工程项目现金流测算方法

工程项目现金流测算方法

一、现金流的目的

现金流目的：在成本透明化的今天，“贷款利息”在亏损项目审计时往往成本占比较大，如何对“贷款利息”进行测算及控制已成为当下项目管理必不可少的一个环节，因此现金流测算工作将变得尤为重要。

二、现金流量的定义

现金流量：在整个项目周期内各个时点上实际发生的资金流入、资金流出以及净现金流量统称为现金流量（现金流量时间量的单位以项目进场至竣工验收为周期计算）。

现金流量图：现金流量图是一种反应经济系统资金运动状态的图式，运用现金流量图可以形象、直观地表示现金流量的三要素：大小（资金数额）、方向（资金流入或流出）和作用点（资金流入或流出的时间点）。

净现金流量：指在项目周期内同一时间点上资金的流入与资金流出之差。

资金流入：指在项目周期内某一时间节上流入系统的资金，又称为现金流入量，如：工程预付款、进度款、建安劳务费返还、安全文明施工费返还及其他收入所流入的总额（现金流入仅指外部资金流入，

不包含内部贷款，内部贷款用于平衡资金流入及流出，仅用于测算贷款利息）。

资金流出：指在项目周期内某一时间节上流出系统的资金，又称为现金流出量，如：劳务分包、专业分包、实体材料、大型机械、临设材料、现场经费、工程水电费、税金等所流出的总额。

资金流入分为五大类：预付款资金流入、工程进度款资金流入、劳保费返还、安全文明施工费返还、其他资金流入（废料处理、甲指分包水电费等）

资金流出分为十一大类：劳务分包资金流出、扣款罚款、政府相关文件规定的应缴费用、专业分包资金流出、实体材料资金流出、大型机械费资金流出、周转料费资金流出、临设材料费资金流出、工程水电费资金流出、现场经费资金流出、税金资金流出。

三、净现金流量核算的主要依据

资金流入、流出的依据有以下几类：

1.总承包合同类资料：包括总包合同、签证索赔、总包合同补充协议、招标图纸、施工图纸、预计总收支等。

2.技术方案类资料：审定后的施工方案、三项策划及各阶段总进度计划。

3.内部定额类资料：分公司编制的内部定额与收集到的类似工程经验数据。

4.分供合同类资料：主要指公司集采的资料记录、项目进场后的劳务、物资招标资料、合同文件、付款比例参考表、过程签证及补充协议。

5.票据：商票及承兑到期所影响的资金流入或流出。

6.贷款利息：因项目贷款而产生的资金利息所引发的资金流出。

7.扣款罚款：业主的扣款罚款；

8.政府相关文件：政府相关文件规定的应缴费用；

9.其他：因其他原因而导致资金流入或流出出现变化的。

四、资金流入表的编制方法

1.预付款：按照合同约定在相应时间节点上计取及扣除。

2.建安劳保费返还、安全文明施工费返还：根据政府相关文件规定在相应时间节点上计取，若在合同金额中已包含该费用则按合同约定在相应时间节点上扣除，反之则不扣除。

3.总进度计划表格编制：根据项目已报批审定的总进度计划填报。

4.进度款：在各时间节点根据工程进度在双方约定所付的工程施工款项，包含签证金额。

5.收款节点表测算原则：收款节点表按照地下室、非标准层、标准层、屋面进行分解，按照总进度计划中相对应时间点测算已完成产值，并按合同约定收款比例测算工程周期内各时间节点进度款收款金额，其中EPC项目根据中标金额按相应比例进行分解，非EPC项目则须按量价对应原则进行相应填报，具体填报规则如下：

（1）收入的分解：对预算书进行按照建筑工程、安装工程、利润、规费、安全文明施工费、其他措施费、税金、让利金额九大类进行分解，进度款的测算方法如下：

（2）建筑工程、安装工程：工程量应依据模拟预算书或施工图纸计算结果，项目分类与分公司集中招标清单项目一致，单价按总包合同计价规则进行组价，费用为人材机费用总和。

（3）管理费、利润、规费、安全文明施工费、其他措施费、税金、让利金额：根据模拟清单或中标清单中各项总和进行分类编制；

（4）其他收入：在三项策划时，不进行该费用测算，仅在后期实际发生时进行相应的更新计取。

五、资金流出表的编制原则

1.资金流出测算原则：以“施工项目核算表”为依据，按照工程总进度计划中相应时间点进度完成情况计算该时间节点完成产值，其中EPC工程根据总收支表中支出项按进度完成比例进行资金流出的测算，非EPC工程则须按量价相对应原则进行分解，在相应时间节点按照项目预计总支出进行分解测算已完工程产值，具体分解原则如下：（1）劳务分包、专业分包、实体材料、大型机械、周转料：工程量应依据施工图纸或模拟预算书计算结果对应各时间节点进度计划测算已完工程量，单价参考分公司内部定额及集中招采价格进行测算；

（2）大型机械：工程量依据责任书、方案、现场实际使用数量计算，时间参考总进度计划及责任书测算，单价参考分公司内部定额及集中招采单价进行确认；

（3）临设材料费用：工程量依据方案、材料实际进场量计算结果，单价参考分公司内部定额及集中招采单价，其中涉及可周转性物资应在每月依据分公司内部定额进行摊销测算；

（4）现场经费：现场经费各时间节点费用参考项目工资总额及分公司内部定额进行测算；

（5）工程水电费：工程量依据分公司内部定额测算，单价按项目所在地政府相应规定进行测算；

（6）增值税附加税：在项目周期内各时间节点上增值税销项税及进项税差额以及差额部分按相应比例计提所产生的资金流出部分；

2.付款比例：依据公司付款方式、比例及付款时间定。例：某项目劳务分包付款比例为按月支付结算金额的80%，则测算时可在除每年春节、中秋、开学季按80%付款比例测算外，其余时间可适当降低付款比例进行测算（依据公司付款原则及项目资金状况进行相应调整，在保证现场施工正常状态下降低付款金额，避免贷款利息的产生）。

3.增值税测算原则：依据项目周期内相同时间节点增值税进项税与增值税销项税差额以及增值税附加税进行测算。

4.商票及承兑测算原则：商票及承兑按到期时限（通常为一年期）计算。

5.贷款利息的测算原则：贷款时间按照净现金流为负数时按月测算，利息按照年利率4.35%测算。

（言而简之：根据“施工项目核算表”将成本与进度计划进行分解对应，再根据相应付款比例测算出各时间节点付款金额即可）

六、净现金流量表动态调整

1.现金收入调整：依据验工计价、总包合同约定、政府相应文件等对净现金流入进行相应调整；

2.现金流出调整：

（1）成本的调整：依据“施工项目核算表”的数据及后期相应进度计划的调整对项目各阶段成本进行相应调整；

（2）付款的调整：按照合同付款约定及公司各阶段平均付款比例对付款金额进行相应测算调整；

七、净现金流量表动态调整时间

净现金流量表的动态调整时间如下：

1.三项策划时：根据模拟预算书、内部定额对净现金量表进行分解测算；

2.预算书核对完成时：项目根据核对完成预算书、招标结果、责任书费用情况更新净现金流量表；

3.过程调整：每季度末根据进度计划、对上验工计价、劳务分包重计量、劳务分包过程签证、招标结果、三量对比情况及现场各类费用的发生情况更新净现金流量表；

4.完工结算时：完工结算时根据项目劳务分包结算书、材料报表、财务报表更新净现金流出表。

八、净现金流量表的维护

商务经理作为牵头人总负责表格填写和维护。参与填表和维护主要由商务经理、材料主任、财务主任、水电主管等组成，四人应协同工作，至少每季度调整一次。

1.商务经理：负责所有与收款有关的数据维护，直接负责净现金流量表的成果表汇总、劳务分包、专业分包、临设劳务分包的数据维护。

2.材料主任：资金流出方面负责维护实体材料、大型机械、周转材料、临设材料的数据。

3.财务主任：资金流入方面负责维护其他营业外收入和其他成本冲减项的数据，资金流出方面维护现场经费、期间费用、水电费。（说明：其他收入指甲方奖罚，其他成本指废料处理产生的营业外收入冲抵成本，以及分包单位分摊的水电费、垃圾清运费等各种费用。）

4.水电主管：在商务经理的指导下负责表格中涉及水电工程的资金流入及流出对应分析。

九、总结

工程项目现金流测算中资金流入测算较为简单，在此不做总结，重点为资金流出的测算，资金流出中最重要亦是最繁琐的环节为成本的分解测算，而成本分解测算可分为两个阶段：首先为三项策划阶段，该阶段主要依托于预计总收支的测算，只有在此工作完成后方可按照总进度计划对成本进行相应分解；第二阶段为过程调整，该阶段主要依托于“施工项目核算表”，在夯实已发生成本的基础上，根据进度计划及三量对比表将待发生成本进行调整分解；当然资金流出的核心还有付款比例，该比例的制定须项目经理、商务经理、材料主任、财务主任共同商讨制定，目的为确保施工现场维稳的状态下最大限度压缩付款金额，提高资金的使用率。