国家税收自考课件 第二章 税收要素与税收分类

4、我国现行税种中使用的税率有 11年 A．幅度定额税率 B．产品比例税率
C．行业比例税率 D．超额累进税率 E．超倍累进税率
二、问答题 1、简述比例税率及类型。 11年 2、简述我国现行税率种类。 10年 3、简述纳税人与负税人的概念及二者的区别与联系。 08年 4、简述我同现行税种按征税对象的分类。 10年
▲（三）扣缴义务人和负税人 ●扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动 中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位 和个人。 一般在收入分散、纳税人分散时，采用源 泉扣缴的征收方法 ●负税人就是最终负担国家征收的税款的单 位和个人。 税法中没有负税人的规定。
★三、税率（是国家税收政策的具体体现，为税收
（三）与减、免税有关的两个概念 1、起征点：是税法规定征税对象开始征税的 数额。征税对象数额未达到起征点的不征 税，达到或超过起征点的就其全部数额征 税。如增值税、营业税。 2、免征额：是税法规定的征税对象中免于征 税的数额。免征额部分不征税，只对超过 免征额的部分征税。如个人所得税。
第二节 税收分类
本章历年考题
一、单项选择题
1、下列各项中，按税负转嫁分类，所得税属于（） 11年 A流转税 B财产税 C直接税 D间接税 2、根据起征点的定义，若某纳税人课税对象的数额是3000 元，起征点是2000元，则该纳税人的计税收入是（） 11年 A1000元 B2000元 C3000元 D5000元 3、按征税对象数额大小，规定不同等级，随着征税对象数 额的增大而提高的税率是（） 10年 A差别比例税率 B单一比例税率 C累进税率 D定额税率 4、一种税区别与另一种税的主要标志是（） 10年 A征税对象 B税率 C纳税环节 D税目
（4）税率的累退性：即征税对象数量越大， 实际税率越低。如原来的国营企业调节税。
3、定额税率：又称固定税额，是按单位征税 对象，直接规定固定税额的一种税率形式。 如原盐税，土地使用税。定额税率计算简 便，适用于从量计征的税种。适用于价格 稳定、质量规格标准统一的产品。有利于 促使企业改进包装、提高质量 （1）地区差别定额税率，如原盐税。 （2）幅度定额税率，如土地使用税。 （3）分级定额税率，如车船使用税。
▲四、按税负是否转嫁分类 1、直接税，是由纳税人直接负担，不易转嫁 的税种，如所得税、财产税。 2、间接税，是纳税人能将税负转嫁给他人负 担的税种，如增值税、营业税 、消费税。
▲五、其他分类方法 （一）按税收交纳形式分类：实物税和货币 税。 （二）按税收用途分类：一般税和目的税 （如城市维护建设税）。 （三）按税款的确定方法分类：定率税和配 赋税。
▲二、按计税依据分类 1、从价税，是以征税对象的价格为依据，按 一定比例计征的税种，如增值税、营业税、 关税。 2、从量税，是以征税对象的数量（重量、面 积、件数）为依据，规定固定税额计征的 税种。如资源税、车船使用税。
▲三、按税收收入的归属权分类（参考P413） 1、中央税，即收入划归中央政府的税种，如 关税、消费税。 2、地方税，即收入划归地方政府的税种，如 城市维护建设税。 3、中央和地方共享税，即收入由中央和地方 共享的税种，如增值税。
▲（三）我国现行税率 1、比例税率：是应征税额与征税对象数量为 等比关系。特点是计算简便，并且不论征税 对象大小，只规定一个比率的税率，不妨碍 流转额的扩大，适合于对商品流转额的征收， 但是调节收入的效果不理想。 （1）单一的比例税率，如企业所得税的税率。 （2）差别比例税率，a产品差别比例税率，如 消费税；b行业差别比例税率，如营业税；c 地区差别比例税率，如农业税。 （3）幅度比例税率，如娱乐业营业税采用5％ －15％的幅度税率。
五、纳税期限 ●（一）概念：是纳税人向国家交纳税款的法定期 限。是税收固定性的重要体现。 ▲（二）确定纳税期限的依据 （1）根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不 同的征税对象所决定。 （2）根据纳税人交纳税款数额的多少来决定。 （3）根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活 动的次数为纳税期限，实行按次征收。 （4）为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行 为发生前预先交纳税款。
第二章 税收要素 与税收分类
本章学习目的和要求 通过本章的学习，了解征税对象、纳税人等 税收要素的概念和涵义，认识税收的各种 分类方法，掌握各种税率计算方法的运用。 本章主要考题类型：单选、多选、问答、计 算（方法）
目 录
税收要素
税收分类
第一节 税收要素
税收要素(税法的基本要素)包括征税对象、纳税人和 税率。
2、累进税率：是随征税对象数额的增大而提高的税率， 优点在于最体现公平税负的原则，最适合调节纳税人 收入水平，缺点是在计算和征收上比较复杂。 （1）全累税率：即征税对象的全部数额都按其相应等 级的累进税率计算征收。实际上是按征税对象数额的 大小，分等级规定的一种差别比例税率，它的名义税 率与实际税率一般是相等的。全额累进税率在调节收 入方面，较之比例税率要合理，但是使用全额累进税 率，在两个级距的临界部位会出现税负增加超过应税 所得额增加的现象，使税收负担极不合理。
▲一、按征税对象分类 1、对流转额的征税类，如增值税、营业税、消费税。 2、对所得额的征税类，如企业所得税、个人所得税。 3、对资源的征税类，如资源税、城镇土地使用税。 4、对财产的征税类，如房产税、契税。 5、对行为的征税类，如印花税，城市维护建设税。
西方经济学家把税收主要划分为三类：商品劳务税类、 所得税类、财产税类。
（四）加成是按规定税率计算出税额后，再 加征一定成数的税额，一成即10％，二成 即20％。
四、纳税环节 ●（一）概念：所谓纳税环节，就是对处于运动之 中的征税对象，选定应该交纳税款的环节。 ▲（二）形式： A、一次课征制：一个税种只在一个流转环节征税， 税源集中，可以避免重复征税，如消费税。 B、二次课征制：一个税种在商品流转环节中选择 两个环节征税，即应税产品在生产和零售两个环 节征税。如我国以前的工商统一税和工商税。 C、多次课征制：一个税种在商品流转各个环节多 次征税，如建国初期的营业税、印花税。
5、对于价格稳定，质量规格统一的产品，应尽量采 用的税率形式是（） 08年 A.比例税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D. 定额税率 6、直接影响投资报酬率的税种是（） 08年 A.增值税 B.所得税 C.消费税 D.销售税 7、应纳税额与征税对象的比例是（） 11年 A．税法规定的实际税率 B．税法规定的名义税率 C．税法规定的比例税率 D．税法规定的定额税率
税法要素包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、 纳税期限、减免税等。
一、征税对象 ●（一）征税对象的概念 所谓征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。 是税法的最基本的要素。 1、首先是因为它体现着征税的最基本界限。 2、其次，征税对象决定了各个不同税种在性质上的 差别，并且决定着各个不同税种的名称。
（三）确定纳税期限的含义 （1）确定结算应纳税款的期限。 （2）确定缴纳税款的期限。
六、减、免税 ●（一）概念：减、免税是税法中对某些特殊 情况给予减少或免除税负的一种规定。减 税是对应征税款减征其中一部分；免税是 对应征税款全部予以免征。 （二）分类 1、按具体内容划分：政策性减免税、照顾困 难减免税 2、按时间划分：长期减免税、定期减免税
（二）与征税对象有关的概念 1、税目：即征税对象的具体内容，是在税法 中对征税对象分类规定的、具体的征税品 种和项目。
明确具体的征税范围 对不同的项目制定高低不同的税率 设计税目的方法有列举法和概括法
▲2、计税依据：是征税对象的计量单位和征 收标准，解决征税的计算问题。
可以是征税对象的价格（从价税）也可以是征税对象的数 量（从量税）。 同一税种的征税对象与计税依据不一定一致。
3、税源：是税收收入的来源，即各种税收收 入的最终出处。
同一税种的税源与征税对象不一定一致。 国家通过税收对经济进行调节的作用点是在征税对象上， 但是调节作用的最后要落到税源上，归宿到纳税人的收入 上。
二、纳税人 ●（一）纳税人的概念 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个 人。 ▲（二）自然人和法人 ●1、自然人是在法律上形成为一个权利与义务的主体 的普通人，他们以个人身份来承担法律所规定的纳 税义务。 ●2、法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法 独立享有民事权利和承担民事义务的组织。 3、法人相对于自然人而言，是社会组织在法律上的 人格化。 法人应当具备下列条件：（1）依法成立。（2）有必 要的财产和经费。（3）有自己的名称、组织机构 和场所。（4）能够独立承担民事责任。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
制度的中心环节） ●（一）概念：税率是税额与征税对象数量之间的 比例，即税额/征税对象数量。是计算税额的尺 度，反映征税的深度。
（二）分类：名义税率和实际税率 ▲名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征 税对象的比例，即应纳税额/征税对象数量。 ▲实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例，即 实纳税额/实际征税对象数量。
（2）超累税率：是把征税对象划分为若 干等级，对每个等级部分分别规定相应 税率，分别计算税额，各级税额之和为 应纳税额。
(3)全累税率和超累税率的比较：A、在名义税 率相同的情况下，实际税率不同，全累负担 重，超累负担轻。B、全累的最大缺点是在 累进级距的临界点附近，全累负担不合理， 超累负担合理。C、在各个级距上，全累税 负变化急剧，超累变化缓和，也就是说随着 征税对象数额的增长，税款的增加，全累较 快，超累较缓和。D、在计算上，全累计算 简单，超累计算复杂。
8、按照税收的归属权进行的税收分类是 11年 A．从价税、从量税 B．中央税、地方税、中央和地方共享税 C．直接税、间接税
D．流转税类、所得税类、资源税类、财产税类
二、多选题 1、按照税收收入的归属权，税收可分为（） 10年 A从价税 B中央税 C地方税 D直接税 E中央和地方共享税 2、西方经济学家将税收主要划分为（ACD） 10年 A商品劳务税类 B从价税类 C所得税类 D财产税类 E直接税类 3、具体运用中，比例税率可分为（） A地区差别比例税率 B行业差别比例税率 C幅度比例税率 D不同类型企业比例税率 E单一比例税率