较小。展中国家由于 大多脱胎于封建专制社会，法律观念淡薄，人治色彩浓厚，人们的 纳税意识普遍低下。以流转税为主体税种易于转嫁，征收阻力较小。 4、发展中国家落后的教育水平，使得税收基础工作即会计核算制 度以及建立纳税人自动纳税申报制度相当困难。 因此，发展中国家普遍选择在征管上要求低。具有收入及时等特点的 商品课税作为其主体税种，以保证国家财政的需要
总之，我国目前以流转税为主体的税收制度存在很多不尽 合理的地方，也因此产生了很多的问题，需要进一步改革
以流转税和所得税为双主体的税收结构的必 要性
• 1、政府实现职能的需要不可能性乊间的矛盾决定 了我国的税制模式必须以保证财政收入为前提。 • 2、社会主义市场经济的丌完善性决定了必须加强 所得税不流转税的双重调控功能。 • 3、双主体税制模式是我国现阶段发展落后的生产 力和缩小收入差距的必然选择。 • 4、税制模式的惯性决定了我国双主体税制模式的 选择。 • 5、建立双主体税制模式是西方国家税制模式的演 变对我们的启示
中国与老挝流转税制比较
中国与老挝流转税制比较[摘要]随着中国与东盟各国经贸往来的日益加强，涉税问题也日益凸显，本文分析了中国与老挝流转税制的差异与共性。
[关键词]中国；老挝；流转税制老挝现行税制主要包括公司所得税（利润税）、个人所得税、营业税、国内消费税等税种。
由于经济欠发达，税源贫乏，老挝开征的税种少，税制结构简单，主要实行以间接税为主的税制结构，间接税包括营业税和消费税，一般占税收总收入的60%以上。
本文对中国和老挝的流转税制作一比较。
1营业税比较1.1纳税义务人老挝营业税的纳税义务人为从事应税行业的个人或法人，不论其经营活动是否具有连续性、是否具有经营特长，均须交纳营业税。
中国营业税的纳税人为在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
1.2课税对象老挝营业税的课税对象为在老挝境内进口、销售商品和提供普通服务的行为。
老挝没有开征增值税，对商品流转和劳务提供均征收营业税。
必须缴纳营业税的行为：从国外进口商品；首次销售从国外进口的商品和在境内销售商品；提供普通服务。
普通服务业指提供劳务以收取服务费的行业。
如邮电通信业、运输业、建筑业、修理业、市场管理承包业，出售土地使用权的开发业，宾馆、餐饮、旅游业，文艺表演、体育业，娱乐业，医疗业，以及提供劳务并收取报酬的各种行业的代理或委托业。
中国营业税的课税对象以非商品流转额（各种劳务服务收入）为主，也涉及销售不动产和转让无形资产，而增值税以调节商品流转额为主，仅涉及加工、修理修配劳务，两者的征税范围不交叉。
从课税对象的角度来看，老挝的营业税征税范围涵盖了中国的增值税和营业税征税范围。
1.3税率老挝营业税实行产品差别比例税率，税率分为3%、5%、10%和15%。
具体如下：适用于3%税率的：包括进口、销售加工的农产品，粮食；用于农业、手工业、种养殖的机械设备和工具；用于石油、天然气、矿产开发、基础设施建设的设施和物品，如路桥、水利、水坝、码头、机场牵引、开垦机械或交通工具，包括上述交通工具的零配件；各种矿产及类似物，石膏、褐煤、煤炭、天然气及类似物；自来水；药品、医疗和教育设备；救护车、消防车及其他专业用车，自行车、脚踏三轮车；棉线、丝线、各种纤维线；艺术品、手工艺品，儿童玩具；体育、健身设备；农业机械服务业，耕地分析、建筑、森林土壤分析及各种矿石化验业；城市卫生业，屠宰厂及普通屠宰业；理发和美容服务业；诊所和兽医业；救护业；歌剧、文体表演；健身业；金、银加工业；珠宝、玉石雕琢业。
第五章---流转税制1ppt课件
销项税额=销售额*税率
（1）一般销售方式下的销售额 .
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2、增值税有利于扩大国际贸易往来。 ①增值税有利于鼓励出口。 ②增值税在进口商品方面有利于维护国家利
益，保护国内产品的生产。
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3、增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得 财政收入。
①增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系 看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经 营中产生增值都应缴纳相应税金，征税具有广泛 性；从纵的方面看、一个商品不论在生产经营中 经历多少个环节，每一道环节都应按其增值额大 小分别纳税。增值税与按全值征税相比，既解决 了重复证税的问题，又保持了普遍征税的优点。
5种特殊规定以及8种特殊行为（见课本p155)
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（二）纳税人
1、纳税义务人和扣缴义务人
（1）纳税义务人：凡在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税 的纳税人。其中单位包括：国有企业、集体企业、私营企 业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公 民。
物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都
属于增值税的征收范围。
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（1）销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物：是指有 形动产，包括电力、热力和气体，不包括有形不动产和无形 资产；
（2）提供加工、修理修配劳务是指有偿提供劳务服务性业 务。单位或者个体经营者聘用的员工为本单位服务或受雇为 雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内
②及时性。增值税的及时性，就在于它虽然以增 值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现 而征收的，只要经营收入一实现，应征税收即可 入库，保持了原税种及时征收的优点。
我国税制结构的变迁
我国税制结构的变迁一、流转税制流转税制是我国税制结构的重要组成部分。
在过去，流转税主要以货物和劳务税为主，包括增值税、营业税等。
近年来，随着增值税改革的推进，增值税成为了流转税的主要税种，覆盖了商品生产、流通、劳务等多个领域。
二、所得税制所得税制也是我国税制结构中的重要组成部分。
我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税。
企业所得税是对企业所得额征收的税种，个人所得税是对个人所得额征收的税种。
近年来，随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，所得税的比重逐渐增加。
三、资源税制资源税制是我国针对自然资源开发利用而征收的税种。
我国资源税制主要包括资源税、土地使用税等。
资源税的征收范围涵盖了矿产资源、水资源等多个领域，旨在促进资源的合理开发和利用。
四、财产税制财产税制是指对财产价值或收益征收的税种。
我国财产税制主要包括房产税、契税等。
房产税是对房屋所有权征收的税种，契税是在土地、房屋权属转移时征收的税种。
财产税制的实施有利于调节社会财富分配，缩小贫富差距。
五、行为税制行为税制是指对特定行为征收的税种。
我国行为税制主要包括印花税、车辆购置税等。
印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的税种，车辆购置税是在购买车辆时征收的税种。
行为税制的实施有利于调节社会经济行为，促进经济发展。
六、特定目的税制特定目的税制是指针对特定目的或特定行业征收的税种。
我国特定目的税制主要包括城市维护建设税、关税等。
城市维护建设税是对城市维护建设资金征收的税种，关税是在进出口环节征收的税种。
特定目的税制的实施有利于调节经济活动，促进特定行业或领域的发展。
七、税收征管制度税收征管制度是指税务机关对税收征收管理的相关制度。
我国税收征管制度主要包括税收征管法、税务行政处罚法等。
税收征管制度的实施有利于规范税收征管行为，保障国家税收权益。
八、税收法律制度税收法律制度是指税收相关法律法规的总称。
我国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。
流转税法律制度
× 适应税率
（三）应纳税额的计算
出口货物应纳关税税额 ＝
完税价格 ×
适应税率
[离岸价格÷（1＋出口关税税率）]
×
适应税率
例题9：
下列税种中除对出口货物另有 规定外，一律不得减免税的税 种是( B ) A) 增值税
C) 营业税
B) 消费税
D) 资源税
例题10：
某丝绸公司出口一批生丝，离 岸价格为550万元人民币，出口 税率为100%。计算应纳出口关 税税额。
不允许抵扣的进项税额：
购进的固定资产；
用于非应税项目的购进货物； 用于非应税项目的购进货物； 用于集体福利和个人消费的购进货物； 用于非正常损失的购进货物；
应纳税额： （1）一般计算方法：
应纳税额＝销项税额一进项税额
（2）小规模纳税人的计算： 应纳税额＝销售额×征收率
应纳税额： （3）进口货物的计算：
采用价内税的形式；
实行从价定率和从量定额两种办 法； 减免税控制严格。
（一）消费税的征收范围
烟、酒
化妆、护肤品
消费税的 征收范围
贵重首饰、珠宝
鞭炮、焰火、汽油
摩托车、小汽车、轮胎
（二）消费税的纳税人
纳税人：是指在中国境内生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人。
委托加工应税消费品：
委托加工应税消费品：是指 由委托方提供原材料和主要 材料，受托方只收取加工费 和代垫部分辅助材料加工的 应税消费品。
5、其他货物的销售
货物期货
银行销售金银 其他货物销售 典当业的死当销售
集邮商品的生产、调拨等
（二）增值税的纳税人
纳税人：是指一切从销售或进口
货物、提供应税的劳务的单位和 个人。 增值税的纳税人包括一般纳税人 和小规模纳税人。
流转税法律制度样本
第三编流转税法律制度流转税法律制度概述一．流转税和流转税法概念流转税是以商品或有偿服务流转额作为计税依据税种，通常在商品或有偿服务流转步骤征收。
流转税法，是指调整因流转税征管和缴纳而发生社会关系法律规范总称。
二．流转税特征1．税源广泛商品交换是社会发展源动力，是社会财富增加源泉。
只要存在交换，就存在税源，交换愈加频繁税源就愈加广泛。
流转税征收为国家财政起源提供了坚实基础。
不过，流转税有阻碍商品经济发展弊端。
2．是间接税流转税通常为价内税，在商品和服务价格中已经包含了税金，纳税义务人和税负人分离，不利于强化公民纳税意识。
流转税在商品和服务流转步骤征收，征收简便、利于监控，但存在反复征税现象，加重了纳税人、税负人经济负担。
3．含有累退性累退性：假如一个税收缴纳使得纳税人所缴纳税款占其收入百分比，穷人要高于富人，那么这个税种就含有累退性。
流转税通常不含有调整社会收入公平功效，为中性税，对经济资源配置干扰最小。
为最大程度地降低流转税对经济干扰，流转税税率通常比较低。
在发达国家，流转税占税收总额比重较小，而发展中国家流转税占水手总额比重较大。
比如：欧盟：增值税标准税率14%-20%，基础产品和劳务，包含食品、公共运输、中国能源和书本适用税率为4%-9%；三．流转税分类（一）依据计税依据分类1．以商品价值总额为计税依据：营业税、消费税、关税2．以商品在流转步骤增值额为计税依据：增值税（二）依据纳税步骤多寡分类1．单步骤缴纳商品税：消费税、关税2．多步骤缴纳商品税：增值税第六章增值税法律制度第一节增值税法概述一．增值税概念和类型1．增值税概念增值税是以法定增值额为征税对象税种。
在商品生产、交换、分配、消费过程中会发生增值。
增值原因是在商品中凝结了劳动。
其中，有物化劳动，也有活劳动。
根据马克思政治经济学理论：商品价值=C+V+M增值额= V+M理论增值额：生产经营者因生产经营活动而发明新价值。
增值额=销售额-全部费用增值额关键包含工资、利润、利息、租金、和其它属于增值性费用。
流转税制度(doc17)
流转税制度一、重点导读本章包括增值税、消费税、营业税和关税四个税种的有关法律规定，是历年考试的重点，特别易出计算题、综合题。
学习增值税应对增值税原理有一个正确理解：增值税是在生产、委托加工和进口环节才征收，在交消费税的同时，仍然要交增值税。
消费税与增值税的区别在于：消费税为价内税、增值税为价外税，消费税的大多数应税消费品只在单一环节征收，而增值税则各环节普遍征收。
营业税与增值税的征收范围相互排斥。
关税是对进出我国国境或关境的货物、物品征收的税种,海关负责征收。
本章基本内容有：二、考试重点、难点分析本章是税收法律制度的重点，是历年考试中税法部分分值集中的章节，题型涉及选择、判断和计算分析题，此章每年至少设有一道计算分析题。
本章重点内容是：增值税的特征、主要课税制度、计算缴纳、发票使用管理；消费税的征税的范围，应纳税额计算；营业税的税目、税率以及应纳税范围，应纳税额计算；营业税的税目、税率以及应纳税额计算；关税的纳税义务人、征税范围、计税依据和方法以及关税优惠政策等问题。
熟练掌握各类税种的计算方法。
本章难点在于：混合销售行为、兼营行为确定征收增值税、营业税的规定，计算增值税时可从销项税额中扣除的进项税额的项目等，必须真正理解，熟练掌握。
（一）流转税概述流转税是以商品生产、商品交换过程中发生的流转额为课税对象的一类税收。
我国现行税制中属于流转税的税种主要有：增值税、营业税、消费税和关税四种。
（二）增值税1、征税范围。
凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，均属增值税的征税范围，除此之外，下列特殊行为也属于征税范围：（1）视同销售货物行为，如将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送他人；将自产或委托加工的货物用于非应税项目或用于集体福利或个人消费等。
（2）混合销售行为，指从事货物生产、批发或零售的企业以及前述业务为主并兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。
流转税法律制度
第二讲 流转税法律制度（一）
一 、 流 转 税 法 律 制 度 的 含 义 与 特 征
（ 一 ） 流 转 税 的 几 个 重 要 概 念 3. 与销售相关的几个概念 流转税与商品、劳务的交易活动密切相关。 销售的理解中有除一般销售外，几个独具税法意义的概念， 视同销售、混合销售等应当明确。 视同销售，它不同于一般销售，是一种特殊的销售行为，它 通常以列举的方式予以法定。
第二讲 流转税法律制度（一）
一 、 流 转 税 法 律 制 度 的 含 义 与 特 征
（ 一 ） 流 转 税 的 几 个 重 要 概 念 2. 流转额的概念 流转额，它包括商品流转额和非商品营业额 。 商品流转额：是指在商品交换过程中，因销售或购进商品而 发生的数额或金额。 非商品营业额：是指从事非商品生产经营和各种劳务而发生 的货币金额，即提供劳务取得的营业服务收入额或接受劳务支 付的货币金额。
第二讲 流转税法律制度（一）
三、我国流转税制度框架体系
（一）流转税法律制度中税种的布局 我国流转税制中主要税种设置有四个，即增值税、消费税、 营业税和关税。 （二）流转税主要税种的关系（图示）
第二讲 流转税法律制度（一）
三 、 我 国 流 转 税 制 度 框 架 体 系
（ 三 ） 流 转 税 主 要 税 种 的 关 系 （ 图 示 ）
第八章 税法
第二讲 流转税法律制度（一）
主讲人：詹珺晰
第二讲 流转税法律制度（一）
一 、 流 转 税 法 律 制 度 的 含 义 与 特 征
流转税法律制度，是调整各项流转税的法律制度的概括。 流转税法律制度是税收法律重要组成部分。 （ 一 ） 流 转 税 的 几 个 重 要 概 念 1. 流转税概念 流转税是一集合概念，是一类税的统称。国际上通常称为“ 商品及劳务税”或“商品税”。 流转税：指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量 以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收，即是以商品 流转额和非商品营业额为征税对象的税种统称。
流转税制的基础知识(ppt31张)
第三节 流转税制类型
一 周转税 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务 的企业和个人，在产制、批发、零售和劳务每 一个周转环节，以商品销售收入和营业服务收 入全额，按从量或从价，差别比例税率课征的 流转税。
二 销售税 销售税是对从事产品生产、经营的企业和 个人，选择产制、批发、零售某一环节，以产 品销售收入全额，按比例税率课征的流转税。
2 视同销售 （1）总、分支机构间的货物调拨 （2）自产或委托加工收回货物用于本企业 内部的基本建设、专项工程、集体福利和个人 消费等非应税项目的使用 （3）自产或委托加工收回或购买的货物作 为 对外投资或分配给股东或无偿捐赠给 他人 。
3 混合销售 4 兼营销售 5其他列举应税销售 （二）提供应税劳务 （三）进口货物
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1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。 2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。 3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。 4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！ 5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。 6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！ 7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！ 8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。 9、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜人物，其背后都付出了令人震惊的努力。请相信，你的潜力还远远没有爆发出来，不要给自己的人生设限，你自以为的极限，只是别人的起点。写给渴望突破瓶颈、实现快速跨越的你。 10、生活中，有人给予帮助，那是幸运，没人给予帮助，那是命运。我们要学会在幸运青睐自己的时候学会感恩，在命运磨练自己的时候学会坚韧。这既是对自己的尊重，也是对自己的负责。 11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。 12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。 13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。 14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过......但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。 15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。 16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。 17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。 18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。 19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。 20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其 实都是祝愿。
简述我国的流转税法的概念和类型
简述我国的流转税法的概念和类型
我国的流转税法是指针对生产、销售和交易等经济活动中的一种税收
制度，旨在通过对商品和服务的流转环节征收税款，促进经济发展和
财政收入增长。
根据《中华人民共和国流转税法》的规定，流转税分为增值税、消费
税和营业税三种类型。
第一种类型是增值税，即对销售、进口货物和提供劳务的单位，按照
其销售额或收入额缴纳的一种税。
增值税是我国目前最重要的税种之一，占国内税收总额的比重逐年上升。
增值税的税率分为17%、13%、11%、6%四档，根据不同行业和商品的特点，税率会有所不同。
第二种类型是消费税，主要针对特定的商品和服务领域，如烟草、酒类、高档和豪华消费品、石油和天然气等。
消费税是一种间接税，即
不直接针对个人和企业的收入和财产征税，而是针对人们的消费行为
加以征收。
第三种类型是营业税，是我国较早实行的一种税收，主要针对企业或
个体经营所得。
涉及到的领域包括服务、零售、餐饮等。
总体来说，流转税法的实施旨在促进经济发展、调整产业结构、增加财政收入，并为政府提供了一种有效的管理和监督经济活动的手段。
随着经济的发展和税制的改革，流转税法也在不断完善和改革，以适应不同经济环境下的需求和变化。
流转税制
流 征收范围 转 计税依据 税 设 纳税环节 计
对商品普遍征税：消费品和资本品 只对消费品征税 选择少数消费品征税
从价计税和从量计税 含税价格和不含税价格
多环节普遍征税：在生产流通的每一个环节普遍征税，或
者说每经过一道流转环节就征一次税。
单一环节征税：选择某些环节征税，减少纳税环节
产制环节/零售环节
我国现行增值税17%比例税率征税
2020/6/19
11
含
从税
价 税
价 格
的
计
税不
价 格
含 税 价
格
2020/6/19
含税价格是包含税金在内的计税价格，税金内含
于价格之中 价格=成本+利润+税金
一般在实行价内税的情况下，商品交易价格即为含 税价格
若商品价格为不含税价格，就要按照组成计税价格 计算含税价格
组成计税价税率）
不含税价格是不包含税金的计税价格，税金依附
于价格之外 价格=成本+利润
在实行价外税的情况下，交易价格即为不含税价格
若商品价格为含税价格，也要按完税价格计算计税 价格
完税价格=含税价格/(1+税率）
12
第三节 流转税制类型
• 根据流转税的课税对象、征收范围、计税 依据、纳税环节、税率形式等基本要素的 不同政策选择，
流转税制
• 流转税一般由企业作为纳税人履行纳税义务。
市场价格 条件下
企业
负税人
纳税人缴纳 的流转税
随商品价格运动 转嫁
由消费者负担
消费者承担的税负并不是由消费者纳税引起，
而是由税负转嫁运动引起，因而消费者所承
担的税负是间接的，这种消费者间接承担的
流转税实践报告
流转税实践报告随着我国经济的快速发展，各行各业的企业之间的合作越来越频繁，而这些合作往往涉及到商品的流转。
为了规范商品流转过程中的税收问题，我国实行了流转税制度。
本文将从流转税的概念、税率、计算方法、优缺点等方面进行探讨。
一、流转税的概念流转税是指在商品流转过程中，按照一定的税率对商品的增值额进行征税的一种税收制度。
流转税是一种间接税，它是由企业在商品流转过程中代扣代缴的，最终由消费者承担。
二、流转税的税率我国流转税的税率根据不同的商品种类而有所不同。
一般来说，流转税的税率在3%~5%之间。
其中，对于一些特殊的商品，如石油、煤炭等资源性商品，税率会相对较高。
三、流转税的计算方法流转税的计算方法比较简单，一般按照以下公式进行计算：流转税=（销售额-进货额）×税率其中，销售额指的是企业销售商品所得到的收入，进货额指的是企业购进商品所花费的成本。
四、流转税的优缺点流转税作为一种税收制度，具有以下优点：1.流转税可以有效地避免重复征税的问题，避免了商品在流转过程中多次被征税的情况。
2.流转税可以促进商品流通，降低了商品的成本，提高了商品的竞争力。
3.流转税可以增加国家的税收收入，为国家的经济发展提供了重要的财政支持。
但是，流转税也存在一些缺点：1.流转税的税率较高，对企业的经营成本造成了一定的压力。
2.流转税的征收方式比较复杂，需要企业进行代扣代缴，增加了企业的管理成本。
3.流转税的征收容易出现漏税等问题，需要加强税务部门的监管力度。
五、结论流转税作为一种税收制度，在我国的经济发展中发挥了重要的作用。
虽然它存在一些缺点，但是通过不断的完善和改进，可以更好地发挥其优势，为我国的经济发展提供更加有力的支持。
第五章 流转税制
2.增值税的一般特点 ① 征税范围广，税源充裕。 ② 实行道道环节课征，但不重复征税。 ③ 对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。 ④ 税收负担易转嫁。 3.产生的原因：“是为了解决按全值道道征税而出现的重复 征税的问题”。 增值税概述视频 /v_show/id_XMTA0ODk2MDAw.html?f=3 535880&from=y1.2-3.4.10
☆（二）各国增值税制度的异同比较 1.实施范围不同。 局部实行：即只在局部的流转环节实行 全面实行：即在所有的流转环节实行 2.对固定资产处理方式不同： （1）消费型增值税：课税对象只限于消费资 料。特点：①购入固定资产的已纳税款一次 性全扣 ②税基：消费型最小，生产型最大 ③ 西方国家常用。
（2）收入型增值税：课税对象相当于国民收 入。 特点：对购入固定资产只扣除折旧部分的已 纳税款。 （3）生产型增值税：课税对象相当于国民生 产总值。 特点： 不允许扣除购入固定资产已纳税款。 2009年1月1日，中国的增值税由生产型转为 消费型
•
二、增值税的优点
1.有利于生产经营结构合理化： （1）具有道道征税的普遍性，又具有按增值 额征税的合理性。从而有利于专业化协作生 产的发展。 （2）适应各种生产组织机构的建立 2.有利于扩大国际贸易从来，保护国内产品 的生产: （1）实行出口退税，有利于出口的发展。 （2）实行进口增值税，有利于维护国家利益 保护国内产品的生产
3.税率运用多少不同 （1）单一税率 （2）差别税率 基本税率 低税率 零税率
4.征税方法不同 （1）直接计算法 计算增值额 ： A.加法：增值额=工资+利润+税金+租金+其 他属于增值项目的数额。 B.减法：增值额=本期销售额－规定扣除的非 增值额。 计算增值税：增值税=增值额×税率 (2）间接计算法（扣税法）（我国/绝大多数 国家） 应纳税额=销售额×增值税率－本期购进中已 纳税额
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C+V +M 可以表示社会总产值，也可以表示某个
商品的价值，或某一单位时间内生产的商品 的总价值。简单的说 ：
• C 表示的是 生产资料价值，
• V 表示的是 劳动力的价值，
• M 表示的是 剩余价值
2019/11/24
制增 类值 型税
增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产制、 批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务 所取得的增值额，按单一税率课征
消 消费税是对从事产品生产、经营的企业和个人，选择少
费 数商品，在产制或零售环节，从价或从量，按差别税率
税 课征
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周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务的企
以按确定的税率征收。 • 由于流转税较少受生产经营成本、费用和利润的
直接影响，收入相对稳定。
2019/11/24
8
第二节 流转税设计
• 流转税是对商品流转额和非商品流转额而
征收的大类税收统称，由许多具体形式的税 种组成， • 这些税种尽管具体形式不同，
• 但在税制设计或制定中都遇到课税对象、 征税范围、计税依据、纳税环节、税率 结构等基本要素及其对这些要素做出选择。
现行消费税 啤酒250元/箱
以计税金额为计税依据来计算应纳税额 从 计税金额=计税价格×计税数量 价 商品价格变化影响税额变化 税 同种商品，价格不同，税额不同
我国现行增值税17%比例税率征税
2019/11/24
11
含
从税
价 税
价 格
的
计
税不
价 格
含 税 价
格
2019/11/24
含税价格是包含税金在内的计税价格，税金内含
者说每经过一道流转环节就征一次税。
单一环节征税：选择某些环节征税，减少纳税环节
产制环节/零售环节
税率
2019/11/24
税率形式：
定额税率 比例税率 单一比例税率/差额比例税率
税率水平：
税制结构、税基大小、利润水平、国家政策
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以计税数量为计税依据来计算应纳税额， 从 计税数量包括重量、容积、体积。 量 商品价格变化不影响税额变化 税 同种商品，价格不同，税额相同
• 流转税对商品销售和提供劳务征税
• 征税的主要依据是商品销售额，在核算管理上比 较简单
• 在经济相对落后、管理基础相对薄弱的国家或地 区就比较重视流转税，比较容易推行流转税
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7
（五）税收收入的稳定性
• 流转税以商品流转额和非商品流转额为课税对象 • 只要有商品销售和劳务服务并取得收入，就可
业和个人，在产制、批发、零售和劳务每一个周 转环节，以商品销售收入和营业服务收入全额， 按从量或从价，差别比例税率课征的流转税
• 评价：
• 积极意义 （1）从税收收入功能角度 （2）从税收调节功能角度 • 局限性 （1）容易导致重复征税 （2）容易使价格发生扭曲 （3）影响税收收入的稳定性
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• 销售税是对从事产品生产、经营的企业和个人，
选择产制、批发、零售的某一环节，以产品销售收 入全额、按比例税率课征的流转税。
• 产制销售税 • 批发销售税 • 零售销售税
• 评价：
• 积极方面 避免重复征税； 有利于专业化协作； 减少税收对价格的扭曲
• 消极方面 容易引起税收流失
2019/11/24
转 税
质
商品流转额：在商品生产经营活动中，由于销售或购 进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进 商品支付金额；
制
非商品流转额：从事非商品生产经营活动的劳务而发
特
生的货币金额。
点
税收负担的间接性
特
税收分配的累退性 税收征收的隐蔽性
点 税收管理的便利性
2019/11/24 税收收入的稳定性
2
• （一）税收负担的间接性
• 增值额=工资+利息+租金+利润+折旧，或 • 增值额=消费+净投资+折旧 • 该类型事实上不准许抵扣任何购进固定资
产价款，计税依据相当于国民生产总值
2019/11/24
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• 收入型增值税
• 是以销售收入总额减去所购中间产品价值和折旧 额后的余额为课税对象计算增值税。
• 增值额=工资+利息+租金+利润，或 增值额=消费+净投资
• 少数商品 消费税，其余没有征消费税的商品 销售税 • 全部商品 销售税，少数已征销售税的商品 再征消费税
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27
• 增值税和消费税结合模式
• 增值税：作为中型税收，主要发挥流转税的收入功能 • 消费税：弥补中型增值税在个别调节方面的局限
• 处理方式：
• 少数商品 消费税，其余没有征消费税的商品 增值税 • 全部商品 增值税，少数已征增值税的商品 再征消费税
收 有累退的特点。 个人收入↗ →边际消费倾向↘ →个人消费支出占收入 比例↘ →如果消费支出按比例征税，流转税占整个收 入比例↘ →流转税比例征收具有累退特点。
不符合公平税收原则
2019/11/24
5
（三）流转税的隐蔽性
消费者 个人消费支出以消费者个人为纳税人
个人
流
转 税 厂商 的 纳
厂商为纳税人，通过商品价格运动转嫁给
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五、流转税比较
征税范围 课税对象
计税依据 纳税环节 税率结构
普遍 选择 全额 增值额 从价 从量 单一 多重 单一 差别
周转税 √
√
√√
√
√
销售税 √
√
√
√
√
增值税 √
√
√
√√
消费税
√√
√√√
√
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第四节 流转税制模式
一、流转税制模式概述
在现行税收制度下，绝大多数国家都征收两种或两种以上
2019/11/24
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局限性
• 征收管理比较复杂 • 征收成本费用比较高 • 需要严格完整的会计和核算制度
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消费税是对从事产品生产、经营的企业和个
人，选择少数商品，在产制或零售环节， 从价或从量，按差别税率课征
（1）与其他商品税的区别
（2）消费税的设计原则 • 获得财政收入； • 限制消费； • 公平分配； • 以税代费
类型的流转税。由于各国在流转税种组合的选择上不同，因 而形成了不同的流转税模式
• 周转税制模式 • 历史上，周转税制曾经是流转税制的最主要模式，在实践中具有不可克
服的矛盾，逐渐被销售税和增值税替代
• 销售税和消费税结合模式
• 销售税：发挥流转税的收入功能 • 消费税：发挥流转税的个别调节功能
• 处理方式：
பைடு நூலகம்• 销售税和消费税结合/增值税和消费税结合
• 由于实行一般商品税和选择性商品税结合，并对一般商品 税按相同和相近税率征收，选择性商品税按差别税率征收， 能兼顾效率和公平原则，符合最优流转税的要求。
2019/11/24
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总值型：从事商品生产经营的商品销售收入总额
课税对象
从事劳务服务的营业收入总额
增值型：从事商品生产经营或劳务服务的增值额。
流 征收范围 转 计税依据 税 设 纳税环节 计
对商品普遍征税：消费品和资本品 只对消费品征税 选择少数消费品征税
从价计税和从量计税 含税价格和不含税价格
多环节普遍征税：在生产流通的每一个环节普遍征税，或
直接负担：纳税人因纳税而承受的福利牺牲
税收负担 间接负担：负税人因税负转嫁而间接承受的
税收负担。
2019/11/24
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• 流转税一般由企业作为纳税人履行纳税义务。
市场价格 条件下
企业
负税人
纳税人缴纳 的流转税
随商品价格运动 转嫁
由消费者负担
消费者承担的税负并不是由消费者纳税引起，
而是由税负转嫁运动引起，因而消费者所承
若商品价格为含税价格，也要按完税价格计算计税 价格
完税价格=含税价格/(1+税率）
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第三节 流转税制类型
• 根据流转税的课税对象、征收范围、计税 依据、纳税环节、税率形式等基本要素的 不同政策选择，
• 大致可把流转税分为周转税、销售税、增 值税、消费税等四种类型
2019/11/24
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第三节 流转税制类型
• 周转税、销售税和增值税归为一般商品税
• 消费税归为选择性商品税 • 从税制体系来看，随着经济的发展，流转税在总税收中的
比重呈下降趋势
• 在流转税内部，随着经济的发展，在流转税占税收比重呈 下降趋势的情况下，一般商品税占总税收比重呈上升趋势， 选择性商品税占税收比重呈下降趋势
• 一般商品税比重＞选择性商品税
消费者负担。
消费者负担的税收并不是由个人直接缴纳， 而是在消费商品、支付价格时间接负担，
税
没有强烈的纳税意识和负税感觉。
人
流转税在征收上的隐蔽性使推行流转税
比推行所得税的阻力减少。
2019/11/24
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• （四）税收管理的便利性
• 流转税对生产经营厂商征税
• 厂商规模较大，税源比较集中，纳税户减少，征 收管理比较方便。
第七章 流转税制
第一节 流转税制特点
流 第二节 流转税制设计 转 税 第三节 流转税制类型 制
第四节 流转税制模式
2019/11/24
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第一节 流转税制特点 流转税：以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税收总称