第八章账务处理程序-----第九章财产清查

第八章账务处理程序

本章例题：单选：

1、记账凭证账务处理程序适用于（）的单位A

A、规模较小，业务量较少

B、规模较小，业务量较多

C、规模较大，业务量较少

D、规模较大，业务量较多

2、科目汇总表账务处理程序的优点是(）Ｂ

A、详细反映经济业务的发生情况Ｂ、可以做到试算平衡

C、便于了解账户之间的对应关系

D、便于查对账目

多选

３、汇总记账凭证账务处理程序的优点是（）BC

A、便于会计核算的日常分工

B、便于了解账户之间的对应关系

C、减轻了登记总分类账的工作量

D、便于试算平衡

4、汇总收款凭证的编制方法是（）AC

A按现金、银行存款科目的借方设置B按现金、银行存款科目的贷方设置

C按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总

Ｄ按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总

5、各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的。（）√

6、采用科目汇总表财务处理程序，即可以减轻登记分类账的工作量,也可以做到试算平衡.（√）

第九章财产清查

本章重点是财产清查的概念和种类,财产清查的方法。题型以客观题为主，也有可能出现简答题或综合题

一、财产清查的意义

一、造成账实不符的原因

(1)在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错

（２）在凭证和账簿中,出现漏记、重记、错记或计算上的错误。

（３）财产物资在保管过程中发生了自然损耗

（４)由于结算凭证传递不及时而造成未达账项

(5）由于管理不善或工作人员失职而发生财产物资的损坏变质或短缺

(6)由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失。

（7)由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。

二、财产清查的种类

(一)按财产清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查。

１。全面清查

全面清查适用的情况：ﻫ（1）年终决算前,为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查

(2)单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前,为了明确经济责任，需进行全面清查

（3）开展全面清产核资、资产评估等活动,为了摸清家底,准确的核定资产,需进行全面清查

(４)单位主要负责人调离工作前。

２。局部清查

对象：库存现金(每日业务终了时清点核对)

银行存款(每月至少核对一次）ﻫ库存商品、原材料等(年内轮流盘点或重点抽查；各种贵重物资，每月盘点一次）

债权债务(每年至少应同对方核对1-2次）

(二)按财产清查的时间不同，可分为定期清查和局部清查。

1．定期清查：它可以是全面清查，如：年末决算前的清查，年末、月末结账前的清查;也可以是局部清查,如：现金、贵重物品的每日清点。

2．不定期清查:它可以是全面清查,如：合资、改制、兼并、撤销前的清查;也可以是局部清查，如：物资保管人员工作交接时进行的清查,发生意外灾害时进行的清查。

（三）财产清查的一般程序

一、货币资金的清查

（一）库存现金清查

现金清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数

现金盘点时，出纳人员必须在场

盘点后,根据现金盘点结果,编制“现金盘点报告表"，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。

(二）银行存款清查

1。未达账项.未达账项是指由于企业与银行的记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证登记入账另一方由于未取得凭证尚未登记入账的项目。未达账项具体包括以下四种情况：

①企业已收款入账，银行尚未收款入账。

②企业已付款入账,银行尚未付款入账.

③银行已收款入账，企业尚未收款入账.

④银行已付款入账，企业尚未付款入账。

2.掌握银行存款余额调节表的编制

3．银行存款余额调节表只起到对账作用,不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。

二、实物的清查方法

1．实地盘点法

2．技术推算法（适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查)

三、往来款项的清查方法（应收款、应付款、暂收款)一般采用发函询证的方法进行核对

第三节财产清查结果的处理

一、财产清查结果处理的要求

1。分析产生差异的原因和性质,提出处理建议

2。积极处理多余积压财产，清理往来款项

３。总结经验教训,建立健全各项管理制度

４.及时调整账簿记录,保证账实相符

本章应用举例

1．“银行存款余额调节表"不但起对账的作用,而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证（) 2．银行存款余额调节表不是记账凭证,不能据以调整账簿记录( )√

３。现金清查时，出纳人员必须在场()√

４。综合题：某企业2００4年9月30日银行存款日记账账面余额51３0０元，银行对账单余额为５30０0元。经查对发现有以下未达账项。

(1）2９日企业存入银行一张转账支票,金额３９00元，银行尚未入账

(2）29日银行收取企业借款利息400元,企业尚未收到付款通知

（3）３０日企业委托银行收款41０0元，银行已入账，企业尚未入账收到收款通知

(4) 30日企业开出转账支票一张,金额１9０0元，持票单位尚未到银行办理手续。

要求：根据以上未达账项,填制下面的银行存款余额调节表

银行存款余额调节表

答案：

银行存款余额调节表