电商会计核算的财税处理

电商会计核算的财税处理

1.价外费用

在销售产品过程中，客户在支付货物价款的同时承担快递费用，增值税暂行条例实施细则第十二条规定，增值税暂行条例第六条第一款所称的价外费用，包括价外向购买方收取的代收款项、代垫款项、包装费等，运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在内：

同时符合以下条件的代垫运输费用：

a.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

b.纳税人将该项发票转交给购买方的。

因此，电子商务企业销售货物时，向购买方代收的快递费用，无论会计如何核算，均应按价外费用缴纳增值税。

2.取得第三方收入

第一步客户下订单，并完成付款，销售方发货

（1）第三方平台账务处理

借：银行存款

贷：其他应付款-店铺

（2）购买方账务处理

借：预付账款

贷：银行存款

其他货币资金

（3）销售方账务处理

借：发出商品

贷：库存商品

第二步客户验货，并确认收货，第三方打款给销售方

（1）第三方平台账务处理

借：其他应付款-店铺

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（6%或3%）

第三方平台返款

借：其他应付款-店铺（扣除手续用及佣金后的金额）

贷：银行存款

（2）购买方账务处理

取得普通发票

借：库存商品

贷：预付账款

取得专用发票

借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

（3）销售方账务处理

借：其他货币资金

贷：主营业务收入-商品

-运费

应交税费-应交增值税（13%或3%）借：主营业务成本

贷：发出商品

收到第三方平台的款项

借：银行存款

销售费用-服务费（6%）

贷：其他货币资金