企业所得税相关政策讲解.ppt

税法第七章企业所得税幻灯片PPT

6、业务招待费
❖ 企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，
按实际发生额的60％扣除。（使基本数企业也要承担40%）
7、广告费和业务宣传费
❖ 企业每一纳税年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入（营业）15%的部分准予据实扣除，超过部分可以向以后纳税年度结转扣除。
8、环境保护专项资金
❖ 4、损失
❖ 5、其他支出（与生产经营有关的、合理的支出）
（三）扣除范围和标准
❖ 在确定企业的扣除项目时，企业的财务会计处理与税法规定不一致的，应依照税法规定予以调整，按税法规定允许扣除的金额，准予扣除。
1.工资、薪金支出
❖ 企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。（原专门有对合理工资区分员工工资、投资者工资和特定企业工资有一个规定）
❖ 1、财政拨款。是指各级政府通过预算对事业单位、社会团体等拨付的人员经费和事业发展财政资金，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。不包括财政补贴、税收返还。
❖ 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
❖ 3、国务院规定的其他不征税收入。
免税收入
❖ 国债利息收入 ❖ 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权
❖ 4、对外进行权益性投资而取得的股息收入, 除税收法律、行政法规另有规定外，应在被投资企业作出利润分配时。
❖ 5、企业取得的接受捐赠收入，按实际收到受赠资产的时间。
❖ 6、企业收到的税收返还款，应当计入实际收到退税款项当年的收入总额。
❖ 7、企业已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的收入总额。
税法第七章企业所得税幻灯片 PPT
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《企业所得税讲座》课件

企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东，该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模、行业特点等因素，采用合理的方法核定应纳税所得额的一种征收方式。

企业所得税法讲解ppt课件

（一）应纳税所得额计算的一般原则 5.清算所得清算所得的概念：企业的全部资产的可变现价值或交易价格减除
资产的计税基础、清算费用、相关税费以及债务清偿损益等后的余额。（法第五十五条/条例第十一条）
剩余资产=全部资产变现价值或交易价格-清算费用-工资-社保费法定补偿金-欠税-清算所得税及其他债务
（1）税法上对清算环节的资产所隐含的增值或损失一律视同实现，因为这是对资产隐含增值行使征税权的最后环节。（如不体现所得，会导致所得税流失）
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二、税收管辖权
（六）来源地判定 4．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按支付或负担者所在地标准-注重衍生所得的权利的使用地。 5．其他所得：由国务院财税部门确定（担保费所得）注：其他所得为有限列举。 6.所得来源地的确定方法先确定所得类型、再分别确定来源地（如地球外层空间的外国卫星频道费收入，实为租金而不是劳务）。
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二、收入
（二）收入的确认 3.利息收入、租金收入、特许权使用费收入（条例第十八条、
第十九条、第二十条）
按照合同约定的日期（应付利息、租金、特许使用权）确认收入。其中租金收入合同跨年度，且提前一次性支付，根据收入和费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
4.接受捐赠收入（条例第二十一条）无偿获得资产（货币性、非货币性）所有权确认时间：实际收到。 5.实施条例对其他收入作简单的正列举（条例第二十二条）
（2）企业各项资产的计量按可变现净值模式计量清算后剩余财产的分配：剩余资产向所有者的分配，其中与企业累计未分配利润和累计盈余公积相当的部分是股息所得，超过或低于所有者投资成本部分是所有者的投资转让所得或损失。

企业所得税培训ppt课件

通过案例分析，了解企业所得税的计算方法，包括应纳税所得额的确定、税率的适用以及税额的计算等。
案例二：企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的优惠政策，包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以及如何正确应用这些政策为企业减税。
案例三：企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所得，即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策，如对小型微利企业的税收减免等。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
退税政策
退税政策是指国家对某些特定行业、地区或企业的税收进行返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企业的出口退税、对高新技术企业和技术先进型服务企业的退税等。
退税政策的目的是为了鼓励企业扩大出口、提高技术水平、增强国际竞争力等。
04
企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额，按照规定的税率计算税额。适用于财务会计制度健全、能够准确计算应纳税所得额的企业。
非居民企业

《所得税讲解完整》课件

06
所得税的发展趋势和改革方向
所得税的发展趋势
全球化趋势
随着全球化的加速，跨国企业和个人在所得税方面的负担和合规要求越来越重要，各国政府也在加强跨国税务合作，以防止税收流失和打击跨境避税。
数字化趋势
随着互联网和大数据技术的普及，税务部门可以更高效地收集、存储和分析纳税人信息，加强税收征管和打击偷税漏税行为。
公平化趋势
为了实现税收公平，许多国家正在推进税制改革，以减少企业和个人的避税机会，确保所有人按其能力公平纳税。
所得税的改革方向
简化税制
为了降低纳税人的遵从成本和税务部门的征管成本，各国政府正在推进税制简化，减少税收优惠和抵免，降低税率，提高税收公
平性和效率。
打击避税
各国政府正在加强国际合作，制定更加严格的反避税规则，打击跨境避税和洗钱行为，确保税收
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所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指对某些纳税人在特定条件下，给予一定的税收减免，以减轻其税收负担的一种税收优惠政策。
减免税政策可以针对企业或个人，也可以针对国内或国外纳税人。
减免税政策通常针对特定的纳税人、特定的税种、特定的纳税期限或特定的税收条件。
减免税政策可以促进经济发展、鼓励投资、促进技术创新、支持特定产业或行业的发展等。
征收时间
按月征收
Hale Waihona Puke 按年征收税务机关按月计算应纳税额并征收税款。
税务机关按年度计算应纳税额并征收税款。
按季征收
税务机关按季度计算应纳税额并征收税款。
征收机关
国家税务总局
负责全国范围内的所得税征收管理工作。
地方税务局
负责本地区的所得税征收管理工作。

企业所得税优惠政策课件学习ppt课件

减免（返还）的企业所得税是否征税？
税法规定，需要给予所得税税收优惠的，一般采取直接减免、或者抵免。如果按照税法规定征税后，再以财政或其它方式返还给企业,
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如何区分免税收入与不征税收入
▪ 要根据返还款项的性质，确定是否征税。属于财政性资金、或者其它专项基金的，且有规定专项用途的，按照规定可以作为不征税收入处理，否则，应作为应税收入征税。
如为不征税收入，用于研发不能加计扣除、折旧、摊销等，实行对等、配比原则。企业的不征税收入、免税收入、应税收入效应比较
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财政性资金规定年限
▪ 规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
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免税收入－事先备案类
4、非营利组织免税收入（财税[2009]122号）（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除新法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
公告（2012年1号公告）
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所得税优惠类型
国税函[2009]255号：
免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免其他专项优惠政策。国际上：所得递延、税款递延、政府补贴、投资退税等
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3
新法优惠的特点

《企业所得税法》课件

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企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
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税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负责征收，企业需按照规定申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳税情况进行监督检查，确保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳税咨询、辅导等服务，帮助企业正确理解税收政策。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收体系中的重要组成部分，但征收对象不同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调，例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳税信用进行评价。

企业所得税(完整版)ppt课件

实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。
• 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
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Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
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Part 4 收入总额
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企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
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• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
• 直接计算法：
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Part 4 收入总额
一收入总额 5、利息收入企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入。
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Part 4 收入总额
一收入总额
6、租金收入
企业提供固定资产、包装物以及其他有形资产的使用权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的
【答案】AD
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Part 3 企业所得税的税率
精选ppt课件
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Part 3 企业所得税的税率
一基本税率企业所得税的基本税率为25%

企业所得税课件ppt

移送司法机关
对于情节严重、构成犯罪的企业，税务机关可将其移送司法
机关处理。
05
企业所得税的筹划与建议
企业所得税筹划的方法
合理利用税前扣除
合理利用税收优惠政策
企业应合理安排税前扣除项目，如职工薪酬、业务招待费、广告费等，以降低应纳税所得额。
企业应关注并充分利用国家及地方税收优惠政策，如高新技术企业和节能环保企业的税收优惠等。
办税服务厅申报
企业也可直接携带纸质申报资料到当地办税服务厅进行申报。
企业所得税的电子申报
电子申报的优势
01
电子申报具有方便、快捷、高效等优势，可以大幅提高申报效
率，减少申报错误。
电子申报的流程
02
企业通过电子申报软件，按照规定的格式和程序，将申报数据
传输至税务机关指定的系统中。
电子申报的注意事项
审计企业税务合规情况
检查企业是否遵守税法规定，是否有偷税、逃税等行为。
审计企业税务筹划方案
评估企业的税务筹划方案是否合法、合理，是否存在税务风险。
企业所得税的检查方法
ห้องสมุดไป่ตู้
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现场检查
税务机关派人到企业现场，对其财务报表、税务申报表等进
行核查。
抽查
税务机关随机抽取部分企业进行检查，以评估整体税务合规
特点
以企业为纳税人，以经营所得为征税对象，税率较高。
企业所得税的纳税人
定义
企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内从事生产、经营活动的企业和其他取得收入的组织。
范围
包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等。
纳税义务

《企业所得税》课件

营业外收支在计算企业所得税时有很大的影响，这点不容忽视。
防范风险
利润转移定价
对于企业来说，利润转移定价是一个十分敏感的问题，如何防范风险呢？
税务筹划的风险
税务筹划在实际操作中可能存在风险，我们应该如何应对？
反避税法和追溯调查
税务部门针对企业的反避税法和追溯调查力度越来越大，如何避免因此而引发风险？
《企业所得税最新》PPT 课件
企业所得税是每个企业都要面临的问题，本课程旨在介绍最新企业所得税政策，帮助企业避免风险，规范经营。
概述
基本概念
什么是企业所得税？我们需要了解其基本概念，才能更好地理解后续的政策。
意义和作用
企业所得税对企业和整个社会都有着重要的意义和作用，这些都需要我们深入了解。
认定和计算方法
作用
企业如何认定和计算成本支出？让我们来看看实际操作。
成本支出在企业所得税中扮演着什么样的角色？我们一起来分析探讨。
营业外收支
1 概念和分类
什么是营业外收支？它有哪些分类方式？
2 作用
营业外收支在企业所得税中扮演着什么样的角色？这个问题很重要，我们一起来探讨。
3 对企业所得税纳税基数的影响
税率变化
1
税率的变化
企业所得税的税率是有规定的，去年我们经历了一次税率的变化。
2
实施5%税率的对象和条件
பைடு நூலகம்
今年，我们将继续实施5%税率的政策，但是对于什么样的企业才能享受这个政策呢？
3
所得税优惠政策
获得所得税优惠政策的企业类型和范围有哪些？让我们一起了解。
成本支出
概念和分类
成本支出是企业的重要开支，了解其概念和分类非常重要。

企业所得税法课件ppt课件

业
有实际联系的
未在我国境内设立机构场所，却有来源于我国的所得。
①居民企业基本税率 ②非居民企业 25%
在华机构的生产经营所得和其他所得
来源于我国的所得
低税率 20% （实际减按 10%的税率征收）
企业所得税
二、税基
（一）税基的基本规定但不排除对收付实企业所得税的税基是企现业的制应原纳则税的所运得用额。
业所得税的收入含义是广义收入。 • 2.销售的含义不同 • 税收上除包括直接对外销售外，
还包括会计上未作销售处理的事项。如非货币性资产捐赠、以非货币性资产用于交际应酬等。
企业所得税
会计与税收在收入方面的差异主要表现在以下方面：
• 3.收入的确认原则不同 • 企业会计准则遵循“实质重于
形式”和“谨慎性”的原则，侧重于收入实质性的实现，而不是按其法律形式确认收入的实现。税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。 • 4.收入的计量方法不同 • 公允价值的定义不同
• 比如：预提费用的问题；减值准备的问题等
企业所得税
2.应纳税所得额的计算公式
➢ 公式一（直接法）：应纳税所得额=收入总额-不征税收入
-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
➢公式二（间接法）：应纳税所得额=会计利
润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
企业所得税
（二）收入总额的确定收入总额是企业以货币形式和非货币形
企业纳税人
居民企业非居民企业
企业所得税
➢ 企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所
得。
销售货物所得
提供劳务所得
转让财产所得、股息红利
应税所得包括等权益性投资所得